Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze:
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Sudau, Alfred Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1988
|
| Ausgabe: | 10. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
2 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 9. Aufl. u.d.T.: Sudau, Alfred: Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze |
| Beschreibung: | 608 S. |
| ISBN: | 3816810209 |
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SEITE
1 GRUNDLAGEN 21
1.1 BEDEUTUNG DER AO 21
1.2 GESCHICHTE DER AO 21
1.3 AUFBAU UND GRUNDZUEGE DER AO 22
1.4 ANWENDUNGSBEREICH DER AO 23
1.5 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN 24
2 GRUNDBEGRIFFE, GRUNDSAETZE (§§ 3-15; 30-32 AO) 25
2.1 BEGRIFF DER STEUER 25
2.2 STEUERN UND STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 27
2.3 EINTEILUNG DER STEUERN 27
2.3.1 GRUNDBEGRIFFE 28
2.3.2 ARTEN DER EINTEILUNG 29
2.4 VERWALTUNG DER STEUERN 30
2.4.1 VERWALTUNGSHOHEIT 30
2.4.2 AUFBAU UND AUFGABEN DER FINANZBEHOERDEN 30
2.4.3 ORGANISATION DER FINANZAEMTER 32
2.5 ANWENDUNG DER STEUERGESETZE 34
2.5.1 BEGRIFF DES GESETZES 34
2.5.2 STEUERGESETZE 35
2.5.3 GESETZESANWENDUNG 35
2.5.4 AUSLEGUNG DER STEUERGESETZE 36
2.5.5 ERMESSEN 39
2.5.6 TREU UND GLAUBEN 43
2.6 AMTSTRAEGER 47
2.6.1 BEGRIFF 47
2.6.2 HAFTUNGSBESCHRAENKUNG FUER AMTSTRAEGER 48
2.6.3 SONDERPFLICHTEN DER AMTSTRAEGER 48
2.7 STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) 49
2.7.1 GRUNDZUEGE 49
2.7.2 VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 50
2.7.3 ZULAESSIGES OFFENBAREN UND ABRUFEN GESCHUETZTER DATEN 53
2.7.4 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 58
2.7.5 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 30 AO 59
2.8 WOHNSITZ, GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 60
2.8.1 WOHNSITZ 60
2.8.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 61
2.9 GESCHAEFTSLEITUNG, SITZ 62
2.10 BETRIEBSSTAETTE, STAENDIGER VERTRETER 63
2.11 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 65
2.12 ANGEHOERIGE 65
7
3 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN (§§ 16-29 AO) 68
3.1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT ... 68
3.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT * * 70
3.2.1 FOLGEN OERTLICHER UNZUSTAENDIGKEIT 71
3.2.2 ZUSTAENDIGKEIT DES LAGEFINANZAMTS . . . . 7
3.2.3 ZUSTAENDIGKEIT DES BETRIEBSFINANZAMTS .... . . . ..... 1
3.2.4 ZUSTAENDIGKEIT DES TAETIGKEITSFINANZAMTS 72
3.2.5 ZUSTAENDIGKEIT DES VERWALTUNGSFINANZAMTS 72
3.2.6 ZUSTAENDIGKEIT DES WOHNSITZFINANZAMTS ... ... 72
*
Z
?*
ND
!8
KEIT DES
FINANZAMTS DER GESCHAEFTSLCITUNG 75
3.2.8 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . .75
3.2.9 ERSATZZUSTAENDIGKEIT . 7
5
3.2.10 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL .......... ^ . . 75
3.2.11 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG . . 76
3.2.12 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT 7
6
3.2.13 ZUSTAENDIGKEIT BEI GEFAHR IM VERZUG . . . 77
3.2.14 TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE
WICHTIGSTEN BESTEUERUNGSAUFGABEN IN ALPHABETISCHER REIHENFOLGE . 77
4.1
4.2
STEUERSCHULDRECHT (§§ 33-68 AO) 80
STEUERSCHULDVERHAELTNIS ... ON
4.1.1 BEGRIFF . . . . . . . . . . . . . . .. . [ . . . 80
4.1.2 STEUERPFLICHT- UND STEUERSCHULDVERHAELTNIS 80
4.1.3 OEFFENTLICH-RECHTLICHER CHARAKTER 80
4.1.4 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 81
STEUERANSPRUCH GJ
4.2.1 STEUERSCHULDNER - STEUERPFLICHTIGER 81
4.2.1.1 BEGRIFFE . . . . . 81
4.2.1.2 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 83
4.2.1.3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 85
4.2.1.4 VERTRETUNG 86
4.2.2 ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS 87
4.2.2.1 GRUNDSAETZE 87
4.2.2.2 BEDEUTUNG DES ZEITPUNKTS DES ENTSTEHENS . 88
