Der Einkommensbegriff im öffentlichen Schuldrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
1991
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum öffentlichen Recht
606 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Einleitung 23
A. Inhalt und Umfang des öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnisses 25
I. Allgemeines Gewaltverhältnis und Verwaltungsrechtsverhältnis 25
II. Die öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnisse 26
1. Das Steuerschuldverhältnis 26
2. Das Sozialschuldverhältnis 29
3. Das Strafschuldverhältnis 31
4. Das Subventionsschuldverhältnis 33
B. Handlungsgrundsätze in öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnissen des
sozialen Rechtsstaates 41
I. Der soziale Rechtsstaat als Rechtsstaat und Sozialstaat 41
II. Das Äquivalenzprinzip 42
III. Das Leistungsfähigkeitsprinzip 44
1. Darstellung 44
2. Indikatoren der Leistungsfähigkeit 48
a) Die Konsumausgaben als Indikator für Leistungsfähigkeit 48
b) Das Vermögen als Indikator für Leistungsfähigkeit 49
c) Das Einkommen als Indikator für Leistungsfähigkeit 50
IV. Zusammenfassung 51
C. Der ökonomische Einkommensbegriff und der Begriff des Einkommens
in den öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnissen 53
I. Der ökonomische Einkommensbegriff 53
1. Der finanzpolitisch orientierte Einkommensbegriff 54
a) Der Einkommensbegriff der restriktiven Auslegungsrichtung 55
al) Der Einkommensbegriff der Konsumtionstheorie 55
a2) Der Einkommensbegriff der Periodizitätstheorie 55
a3) Der Einkommensbegriff der Quellentheorie 56
a4) Der Einkommensbegriff der Ertragskategorietheorie 57
b) Der Einkommensbegriff der extensiven Auslegungsrichtung - Die
Reinvermögenszugangstheorie - 58
I Inhaltsverzeichnis
2 Der durch die Volkseinkommensrechnung beeinflußte Einkommens-
begriff 59
3. Ökonomisches Individualeinkommen und individuelle Leistungs¬
fähigkeit 61
II. Der fiskalische Einkommensbegriff 62
1. Historische Entwicklung 63
2. Geltendes Recht 64
a) Allgemeine Grundsätze der Einkommensermittlung 66
al) Der Grundsatz der Vermögensmehrung 66
a2) Der Grundsatz der Realisierung der Vermögensmehrung 67
a3) Der Grundsatz der Beteiligung am allgemeinen Wirtschafts¬
verkehr 67
a4) Der Grundsatz der Nettobesteuerung 68
b) Die persönliche Zurechnung von Einkünften 68
c) Die Ermittlung der Einkünfte 71
c 1) Die Gewinnermittlungsmethoden 72
cla) Die Gewinnermittlung durch Betriebsvermögens¬
vergleich 73
a) Der Betriebsvermögensvergleich nach § 41 EStG.... 73
ß) Der Betriebsvermögensvergleich nach § 51 EStG 73
y) Das Betriebsvermögen 74
5) Einlagen und Entnahmen 78
e) Die Bewertung des Betriebsvermögens 79
el) Die Anschaffungskosten 80
e2) Die Herstellungskosten 80
e3) DerTeilwert 82
e4) Die Absetzung für Abnutzung 84
clb) Die Gewinnermittlung durch Feststellung des Über¬
schusses der Betriebseinnahmen über die Betriebsaus¬
gaben 85
a) Die Betriebseinnahmen 87
ß) Die Betriebsausgaben 87
c2) Der Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten ... 88
c2a) Die Einnahmen 89
c2b) Die Werbungskosten 90
d) Die einzelnen Einkunftsarten 93
d 1) Die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 94
d 1 a) Der Begriff der Land- und Forstwirtschaft 94
dlb) Die Ermittlung der Einkünfte aus Land- und Forstwirt¬
schaft 96
Inhaltsverzeichnis 11
