Entscheidungswirkungen von Bankbilanzen am Aktienmarkt: eine empirische Untersuchung
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Physica-Verl.
1992
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| Schriftenreihe: | Physica-Schriften zur Betriebswirtschaft
38 |
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| adam_text | ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN VON BANKBILANZEN AH AKTIENMARKT
EINE EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG
Inhaltsverzeichnis Seite
, A)) Einleitung 1
I. Anlaß für die Untersuchung: Die Diskussion zur Berech 1
tigung bankspezifischer Bewertungsprivilegien
1. Argumente für bankspezifische Bewertungsprivilegien 4
2. Argumente gegen bankspezifische Bewertungs 7
Privilegien
II. Problemstellung und Lösungsansätze 10
1. Überblick über mögliche Untersuchungsansätze 10
2. Untersuchungsansätze auf der Zielebene 13
3. Untersuchungsansätze auf der Zeichenebene 15
4. Untersuchungsansätze auf der Bedeutungsebene 15
a) Ansätze ohne Bezug auf reale Entscheidungs 16
Situationen
b) Ansätze, die auf realen oder kontrollierten Ent 18
Scheidungssituationen basieren
5. Untersuchungsansätze auf der Handlungsebene 19
a) Ansätze, die auf einer unmittelbaren Beobachtung 19
von Entscheidungen basieren
b) Kapitalmarktorientierte Untersuchungsansätze 20
6. Implikationen kapitalmarktorientierter 22
Untersuchungsansätze
III. Gang der Untersuchung 25
(B)) Die Anlage am Kapitalmarkt als Entscheidungsproblem 27
I. Entscheidungstheoretische Grundlagen 27
1. Das Entscheidungsfeld 27
2. Das.Zielsystem 29
3. Das Informationssystem 31
4. Die Bewertung von Informationen 33
VIII
II. Die Entscheidungssituation 38
1. Konkretisierung des Zielsystems 38
a) Finanzielle Zielelemente 38
b) Andere Zielelemente 41
2. Konkretisierung des Entscheidungsfeldes 43
a) Handlungsalternativen 43
b) Umweltzustände und ErwartungsStruktur 45
c) Ergebnisse 46
3. Konkretisierung des Informationssystems 47
a) Vorbemerkungen zur Terminologie 47
o) Die Unterscheidung zwischen Nachrichten und 47
Informationen
ß) Zum Begriff der Informationseffizienz 48
x) Formen der Informationseffizienz 49
b) Der Informationsbedarf eines Anlegers an Kapi 52
talmärkten mit unterschiedlicher Infonnations
; effizienz
o) Überblick 52
ß) Informationsineffizienter Kapitalmarkt 52
ßi) Langfristiger Planungshorizont 52
ß2) Kurzfristiger Planungshorizont 54
x) Kapitalmarkt mit mittelstrenger Informations 55
effizienz
xjj Langfristiger Planungshorizont 55
x2) Kurzfristiger Planungshorizont 58
c) Das Informationsangebot eines Anlegers 59
o) Überblick 59
ß) Beispiele für einzelne Nachrichtenquellen 59
4. Konkretisierung des Informationsbewertungskalküls 60
für Jahresabschlußinformationen
a) Prospektive Informationsbewertungskalküle 61
a) Grundgedanke 61
ß) Versuch einer Konkretisierung 62
ßx) Vielzahl von Anlegern als Problem 62
ß2) Vielzahl von Entscheidungssituationen als 63
Problem
ß3) Vielzahl von Jahresabschlußinterpre 64
tationen als Problem
ß J Vielzahl weiterer Einflußfaktoren als 65
Problem
x) Konsequenzen für diese Untersuchung 66
