Steuerliche Gewinnermittlung bei Personengesellschaften:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
1992
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| Schriftenreihe: | Neue betriebswirtschaftliche Forschung
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Problemstellung 1
Kapitel 1
Neues Steuerrecht der Personengesellschaften
A Steuerliches Grundverständnis der Personengesellschaft nach Aufgabe der
Bilanzbündeltheorie 7
1. Zivilrechtlicher Charakter der Gesamthandsgemeinschaften als
Kernproblem steuerlicher Beurteilung 7
a) Die Gesamthandslehre im Gesellschaftsrecht 7
b) Einheits oder Vielheitstheorem im Steuerrecht der Personen¬
gesellschaft 10
2. Die Bilanzbündeltheorie und ihre Schwächen 13
3. Die Gesamthandsgemeinschaften in der neuen BFH Rechtspre
chung 22
a) Interpretation des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG i.S.d. Beitragsgedan¬
kens 22
b) Die Lehre vom Sonderbetrieb 27
B Steuerliche Gewinnermittlung bei Personengesellschaften 33
1. Maßgeblichkeit der Handelsbilanz bei der Gewinnermittlung in der
ersten Stufe 33
2. Gewinn des Sonderbetriebs als zweite Komponente der gewerb¬
lichen Einkünfte 36
3. Die Zusammenfassung der Einkunftskomponenten 39
a) Anlehnung an die handelsrechtlichen Konsolidierungsvor¬
schriften 39
b) Erstellung einer strukturierten Gesamtbilanz 46
c) Gewinnermittlung durch Addition 47
d) Beurteilung der gegenwärtigen Rechtslage 50
Kapitel 2
Relevanz der Konzernrechnungslegung für die steuerliche Gewinnermittlung
bei Personengesellschaften?
A Gesetzessystematische Einordnung und Rechtsfortentwicklung des Steuer¬
rechts 53
1. Verhältnis von Steuerrecht und Zivilrecht bei der Rechtsfindung 53
2. Juristische Methode der Rechtsfindung 55
B Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger
Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung 58
1. Bisheriges Rechtsverständis zum Maßgeblichkeitsprinzip 58
2. Handels und steuerrechtliche Bilanzierung von Beteiligungen an
Personengesellschaften 60
3. Das Realisationsprinzip in Handels und Steuerbilanz von Personen¬
gesellschaften 64
a) Der Gläubigerschutz als Zielsetzung des Realisations¬
prinzips 64
b) Die Gewinnrealisierung bei wirtschaftlichen Verflechtungen 66
C Rechtliche Vielheit oder wirtschaftliche Einheit bei Konzernunternehmen
und Personengesellschaften 70
1. Das Merkmal der wirtschaftlichen Abhängigkeit 70
a) Das Stufenkonzept des Handelsgesetzbuchs 70
b) Abhängigkeitsverhältnisse bei Personengesellschaften 74
2. Die Erfassung wirtschaftlicher Abhängigkeiten im Bilanzrecht 78
a) Fiktion wirtschaftlicher Selbständigkeit oder Fiktion recht¬
licher Einheit 78
b) Einheits und Interessentheorie 84
D Anwendungsbereich der Vorschriften zur Konzernrechnungslegung 89
1. Rechtsformspezifische Regelungen 89
2. Ausnahmen von der Konsolidierungspflicht 92
3. Das Verfahren der Gewinnermittlung 94
Kapitel 3
Die zweite Stufe der Gewinnermittlung in Handelsrecht and Steuerrecht
A Bilanzierung der Beteiligung an einem abhängigen Unternehmen 97
1. Kapitalkonsolidierung nach dem Handelsgesetzbuch 97
a) Vollkonsolidierung der Beteiligung an einem Tochterunter¬
nehmen 97
b) Anteile an Gemeinschaftsunternehmen 105
c) Equity Bilanzierung bei assoziierten Unternehmen 108
2. Die Spiegelbildmethode im Steuerrecht 112
B Behandlung von Schuldverhältnissen 118
1. Schuldenkonsolidierung im Konzernabschluß 118
a) Darlehensbeziehungen innerhalb des Vollkonsolidierungs
kreises 118
b) Darlehensbeziehungen mit Gemeinschaftsunternehmen und
assoziierten Unternehmen 120
2. Steuerliche Behandlung von Darlehensgeschäften bei Personen¬
gesellschaften 122
C Behandlung von Lieferungs und Leistungsgeschäften 127
1. Zwischenerfolgseliminierung im Handelsrecht 127
a) Lieferungs und Leistungsbeziehungen im Bereich der Voll¬
konsolidierung 127
b) Besondere Probleme der Zwischenergebniseliminierung bei
Anwendung der Equity Methode 133
2. Steuerliche Gewinnrealisierung bei Geschäften im Bereich der Per¬
sonengesellschaft? 138
a) Veräußerungsgeschäfte zwischen dem Betriebsvermögen der
Personengesellschaft und dem Betriebsvermögen des Gesell¬
schafters 138
b) Veräußerungsgeschäfte zwischen zwei Sonderbetriebsver¬
mögen 141
c) Veräußerungsgeschäfte zwischen Privat und Betriebsver¬
mögen 143
D Bereinigung der Gewinn und Verlustrechnung um interne Lieferungs¬
und Leistungsgeschäfte 145
1. Aufwands und Ertragskonsolidierung im Konzernabschluß 145
2. Steuerliche Gewinn und Verlustrechnung der Mitunternehmer¬
schaft 147
Zusammenfassung der Ergebnisse 149
Abkürzungsverzeichnis XIII
Literaturverzeichnis 153
Verzeichnis der verwendeten Rechtsquellen 175
1. Gesetze 175
2. Erlasse, Richtlinien und Verfügungen 176
3. Gesetzesentwürfe und Begründungen 176
4. Gerichtsentscheidungen 178
a) Bundesverfassungsgericht 178
b) Reichsfinanzhof 178
c) Bundesfinanzhof 179
d) Finanzgerichte 180
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