die) Die Insuffizienz der Ermittlung der Einkünfte aus Land-
und Forstwirtschaft 97
d2) Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb 98
d2a) Der Begriff des Gewerbebetriebes 99
a) Das Merkmal der Selbständigkeit 99
ß) Das Merkmal der Nachhaltigkeit 100
y) Das Merkmal der Gewinnerzielungsabsicht 101
5) Das Merkmal der Beteiligung am wirtschaftlichen
Verkehr 101
d2b) Die Abgrenzung der gewerblichen Tätigkeit gegenüber
anderen Einkunftsarten und gegenüber privater Ver¬
mögensverwaltung 102
ot) Die Abgrenzung der gewerblichen Tätigkeit gegen¬
über anderen Einkunftsarten 102
ß) Die Abgrenzung der gewerblichen Tätigkeit gegen¬
über privater Vermögens Verwaltung 103
d2c) Die Arten gewerblicher Einkünfte 104
a) Die Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen 104
al) Der Begriff des Unternehmers 105
a2) Beginn und Ende des Gewerbebetriebes 105
ß) Die gewerblichen Einkünfte aus Mitunternehmer¬
schaften 106
d3) Die Einkünfte aus selbständiger Arbeit 109
d3a) Die Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit 110
d3b) Die sonstigen Einkünfte aus selbständiger Arbeit 112
a) Die staatlichen Lotterieeinnehmer 112
ß) Die sonstige selbständige Arbeit 112
d3c) Die Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit ... 113
d4) Die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 113
d4a) Dienstverhältnis und Arbeitnehmereigenschaft 114
a) Das Dienstverhältnis 114
ß) Die Arbeitnehmereigenschaft 115
d4b) Der Arbeitslohn 115
d4c) Die Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 118
d5) Die Einkünfte aus Kapitalvermögen 120
d5a) Die Einnahmen aus privater Vermögensverwaltung ... 120
a) Gewinnanteile, Ausbeuten und sonstige Bezüge aus
Aktien und anderen Anteilsrechten 121
Inhaltsverzeichnis
ß) Bezüge auf Grund von Kapitalherabsetzungen oder
nach Auflösung von Körperschaften 122
7) Anzurechnende und zu vergütende Körperschaft¬
steuer 122
5) Einnahmen aus stiller Beteiligung und partiarischem
Darlehn 122
e) Einnahmen aus Kapitalforderungen 123
Q Einnahmesurrogate 123
d5b) Die Ermittlung und Zurechnung der Einnahmen aus
Kapitalvermögen 124
d5c) Das Nennwertprinzip 124
d5d) Der Sparer-Freibetrag 126
d6) Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 127
d6a) Gegenstand der Vermietung und Verpachtung 128
a) Unbewegliches Vermögen und grundstücksgleiche
Rechte 128
ß) Sachinbegriffe 129
y) Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten 129
5) Veräußerung von Miet- und Pachtzinsen 130
e) Nutzungswert der eigenen Wohnung 130
El) Zur Systematik 130
e2) Nutzungswertermittlung 131
d6b) Die Ermittlung der Einkünfte 132
d7) Die sonstigen Einkünfte 132
d7a) Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen, insbesondere
Renten 133
a) Wiederkehrende Bezüge 133
ß) Renten 133
y) Kritik des Ertragsanteils bei Renten aus der gesetz¬
lichen Rentenversicherung 135
d7b) Spekulationsgeschäfte 136
a) Der Gegenstand von Spekulationsgeschäften 137
ß) Kritik 137
d7c) Sonstige Einkünfte 138
e) Die Ermittlung des steuerlichen Einkommens 138
el) Der Gesamtbetrag der Einkünfte 139
ela) Der Altersentlastungsbetrag 139
e 1 b) Der Ausbildungsplatz-Abzugsbetrag 139
e 1 c) Der Freibetrag für Land- und Forstwirte 140
e 1 d) Die abzugsfähigen ausländischen Steuern 140
Inhaltsverzeichnis 13
e2) Das Einkommen 141
e2a) Die Sonderausgaben 141
e2b) Der Freibetrag für freie Berufe 143