4.2.2.3 BESONDERHEITEN 89
4.2.3 ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHE 90
4.2.3.1 ERSTATTUNGSANSPRUECHE 90
4.2.3.2 VERGUETUNGSANSPRUECHE 95
4.2.4 BESTEUERUNG BEI GESETZ- ODER SITTENWIDRIGEM VERHALTEN ...... 95
4.2.5 BESTEUERUNG BEI UNWIRKSAMEN RECHTSGESCHAEFTEN 96
4.2.6 BESTEUERUNG BEI STEUERUMGEHUNG 98
4.2.7 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 101
4.2.7.1 TREUHANDVERHAELTNISSE 102
4.2.7.2 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG . . 103
4.2.7.3 EIGENBESITZ . . . . . 103
4.2.7.4 GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN .................... 105
4.2.8 GESAMTSCHULDNER 105
4.2.8.1 FAELLE DER GESAMTSCHULD . . . 106
4.2.8.2 BEDEUTUNG UND WIRKUNG DER GESAMTSCHULD 106
4.2.8.3 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 108
4.2.8.4 SCHULDNERWECHSEL BEI VERBRAUCHSTEUERN 109
4.2.9 ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG . 109
4.2.9.1 ABTRETUNG 109
4.2.9.2 VERPFAENDUNG *-.* ^
4.2.9.3 PFAENDUNG ILL
4.2.9.4 UEBERGANG DER GLAEUBIGERSTELLUNG . . . . . 112
4.2.10 ERLOESCHEN DES.STEUERANSPRUCHS ALLGEMEIN 112
4.3 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§§ 51-68 AO) 113
4.3.1 GRUNDBEGRIFFE 114
4.3.1.1 GEMEINNUETZIGE ZWECKE . 114
4.3.1.2 MILDTAETIGE ZWECKE . 115
4.3.1.3 KIRCHLICHE ZWECKE . . . . 116
4.3.2 ERFORDERNISSE DER AUSSCHLIESSLICHKEIT UND UNMITTELBARKEIT 116
4.3.3 SATZUNGSMAESSIGE VORAUSSETZUNGEN 117
4.3.3.1 INHALT DER SATZUNG 117
4.3.3.2 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG 117
4.3.3.3 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 118
4.3.3.4 SATZUNG UND TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 118
4.3.4 UMFANG DER STEUERVERGUENSTIGUNG 119
5 STEUERVERFAHRENSRECHT . : 121
5.1 UEBERBLICK 121
5.2 ALLGEMEINE VERFAHRENSREGELN (§§ 78-117 AO) 121
5.2.1 BETEILIGTE AM VERFAHREN 121
5.2.2 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 123
5.2.3 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE 124
5.2.3.1 FORM UND UMFANG DER VOLLMACHT 125
5.2.3.2 DAUER DER VOLLMACHT 125
5.2.3.3 STELLUNG DES BEVOLLMAECHTIGTEN 126
5.2.3.4 ZURUECKWEISUNG WEGEN UNBEFUGTER HILFELEISTUNG 126
5.2.3.5 ZURUECKWEISUNG VOM SCHRIFTLICHEN ODER MUENDLICHEN VORTRAG .... 127
5.2.3.6 FOLGEN DER ZURUECKWEISUNG 127
5.2.3.7 BEISTAENDE 127
5.2.3.8 VERTRETER VON AMTS WEGEN 128
5.2.4 AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN 128
5.2.4.1 AUSGESCHLOSSENE PERSONEN 128
5.2.4.2 BESORGNIS DER BEFANGENHEIT 130
5.2.4.3 ABLEHNUNG VON MITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES 131
5.2.4.4 SONDERREGELUNG FUER GERICHTSPERSONEN 131
5.2.5 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE ALLGEMEIN 131
5.2.6 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ BEI ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 133
5.2.6.1 ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 133
5.2.6.2 AMTSPFLICHT ZUR ERMITTLUNG 133
5.2.6.3 ERMITTLUNGEN ZUGUNSTEN DER BETEILIGTEN 133
5.2.6.4 UMFANG UND GRENZEN DER ERMITTLUNGSPFLICHT 134
5.2.6.5 BERUECKSICHTIGUNG VON FESTSTELLUNGEN ANDERER BEHOERDEN ODER
DER GERICHTE 136
5.2.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN 136
5.2.8 GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS 138
5.2.9 BEWEISMITTEL 139
5.2.10 BEWEISLAST - FESTSTELLUNGSLAST 142
5.2.11 BEWEIS DURCH AUSKUENFTE 143
5.2.11.1 AUSKUNFTSPFLICHT 143
5.2.11.2 EIDLICHE VERNEHMUNG 145
5.2.11.3 VERSICHERUNG AN EIDES STATT 146
5.2.12 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 146
5.2.12.1 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT DER ANGEHOERIGEN EINES BETEILIGTEN .
147
5.2.12.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT ZUM SCHUTZ BESTIMMTER
BERUFSGEHEIMNISSE 148
5.2.12.3 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR DER STRAFVERFOLGUNG USW.
