Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bonn
Steuergewerkschaftsverl. u.a.
1985
|
| Ausgabe: | 15. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
11. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 483 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3816811159 |
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| adam_text | GRUENE REIHE BAND 11 UMSATZSTEUER VON OBERREGIERUNGSRAT HEINZ SAUERLAND T
UND REGIERUNGSDIREKTOR DR. ARNOLD SCHMIDT 15. AUFLAGE 1985 HERAUSGEBER:
DEUTSCHE STEUER-GEWERKSCHAFT STEUER-GEWERKSCHAFTSVERLAG, BONN B L UE
ERICH FLEISCHER VERLAG, ACHIM INHALTSUEBERSICHT SEITE 1 EINFUEHRUNG 19 1.1
ALLGEMEINES 19 1.1.1 GESCHICHTLICHES 19 1.1.2 WESEN DER UMSATZSTEUER 20
1.1.3 GESETZGEBUNG, STEUERHOHEIT UND VERWALTUNG 20 1.1.4 GRUNDLAGEN DER
UMSATZBESTEUERUNG 21 1.1.5 ANWENDUNG DES GESETZES 21 1.1.6 OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT 22 1.2 SYSTEM DER UMSATZSTEUER 23 1.2.1 ALLGEMEINES 23
1.2.2 SYSTEM DER UMSATZSTEUER 23 1.2.3 WIRKUNGSWEISE DER UMSATZSTEUER 25
2 STEUERGEGENSTAND 27 2.1 STEUERBARE UMSAETZE 27 2.1.1 DARSTELLUNG 27
2.1.2 TATBESTAENDE 28 2.1.3 STEUERBARE UND NICHT STEUERBARE UMSAETZE 29
2.2 LEISTUNG, LEISTUNGSAUSTAUSCH 30 2.2.1 LEISTUNGEN 30 2.2.2 GRUNDLAGEN
EINER LEISTUNG 33 2.2.3 LEISTUNGSAUSTAUSCH 36 2.2.3.1 ALLGEMEINES 36
2.2.3.2 EINZELFAELLE DER RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSUEBUNG 37 2.2.4
ERBSCHAFT, ERBAUSEINANDERSETZUNG 39 2.2.5 INNENUMSAETZE 40 2.2.6
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN 40 2.2.6.1 ALLGEMEINES 40 2.2.6.2 ECHTER
SCHADENSERSATZ 41 2.2.6.3 UNECHTER SCHADENSERSATZ 43 2.2.7
MITGLIEDERBEITRAEGE 44 2.2.8 GESELLSCHAFTLICHE LEISTUNGEN 45 2.2.9
UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN 47 2.2.9.1 ALLGEMEINES 47 2.2.9.2
UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN AUF GRUND DES DIENSTVERHAELTNISSES . . . . 48
2.3 LIEFERUNG 51 2.3.1 BEGRIFF 51 2.3.2 GEGENSTAND DER LIEFERUNG 52 7
2.3.3 SONDERFALL DER LIEFERUNG 52 2.3.4 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT
53 2.3.4.1 ALLGEMEINES 53 2.3.4.2 KOMMISSION 56 2.3.4.3 LIEFERUNG UNTER
EIGENTUMSVORBEHALT 56 2.3.4.4 LEASINGVERTRAEGE 57 2.3.4.5
MIETKAUFVERTRAEGE 58 2.3.4.6 ZWANGSVERSTEIGERUNG 58 2.3.4.7
SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 58 2.3.4.8 VERPFAENDUNG 59 2.3.5 AUSFUEHRUNGSARTEN
DER LIEFERUNG 59 2.3.6 LIEFERUNG IM REIHENGESCHAEFT 60 2.3.7 ORT DER
LIEFERUNG 61 2.3.7.1 ALLGEMEINES 61 2.3.7.2 ABHOLLIEFERUNGEN 62 2.3.7.3
BEFOERDERUNGSLIEFERUNGEN, VERSENDUNGSLIEFERUNGEN 63 2.3.7.4
REIHENGESCHAEFT 66 2.3.7.5 ERSATZUEBERGABE 67 2.3.7.6 UMSAETZE IN
ZOLLFREIGEBIETEN 67 2.3.7.7 EINFUHRLIEFERUNGEN DES § 3 ABS. 8 USTG 70 4
