Steuerliche Vergünstigungen nach dem Fördergebietsgesetz (FörderG) und dem Investitionszulagengesetz 1991 (InvZulG 1991) für Sparkassen in den neuen Bundesländern: Sonderabschreibungen, steuerfreie Rücklagen, Investitionszulage
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Dt. Sparkassen-Verl.
1991
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| Schriftenreihe: | Deutscher Sparkassen- und Giroverband: [Merkblatt / Neue Folge]
107 Sparkassen, Praxis, Wissen |
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A. Sonderabschreibungen
I. Förderung des Wirtschaftsaufschwungs in den neuen Bundesländern
durch Einräumung von Sonderabschreibungen 12
1 Begünstigungstatbestände 12
2 Anwendungsbereich 12
3 Fördergebiet 13
II. Sonderabschreibungen bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern ... 14
1 Grundsatz 14
2 Begriff „unbewegliche Wirtschaftsgüter 15
2.1 Abgrenzung zwischen Gebäude und Betriebsvorrichtung 15
2.1.1 Rechtsgrundlage für die Abgrenzung 15
2.1.2 Auswirkungen der Abgrenzung 16
2.1.3 Grenzfälle: Gebäude oder Betriebsvorrichtung? 17
2.1.4 Gebäudebestandteile: Übersicht in ABC-Form 18
22 Außenanlagen 22
2.3 Mietereinbauten/Mieterumbauten durch Sparkassen 24
23.1 Grundsätzliches 24
2.3.2 Mietereinbauten/Mieterumbauten in der Praxis der Kreditinstitute 24
2.3.3 Zur Abschreibungsdauer der in Tz. 2.3.2 aufgeführten Beispiele zu
Mietereinbauten/Mieterumbauten 27
3 Herstellungs-/Anschaffungskosten 28
3.1 Einzelfragen zu Gebäudeherstellungskosten 30
3.1.1 Übersicht 31
3.1.2 Gebäudeherstellungskosten im Zusammenhang mit einem
Gebäudeabbruch und anschließender Neubauerrichtung 32
3.1.3 Aufteilungeines Gesamtkaufpreises auf Grund und Boden und
Gebäude 33
3.1.3.1 Grundsätzliches 33
3.1.3.2 Aufteilung eines Gesamtkaufpreises auf Grund und Boden und
Gebäude bei Zahlung eines Überpreises 34
3.1.4 Modernisierungsmaßnahmen, nachträgliche Gebäude¬
herstellungskosten und sog. „anschaffungsnahe Aufwendungen 36
3
3.1.4.1 Zum Begriff „Modernisierungsmaßnahmen und „nachträgliche
Herstellungskosten 36
3.1.4.2 Besondere Abschreibungsregelungen für nachträgliche Modernisie¬
rungskosten und andere Herstellungskosten (§ 4 Abs. 3 FörderG) 36
3.1.4.3 Zum Begriff „anschaffungsnahe Aufwendungen 37
3.1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz bei Inanspruchnahme von Sonder¬
abschreibungen 38
III. Sonderabschreibungen bei beweglichen Wirtschaftsgütern 39
1 Begünstigte Wirtschaftsgüter 39
1.1 Begriff „bewegliche Wirtschaftsgüter des abnutzbaren Anlage¬
vermögens 39
1.1.1 Bewegliche Wirtschaftsgüter 39
1.1.1.1 Betriebsvorrichtungen und deren betriebsgewöhnliche Nutzungs¬
dauer 40
1.1.1.2 AfA-Tabelle Kreditwirtschaft 45
IV. Umfang der Sonderabschreibungen 47
1 Grundsätzliches 47
2 Die Beachtung des § 7a EStG bei Inanspruchnahme von Sonder¬
abschreibungen nach dem FörderG 48
3 Zeitlicher Anwendungsbereich 51
V. Restwertabschreibung nach Inanspruchnahme von Sonder¬
abschreibungen 52
VI. Verbleibensvoraussetzungen 57
B. Steuerfreie Rücklage
1 Grundsätzliches zur Rücklagenbildung 60
2 Begrenzung der Rücklagenbildung auf das Wirtschaftsjahr 1991 60
2.1 Buchung der Rücklage 61
2.2 Rücklagenbildung ist nur insoweit möglich, wie keine Sonder¬