. 149
5.2.12.4 SCHWEIGEPFLICHT OEFFENTLICHER STELLEN * 149
5.2.12.5 PRIVATRECHTLICHE SCHWEIGEPFLICHTEN (BANK- UND CHIFFREGEHEIMNIS)
. 149
5.2.13 BEWEIS DURCH SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 150
5.2.14 BEWEIS DURCH URKUNDEN UND AUGENSCHEIN 151
5.2.14.1 VORLAGE VON URKUNDEN 151
5.2.14.2 EINNAHME DES AUGENSCHEINS 152
5.2.15 REIHENFOLGE DER ERMITTLUNGEN 153
5.2.16 RECHTSWIDRIGE ERMITTLUNGSMASSNAHMEN UND VERWERTUNGSVERBOT . . 154
5.2.17 RECHTS- UND AMTSHILFE 155
5.3 VORBEREITUNG UND ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 157
5.3.1 ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN (§§ 134-139 AO) 157
5.3.1.1 PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME 157
5.3.1.2 ANZEIGEPFLICHTEN 158
5.3.2 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§§ 140-148 AO) . . . 158
5.3.2.1 ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGS- ODER AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 159
5.3.2.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER 159
5.3.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 160
5.3.2.4 ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN 161
5.3.2.5 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 163
5.3.3 STEUERERKLAERUNGEN (§§ 149-151 AO) 164
5.3.3.1 ERKLAERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 165
5.3.3.2 ERKLAERUNGSFRIST 165
5.3.3.3 FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNGEN 166
5.3.4 VERSPAETUNGSZUSCHLAG (§ 152 AO) 168
5.3.4.1 RECHTSNATUR UND ZWECK 168
5.3.4.2 VORAUSSETZUNGEN 168
5.3.4.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 170
5.3.4.4 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 171
5.3.4.5 FESTSETZUNG 172
5.3.5 PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT 173
5.3.6 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG (§§ 158-162 AO) 174
5.3.6.1 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG 174
5.3.6.2 NACHWEIS DER TREUHAENDERSCHAFT 175
5.3.6.3 BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN 175
5.3.6.4 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN 177
5.3.6.5 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 178
5.3.7 ERZWINGUNG DER HILFS- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN
(§§ 328-335 AO) 182
5.4 AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) 185
5.4.1 GRUNDLAGEN 185
5.4.2 ZULAESSIGKEIT 185
5.4.3 UMFANG 189
5.4.3.1 SACHLICHER UMFANG 189
5.4.3.2 ZEITLICHER UMFANG 189
5.4.4 PRUEFUNGSANORDNUNG 191
5.4.5 RECHTSBEHELFE UND VERWERTUNGSVERBOTE 192
5.4.6 DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 193
5.4.7 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG 195
5.4.8 VERBINDLICHE ZUSAGEN 195
10
5.5 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) 197
5.6 STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 199
6 FRISTEN, TERMINE, WIEDEREINSETZUNG (§§ 108-110 AO) 201
6.1 FRISTEN UND TERMINE 201
6.1.1 BEGRIFFE UND GESETZLICHE GRUNDLAGEN 201
6.1.2 FRISTARTEN 202
6.1.3 FRISTBERECHNUNG 204
6.1.4 FRISTEN IM GERICHTLICHEN VERFAHREN 207
6.2 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 207
6.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE WIEDEREINSETZUNG 207
6.2.2 ANSPRUCH AUF WIEDEREINSETZUNG 214
6.2.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 214
6.2.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 110 AO FUER RECHTSBEHELFSFRIST (§ 355 AO) . 215
7 VERWALTUNGSAKTE (§§ 118-128 AO) 216
7.1 BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTES IM STEUERRECHT 216
7.1.1 ERLAEUTERUNG DER EINZELNEN BEGRIFFSMERKMALE 217
7.1.2 VERWENDUNG DES BEGRIFFS VERFUEGUNG IN DER UEBRIGEN
RECHTSORDNUNG 221
7.2 ARTEN DER VERWALTUNGSAKTE 221
7.3 FORM UND INHALT DES VERWALTUNGSAKTES 223
7.3.1 FORM 223
7.3.2 INHALT 224
7.4 NEBENBESTIMMUNGEN ZUM VERWALTUNGSAKT 227
7.5 FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE 230
7.5.1 NICHTIGKEIT 230
7.5.2 SONSTIGE FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE 232