SONSTIGE LEISTUNG 72 2.4.1 BEGRIFF 72 2.4.2 GLEICHSTELLUNG VON
BESORGUNGSLEISTUNGEN (§ 3 A ABS. 11 USTG) ... 73 2.4.3 ORT DER SONSTIGEN
LEISTUNG 74 2.4.3.1 ALLGEMEINES 74 2.4.3.2 DIE GRUNDSAETZLICHE REGELUNG
DES § 3 A ABS. 1 USTG 76 2.4.3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
EINEM GRUNDSTUECK ... 77 2.4.3.4 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 79 2.4.3.5
BESTIMMTE SONSTIGE LEISTUNGEN DES § 3 A ABS. 2 NR. 3 USTG 81 2.4.3.6
VERMIETUNG BEWEGLICHER KOERPERLICHER GEGENSTAENDE 82 2.4.3.7 BESTIMMTE
SONSTIGE LEISTUNGEN I. S. DES § 3 A ABS. 4 USTG 83 2.4.3.7.1 ALLGEMEINES
83 2.4.3.7.2 DIE EINZELNEN SONSTIGEN LEISTUNGEN DES § 3 A ABS. 4 USTG 84
2.4.3.8 SONSTIGE LEISTUNGEN DURCH UNTERNEHMER, DIE IN GEBIETEN AUSSERHALB
DER EWG ANSAESSIG SIND 87 5 WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG 88 2.5.1 BEGRIFF
88 2.5.2 HAUPTSTOFF, NEBENSTOFF 90 2.5.3 BESCHAFFUNG DES HAUPTSTOFFS 91
2.5.4 SONDERFALL DER LEISTUNG 93 2.5.5 ORT DER WERKLIEFERUNG UND
WERKLEISTUNG 94 6 TAUSCH, TAUSCHAEHNLICHE UMSAETZE 95 7 SONDERFAELLE 96
2.7.1 UMTAUSCH 96 2.7.2 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 97 2.8
UNTERNEHMER 98 2.8.1 ALLGEMEINES 98 2.8.2 SELBSTAENDIGKEIT 100 2.8.2.1
ALLGEMEINES 100 2.8.2.2 NICHTSELBSTAENDIGKEIT EINZELNER NATUERLICHER
PERSONEN 100 2.8.2.3 NICHTSELBSTAENDIGKEIT VON ZUSAMMENSCHLUESSEN
NATUERLICHER PERSONEN 103 2.8.2.4 NICHTSELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER
PERSONEN 104 2.8.3 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 106 2.8.4
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ERBEN 110 2.8.5 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON
GESELLSCHAFTERN 111 2.8.6 UNTERNEHMERZUSAMMENSCHLUESSE 111 2.8.7
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON VEREINEN, FORSCHUNGSBETRIEBEN UND SONSTIGEN
EINRICHTUNGEN 112 2.8.8 LADENGEMEINSCHAFTEN 113 2.8.9 HANDELN IM EIGENEN
ODER IM FREMDEN NAMEN 113 2.8.10 MEHRSTUFIGES HANDELN IM FREMDEN NAMEN
116 2.8.11 GRUNDSATZ DES EIGENEN LADENS 117 2.8.12 JURISTISCHE PERSONEN
DES OEFFENTLICHEN RECHTS 118 2.8.12.1 ALLGEMEINES 118 2.8.12.2 BETRIEBE
GEWERBLICHER ART 120 2.8.12.3 HOHEITSBETRIEBE UND BETRIEBE IN
PRIVATRECHTLICHER FORM 122 2.9 UNTERNEHMEN 123 2.9.1 ALLGEMEINES 123
2.9.2 FOLGEN DER UNTERNEHMENSEINHEIT 125 2.9.3 RAHMEN DES UNTERNEHMENS
125 2.10 DAS ERHEBUNGSGEBIET ALS GELTUNGSBEREICH 128 2.11 INNERDEUTSCHER
WAREN-UND DIENSTLEISTUNGSVERKEHR 130 2.11.1 ALLGEMEINES 130 2.11.2
INNERDEUTSCHER WARENVERKEHR (LIEFERUNGEN) 131 2.11.3 INNERDEUTSCHER
WARENVERKEHR (ERWERB) 133 2.11.4 AKTIVE DIENSTLEISTUNGEN 134 2.11.5
PASSIVE DIENSTLEISTUNGEN 134 2.11.6 GUETERBEFOERDERUNGEN 135 2.11.7
PERSONENBEFOERDERUNGEN 136 2.11.8 BUCHNACHWEIS 137 2.12 EIGENVERBRAUCH
