Die systemtragenden Prinzipien des französischen und belgischen Steuerrechts im Vergleich mit den systemtragenden Prinzipien des deutschen Steuerrechts:
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Abkürzungsverzeichnis
Einleitung 1
A. Das Prinzip der Gesetzmäßigkeit der Besteuerung 11
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 11
II. Rechtslage in Frankreich 15
1. Rechtsgrundlagen und Bedeutung des Gesetz¬
mäßigkeitsprinzips 1 5
2. Prinzipielle Wurzel 17
3. Das Jährlichkeitsprinzip - "principe de
l'annualite" 18
- Vergleich zum deutschen Periodizitäts-
prinzip 22
4. "Gesetz" im Sinne des Gesetzmäßigkeits¬
grundsatzes 24
4.1. Förmliche Gesetze 24
4.2. Eingeschränkte Verfassungsgerichtsbar¬
keit 24
4.3. Rechtsverordnungen 25
4.3.1. Durchführungsverordnungen -
"pouvoir reglementaire
traditionnel" 26
4.3.2. Autonome Rechtsverordnungen -
"pouvoir reglementaire
autonome" 30
4.4. Satzungen - "pouvoir reglementaire
des collectivites locales" 32 ,(
4.5. Gesetzesvertretende Verordnungen -
"ordonnance" 34
4.6. Gewohnheitsrecht 37
5. Folgewirkungen 38 1
5.1. Unzulässigkeit von Steuerverein¬
barungen 38 ,
5.1.1. "Transaction ä titre gracieux" 39
5.1.2. Ausnahme: "agreraent fiscal" 41
5.2. Zulässigkeit von Wahlrechten - "droits
d'Option" 47 '
5.3. Verfahrensrechtliches Legalitäts¬
prinzip 49 ,
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/ '
Frankreich 50
IV. Rechtslage in Belgien 56
1. Rechtsgrundlage 56
2. Prinzipielle Wurzel 58
3. Jährlichkeitsprinzip - Vergleich zum
deutschen Periodizitätsprinzip 59
4. "Gesetz" im Sinne des Gesetzmäßigkeits-
prinzips 62
4.1. Förmliche Gesetze 62
4.2. Keine Verfassungsgerichtsbarkeit 63
4.3. Gesetzesanordnungen - "arretes-lois
de pouvoirs speciaux" 64
- Verfassungswidrigkeit der "arretes-
lois" 66
4.4. Rechtsverordnungen 69
4.5. Satzungen - "reglements-taxe" 72
n
4.6. Gewohnheitsrecht 74
' 5. Folgewirkungen 7 5
5.1. Unzulässigkeit behördlicher oder
¦ gerichtlicher Steuerbefreiungen 75
5.2. Unzulässigkeit von Steuerverein-
, barungen 78
5.3. Wahlrechte - "droits d'Option" 80
5.4. Pflicht zur Erhebung der Steuern,
aber kein verfahrensrechtliches
Legalitätsprinzip 81
*
p V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/Belgien 82
9
B. Gleichheitssatz - Gleichmäßige Besteuerung 86
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 86
II. Rechtslage in Frankreich 89
1 . Rechtsgrundlagen 90
2. Inhalt des Gleichheitssatzes 92
2.1. Allgemeiner Gleichheitssatz 92
' 2.2. Besonderer Gleichheitssatz:
Leistungsfähigkeitsprinzip 94
• 3. Verfassungswirklichkeit 99
3.1. Verwirklichung durch den Gesetzgeber 99
3.2. Anwendung durch Verwaltung und
Rechtspflege 100
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Frankreich 102
IV. Rechtslage in Belgien 105
1. Rechtsgrundlage 105
2. Inhalt und Bedeutung 106
2.1. Rechtsprechung des Cour de Cassation 108
2.2. Rechtsprechung des Conseil d'Etat und '
Rechtsprechung des Cour de Cassation
seit 1975 110
3. Gleichmäßige Gesetzesanwendung 113
V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/Belgien 116
:. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatsprinzip 119
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 119
1. Leistungsfähigkeitsprinzip 11 9