7.5.3 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTES 234
7.5.4 PRUEFUNGSSCHEMA VERWALTUNGSAKT 235
7.6 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN UND ENTSCHEIDUNGEN 236
7.6.1 BEGRIFF DER BEKANNTGABE 237
7.6.2 MAENGEL DER BEKANNTGABE 240
7.6.3 ARTEN DER BEKANNTGABE 241
7.6.4 UEBERMITTLUNG SCHRIFTLICHER VERWALTUNGSAKTE DURCH DIE POST .... 243
7.6.5 ZUSTELLUNG SCHRIFTLICHER VERWALTUNGSAKTE 246
7.6.6 FOLGEN WIRKSAMER BEKANNTGABE 249
7.6.7 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR BEKANNTGABE UND FRISTENBERECHNUNG;
MUSTERBEISPIEL 250
7.6.8 BEKANNTGABE GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 251
7.6.9 EINZELFAELLE ZUR BEKANNTGABE UND ERTEILUNG SCHRIFTLICHER
VERWALTUNGSAKTE 251
7.6.9.1 BEVOLLMAECHTIGTE 251
7.6.9.2 EHEGATTEN 253
7.6.9.3 ELTERN MIT KINDERN - GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER PERSONEN
. 256
7.6.9.4 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 257
7.6.9.5 FESTSTELLUNGSBETEILIGTE 259
7.6.9.6 JURISTISCHE PERSONEN 263
11
7.6.9.7 KONKURS 263
7.6.9.8 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 264
7.6.9.9 TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 264
7.6.9.10 HAFTENDER 264
8 FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§§ 155-171, 179-190 AO) 266
8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR FESTSETZUNG VON STEUERANSPRUECHEN 266
8.1.1 BEGRIFF STEUERBESCHEID 266
8.1.2 STEUERBESCHEID OHNE GRUNDLAGENBESCHEID 267
8.1.3 FESTSETZUNG VON STEUERVERGUETUNGEN 267
8.1.4 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG 268
8.1.5 ABSEHEN VON EINER STEUERFESTSETZUNG 268
8.2 STEUERBESCHEIDE 269
8.3 FREISTELLUNGS- UND ABLEHNUNGSBESCHEIDE 271
8.3.1 FREISTELLUNGSBESCHEIDE 271
8.3.2 ABLEHNUNGSBESCHEIDE 274
8.4 ZUSAMMENGEFASSTE STEUERBESCHEIDE GEGEN GESAMTSCHULDNER 274
8.5 ABWEICHENDE FESTSETZUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§ 163 AO) 276
8.6 VORBEHALTSFESTSETZUNGEN (§ 164 AO) 277
8.6.1 ALLGEMEINE BEDEUTUNG 277
8.6.2 ANWENDUNGSBEREICH 278
8.6.3 VORAUSSETZUNG FUER DEN VORBEHALT 278
8.6.4 VERFAHREN 279
8.6.5 WIRKUNGEN DES VORBEHALTS 280
8.6.6 AUFHEBUNG DES VORBEHALTS 283
8.6.7 WEGFALL DES VORBEHALTS 286
8.6.8 RECHTSBEHELFE . . . 286
8.6.9 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK 287
8.7 STEUERANMELDUNGEN (§§ 167, 168 AO) 288
8.7.1 ANWENDUNGSBEREICH 288
8.7.2 WIRKUNG DER STEUERANMELDUNG 288
8.7.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 293
8.8 VORLAEUFIGE UND AUSGESETZTE STEUERFESTSETZUNGEN (§ 165 AO) 293
8.8.1 BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 293
8.8.2 TATBESTANDSMERKMALE 294
8.8.3 UMFANG DER VORLAEUFIGKEIT 296
8.8.4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG DER VORLAEUFIGEN FESTSETZUNG 297
8.8.5 RECHTSBEHELFE 298
8.9 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG FUER STEUERN (§§ 169-171 AO) 299
8.9.1 GEGENSTAND DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 299
8.9.2 FESTSETZUNGSFRISTEN 301
8.9.3 ALLGEMEINER BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST 303
8.9.4 ANLAUFHEMMUNG 303
8.9.5 ABLAUFHEMMUNG 307
8.9.6 WAHRUNG DER FRIST 319
8.9.7 WIRKUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 320
8.9.8 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 320
12
8.10 FESTSTELLUNGSBESCHCIDE (§8 179-183 AO) 321
8.10.1 ABGRENZUNG ZU STEUERBESCHEIDEN 321
8.10.2 ERKLAERUNGSPFLICHT 324
8.10.3 FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN 324
8.10.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN 325
8.10.3.2 UMFANG DER EINHEITSWERTFESTSTELLUNGEN 325
8.10.3.3 BESONDERHEITEN DER VERJAEHRUNG 326
8.10.3.4 DINGLICHE WIRKUNG DES EW-BESCHEIDES 327
8.10.4 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES SONSTIGEN VERMOEGENS,
DER SCHULDEN UND SONSTIGEN ABZUEGE 328
8.10.5 FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN UND ANDEREN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .
328
8.10.5.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN 328
8.10.5.2 EINHEITLICHE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN
NACH § 180 ABS. 1 NR. 2 A AO 329
8.10.5.3 FESTSTELLUNGEN NACH §180 ABS. 2 AO 336
8.10.5.4 AUSNAHMEN VON DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 337
8.10.5.5 ERGAENZUNGSFESTSTELLUNGEN 338
8.10.5.6 NEGATIVER FCSTSTELLUNGSBESCHEID 339
8.10.5.7 FESTSTELLUNGSVCRJAEHRUNG 339
8.10.6 BEKANNTGABE VON FESTSTCLLUNGSBESCHEIDCN 340
8.11 STEUERMESSBESCHEIDE (§ 184 AO) 341
8.12 ZERLEGUNGS-UND ZUTEILUNGSBESCHEIDE (§§ 185-190 AO) 342
8.12.1 ZERLEGUNGSBCSCHEIDE 342
8.12.2 ZUTEILUNGSBESCHEIDE 343
9 BERICHTIGUNG VON VERWALTUNGSAKTEN (§§ 129-133, 172-177 AO) 344
9.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK 344
I BEGRIFFE 344
.2 BERICHTIGUNG UND BESTANDSKRAFT 344
.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR ANWENDUNG DER
BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN 346
.3.1 ANGABE EINER BCRICHTIGUNGSNORM 346
.3.2 KUMULATIVE PRUEFUNG 346
.3.3 ABSEHEN VON BERICHTIGUNGEN 347
.3.4 ZEITLICHE GRENZE 347
.3.5 BERICHTIGUNG WAEHREND EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS 347
9.2 ANWENDUNGSBEREICH DER EINZELNEN BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN 349
9.3 BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN NACH § 129 AO 351
9.3.1 VORAUSSETZUNGEN 351
9.3.2 UMFANG DER BERICHTIGUNG 355
9.3.3 ERMESSENSVORSCHRIFT MIT BERICHTIGUNGSZWANG 355
9.3.4 ZEITLICHE BESCHRAENKUNG 356
9.3.5 RECHTSBCHELFE 356
9.3.6 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 129 AO 356
9.4 ALLGEMEINES ZUR RUECKNAHME UND ZUM WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN ....
357
9.4.1 ANWENDUNGSBEREICH 358
9.4.2 RECHTMAESSIGKEIT UND RECHTSWIDRIGKEIT 358
9.5 RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 130 AO) 359
9.5.1 BEGRIFFE 359
9.5.2 RECHTSWIDRIGER BELASTENDER VERWALTUNGSAKT 360
13
9.5.3 RECHTSWIDRIGER BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKT 362
9 5.4 ZUSTAENDIGKEIT 364
9.5.5 RECHTSBEHELFE -*J
9.5.6 ZUSAMMENFASSUNG ^^
9.6 WIDERRUF RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 131 AO) 365
9 6 1 ALLGEMEINES 365
9.6.2 ENTSCHEIDUNG UEBER DEN GLEICHEN SACHVERHALT - ERWEITERUNG
VON VERWALTUNGSAKTEN 365
9 6 3 RECHTMAESSIGER NICHT BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKT 367
9.6A EINSCHRAENKUNGEN FUER BEGUENSTIGENDE VERWALTUNGSAKTE 368
9^5 WIRKSAMWERDEN DES WIDERRUFS 371
9.6.6 ZEITLICHE GRENZE 371
9.6.7 ZUSTAENDIGKEIT 371
9 6.8 RECHTSBEHELFE 37
9A9 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU §§ 130, 131 AO 372
9.7 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH § 172 A O 373
9.7.1 ALLGEMEINES 373
9 7.2 BEDEUTUNG DES § 172 AO 373
9.7.3 ZOLL- UND VERBRAUCHSTEUERBESCHEIDE 374
9.1 A AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN MIT ZUSTIMMUNG ODER AUF
ANTRAG 374
9.7.4.1 GRUNDLAGEN 374
9.7.4.2 ZUSTIMMUNG ODER ANTRAG DES STPFL. IM RAHMEN EINES
EINSPRUCHSVERFAHRENS 375
9 7 4 3 SCHLICHTE AENDERUNG AUSSERHALB EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS . . .
377
9.1 AA ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU § 172 ABS. 1 NR. 2 A AO .... 380
9 7^5 BESCHEIDE EINER SACHLICH UNZUSTAENDIGEN BEHOERDE 381
9.1.6 DURCH UNLAUTERE MITTEL ERWIRKTE STEUERBESCHEIDE 381
9.7.7 SONSTIGE BERICHTIGUNGSNORMEN 381
9.8 BERICHTIGUNG NACH § 173 AO WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL .
. . 382
9.8.1 ANWENDUNGSBEREICH 382
9.8.2 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN VON TATSACHEN ODER BEWEISMITTELN .