UND EIGENVERBRAUCHSAEHNLICHE VORGAENGE 137 2.12.1 ALLGEMEINES 137 2.12.2
ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN UND VON SONSTIGEN LEISTUNGEN 139 2.12.2.1
ALLGEMEINES 139 2.12.2.2 ZWECKE AUSSERHALB DES UNTERNEHMENS 140 2.12.2.3
GEGENSTAND DES EIGENVERBRAUCHS I. S. DES § 1 ABS. 1 NR. 2 A USTG . 142
2.12.2.4 GEGENSTAND DES EIGENVERBRAUCHS I. S. DES § 1 ABS. 1 NR. 2 B
USTG . 144 2.12.2.5 ORT DES EIGENVERBRAUCHS 146 2.12.2.6 UMFANG DER
STEUERPFLICHT 146 2.12.3 BETRIEBSAUSGABEN I. S. DES § 4 ABS. 5 NR. 1 BIS
7 UND ABS. 7 ESTG. . 148 2.12.4 EIGENVERBRAUCHSAEHNLICHE VORGAENGE 152 9
2.12.4.1 ALLGEMEINES 152 2.12.4.2 TATBESTANDSMERKMALE 152
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN IM GANZEN 154 2.13.1 ALLGEMEINES 154 2.13.2
VERAEUSSERUNG EINES GESCHAEFTS IM GANZEN 155 2.13.3 NICHTSTEUERBARE
UEBERTRAGUNGEN 158 2.13.4 STEUERBARE UEBERTRAGUNGEN 160 2.13.5
STEUERBEFREIUNGEN, STEUERPFLICHT 163 STEUERBEFREIUNGEN 164 ALLGEMEINES
164 DIE EINZELNEN BEFREIUNGSTATBESTAENDE 165 3.2.1 AUSFUHRLIEFERUNGEN (§
4 NR. 1 USTG) 165 3.2.1.1 ALLGEMEINES 165 3.2.1.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN 166
3.2.1.3 AUSSENGEBIETLICHER ABNEHMER 170 3.2.1.4 AUSFUHRNACHWEIS 171
3.2.1.5 BUCHNACHWEIS 172 3.2.1.6 AUSRUESTUNG UND VERSORGUNG VON
BEFOERDERUNGSMITTELN 173 3.2.1.7 SONDERREGELUNGEN FUER AUSFUHRLIEFERUNGEN
IM NICHTKOMMERZIELLEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REISEVERKEHR (§§ 14,15
USTDV) 174 3.2.1.8 SONDERREGELUNG FUER DEN KOMMERZIELLEN
INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REISEVERKEHR (§ 16 USTDV) 176 3.2.1.9
SONDERREGELUNG FUER AUSFUHREN IM AUSSERGEMEINSCHAFTLICHEN REISEVERKEHR (§
17 USTDV) 177 3.2.2 LOHNVEREDELUNGENANGEGENSTAENDENDERAUSFUHR(§4NR.
LUSTG) . . . 177 3.2.3 UMSAETZE FUER DIE SEESCHIFFAHRT UND FUER DIE
LUFTFAHRT (§ 4 NR. 2 USTG) . 180 3.2.3.1 ALLGEMEINES 180 3.2.3.2 UMSAETZE
FUER DIE SEESCHIFFAHRT 181 3.2.3.3 UMSAETZE FUER DIE LUFTFAHRT 183 3.2.3.4
BUCHNACHWEIS 184 3.2.4 GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN UND LEISTUNGEN
BEI DER AUS- FUHR, DURCHFUHR UND EINFUHR (§ 4 NR. 3 USTG) 185 3.2.4.1
GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN 185 3.2.4.2 SONSTIGE LEISTUNGEN, DIE
SICH AUF GEGENSTAENDE DER EINFUHR, AUSFUHR ODER DURCHFUHR BEZIEHEN 187
3.2.4.3 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG 189 3.2.4.4 BUCHNACHWEIS 189
3.2.5 OFFSHORE-STEUERABKOMMEN, NATO-TRUPPENSTATUT, NATO-HAUPT- QUARTIERE
189 3.2.5.1 ALLGEMEINES 189 3.2.5.2 OFFSHORE-STEUERABKOMMEN 189 3.2.5.3
NATO-TRUPPENSTATUT 190 3.2.5.4 NATO-HAUPTQUARTIERE 191 3.2.5.5 NACHWEIS
DER VORAUSSETZUNGEN (§ 73 USTDV) 191 3.2.6 LIEFERUNGEN VON GOLD AN
ZENTRALBANKEN (§ 4 NR. 4 USTG) 192 3.2.7 VERMITTLUNG VON UMSAETZEN (§ 4