IX
b) Retrospektive kapitalmarktorientierte Informa 67
tionsbewertungskalküle
a) Grundgedanke 6 8
ß) Konkretisierung 69
ßx) Beobachtbare Börsenvariable 69
ß2) Kontrolle unerwünschter Einflüsse 73
ß3) Charakteristischer Aufbau von Informa 75
tionsgehaltsmessungen auf der Basis von
Aktienkursuntersuchungen
ß4) Ausgestaltung und Eigenschaften der in 78
dieser Arbeit verwendeten retrospektiven
Informationsmaße
ßs) Prämissen retrospektiver Informations 84
gehaltsmessungen auf der Basis von
Aktienkursbeobachtungen
r) Anmerkungen zum weiteren Aufbau dieser Arbeit 88
eZur Entscheidungswirkung von Jahresabschlüssen am Ak 89
tienmarkt
I. Gesetzliche Grundlagen des Jahresabschlusses von Ak 90
tiengesellschaften
1. Aufgaben des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 90
für Kapitalgesellschaften
a) Ausschüttungsbemessungsfunktion 90
b) Informationsfunktion 91
2. Besonderheiten der Jahresabschlüsse von Kredit 93
instituten
a) Überblick 93
b) Bewertungssonderrechte für Aktiva 96
c) Überkreuzkompensation von Aufwendungen und Er 97
trägen
d) Bankspezifische BewertungsSonderrechte bei An 99
Wendung der Vorschriften des Bankbilanz¬
richtlinie Gesetzes
II. Herleitung von Kriterien für den Informationswertver 102
gleich von Bank Jahresabschlüssen mit Jahresabschlüs¬
sen aus anderen Branchen
1. Oberblick über informationswertbestimmende Faktoren 102
2. Faktoren von untergeordneter Bedeutung 103
a) Elementgruppen Prozeß, Situation und Person 104
b) Elementgruppe Informationseigenschaften 105
c) Kosten der Informationsbeschaffung und ver 108
arbeitung
X
3. Wesentliche Faktoren 108
a) Vorbemerkungen zur Terminologie 109
b) Aktualität 109
c) Intensität 112
d) Meßgenauigkeit 113
e) Prognoseeignung 115
4. Zusammenfassender Überblick 118
V III. Herleitung von Hypothesen über die unterschiedlichen 119
Entscheidungswirkungen von Bank Jahresabschlüssen und
Jahresabschlüssen anderer Branchen am Aktienmarkt
1. Aktualität 120
a) Möglichkeiten und Grenzen der Aktualität von 120
Jahresabschlüssen
b) Ansatzpunkte zur Bildung von Gruppen homogener 124
Aktualität
a) Publizitätsniveau 124
ß) Zeitpunkt der Jahresabschlußveröffentlichung 127
2. Intensität 127
a) Möglichkeiten und Grenzen der Intensität von 128
Jahresabschlüssen
b) Ansatzpunkte zur Bildung von Gruppen homogener 129
Intensität
et) Unternehmens versus branchenbezogene Erwar 130
tungsbildung
ß) Absolute versus relative Intensitätsklassen 131
definition
t) Zur Anzahl der zu definierenden Intensitäts 132
klassen
3. Meßgenauigkeit 133
a) Übersicht zu den Mög lichkeiten und Grenzen der 134
Meßgenauigkeit von Jahresabschlüssen
a) Potentielle Kritikebenen 134
ß) Relevanz einzelner Kritikebenen für diese Un 136
tersuchung
b) Vergleichende Beurteilung der Meßgenauigkeit von 138
Bank und Industrie , Handels und Verkehrs
Jahresabschlüssen
a) Meßgenauigkeitsunterschiede infolge von Ab 138
bildungsspielräumen
ß) Meßgenauigkeitsunterschiede infolge von Ver 143
fahrensSpielräumen
XI
c) Zu erwartende Auswirkungen der Meßgenauigkelts 147
unterschiede auf den Informationsgehalt des Ge¬
