Die Einkommensteuer und die Schuldzinsen: Ein Beitr. zur Kritik u. Reform d. dt. Einkommensteuern
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Autor: Heckel, Max von
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Inhaltsübersicht Seite I. Die Aufgabe................... 1—12 Die Ertrags- und Einkommensteuer. — Übergang von der Ertrags- zur Einkommensteuer. — Berücksichtigung der Schulden und Schuldzinsen. — Die Steuerreform im Reiche und in den Mittelstaaten. — Neigung zur Einkommensteuer. — Die Grundlagen der Einkommensteuer: Ermittelung des •wirklichen Einkommens, die Besteuerung nach der persönlichen und wirklichen Leistungsfähigkeit, die Abstufung des Renten - und Arbeitseinkommens, die Schulden und Schuldzinsen. — Ein angemessenes Steuersystem für die Mittelstaaten. — Ausgangspunkt und Fragestellung. II. Die Schulden und Schuldzinsen und die Thatsachen der Entwickelungsgeschichte des Steuerprinzips...... 13—54 1. Einleitung. Die Schulden und Schuldzinsen und die Entwickelung des Steuersystems. — Aufgabe der Darstellung. 2. Die Vorstufen der Steuer. Die Begründung der Gemeinwesen und die Entstehung der Abgaben. — Ursachen: Rechtsstellung (Kopfsteuer und Leibgeding). Privatwirtsohaftliche Gründe (Grundzinse). — Weitere Entwickelung. — Steuerbegiiff. — Wirtschafts- Verhältnisse. 3. Die Epoche der Vermögenssteuern. Begründung der Vermögenssteuer. — Wirtschaftsverhältnisse. — Befreiung der Schulden. Beweisführung. — Ältere Epoche ohne Schuldenabzug (Altertum. Genua, Mailand, Venedig, Florenz). — Neuere Epoche mit Schuldenabzug. — 1. Direktes Verfahren (Florenz, Deutsche Territorien). — 2. Indirektes Verfahren (Holland, Österreich). — Die Staaten der Nordamerikanischen Union. — Schluss. 4. Die älteren Versuche einer Einkommensteuer. Die Klassensteuer. Charakter dieser Steuern. — Historische Erscheinungsformen: die soziale und die wirtschaftliche Klassensteuer. — Die Methoden des Abzugs: 1. Das direkte Verfahren (Holland, Österreich). — 2. Das indirekte Verfahren (Hessen). — 3. Die allgemeine Anrechnung (Preussen). — Staaten ohne Schuldenabzug (Weimar).
— Beurteilung. — Entwickelungsprinzip.
YI Inhaltsübersicht. Seite 5. Die reine oder strenge Ertragssteuer. Grundlagen der Weiterentwickelung (Differenzierung des Volksvermögens. Verschiedene Treffbarkeit. Leistungsfähigkeit). — Objektivismus, Ertrag und Ertragssteuem. — Die Schuldzinsen. — System des indirekten Verfahrens. — Beispiele. — Nichtbeachtung der Passivzinsen durch die Steuergesetzo. 6. Das System der modernen, sog. rationellen Ertragsbesteuerung. Weitere Entwickelungsmomente (Besteuerung der persönlichen Arbeit und der Kapitalrenten. Berücksichtigung der Persönlichkeit des Wirtschafters). — Rückwirkung auf die Objektivität. — Der Kredit. —? Das indirekte System des Abzuges (Englische Besteuerung). — Die direkte Befreiung. — Die Kompensierung (Baden und Bayern). — Beurteilung. 7. Die moderne Einkommensteuer. Übergang zur Einkommensteuer (Künstlicher Aufbau der Objektivität. Missverhältnisse bei den Ertragssteuem). — Der Subjektivismus. — Individualisierung und Subjekt- Reinertragssteuem. — Die Verwirklichung in drei Formen: Summarische (objektive) Einkommensteuer. Einkommensteuer-Partialen. Kombination von Einkommen- und Ertragssteuem. — Abzug der Schuldzinsen. — Direkte Methode bei den drei Typen. — Zusammenfassende Ergebnisse. m. Die Schulden und Schuldzinsen in den Systemen der direkten Besteuerung (Gesetzgebung). ...... 55—76 1. Staaten mit Ertragssteuersystemen. Einleitendes. — Erste Gmppe: Steuergesetze ohne Berücksichtigung der Passivzinsen. — Württemberg. — Frankreich. — Russland. — Zweite Gruppe: Steuergesetze mit Abzug der Schuldzinsen von der Kapitalrentensteuer. — Bayern. — Baden. — Hessen-Darmstadt. 2. Staaten mit sog. Einkommensteuersystemen. Indirekter Abzug. — Grossbritannien. — Beschränkter direkter Abzug. — Die Hansestädte. — Direkter Abzug. — Oldenburg. — Sachsen -Altenburg. — Sachsen-Koburg- Gotha. — Anhalt. Sachsen-Weimar. Sachsen
(Königreich). — Direkter Abzug bei Treffbarkeit des Gläubigers: — Italien. 3. Staaten mit aus Einkommen und Ertragssteuern zusammengesetzten Steuersystemen. IndirekterAbzug:—Österreich. —Allgemeine Anrechnung— Preussen. — Direkter Abzug: — Baden. — Hessen- Darmstadt. Vermögens- und Einkommensteuern in den Staaten der Nordamerikanischen Union und in Schweizer Kantonen. — Übersicht.