NR. 5 USTG) 192 3.2.8 LEISTUNGEN DER DEUTSCHEN BUNDESBAHN (§ 4 NR. 6
USTG) 194 3.2.9 LEISTUNGEN FUER DIE DEUTSCHE BUNDESPOST (§ 4 NR. 7 USTG)
195 3.2.10 UMSAETZE IM GELD-U. KAPITALVERKEHR (§ 4 NR. 8 USTG) 195 3.2.11
UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN (§ 4 NR. 9 A USTG)
198 3.2.12 ANDERWEITIG BESTEUERTE UMSAETZE (§ 4 NR. 9 B USTG) 200 3.2.13
VERSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 4 NR. 10 USTG) 201 3.2.14
BAUSPARKASSENVERTRETER, VERSICHERUNGSVERTRETER, VERSICHERUNGSMAK- LER
(§4 NR. 11 USTG) 201 3.2.15 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN
USW. (§ 4 NR. 12 USTG) 202 3.2.15.1 ALLGEMEINES 202 3.2.15.2 VERMIETUNG
UND VERPACHTUNG 204 3.2.15.3 AUSSCHLUSS DER BEFREIUNG FUER BESTIMMTE
KURZFRISTIGE VERMIETUNGEN. . 208 3.2.15.4 KAUFANWARTSCHAFTSVERHAELTNISSE
UND DAUERWOHN- UND -NUTZUNGSRECHTE 209 3.2.16 GEMEINSCHAFTEN DER
WOHNUNGSEIGENTUEMER (§ 4 NR. 13 USTG) . . . . 209 3.2.17 LEISTUNGEN DER
AERZTE UND SONSTIGEN HEILBERUFE (§ 4 NR. 14 USTG) . . 210 3.2.18 TRAEGER
DER SOZIALVERSICHERUNG, TRAEGER DER SOZIALHILFE UND VERSOR-
GUNGSDIENSTSTELLEN (§ 4 NR. 15 USTG) 213 3.2.19 KRANKENHAEUSER,
ALTENHEIME UND PFLEGEHEIME (§ 4 NR. 16 USTG) . . 214 3.2.20 LIEFERUNGEN
VON MENSCHLICHEN ORGANEN USW. KRANKENBEFOERDERUN- GEN (§ 4 NR. 17 USTG)
216 3.2.21 FREIE WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 4 NR. 18 USTG) 216 3.2.22 BLINDE
UND BLINDENWERKSTAETTEN (§ 4 NR. 19 USTG) 217 3.2.23 THEATER, ORCHESTER,
MUSEEN USW. (§ 4 NR. 20 USTG) 219 3.2.24 LEISTUNGEN PRIVATER SCHULEN (§
4 NR. 21 USTG) 220 3.2.25 VORTRAEGE, KURSE UND ANDERE VERANSTALTUNGEN (§
4 NR. 22 USTG). . . 221 3.2.26 BEHERBERGUNG, BEKOESTIGUNG UND UEBLICHE
NATURALLEISTUNGEN (§ 4 NR. 23 USTG) 222 3.2.27 LEISTUNGEN DES DEUTSCHEN
JUGENDHERBERGSWERKS (§ 4 NR. 24 USTG) 223 3.2.28 LEHRGAENGE, FREIZEITEN,
ZELTLAGER USW. (§ 4 NR. 25 USTG) 223 3.2.29 EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT (§ 4
NR. 26 USTG) 224 3.2.30 STEUERFREIE PERSONALGESTELLUNG (§ 4 NR. 27 USTG)
225 3.2.31 STEUERBEFREIUNG AUS SYSTEMATISCHEN GRUENDEN (§ 4 NR. 28 USTG).
. . 226 3.3 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (§9 USTG) 228 3.3.1
ALLGEMEINES 228 3.3.2 VORAUSSETZUNGEN DES VERZICHTS 229 3.3.3 FOLGEN DES
VERZICHTS 231 3.3.4 EINSCHRAENKUNG DER OPTIONSMOEGLICHKEIT BEI DER
VERMIETUNG VON NACH DEM 31. 12. 1984 FERTIGGESTELLTEN GEBAEUDEN 231 3.4
STEUERVERGUETUNG NACH § 4 A USTG 232 3.4.1 ALLGEMEINES 232 3.4.2
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE UMSATZSTEUERVERGUETUNG 233 4 STEUERSAETZE 234 4.1
ALLGEMEINER STEUERSATZ (§ 12 ABS. 1 USTG) 234 4.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ
(§12 ABS. 2 USTG) 235 4.2.1 ALLGEMEINES 235 11 4.2.2 LIEFERUNG,