abschreibungen auf Anzahlungen vorgenommen wurden 61
3 Rücklagenauflösung zum 31. 12. 1992 62
3.1 Buchung des Auflösungsbetrages zum 31. 12. 1992 62
3.2 Einbuchung der Sonderabschreibungen zum 31. 12. 1992 62
4 Der Gewinnzuschlag nach § 6 Abs. 3 FörderG 63
5 Zusammenfassende Beispiele zu § 6 FörderG 65
6
C. Investitionszulage
I. Anspruchsberechtigter 70
1 Übersicht 70
2 Fördergebiet 70
3 Steuerpflichtige i. S. d. EStG 71
4 Steuerpflichtige i. S. d. KStG 71
5 Personengesellschaften und Gemeinschaften 71
6 Rechtsnachfolger 72
II. Begünstigte Investitionen 73
1 Übersicht 73
2 Anschaffung oder Herstellung 73
2.1 Bedeutung der Unterscheidung zwischen Anschaffung
und Herstellung 73
2.2 Abgrenzung Anschaffung-Herstellung 74
2.3 Begriff der Anschaffung 75
2.3.1 Grundsätzliches zum Begriff „Anschaffung 75
2.3.2 Anschaffung von Leasing-Gegenständen 76
2.3.3 Anschaffungen beim Mietkauf 76
2.3.4 Die Anschaffung als selbständiger Vorgang ~?7
2.3.5 Die Anschaffung als unselbständiger Vorgang 77
2.3.6 Keine Anschaffung bei Überführung von WG des Umlauf¬
vermögens ins Anlagevermögen 78
2-4 Begriff der Herstellung 78
3 Abnutzbare Wirtschaftsgüter 78
4 Bewegliche Wirtschaftsgüter 79
4-l Arten der beweglichen Wirtschaftsgüter 79
4-2 Betriebsvorrichtungen 4-2.1 Zum Begriff der Betriebsvorrichtungen 80
4-2.1.1 Abgrenzung zu Betriebsgrundstücken °
4-2.2 Einzelfälle 81
4-2.3 ABC der Betriebsvorrichtungen 8
42.3.1 Grenzfälle: Gebäude oder Betriebsvorrichtung? ¦ 84
4-2.4 Mietereinbauten/Mieterumbauten im Lichte des Investitions¬
zulagengesetzes ; ¦ •
4-2.4.1 Mietereinbauten/Mieterumbauten in der Praxis der Kreditinstitute 86
4-2.5 Scheinbestandteile 89
4-2.5.1 Grundsätzliches 89
4-2.5.2 Durch Sparkassen durchgeführte Mietereinbauten/Mieter¬
umbauten als Scheinbestandteile 7
4.2.6 Abgrenzung gegenüber immateriellen Wirtschaftsgütern 91
4.2.6.1 Zum Begriff „Computerprogramme 91
4.2.6.2 Hardware 92
4.2.6.3 Systemsoftware 92
4.2.6.4 Anwendungssoftware 92
4.2.6.5 Trivialprogramme 93
4.2.6.6 Übersicht 94
5 Anlagevermögen 95
5.1 Allgemeine Grundsätze 95
6 Ausschluß geringwertiger Wirtschaftsgüter 96
6.1 Begriff „geringwertige Wirtschaftsgüter 96
6.2 Schaubild zu geringwertigen Wirtschaftsgütern 100
7 Kein Ausschluß von Wirtschaftsgütern, für die Sonder¬
abschreibungen vorgenommen wurden 101
8 Beschränkung auf neue Wirtschaftsgüter 101
8.1 Zum Begriff „neue Wirtschaftsgüter 101
9 Ausschluß von Personenkraftwagen 102
10 Dreijährige Zugehörigkeits-, Verbleibens- und Nutzungs¬
voraussetzungen 104
10.1 Allgemeine Grundsätze 104
10.2 Beginn des Dreijahreszeitraums 104
11 Zugehörigkeit zum Anlagevermögen eines Betriebs oder einer
Betriebsstätte im Fördergebiet 104
11.1 Inhalt und Bedeutung der Regelung 104
11.2 Begriff des Betriebs und der Betriebsstätte 105
11.2.1 Begriff des Betriebs 105
11.2.2 Begriff der Betriebsstätte 105
11.3 Zuordnung zum Anlagevermögen eines Betriebs oder einer
Betriebsstätte im Fördergebiet 106
11.4 Beendigung der Zugehörigkeit zum Anlagevermögen einer
Betriebsstätte im Fördergebiet 107
12 Verbleiben in einer Betriebsstätte im Fördergebiet 108
13 Investitionsabschluß 108
13.1 Bedeutung des Investitionsabschlusses 108
13.2 Zeitpunkt der Anschaffung 108
13.3 Zeitpunkt der Herstellung 110