e2c) Die außergewöhnlichen Belastungen 143
e2d) Der Verlustabzug 144
e3) Das zu versteuernde Einkommen 145
e3a) Der Kinderfreibetrag 145
e3b) Der Haushaltsfreibetrag 146
e3c) Der Altersfreibetrag 146
e3d) Die sonstigen vom Einkommen abzuziehenden Beträge 146
3. Fiskalisches Individualeinkommen und individuelle Leistungsfähig¬
keit 147
a) Vorgaben für den fiskalischen Einkommensbegriff durch das
Leistungsfähigkeitsprinzip 147
b) Die Realität des fiskalischen Individualeinkommens 150
bl) Objektive Befreiungen 150
b2) Der Dualismus der Einkünfteermittlung 153
b3) Die persönlichen Steuerbefreiungen 154
b4) Die Besteuerung nach Wahl 155
b5) Zusammenfassung 157
III. Der sozialrechtliche Einkommensbegriff 159
1. Einkommensbegriffe nach dem außersteuerlichen Bruttoeinnahme¬
prinzip 163
a) Der Einkommensbegriff nach dem Bundessozialhilfegesetz 164
al) Die Subsidiarität der Sozialhilfeleistung 164
a2) Die Summe der Einnahmen als Grundlage des sozialhilferecht-
lichen Einkommensbegriffs 164
a3) Die Reduzierung der Summe der Einnahmen 166
a3a) Die Reduzierungen gem. § 76 I BSHG 166
a3b) Die Reduzierungen gem. § 77 BSHG 169
a3c) Die Reduzierungen gem. § 78 BSHG 170
a4) Die Kürzung der Bruttoeinnahmen 172
a4a) Die auf das Einkommen entrichtete Steuer 172
a4b) Die abzugsfähigen Versicherungsbeiträge 172
a4c) Die mit der Erzielung des Einkommens verbundenen
notwendigen Ausgaben 173
a5) Das Verlustausgleichsverbot 175
a6) Sozialhilferechtliches Individualeinkommen und individuelle
Leistungsfähigkeit 176
4 Inhaltsverzeichnis
b) Der Einkommensbegriff nach dem Arbeitsförderungsgesetz für die
Arbeitslosenhilfe 178
bl) Die Funktion der Arbeitslosenhilfe 178
b2) Die Summe der Einnahmen als Grundlage des arbeitsförde-
rungsrechtlichen Einkommensbegriffs 179
b3) Die Reduzierung der Summe der Einnahmen 180
b3a) Mehrbedarf wegen Körperschaden 181
b3b) Gesundheitsfürsorge 181
b3c) Zweckgebundene Leistungen 182
b3d) Leistungen, die unter Anrechnung der Arbeitslosenhilfe
gewährt werden 182
b3e) Grundrente und Sehwerstbeschädigtenzulage 182
b3f) Schadensersatzleistungen 183
b3g) Unterstützungen für den Fall der Arbeitslosigkeit 183
b3h) Kindergeld 183
b3i) Arbeitslosenhilfe des Ehegatten 184
b3j) Die Reduzierungen gem. § 11 Alhi-VO 184
b4) Die Kürzung der Bruttoeinnahmen 185
b4a) Die auf das Einkommen entfallenden Steuern 186
b4b) Die abzugsfähigen Versicherungsbeiträge 186
b4c) Die notwendigen Aufwendungen zur Erwerbung, Siche¬
rung und Erhaltung der Einnahmen 187
b5) Arbeitsförderungsrechtliches Individualeinkommen und indi¬
viduelle Leistungsfähigkeit 187
c) Der Einkommensbegriff nach dem 2. Wohngeldgesetz 188
cl) Wohngeld als Instrument sozialer Sicherung 188
c2) Die Summe der Einnahmen als Grundlage des wohngeldrecht-
lichen Einkommensbegriffs 189
c3) Die Reduzierung der Summe der Einnahmen 190
c3a) Einnahmen zur Verringerung der Miete oder der Be¬
lastung 190
c3b) Der Reduzierungskatalog des § 14 WoGG 191
c3c) Privilegierte Einnahmen durch Regelungen außerhalb
des Wohngeldgesetzes 192
c3d) Einnahmeprivilegierungen durch Freibeträge für beson¬
dere Personengruppen 192
c4) Die Kürzung der Bruttoeinnahmen 193
c4a) Die Abzüge nach §§ 12 und 12a WoGG 194
a) Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und
Erhaltung der Einnahmen 194
ß) Aufwendungen zur Erfüllung gesetzlicher Unter¬