EIGENVERBRAUCH UND EINFUHR DER IN DER ANLAGE ZU § 12 ABS. 2 NR. 1 USTG
BEZEICHNETEN GEGENSTAENDE 236 4.2.2.1 VERZEHR AN ORT UND STELLE 244 4.2.3
VERMIETUNG DER IN DER ANLAGE BEZEICHNETEN GEGENSTAENDE (§ 12 ABS. 2 NR. 2
USTG) 247 4.2.4 AUFZUCHT UND HALTEN VON VIEH (§ 12 ABS. 2 NR. 3 USTG)
247 4.2.5 VATERTIERHALTUNG, FOERDERUNG DER TIERZUCHT USW. UND
PERSONALGESTEL- LUNGEN (§ 12ABS. 2NR. 4USTG) 248 4.2.6
PROTHETIKLEISTUNGEN DER ZAHNAERZTE UND DIE LEISTUNGEN DER ZAHNTECH- NIKER
(§ 12 ABS. 2 NR. 6 USTG) 250 4.2.7 KULTURELLE EINRICHTUNGEN (§ 12 ABS. 2
NR. 7 USTG) 251 4.2.8 GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE
EINRICHTUNGEN (§ 12 ABS. 2 NR. 8 USTG) 255 4.2.9 SCHWIMM-UND HEILBAEDER
(§ 12 ABS. 2 NR. 9 USTG) 257 4.2.10 PERSONENBEFOERDERUNGSVERKEHR UND
FAEHRVERKEHR (§ 12 ABS. 2 NR. 10 USTG) 259 4.2.10.1 BEGRIFF DER
PERSONENBEFOERDERUNG 259 4.2.10.2 BEGUENSTIGTE VERKEHRSARTEN 260 4.2.10.3
BEGUENSTIGTE BEFOERDERUNGSSTRECKEN 262 4.2.11 GESTELLUNG VON
ARBEITSKRAEFTEN AN DIE GESETZLICHEN TRAEGER DER SOZIAL- VERSICHERUNG (§ 12
ABS. 2 NR. 11 USTG) 263 5 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 263 5.1 ALLGEMEINES 263
5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES ENTGELTS 264 5.2.1 BEGRIFF 264 5.2.2
ENTGELTSFORMEN 265 5.2.3 ART DER LEISTUNG UND ENTGELT 265 5.2.4 UMFANG
DES ENTGELTS 267 5.2.4.1 ALLGEMEINES, EINZELFAELLE 267 5.2.4.2
FINANZIERUNGSZUSCHLAEGE 270 5.2.4.3 VERTRAGSSTRAFEN 271 5.2.4.4 ZUSCHUESSE
272 5.2.4.4.1 DER ZUSCHUSS ALS ENTGELT VON DRITTER SEITE (§ 10 ABS. 1
SATZ 3 USTG) 272 5.2.4.4.2 DER ZUSCHUSS ALS ENTGELT FUER EINE LEISTUNG DES
ZUSCHUSSEMPFAENGERS AN DEN ZUSCHUSSGEBER 273 5.2.4.4.3 DER NICHTSTEUERBARE
ZUSCHUSS 274 5.2.4.4.4 DER ZUSCHUSS ALS ENTGELTSMINDERUNG 275 5.2.5
DURCHLAUFENDE POSTEN 275 5.2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN 277 5.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES GEMEINEN WERTS
DER GEGENLEISTUNG 279 5.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN DES TEILWERTS, DES
GEMEINEN WERTS UND DER KOSTEN FUER DEN EIGENVERBRAUCH 281 5.4.1
ALLGEMEINES 281 5.4.2 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN 282 5.4.3 ENTNAHME VON
SONSTIGEN LEISTUNGEN 285 12 5.4.4 NICHT ABZUGSFAEHIGE SACHAUFWENDUNGEN I.
S. DES § 4 ABS. 5 NR. 1 BIS 7 UND ABS. 7 ESTG 286 5.5 DIE
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN DES TEILWERTS, DES GEMEINEN WERTS UND DER KOSTEN IN
ANDEREN FAELLEN 287 5.5.1 ALLGEMEINES 287 5.5.2 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
IM EINZELNEN 288 5.5.3 DIE MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 289 5.6
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE EINFUHR (§ 11 USTG) 291 5.7
BEMESSUNGSGRUNDLAGE IN SONDERFAELLEN DES PERSONENBEFOERDERUNGSVERKEHRS . .