14 Investitionsbeginn 110
14.1 Bedeutung des Investitionsbeginns 110
14.2 Bestellung 110
14.3 Beginn der Bestellung 112
8
(II. Bemessung der Investitionszulage 113
1 Bemessungsgrundlage 1.1 Übersicht 113
1.2 Anschaffungskosten 4
1.3 Herstellungskosten 1.4 Auswirkungen bestimmter Erträge und Aufwendungen auf die
Bemessungsgrundlage 1.4.1 Zuschüsse und Übertragung stiller Reserven 115
1.4.2 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben !16
1.4.3 Vorsteuerabzug 1.5 Anzahlungen auf Anschaffungskosten 1J 7
1.6 Teilherstellungskosten 2 Höhe der Investitionszulage l °
-¦ 1 Investitionszulagensätze 2.2 Berechnung der Investitionszulage IV. Verfahren 121
I Antrag 2
II Antragsberechtigter 1-2 Antragsfrist j2,
1 -3 Zuständiges Finanzamt 1.4 Mindestanforderungen an Form und Inhalt des Antrags 122
1 -5 Sonstiger Inhalt des Antrags 1-6 Strafbarkeit unrichtiger Angaben 2 Festsetzung der Investitionszulage 21 Zuständiges Finanzamt 22 Festsetzung durch Investitionszulagenbescheid ¦ 2.3 Aufhebung oder Änderung des Investitionszulagenbescheids ... 24
2-4 Rechtsweg 12
3 Weitere Verfahrensvorschriften 31 Zulässigkeit von Billigkeitsmaßnahmen • ¦ ¦ • •
3-2 Stundung fälliger Steuern im Hinblick auf später fällig werdende ^ ^
Investitionszulagenansprüche 3-3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Investitions/ulagen- ^
ansprächen . ._
3-4 Zinsen und Säumniszuschläge V- Ertragsteuerliche Behandlung der Investitionszulage 28
1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten, Betriebsausgaben 128
2 Leasing-Fälle Anhang 131
9
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| spelling | Spitz, Helmut Verfasser aut Steuerliche Vergünstigungen nach dem Fördergebietsgesetz (FörderG) und dem Investitionszulagengesetz 1991 (InvZulG 1991) für Sparkassen in den neuen Bundesländern Sonderabschreibungen, steuerfreie Rücklagen, Investitionszulage von Helmut Spitz und Gerhard Zitzmann Steuerliche Vergünstigungen für Sparkassen in den neuen Bundesländern Stuttgart Dt. Sparkassen-Verl. 1991 156 S. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Deutscher Sparkassen- und Giroverband: [Merkblatt / Neue Folge] 107 Sparkassen, Praxis, Wissen Nebent.: Steuerliche Vergünstigungen für Sparkassen in den neuen Bundesländern Recht Capital gains tax Law and legislation Germany Capital investments Law and legislation Germany (East) Income tax deductions Germany (East) Tax incentives Law and legislation Germany (East) Sparkasse (DE-588)4056030-2 gnd rswk-swf Recht (DE-588)4048737-4 gnd rswk-swf Steuervergünstigung (DE-588)4057476-3 gnd rswk-swf Investitionszulage (DE-588)4136791-1 gnd rswk-swf Deutschland Deutschland Östliche Länder (DE-588)4252579-2 gnd rswk-swf Deutschland Östliche Länder (DE-588)4252579-2 g Sparkasse (DE-588)4056030-2 s Steuervergünstigung (DE-588)4057476-3 s DE-604 Investitionszulage (DE-588)4136791-1 s Recht (DE-588)4048737-4 s Zitzmann, Gerhard Verfasser aut Neue Folge] Deutscher Sparkassen- und Giroverband: [Merkblatt 107 (DE-604)BV000892630 107 : Betriebs HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=002870616&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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