schäftsjahresgewinns von Bank und Industrie ,
Handels und Verkehrs Jahresabschlüssen
a) Zusammenfassung der Diskussion 147
ß) Hypothesen 149
4. Prognoseeignung 150
a) Möglichkeiten und Grenzen der Prognoseeignung 151
von Jahresabschlüssen für Aktienerträge
a) Die Unzulänglichkeit von Jahresabschlußdaten 151
für die Prognose von Aktienerträgen
ß) Möglichkeiten zur Heilung dieser Unzuläng 153
lichkeiten
b) Möglichkeiten und Grenzen eines Prognoseeig 154
nungsvergleichs von Bank und Industrie , Han¬
dels und Verkehrs Jahresabschlüssen
a) Grundsätzliche Probleme der Aktienrenditepro 155
gnose anhand von Jahresabschlußdaten
ß) Konsequenzen für diese Untersuchung 157
c) Zu erwartende Auswirkungen der Prognoseeignungs 159
unterschiede auf den gesamten Informationsgehalt
von Bank und Industrie , Handels und Verkehrs
Jahresabschlüssen
a) Versuch einer Wertung 159
ß) Hypothesen 162
(d)J Zur Quantifizierung der Entscheidungswirkungen von Jah 164
^— resabschlüssen am Aktienmarkt
I. Bereinigung der Aktienrenditen 165
1. Bereinigung um absolute Größenunterschiede und 165
technisch bedingte Kursänderungen
2. Bereinigung um nicht unternehmensspezifische Ein 167
flüsse
a) Möglichkeiten 168
a) Mittelwertbereinigung 168
ß) Marktbereinigung 169
x) Marktmodellbereinigung 169
6) Arbitrage Pricing Modell Bereinigung 171
b) Auswahl eines Bereinigungsverfahrens für diese 172
Arbeit
a) Mittelwertbereinigung 172
ß) Marktbereinigung . 173
x) Marktmodellbereinigung 174
6) Arbitrage Pricing Modell Bereinigung 175
XII
II. Spezifikation des Untersuchungsaufbaus 176
1. zeitlicher Umfang 176
a) Grundsätzliche Abgrenzung des Untersuchungszeit 176
raums
b) Einschränkungen aufgrund der Datenlage 178
2. Sachlicher Umfang 179
a) Grundsätzliche Abgrenzung des Unternehmens 179
kreises
b) Einbezogene Jahresabschlüsse von Industrie , 181
Handels und Verkehrs sowie von Bank Aktien¬
gesellschaften
3. Parameter der Abnormal Performance Indizes Methodik 183
a) RenditeberechnungsZeitraum 183
b) Veröffentlichungsstichtage 186
c) Berechnungszeitraum der Abnormal Performance 187
Indizes
d) Schätzzeitraum bei der Marktmodellbereinigung 193
e) Verwendeter Aktienindex bei der Marktmodell 194
bereinigung
4. Umsetzung der Hypothesen in Zusammenhänge, die mit 195
dem Instrumentarium der Abnormal Performance Indi¬
zes prüfbar sind
a) Hypothese 1 196
b) Hypothese 2 197
c) Hypothese 3 199
III. Empirische Untersuchung zum Informationsgehalt der 201
Jahresabschlüsse von Bank und Industrie , Handels¬
und Verkehrs Aktiengesellschaften
1. Ergebnisse bei verschiedenen Abgrenzungen der 201
Intensitätsdimension
a) Unterscheidung von zwei Intensitätsdimensionen 202
a) Ergebnisse 203
ß) Interpretation 208
b) Unterscheidung von drei Intensitätsdimensionen 212
o) Ergebnisse 213
ß) Interpretation 217
c) Fazit 220
2. Ergebnisse bei verschiedenen Abgrenzungen der 223
Aktualitätsdimension
a) Gruppierung nach zwischenberichterstattenden 224
bzw. nicht zwischenberichterstattenden Unter¬
nehmen
o) Ergebnisse 225
ß) Interpretation 227
|
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