. 292 5.8 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) 292 5.8.1
ALLGEMEINES 292 5.8.2 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE UNTER MITWIRKUNG
DES LEI- STUNGSEMPFAENGERS 294 5.8.3 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
OHNE MITWIRKUNG DES LEI- STUNGSEMPFAENGERS 298 5.8.4 JAHRESBONI,
JAHRESRUECKVERGUETUNGEN 299 5.8.5 ZENTRALREGULIERUNGSGESCHAEFTE 300 5.8.6
BERICHTIGUNG DER ABZIEHBAREN EINFUHRUMSATZSTEUER 300 6
RECHNUNGSERTEILUNG 301 6.1 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN (§ 14 ABS. 1 SAETZE
1 UND 2 UND ABS. 4 USTG) . . . 301 6.1.1 ALLGEMEINES 301 6.1.2 INHALT
DER RECHNUNG 301 6.1.3 RECHNUNGSERTEILUNG FUER ANZAHLUNGEN (§ 14 ABS. 1
SAETZE 3 BIS 5 USTG) 304 6.1.4 ERTEILUNG VON ENDRECHNUNGEN NACH
VORHERIGER AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN UEBER VORAUS- ODER ANZAHLUNGEN IM
RAHMEN DER MINDEST-ISTVERSTEUERUNG (§ 14 ABS. 1 LETZTER SATZ USTG) 306
6.1.5 RECHNUNGSERTEILUNG IN SONDERFAELLEN 307 6.2 GUTSCHRIFTEN ALS
RECHNUNG 308 6.3 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN UND FAHRAUSWEISE (§§ 33, 34
USTDV) 311 6.4 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS MIT BERICHTIGUNGSMOEGLICHKEIT (§
14 ABS. 2 USTG) . . 312 6.4.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 312 6.4.2
BERICHTIGUNG DES STEUERAUSWEISES 314 6.5 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS (§
14 ABS. 3 USTG) 314 7 VORSTEUERABZUG 317 7.1 ALLGEMEINES 317 7.2 DIE
VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 318 7.2.1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS 318 13
7.2.2 ABZIEHBARE VORSTEUERN 320 7.2.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES
AUSSTELLERS DER RECHNUNG 321 7.2.4 GESONDERT IN RECHNUNG GESTELLTE
STEUER 321 7.2.5 AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN DES
RECHNUNGS- EMPFAENGERS 325 7.2.5.1 AUSFUEHRUNG DER LEISTUNG 325 7.2.5.2
LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN 326 7.2.6 VEREINFACHUNG BEIM
VORSTEUERABZUG 330 7.2.6.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 330 7.2.6.2
FAHRAUSWEISE 332 7.2.6.3 REISEKOSTEN 333 7.2.6.3.1 ALLGEMEINES 333
7.2.6.3.2 VORSTEUERN AUS EINZELBELEGEN 334 7.2.6.3.3 REGELUNG DES §
36USTDV 335 7.2.6.3.4 REGELUNG DES § 37 USTDV (GESAMTPAUSCHALIERUNG) 337
7.2.6.3.5 UMZUGSKOSTEN 340 7.2.6.3.6 UNFREIE VERSENDUNGEN 340 7.2.7
ENTRICHTETE EINFUHRUMSATZSTEUER 341 7.2.7.1 EINFUHR FUER DAS UNTERNEHMEN
341 7.2.7.2 VORSTEUERABZUG BEI EINFUHREN DURCH NICHT IM ERHEBUNGSGEBIET
ANSAESSIGE UNTERNEHMER 343 7.2.7.3 VORSTEUERABZUG BEI ORDERGESCHAEFTEN 345
7.2.7.4 EINFUHR IM ZUSAMMENHANG MIT IN § 1 ABS. 3 USTG BEZEICHNETEN
UMSAETZEN 346 7.2.8 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG
346 7.2.9 AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERAUFTEILUNG 347
7.2.9.1 VOLLER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG 347 7.2.9.2 AUSNAHMEN VOM
AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 351 7.2.9.3 TEILWEISER AUSSCHLUSS VOM
VORSTEUERABZUG UND AUFTEILUNGS- VERFAHREN 352 7.2.9.3.1 ALLGEMEINES 352
7.2.9.3.2 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE NACH § 15 ABS. 4 USTG 353
7.2.9.3.3 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE NACH § 15 ABS. 5 USTG 355
7.2.9.3.4 ERLEICHTERUNGEN BEI DER AUFTEILUNG DER VORSTEUERN 357
7.2.9.3.5 GESONDERT GEFUEHRTE BETRIEBE 358 7.2.9.3.6 AUFTEILUNG DER
VORSTEUERBETRAEGE BEI ANWENDUNG DER DURCHSCHNITTS- BESTEUERUNG DES § 24
USTG 359 7.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 360 7.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE
UND BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15 A USTG) 360 7.3.1 ALLGEMEINES
360 7.3.2 DIE BERICHTIGUNGSVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 361 7.3.2.1
ANWENDUNGSBEREICH 361 7.3.2.2 TATBESTAND 362 7.3.2.3 WIRTSCHAFTSGUETER I.
