Steuervorteile durch Vereinbarungen zwischen Familienangehörigen: steuerliche Vertragsgestaltung, Scheidungsfolgen, Sozialversicherung
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Neuwied [u.a.]
Luchterhand
1991
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Abkürzungsverzeichnis XIII
Schrifttum XV
Allgemeines 1
1. Einkommensteuer 2
1.1 Einzelveranlagung, Grundsatz 2
1.2 Zusammenveranlagung 2
1.3 Getrennte und besondere Veranlagung von Ehegatten 4
2. Anerkennung von Vereinbarungen zwischen
Familienangehörigen 6
2.1 Ziel derartiger Vereinbarungen, Verlagerung und Übertragung von
Einkünften 6
2.2 Zurechnung von Einkünften und Übertragung von Einkunfts¬
quellen, Allgemeines 7
2.3 Grundsatz der Gestaltungs- und Vertragsfreiheit 8
2.4 Bürgerlich rechtliche Wirksamkeit der Vereinbarungen 8
2.5 Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten 10
2.6 Ernsthaftigkeit der Vereinbarungen 12
2.7 Die tatsächliche Durchführung von Vereinbarungen 12
2.8 Übertragungen von Einnahmequellen 13
2.9 Unentgeltlicher Erwerb von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunter¬
nehmeranteilen durch Familienangehörige ($ 7 Abs. 1 EStDV) ... 16
2.10 Einbringung eines Gewerbebetriebes in eine mit Familien¬
angehörigen gebildete Personengesellschaft 18
2.11 Übertragung eines Mitunternehmeranteils auf einen Familien¬
angehörigen 20
2.12 Entgeltliche Übertragung eines Gewerbebetriebes an einen Familien¬
angehörigen unter Preis 21
2.13 Vorweggenommene Erbfolge, Übertragung von Privat- und
Betriebsvermögen 22
2.14 Unentgeltliche Grundstücksübertragung im Privatvermögen 23
2.14.1 Unentgeltliche Grundstücksübertragung gegen die Zusage von
Versorgungsleistungen 23
2.14.2 Unentgeltliche Grundstücksübertragung gegen Vorbehaltung eines
dinglichen Nutzungrechtes 24
2.14.3 Unentgeltliche Grundstücksübertragung und Nutzung zu eigenen
Wohnzwecken durch den Übernehmer 24
2.15 Entgeltliche Grundstücksübertragung im Privatvermögen 25
2.16 Teilentgeltliche Grundstücksübertragung im Privatvermögen 26
2.17 Übertragung eines Betriebes im Rahmen der vorweggenommenen
Erbfolge 27
VII
Inhaltsübersicht 3. Beteiligung von Familienangehörigen an Unternehmen 28
3.1 Beteiligung an einem Einzelunternehmen 28
3.2 Beteiligung an einer Familiengesellschaft 32
3.2.1 Familiengesellschaft bürgerlichen Rechts 34
3.2.2 Familienkommanditgesellschaft 35
a) Zivilrechtliche Anerkennung 35
b) Steuerrechtliche Anerkennung 36
c) Vorliegen einer Mitunternehmerschaft 37
d) Unternehmerinitiative 38
e) Unternehmerrisiko 41
f) Tatsächliche Durchführung der Verträge 42
g) Angemessene Gewinnverteilung 43
h) Angemesssenheit von Sondervergütungen 48
3.2.3 Andere Familienpersonengesellschaften 48
a) Unterbeteiligung an einem Kommanditanteil 49
b) Familien-GmbH Co KG 50
3.3 Stille Beteiligung an einer Familienpersonengesellschaft oder einem
Einzelunternehmen 51
3.3.1 Schenkung der stillen Einlage 52
3.3.2 Anerkennung einer typischen stillen Gesellschaft zwischen
Familienangehörigen 53
3.3.3 Bürgerlich rechtliche Wirksamkeit des Gesellschaftsvertrages 53
3.3.4 Pflegerbestellung und vormundschaftsgerichtliche Genehmigung . 53
3.3.5 Einräumung der Rechtsstellung eines stillen Gesellschafters 54
3.3.6 Angemessenheit der Gewinnverteilung 56