2. Sozialstaatsprinzip 121
II. Rechtslage in Frankreich 124
1. Rechtsgrundlage 124
2. Bedeutung und Inhalt 125
3. Folgewirkungen 128
3.1. Nettoprinzip 128
3.2. Proportionale Besteuerung 129
4. Pauschalbesteuerung 132
5. Kein Sozialstaatsprinzip 133
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Frankreich 136
IV. Rechtslage in Belgien 139
1. Leistungsfähigkeitsprinzip 1 39
1.1. Bedeutung und Inhalt 139
w
1.2. Progressiver Steuertarif 141
, 1.3. Abzug von Berufsausgaben und unver¬
meidbarer Privatausgaben. 143
1.4. Pauschalbesteuerung 144
2. Kein Sozialstaatsprinzip 145
r
V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/Belgien 147
*
• D. Verbot der Benachteiligung von Ehe und Familie -
Ehegatten und Familienbesteuerung 149
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 149
. II. Rechtslage in Frankreich 151
1. Kein Art. 6 Abs. 1 GG entsprechendes
^ Grundrecht 151
2. Haushaltsbesteuerung - "1'imposition par
foyer" 152
3. Quotient familial 153
• 4. Benachteiligungen 156
4.1. Durch das Splittingsystem 156
4.2. Ehegattenverträge 157
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Frankreich 160
f
IV. Rechtslage in Belgien 163
1. Gesetzliche Regelung bis 1989 163
2. Benachteiligung 164
3. Gesetzliche Regelung ab 1990 167
V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Belgien 171
E. Rechtssicherheit 173
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 173
II. Rechtslage in Frankreich 178
1. Französische Rechtsstaatsbegriff 179
2. Rechtssicherheit - "securite juridique" 180
3. Gebot der Gesetzesbestimmtheit 182
4. Kein Analogieverbot 183
5. Nichtrückwirkungsgrundsatz und Rückwir¬
kungsverbot 187
5.1. Gesetzgebung 187
5.2. Verwaltung und Rechtsprechung 190
6. Art. 80 L.P.F. - Vertrauensschutz aufgrund
von Behördenverhalten 191
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Frankreich 195
IV. Rechtslage in Belgien
1. Rechtsstaatsprinzip und "securite juri-
dique" 197
2. Kein Gebot der Gesetzesbestimmtheit 197
3. Nichtrückwirkungsgrundsatz und Rückwir¬
kungsverbot 1 99
3.1. Nichtrückwirkungsgrundsatz förmlicher
Gesetze 201
3.2. Rechtsverordnungen und kommunale
Satzungen 203
3.2.1. Rechtsverordnungen 203
3.2.2. Kommunale Satzungen 204
3.3. Rückwirkende Rechtsanwendung 205
4. Analogieverbot 206
4.1. Einhellige Meinung der Rechtsprechung
und Literatur 206
4.2. Differenzierend E. Krings: externe
und interne Gesetzeslücken 208
5. Vertrauensschutz aufgrund Behördenver¬
halten 210
V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/Belgien 213
F. Sonstige Steuereingriffsschranken: Freiheit der
Berufswahl und Berufsausübung, Enteignungsverbot,
Übermaßverbot 216
I. Rechtslage in der Bundesrepublik Deutschland 216
1. Freiheit der Berufswahl und Berufsausübung 216
2. Eigentumsschutz 217
3. Übermaßverbot 218
II. Rechtslage in Frankreich 21 »
1. Allgemeine Handlungsfreiheit, Berufs¬
freiheit 21
2. Eigentumsrecht 222
3. Übermaßverbot 223
III. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/
Frankreich 227
IV. Rechtslage in Belgien 230
1. Freiheitsrechte 230
2. Übermaßverbot 232
V. Wertender Rechtsvergleich: Deutschland/Belgien 234
Ergebnis 236
Literaturverzeichnis 239 |
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