haltsverpflichtungen 195
Inhaltsverzeichnis 15
c4b) Pauschaler Abzug gem. § 17 WoGG 196
c5) Wohngeldrechtliches Individualeinkommen und individuelle
Leistungsfähigkeit 196
2. Einkommensbegriffe nach dem steuerlichen Nettoertragsprinzip 197
a) Der Einkommensbegriff nach dem Bundesausbildungsförderungs-
gesetz 198
al) Grundsätze und Zielsetzung eines umfassenden Systems indi¬
vidueller Ausbildungsförderung 198
a2) Die Summe der positiven Einkünfte als Grundlage des ausbil-
dungsförderungsrechtlichen Einkommens 200
a3) Verlustausgleichsverbot 200
a4) Hinzurechnungen und Kürzungen zu der Summe der positiven
Einkünfte 202
a5) Ausbildungsförderungsrechtliches Individualeinkommen und
individuelle Leistungsfähigkeit 204
b) Der Einkommensbegriff des Zweiten Wohnungsbaugesetzes 206
bl) Die Wohnung als meritorisches Gut 206
b2) Die Summe der positiven Einkünfte als Grundlage des woh¬
nungsbaurechtlichen Einkommensbegriffs 208
b3) Verlustausgleichsverbot 209
b4) Hinzurechnungen und Kürzungen der Summe der positiven
Einkünfte 210
b4a) Hinzurechnungen 210
b4b) Kürzungen 211
b5) Wohnungsbaurechtliches Individualeinkommen und indivi¬
duelle Leistungsfähigkeit 212
c) Der Einkommensbegriff des Bundeskindergeldgesetzes 215
cl) Der Familienlastenausgleich nach dem Bundeskindergeld-
gesetz 215
c2) Die Summe der positiven Einkünfte als Grundlage des kin¬
dergeldrechtlichen Einkommensbegriffs für die Kindergeld¬
minderung gem. § 10 II BKGG 216
c3) Verlustausgleichsverbot 217
c4) Die Kürzung der Summe der positiven Einkünfte 218
c5) Das zu versteuernde Einkommen als Bemessungsgrundlage
für die Kindergelderhöhung gem. § 11 a BKGG 219
c6) Kindergeldrechtliches Individualeinkommen und individuelle
Leistungsfähigkeit 220
[6 Inhaltsverzeichnis
d) Der Einkommensbegriff des Bundeserziehungsgeldgesetzes 222
dl) Der Familienlastenausgleich nach dem Bundeserziehungs-
geldgesetz 222
d2) Die Summe der positiven Einkünfte als Grundlage des erzie-
hungsgeldrechtlichen Einkommensbegriffs 223
e) Der Einkommensbegriff des Sparprämien- und des Wohnungsbau-
Prämiengesetzes 224
% el) Die Förderung privaten Sparens und privater Vermögens¬
bildung als Gegenstand staatlicher Finanzpolitik 224
e2) Das zu versteuernde Einkommen i.S.d. § 321 EStG als Grund¬
lage des prämienrechtlichen Einkommensbegriffs 226
e3) Hinzurechnungen 226
e3a) Ausländische Einkünfte 227
e3b) Steuerbefreite Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .. 227
e3c) Beschränkt einkommensteuerpflichtige inländische Ein¬
künfte 227
e4) Die Änderung des zu versteuernden Einkommens 228
e5) Prämienrechtliches Individualeinkommen und individuelle
Leistungsfähigkeit 228
f) Der Einkommensbegriff des 5. Vermögensbildungsgesetzes 229
f 1) Zielsetzung des Vermögensbildungsgesetzes 229
f2) Die Ausschließlichkeit des zu versteuernden Einkommens als
Grundlage des vermögensrechtlichen Einkommensbegriffs .. 231
3. Sozialrechtliches Individualeinkommen und individuelle Leistungs¬
fähigkeit 231
IV. Der strafrechtliche Einkommensbegriff 233
1. Die Strafzumessungsentscheidung 234
2. Die Berechnung der Tagessatzhöhe 235
a) Das Nettoeinkommen bei tatsächlich erzieltem Gesamteinkommen 237
a 1) Das tatsächlich erzielte Gesamteinkommen 237
a2) Die vom Gesamteinkommen abzuziehenden Minderungs¬
beträge 240