Inhaltsübersicht. yil Seite IV. Die Schulden und Sehuldzinsen in der Geschichte der finanz-wissenschaftlichen Theorieen .......... 77— 110 1. Vermögens- und ältere Einkommen-(Klassen)-Steuern. Einleitendes. — Vermögenssteuern — Murhard. Mathy. Bau. — Einkommensteuern. — Neuere Phase. 2. Objekt- und .Ertragssteuern. Die ältere Literatur. — Gegner des Abzugs: — Lotz. Eulda. Sohön. — Befürworter des Abzugs: — Herzog, v. Jakob. Hoffmann. — Die neuere Literatm-. — Bau. — v Hock. — ? Stein. — Vocke. — Wagner. — Schäffle. — Helfeiich. — Boscher. — TJmpfenbach. 3. Die moderne Einkommensteuer. Einleitendes. — Bau’s Auffassung der Einkommensteuer. — Held. Stein. Neumann. — Boscher. — Vocke. — Wagner. — Schmoller. — Schäffle. — König-Burkart. 4. Die ausländische Literatur. Die Engländer. — Adam Smith. Bicardo. Malthus. — Macculloch. J. Stuart Mill. — Die Franzosen. — J. B. Say. — Puynode. — Parieu. — Leroy-Beaulieu. — König. — Chailley. — : Die Italiener. — Luigi Cossa. V. Die Schulden und Schuldzinsen in ihrem organischen Verhältnis zum Wirtschaftsgefttge ........, . . 111—121 Vorbemerkung. — Der Kredit im hauswirtschaftlichen Zustand, im Verkehrszustand der Tauschwirtschaft, in der Verkehrs- und Berufs Wirtschaft. — Der Kredit ein organisches Glied der modernen Wirtschaftsführung; — Das Moment des Vertrauens. — Die persönliche Soite der Kreditgeschäfte. — Psychologische Beeinflussung der Wirtschaft durch den Kredit. — Form- und Eechtsft-agen. — Der ethische und sozialpolitische Standpunkt. — Scheinbare Widersprüche. — Die Berücksichtigung der Schulden und Schuldzinsen in erster Linie eine Massregel zur Entlastung der schuldnerischen Wirtschaft. — Pflicht und Becht des Abzugs. — VI. Die Schulden und Sehuldzinsen und die obersten Grundsätze der Besteuerung.................122—134 1. Schonung der
Einzelwirtschaft als Steuerquelle. Einleitendes. — Steüerquelle und Erholungsspielraum. — Spannkraft der Einzelwirtschaft. — Die Verschuldung. — Zwei Wege der Entlastung. — Anwendung auf die Einkommensteuer. 2. Das Prinzip der. Gerechtigkeit. Belativität des Begriffes. — Opfergleiche Besteuerung. ?— Individuelle Leistungsfähigkeit. — Die Verschuldung. — Allgemeinheit. — Exemtion und Steuerprämie. — Gleich- lnässigkeit. — Abzug der Schulden und dessen vorteilhafte ;. Wirkungen, — Anwendung bei der Einkommensteuer.