382
9.8.2.1 TATSACHEN 382
9.8.2.2 BEWEISMITTEL 387
9 8 2 3 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN 387
9.8.3 KEIN GROBES VERSCHULDEN GEMAESS § 173 ABS. 1 NR. 2 AO 390
9!S.4 RECHTSERHEBLICHKEIT 394
9.8.5 KLEINBETRAGSGRENZE 395
9.8.6 AENDERUNGSSPERRE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG 397
9.8.7 RECHTSFOLGEN 399
9.8.8 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU § 173 AO 400
9 9 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174 AO) 401
9.9.1 § 174 ABS. 1 AO 402
9.9.2 § 174 ABS. 2 AO 404
9.9.3 § 174 ABS. 3 AO 406
9.9.4 § 174 ABS. 4 AO 407
9.9.5 § 174 ABS. 5 AO 409
9.10 AENDERUNG VON BESCHEIDEN NACH § 175 ABS. 1 NR. 1 AO 410
9.10.1 VORAUSSETZUNGEN 410
9.10.2 BERICHTIGUNGSUMFANG 413
9.10.3 BERICHTIGUNGSZWANG 413
9.10.4 RECHTSBEHELF 414
14
9.11 EINTRITT EINES EREIGNISSES MIT STEUERLICHER WIRKUNG FUER DIE
VERGANGENHEIT
(§ 175 ABS. 1 NR. 2 AO) 414
9.11.1 VORAUSSETZUNGEN 414
9.11.2 UMFANG UND ZEITLICHE GRENZE DER BERICHTIGUNG 418
9.12 AENDERUNG VON ZERLEGUNGSBESCHEIDEN 418
9.13 EINSCHRAENKUNGEN DES BERICHTIGUNGSUMFANGS 419
9.13.1 VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO 419
9.13.2 GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN 421
9.13.3 ERHOEHTE BESTANDSKRAFT 421
9.13.4 RECHTSKRAEFTIGE URTEILE 422
9.14 BERICHTIGUNG VON RECHTSFEHLERN NACH § 177 AO 423
9.15 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR BERICHTIGUNG VON STEUERBESCHEIDEN 427
10 HAFTUNG 428
10.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 428
10.2 UEBERBLICK UEBER HAFTUNGSTATBESTAENDE UND VERFAHREN 429
10.3 HAFTUNG DER VERTRETER NACH § 69 AO 429
10.3.1 VORAUSSETZUNGEN 431
10.3.2 UMFANG DER HAFTUNG 435
10.4 HAFTUNG DES VERTRETENEN (§ 70 AO) 435
10.5 HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND STEUERHEHLERS NACH § 71 AO 436
10.5.1 VORAUSSETZUNGEN 436
10.5.2 HAFTUNGSUMFANG 437
10.5.3 VERFAHREN 437
10.6 HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER KONTENWAHRHEIT (§ 72 AO) 438
10.7 HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO) 438
10.8 HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 AO) 439
10.8.1 SINN UND ZWECK 439
10.8.2 VORAUSSETZUNGEN 439
10.8.3 UMFANG DER HAFTUNG 441
10.8.4 VERFAHRENSFRAGEN 441
10.9 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBCRNEHMERS (§ 75 AO) 441
10.9.1 GRUNDLAGEN 442
10.9.2 VORAUSSETZUNGEN 442
10.9.3 HAFTUNGSUMFANG . 444
10.9.4 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 447
10.10 SACHHAFTUNG 447
10.11 DULDUNGSPFLICHT 447
10.12 ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSTATBESTAENDE 448
10.12.1 ERWERB EINES HANDELSGESCHAEFTS NACH § 25 HGB 448
10.12.2 VERMOEGENSUEBERNAHME NACH § 419 BGB 450
10.12.3 SONSTIGE ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSVORSCHRIFTEN 451
10.12.4 GLAEUBIGERANFECHTUNG 453
10.13 VERTRAGLICHE HAFTUNG 454
15
10.14 HAFTUNGS- UND DULDUNGSBESCHEIDE (§ 191 AO) 454
10.14.1 GRUNDBEGRIFFE UND UEBERBLICK 454
10.14.2 GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 455