S.DES§ 15 A USTG 362 7.3.2.4 MASSGEBLICHER BERICHTIGUNGSZEITRAUM 362
7.3.2.5 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 364 7.3.3 BERICHTIGUNGSVERFAHREN 367
7.3.3.1 EINE BERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG UNTERBLEIBT IN SOG. BAGATELL-
FAELLEN 370 14 7.3.3.2 STEUERFESTSETZUNG FUER DAS LETZTE KALENDERJAHR DES
BERICHTIGUNGSZEIT- RAUMS 370 7.3.3.3 BERECHNUNG DER STEUER IM FALL DER
VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME ZUM EIGENVERBRAUCH 371 7.3.4
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 371 8 BESTEUERUNGSFORMEN UND BESTEUERUNGSARTEN
371 8.1 VEREINBARTE UND VEREINNAHMTE ENTGELTE 371 8.1.1 ALLGEMEINES 371
8.1.2 BERECHNUNG DER STEUER NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 372 8.1.3
BERECHNUNG DER STEUER NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN 373 8.1.3.1
ENTGELTSVEREINNAHMUNG 373 8.1.3.2 IST-BESTEUERUNG NACH § 20 USTG 374
8.1.3.3 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART 376 8.2 BESTEUERUNG DER
KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) 377 8.2.1 ALLGEMEINES 377 8.2.2 DER
KLEINUNTERNEHMER I. S. DES§ 19 USTG 377 8.2.3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG
DES § 19 ABS. 1 USTG (§ 19 ABS. 2 USTG) 379 8.2.4 WIDERRUF 379 8.2.5
BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 ABS. 3 USTG 380 8.2.6
GEWAEHRUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS NACH § 19 ABS. 3 USTG IM
VORANMELDUNGSVERFAHREN 382 8.2.7 GESAMTUMSATZ (§ 19 ABS. 4 USTG) 383 8.3
BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN (§ 23 USTG) 384 8.3.1 ALLGEMEINES
384 8.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER DURCHSCHNITTSAETZE 384
8.3.3 UMFANG DER DURCHSCHNITTSAETZE 385 8.3.3.1 ALLGEMEINES 385 8.3.3.2
ANWENDUNG DER DURCHSCHNITTSAETZE 386 8.3.4 VERFAHREN (§ 23 ABS. 3 USTG)
387 8.4 DURCHSCHNITTSAETZE FUER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE (§
24 USTG). ... 388 8.4.1 ALLGEMEINES 388 8.4.2 LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 388 8.4.3 STEUERBEFREIUNGEN 394 8.4.4
DURCHSCHNITTSAETZE DES § 24 ABS. 1 USTG UND KUERZUNGSSAETZE DES § 24 A ABS.
1 USTG 394 8.4.5 VERZICHT AUF DIE DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG UND WIDERRUF
397 8.5 WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 398 8.6 BESTEUERUNG DER
REISELEISTUNGEN (§ 25 USTG) 399 8.6.1 ALLGEMEINES 399 8.6.2 DIE
VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 400 8.6.2.1 AUFTRETEN IM EIGENEN NAMEN 400
8.6.2.2 INANSPRUCHNAHME VON REISEVORLEISTUNGEN 401 15 8.6.2.3
REISELEISTUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE DES REISENDEN. . 402
8.6.2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 403 8.6.2.5 STEUERFREIHEIT (§ 25 ABS. 2
USTG) 404 8.6.2.6 AUFTEILUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 404 8.6.2.6.1
REISEVORLEISTUNGEN UND EIGENLEISTUNGEN 404 8.6.2.6.2 REISEVORLEISTUNGEN
I. S. DES § 25 ABS. 2 USTG UND ANDERE REISEVOR- LEISTUNGEN 405 8.6.2.7
ERLEICHTERUNGEN NACH § 25 ABS. 3 SATZ 3 USTG 406 8.6.2.8 VORSTEUERABZUG
406 8.6.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 25 ABS. 5 USTG) 407 9 ENTSTEHUNG
DER UMSATZSTEUER UND STEUERSCHULDNER (§ 13 USTG) 407 9.1 BESTEUERUNG
NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN (SOLLBESTEUERUNG) 407 9.1.1 TEILLEISTUNGEN
408 9.1.2 MINDEST-ISTBESTEUERUNG 409 9.2 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN
ENTGELTEN (ISTBESTEUERUNG) . 410 9.3 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER IN
SONSTIGEN FAELLEN (§ 13 ABS. 1 NR. 2 BIS 5 USTG) 410 9.4 STEUERSCHULDNER
411 10 BESTEUERUNGSVERFAHREN 411 10.1 VORANMELDUNG UND VORAUSZAHLUNG 411