a2a) Steuer- und sozialrechtliche Verpflichtungen des Täters 240
a2b) Unterhaltsverpflichtungen 241
a2c) Andere Schuldverbindlichkeiten 244
et) Notwendiger Bedarf für den eigenen Lebensunter¬
halt 244
ß) Außergewöhnliche Belastungen 245
7) Abzug vorausgeplanter Ausgaben 246
b) Das Nettoeinkommen als potentielles Einkommen 247
3. Strafrechtliches Individualeinkommen und individuelle Leistungs¬
fähigkeit 249
Inhaltsverzeichnis 17
D. Die Notwendigkeit einer einheitlichen Normierung des Einkommens¬
begriffs in den öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnissen 254
E. Das Konzept eines einheitlichen Einkommensbegriffs für die öffentlich¬
rechtlichen Schuldverhältnisse und eines Systems integrierter Einkom¬
mensgrenzen 260
I. Das Einkommen 262
1. Die Ausgangssituation im Vergleich 262
2. Einnahmen und Erträge als Basiselemente des Einkommens 263
a) Der Begriff der Einnahme 263
b) Einnahmen als Indiz für vorhandene ökonomische Leistungsfähig¬
keit 264
bl) Einnahmen als Ergebnis der Teilnahme am Marktgeschehen... 266
bla) In der Form von nominal fixierten Geldeinheiten 266
blb) In der Form von Naturalentgelten 269
b2) Einnahmen aus privaten und staatlichen Transfers 270
b2a) Einnahmen aus privaten Transfers 271
et) Einnahmen aus interpersonellen Übertragungen ... 271
ß) Einnahmen aus in-sich-Transaktionen 273
ßl) Selbstverbrauch von Waren 274
ß2) Nutzung dauerhafter Gebrauchsgüter 274
ß3) Selbstverbrauch von Dienstleistungen 275
b2b) Einnahmen aus staatlichen Transfers 277
a) An Private 277
ß) An Unternehmen 278
Y) Durch Sozialzwecknormen 279
b3) Einnahmen aus der Realisierung von Vermögenswertänderun¬
gen 280
c) Die Relevanz des Ertragsbegriffs für die individuelle Leistungsfä¬
higkeit 283
d) Zusammenfassung 284
3. Ausgaben und Aufwendungen 285
a) Ausschließlich der Einkommenssphäre zuzurechnende Ausgaben
und Aufwendungen 286
b) Gemischte Ausgaben und Aufwendungen 288
c) Einkommensverwendungen mit Zwangscharakter 289
4. Der periodisierte Ausgleichsvorgang von einkommensrelevanten Ein¬
nahmen und Ausgaben 290
5. Zusammenfassung 293
2 Burger
18 Inhaltsverzeichnis
II. Die Einkommensgrenzen 293
1. Die steuerrechtliche Einkommensgrenze 294
a) Generelle Kriterien der Grenzziehung 294
b) Die Bestimmung der steuerlichen Leistungsfähigkeit durch einzel¬
ne Einkommensverwendungsarten 297
bl) Ausgaben zur Sicherung der aktuellen Existenz 297
b2) Vorsorgeausgaben zur Sicherung der zukünftigen Existenz . 300
b3) Sonstige im Grundfreibetrag zu berücksichtigende Ausgaben,
insbesonders „außergewöhnliche Belastungen 301
b3a) Kirchensteuer 301
b3b) Steuerberatungskosten 302
b3c) Außergewöhnliche Belastungen 302
c) Zusammenfassung 304
2. Die sozialrechtlichen Einkommensgrenzen 306
a) Kriterien der Grenzziehung und des Tarifverlaufs 307
al) ... zur Vermeidung von Umkippeffekten 311
a2) . . . zur Sicherung von Leistungsanreizen 313
b) Grenzen für existenzsichernde und für nichtexistenzsichernde So¬
zialleistungen 317
bl) Einkommensgrenzen bei existenzsichernden Sozialleistungen 317
b2) Einkommensgrenzen für nichtexistenzsichernde Sozialleistun¬
gen 319
3. Die Rückkopplung der sozialrechtlichen Einkommensgrenzen auf die
des Steuerrechts 321
4. Die strafrechtliche Einkommensgrenze 322
F. Zusammenfassung der Ergebnisse 324
Literaturverzeichnis 329
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