10.14.3 SONDERREGELUNG FUER BERATENDE BERUFE 458
10.14.4 UNTERBLEIBEN VON HAFTUNGSBESCHEIDEN 459
10.14.5 VERJAEHRUNG DER HAFTUNG AUS STEUERGESETZEN 460
10.14.6 HAFTUNGSVERJAEHRUNG NACH AUSSERSTCUERLICHEN VORSCHRIFTEN 461
10.14.7 RECHTSBEHELFE 462
10.14.8 PRUEFUNGSSCHEMA HAFTUNGSBESCHEID 463
11 ERHEBUNGSVERFAHREN (§§ 218-248 AO) 465
11.1 VERWIRKLICHUNG UND FAELLIGKEIT VON ABGABERECHTLICHEN ANSPRUECHEN 465
11.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 465
11.1.2 ABRECHNUNGSBESCHEID 465
11.1.3 FAELLIGKEIT 466
11.1.4 STUNDUNG (§ 222 AO) 468
11.1.4.1 VORAUSSETZUNGEN 468
11.1.4.2 SICHERHEITSLEISTUNG 471
11.1.4.3 ABGRENZUNG VON AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG UND
VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 471
11.2 ERLOESCHEN DURCH ZAHLUNG (§§ 224, 225 AO) 472
11.2.1 ALLGEMEIN 472
11.2.2 LEISTUNGSORT 472
11.2.3 TAG DER ZAHLUNG 473
11.2.4 REIHENFOLGE DER TILGUNG 473
11.3 AUFRECHNUNG (§ 226 AO) 475
11.3.1 RECHTSGRUNDLAGEN 475
11.3.2 VORAUSSETZUNGEN 475
11.3.3 SONDERREGELUNG FUER DEN STEUERSCHULDNER 478
11.3.4 RUECKWIRKUNG DER AUFRECHNUNG 478
11.3.5 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN AUFRECHNUNG UND
VERRECHNUNGSABKOMMEN 478
11.3.6 VERFAHREN 479
11.4 ZAHLUNGSERLASS (§ 227 AO) 480
11.4.1 VORAUSSETZUNGEN 480
11.4.2 BEDEUTUNG DER STEUERART 484
11.4.3 FORMEN DES ERLASSES 484
11.4.4 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 484
11.4.5 NIEDERSCHLAGUNG 485
11.5 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228-232 AO) 485
11.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 485
11.5.2 GEGENSTAND DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNG. VERJAEHRUNGSFRIST 486
11.5.3 BEGINN DER VERJAEHRUNG 486
11.5.4 HEMMUNG WEGEN HOEHERER GEWALT 487
11.5.5 UNTERBRECHUNG 487
11.5.6 WIRKUNG DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 490
11.5.7 PRUEFUNGSSCHEMA ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 490
11.6 VERZINSUNG (§§ 233-239 AO) 491
11.6.1 GRUNDSAETZE 491
11.6.2 HOEHE UND FESTSETZUNG DER ZINSEN 491
11.6.3 STUNDUNGSZINSEN 492
16
11.6.4 HINTERZIEHUNGSZINSEN 493
11.6.5 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE 494
.6.6 AUSSETZUNGSZINSEN 495
.6.7 SCHAUBILD VERZINSUNG 498
11.7 SAEUMNISZUSCHLAEGC (§ 240 AO) 499
.7.1 RECHTSNATUR 499
.7.2 VORAUSSETZUNGEN 499
.7.3 BERECHNUNG UND SCHONFRIST 500
.7.4 BESONDERHEITEN 501
11.7.5 RECHTSBEHELFE 501
11.8 SICHERHEITSLEISTUNG (§§ 241-248 AO) 502
12 VOLLSTRECKUNG; STEUERSTRAF- UND BUSSGELDRECHT 503
13 AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN (§§ 347-368 AO) 504
13.1 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 504
13.2 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGCN 505
13.2.1 FINANZRECHTSWEG 506
13.2.2 STATTHAFTIGKEIT 507
13.2.2.1 EINSPRUCH 507
13.2.2.2 BESCHWERDE 508
13.2.2.3 UNRICHTIGE BEZEICHNUNG 509
13.2.2.4 BESONDERHEITEN 509
13.2.3 FORM UND INHALT DER RECHTSBEHELFE 510
13.2.4 RECHTSBEHELFSFRIST 512
13.2.5 BESCHWER 514
13.2.6 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN .
. 517
13.2.7 RCCHTSBEHELFSVERZICHT UND RECHTSBEHELFSRUECKNAHME 519
13.2.7.1 VERZICHT 519
13.2.7.2 RUECKNAHME 519
13.2.8 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 521
13.2.9 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 521
13.2.10 PRUEFUNGSSCHEMA EINSPRUCH 522
13.3 VERFAHRENSGRUNDSAETZC 524
13.3.1 BETEILIGTE 524
13.3.2 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 524
13.3.3 RECHTLICHES GEHOER UND VCRBOESERUNGSMOEGLICHKEIT 525
13.3.4 AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS 526
13.4 ANFECHTBARKEIT VON GEAENDERTEN VERWALTUNGSAKTEN 526
13.5 ANFECHTUNG VON BESCHEIDEN HOEHERER ORDNUNG 529
13.6 ANFECHTUNG VON NEBENBESTIMMUNGEN 529
13.7 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 530
13.8 BESCHWERDEENTSCHEIDUNG 532
13.9 HINZUZIEHUNG 532
13.9.1 GRUNDLAGEN 532
13.9.2 EINFACHE HINZUZIEHUNG 532
13.9.3 NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG 533
13.9.4 RECHTSFOLGEN DER UNTERLASSENEN HINZUZIEHUNG 535
I3.Y..* VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DES HINZUGEZOGENEN 535
17
13 10 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 535
13.10.1 ALLGEMEIN 535
13.10.2 VORAUSSETZUNGEN 536
1310.2.1 ANGEFOCHTENER VERWALTUNGSAKT 536
13!LO.2.2 VOLLZIEHBARER, D.H. AUSSETZUNGSFAEHIGER VCRWALTUNGSAKT 537
13.IO!2.3 ERNSTLICHE ZWEIFEL AN DER RECHTMUESSIGKEIT ODER UNBILLIGE HAERTE
. . 540
13.10.2.4 AUSSETZUNG VON AMTS WEGEN ODER AUF ANTRAG 541
13!L0.3 ERMESSEN UND SICHERHEITSLEISTUNG 541
13.10.4 WIRKUNGEN 542
13.10.5 VERFAHRENSWEGE 543
14 FGO-VERFAHREN 546
141 GERICHTSVERFASSUNG 546
14.1.1 AUFBAU DER FINANZGERICHTSBARKEIT 546
14.1.2 RICHTER 546
14.1.3 FINANZRECHTSWEG 547
14.1.4 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 547
14.1.5 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 547
14 2 KLAGEVERFAHREN 547
14.2.1 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 548
M^L.L FINANZRECHTSWEG UND ZUSTAENDIGKEIT 548
14.2.1.2 BETEILIGTENFAEHIGKEIT 548
14.2.1.3 PROZESSFAEHIGKEIT 548
14.2.1.4 STATTHAFTIGKEIT DER KLAGEART 548
14.2.1.4.1 ANFECHTUNGSKLAGE 549
14.2.1.4.2 VERPFLICHTUNGSKLAGE 550
14.2.1.4.3 LEISTUNGSKLAGE 552
14.2.1.4.4 FESTSTELLUNGSKLAGE 552
14.2.1.4.5 FORTSETZUNGSFESTSTELLUNGSKLAGE 553
14.2.1.4.6 UEBERSICHT ZU DEN KLAGEARTEN 554
14.2.1.5 ERFOLGLOSES VORVERFAHREN UND AUSNAHMEN 555
14.2.1.5.1 GRUNDSATZ 555
14.2.1.5.2 SPRUNGKLAGE 555
14.2.1.5.3 UNTAETIGKEITSKLAGE 556
14.2.1.6 KLAGEFRIST 558
14.2.1.7 FORM UND INHALT DER KLAGE 559
14.2.1.8 KLAGEBEFUGNIS 562
14.2.1.8.1 ALLGEMEIN 562
14.2.1.8.2 EINSCHRAENKUNG DER KLAGEBEFUGNIS 563
14.2.1.9 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 563
14.2.1.10 KEIN KLAGEVERZICHT 564
14.2.1.11 KEINE ANDERWEITIGE RECHTSHAENDIGKEIT 564
14.2.2 ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 564
14.2.2.1 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 564
14.2.2.2 GRUNDSATZ DER MUENDLICHKEIT 565
14.2.2.3 OEFFENTLICHKEIT 565
14.2.2.4 RECHTLICHES GEHOER 565
14.2.2.5 BEWEISVERFAHREN 566
14.2.3 ZUSTELLUNG UND FRISTEN 566
14.2.4 KLAGEAENDERUNG 567
14.2.5 AENDERUNG DES ANGEFOCHTENEN VERWALTUNGSAKTES
NACH KLAGEERHEBUNG 568
14.2.6 KLAGERUECKNAHME 570
14.2.7 URTEIL UND ANDERE ENTSCHEIDUNGEN 570
18
14.2.7.1 URTEIL 570
14.2.7.2 BESCHLUSS 571
14.2.7.3 ANORDNUNG ODER VERFUEGUNG 571
14.3 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 572
14.3.1 GRUNDSAETZE 572
14.3.2 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 572
14.3.3 EINSTWEILIGE ANORDNUNG 573
14.3.3.1 GRUNDLAGEN 573
14.3.3.2 VORAUSSETZUNGEN 574
14.3.3.3 VERFAHREN 575
14.4 REVISION 576
14.4.1 STATTHAFTIGKEIT 576
14.4.2 NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 577
14.4.3 REVISIONSGRUENDE 578
14.4.4 EINLEGUNG DER REVISION 578
14.4.5 REVISIONSINHALT 578
14.4.6 VERFAHRENSGRUNDSAETZE 580
14.4.7 UEBERSICHT ZUR ZULAESSIGKEIT DER REVISION 581
14.5 BESCHWERDE 582
14.6 ERINNERUNG 583
14.7 WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 583
14.8 NEBENENTSCHEIDUNGEN 583
14.8.1 KOSTENENTSCHEIDUNGEN 583
14.8.2 STREITWERTFESTSTELLUNGEN 588
14.9 VOLLSTRECKUNG 590
ABKUERZUNGEN 591
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 593
STICHWORTVERZEICHNIS 599
19
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