10.2 STEUERERKLAERUNG UND VERANLAGUNG 414 10.3 UMRECHNUNG AUSLAENDISCHER
WERTE 415 10.4 BESTEUERUNG IM ABZUGSVERFAHREN 416 10.4.1 EINBEHALTUNG
UND ABFUEHRUNG DER UMSATZSTEUER 416 10.4.2 AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERFAHREN
417 10.4.3 DIE BERECHNUNG DER STEUER 419 10.4.4 ANMELDUNG UND FAELLIGKEIT
DER UMSATZSTEUER 421 10.4.5 HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (§ 55 USTDV)
421 10.4.6 BESTEUERUNG NACH DEN §§ 16 UND 18 USTG (§ 57 USTDV) 422
10.4.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 56 USTDV) 424 10.5 VERGUETUNG DER
VORSTEUERBETRAEGE IN EINEM BESONDEREN VERFAHREN 424 10.5.1 ALLGEMEINES
424 10.5.2 VERGUETUNGSBERECHTIGTE UNTERNEHMER (§ 59 ABS. 1 USTDV) 424
10.5.3 VOM VERGUETUNGSVERFAHREN AUSGESCHLOSSENE VORSTEUERBETRAEGE (§ 59
ABS. 2 USTDV) 425 10.5.4 VERGUETUNGSZEITRAUM UND MINDESTVERGUETUNGSBETRAG
426 10.5.5 DURCHFUEHRUNG DES VERGUETUNGSVERFAHRENS (§ 61 USTDV) 426 10.5.6
VERGUETUNGSVERFAHREN UND NORMALES BESTEUERUNGSVERFAHREN (§ 62 USTDV) 428
16 10.6 UMSATZSTEUER IM KONKURS 428 10.6.1 VERFAHREN 428 10.6.2
UMSATZSTEUER-KONKURSFORDERUNGEN 429 10.6.3 UMSATZSTEUER ALS MASSEKOSTEN
ODER MASSESCHULDEN 430 10.6.4 UMSATZSTEUER BEI NICHT ABGESCHLOSSENER
WERKLIEFERUNG DES GEMEIN- SCHULDNERS 431 10.7 BILLIGKEITSMASSNAHMEN
ZUGUNSTEN DER LUFTVERKEHRSUNTERNEHMER (§ 26 ABS. 3 USTG) 431 10.7.1
ALLGEMEINES 431 10.7.2 LUFTVERKEHRSUNTERNEHMER 432 10.7.3
GRENZUEBERSCHREITENDE BEFOERDERUNGEN IM LUFTVERKEHR 432 10.7.4
GEGENSEITIGKEIT 433 10.7.5 LUFTVERKEHR MIT BERLIN (WEST) 433 11
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 22 USTG) 433 11.1 ALLGEMEINES 433 11.1.1
PERSONENKREIS 433 11.1.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER AUFZEICHNUNGEN IM
ALLGEMEINEN 434 11.1.3 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 434 11.1.4 RECHTSFOLGEN
BEI FEHLENDEN ODER UNVOLLSTAENDIGEN AUFZEICHNUNGEN . . 435 11.2
ALLGEMEINE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER REGELBESTEUERUNG 435
11.2.1 AUFZEICHNUNG DER ENTGELTE, TEILENTGELTE UND DES EIGENVERBRAUCHS.
. 435 11.2.2 AUFZEICHNUNG DER VORSTEUERN 436 11.2.3 AUFZEICHNUNG NACH
DER NETTO-UND DER BRUTTOMETHODE 437 11.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI
BESONDEREN BESTEUERUNGSARTEN 438 11.2.5 FUEHRUNG DES UMSATZSTEUERHEFTES
439 11.2.6 TRENNUNG DER ENTGELTE 439 12 UEBERGANGSVORSCHRIFTEN 442 12.1
UMSATZSTEUERRECHTLICHE UEBERGANGSREGELUNGEN (§ 27 USTG) 442 12.2
ZIVILRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN BEI AENDERUNGEN DES USTG 443 12.2.1
AUSGLEICHSANSPRUECHE NACH § 29 USTG 443 12.2.2 BERECHNUNG DER
UMSATZSTEUER GEGENUEBER DEM LEISTUNGSEMPFAENGER BEI GESETZLICH
VORGESCHRIEBENEN ENTGELTEN 444 13 UMSATZSTEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN ZUR
FOERDERUNG DER BERLINER WIRTSCHAFT . . . 444 13.1 ALLGEMEINES 444 13.2
KUERZUNGSANSPRUCH FUER BERLINER UNTERNEHMER 445 13.2.1 HERSTELLUNG IN
BERLIN (WEST) 450 13.2.2 MASSGEBLICHE BERLINER WERTSCHOEPFUNGSQUOTE 451
13.2.3 WIRTSCHAFTLICHER UMSATZ 452 13.3 KUERZUNGSANSPRUCH FUER
WESTDEUTSCHE UNTERNEHMER 453 13.4 AUSNAHMEN UND EINSCHRAENKUNGEN BEI DEN
PRAEFERENZEN 455 13.4.1 AUSNAHMEN 455 13.4.2 EINSCHRAENKUNGEN 457 13.5
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE BERECHNUNG DER KUERZUNGSBETRAEGE 459 13.6
VERFAHREN BEI DER KUERZUNG 459 13.7 ANWENDUNGS-UND UEBERGANGSREGELUNGEN
460 13.7.1 ALLGEMEINES 460 13.7.2 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER 1985 UND 1986
461 13.7.3 BESONDERE ANWENDUNGSREGELUNG FUER BESTIMMTE PRODUKTE 462
ABKUERZUNGEN 465 PARAGRAPHENSCHLUESSEL 467 STICHWORTVERZEICHNIS 469 18
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