Tm Inhaltsübersicht. 3. Grundsätze des finanzpolitischen Interesses und der Steuerverwaltung. 1. Zulänglichkeit. — Scheinbare Verletzung dieses Prinzips. — Wirklichkeit. — 2. Beweglichkeit. — 3. Bestimmtheit. •— Förderung des Prinzipes. — Bequemlichkeit und Streben nach den geringsten Erhebungskosten. — Ergebnis. VII. Die Schulden und Schuldzinsen ,heim Ertrags- und Ein- kommenpriiizip................. Einleitendes. •— Schwächen dor Ertragssteuern und ihr steuertechnischer Ausdruck. — Die Verschuldung — Drei Methoden der Berücksichtigung. — Folgerungen: Wirkliche Doppelbesteuerung. Verbrauchssteuerar- - tige Zuthat. — Das Einkommenprinzip. — Das Einkommen. — Persönlicher Reinertrag. — Die Kosten. — Methode der Kompensation. — Ausnahmen. — Abschliessende Ergebnisse der Beweisführung. VIII. Die Schulden und Schuldziusen und die steuertechnischen Methoden ihrer Berücksichtigung......... Die. beiden Methoden: direkter Abzug und allgemeine Anrechnung. — Sonderstellung der Schuldzinsen im Kreise der Produktionskosten — Organische Bedeutung des Kredits für die Wirtschaft — Formelle Beweisgründe. — Unterscheidung der Schulden nach dem Zweck: Schulden zur Erwerbung und Erhaltung des Einkommens. Schulden zur Lebenshaltung in Konkurrenz mit einem Einkommenbezug. Schulden losgelöst von einem solchen. — Vorgriff auf künftige Einnahmen. Durchlaufende Posten. Verschuldung ans Ausland. — Die Durchführung des direkten Abzugs. — Prinzip und Ausdehnung. — Die allgemeine Anrechnung — Entlastungsquoten. IX Die Schulden und Schuldzinsen und die wichtigsten Prinzipienfragen der Durchführung......... 1. Erste Gruppe: Begrenzung und Ausdehnung. Einleitendes — Die Ausscheidung nach Erwerbszweigen. — Landwirtschaft. Gewerbe Arbeitsverdienst. — Produktivität des Kredits. — Anlage und Wirkung. Die Angaben der Steuerpflichtigen. — Meliorationen und
Verbesserungen. — Abgrenzung nach Prozenten. — Real- und Personalkredit. — Verbriefung. — Resultat. 2. Zweite Gruppe: Formelle Voraussetzungen. Moment der Zugeliehenheit. — Verzinslichkeit. — Art und Zeit des Nachweises. — Abzug oder Antrag? — Gezahlte und geschuldete Zinsen. — Behandlung derjenigen Passi vzinsen, welche ein Einkommen belasten, welches nach auswärts bezogen wird. — Treffbarkeit der Schuld- Soite 135—146 147—159 160—187
Inhaltsübersicht. IX zinsen als Aktivzinsen beim Gläubiger. Zeitdauer des Abzugsrechtes. H. Dritte Gruppe: Die Verschuldung ans Ausland. Drei Stufen der Kapital- und Kreditentwickelung. — Befriedigung des Kreditbedürfnisses. — Die Steuerformen. — Selbsthilfe des Zinszahlers. — Indirektes Eingreifen der Staatshilfe. — Gebührengesetzgebung und Verkehrsbesteuerung. — Diskontopolitik. — Die spekulative Erwerbsgesellschaft. — Dividenden und Prioritäten. —- Deponierung der Steuersumme für die Kapitalrentensteuer der Passivzinsen. — Begründung. 4: Vierte Gruppe: Prävention und Bepression. Steuerausfall. — Wirklichkeit an Stelle von Durchschnitten. — Einrichtung der Kapitalrentensteuer. Aufkommen der leistungsfähigeren Wirtschaften für die schwächeren Steuerkräfte. — Schutz gegen ünterschleif. — Die schuldnerischen ? Angaben. — Geldstrafen. —Juristische Passung des Steuerbetrugs. — Verlust des Reklamationsrechtes. — Sitte und ethische Anschauungen. Schlusswort.
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