3.3.7 Tatsächliche Durchführung der Vereinbarung 58
3.3.8 Einräumung einer Unterbeteiligung 58
3.3.9 Nießbrauch am Anteil an einer Personengesellschaft 59
3.4 Familien-GmbH 60
3.4.1 Bestellung zum GmbH-Geschäftsführer 61
3.4.2 Unentgeltliche Übertragung von Gesellschafteranteilen auf
Familienangehörige 61
a) Schenkung einer stillen Beteiligung an einem GmbH-Anteil ... 63
b) Stiller Gesellschafter als Mitunternehmer 64
3.4.3 Unterbeteiligung an einem GmbH-Anteil 66
3.4.4 Nießbrauch an einem GmbH-Anteil 68
3.5 Betriebsaufspaltung 68
3.6 Beteiligung von Familienangehörigen an einem land- und
forstwirtschaftlichen Betrieb 72
3.6.1 Ehegatten-Mitunternehmerschaft 72
3.6.2 Wirtschaftsüberlassungsverträge 74
3.7 Familienstiftung 75
4. Vereinbarungen zwischen Ehegatten 76
4.1 Zurechnung der Einkünfte 76
4.1.1 Zugewinngemeinschaft und Gütertrennung 76
4.1.2 Gütergemeinschaft 76
4.2 Gewerbliche Betätigung beider Ehegatten 77
4.3 Ehegattengesellschaft 78
Inhaltsübersicht
4.4 Mitunternehmerschaft und Güterstände 80
4.5 Ehegatten-Arbeitsverhältnis 81
4.5.1 Steuerliche Vorteile des Ehegatten-Arbeitsverhältnisses 81
a) Sonstige Steuervorteile 82
b) Arbeitnehmer-Sparzulage 83
c) Steuerliche Vorteile beim Arbeitgeber-Ehegatten 83
d) Vermögenswirksame Leistungen 83
e) Darlehn 84
f) Ausschluß eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses 84
g) Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung eines
Ehegatten-Arbeitsverhältnisse 86
h) Vereinbarung eines Arbeitsverhältnisses 87
i) Durchführung des Arbeitsvertrages 89
j) Auszahlung des Gehaltes 90
k) Verwendung des Arbeitsentgeltes 94
1) Pauschalbesteuerung 95
m) Lohnsteuerpauschalierung ohne Sozialversicherungspflicht ... 96
4.6 Altersversorgung des Arbeitnehmer-Ehegatten 97
4.6.1 Gesetzliche Rentenversicherung 97
4.6.2 Direktversicherungen 97
a) Betriebliche Veranlassung 99
b) Laufende oder einmalige Prämienleistungen 102
4.6.3 Pensionszusage 102
4.6.4 Andere Formen der Zukunftssicherung 106
4.6.5 Arbeitsverhältnisse bei nichtehelicher Lebensgemeinschaft 106
4.6.6 Versorgungsrenten im Zusammenhang mit einer Personen¬
gesellschaft 107
4.6.7 Pensionsverträge mit einem Gesellschafter-Geschäftsführer
einer GmbH , 108
4.6.8 Arbeitsverhältnisse mit Personengesellschaften 108
4.7 Nutzungsverhältnisse zwischen Ehegatten 109
4.7.1 Besonderheiten bei Personengesellschaften 112
4.7.2 Entgeltliche Nutzungsrechte, Gebäude auf fremdem Grund und
Boden 113
4.7.3 Arbeitszimmer eines Ehegatten im Einfamilienhaus der Eheleute . 115
5. Steuererleichterungen durch Kinder 116
5.1 Kinderfreibetrag 116
5.2 Ausbildungsfreibeträge 119
5.3 Haushaltsfreibeträge 121
5.3.1 Kinderbetreuungskosten 121
5.3.2 Baukindergeld 123
5.3.3 Eintragung von kinderbedingten Frei- und Pauschalbeträgen auf der
Lohnsteuerkarte 123
5.3.4 Vermögenswirksame Leistungen für Bausparverträge und
Vermögensbeteiligungen der Kinder 124
Inhaltsübersicht _^___ 6. Vereinbarungen zwischen Eltern und Kindern,
die zu Steuerersparnissen fuhren 125
6.1 Arbeitsverhältnis zwischen Eltern und Kindern 126
6.1.1 Rechtswirksame Vereinbarung 127
6.1.2 Fremdvergleich 128
6.1.3 Tatsächliche Durchführung 129
6.1.4 Höhe der Arbeitsvergütung 131
6.1.5 Nachzahlungen 132
6.1.6 Leistungen der betrieblichen Altersversorgung 133
6.1.7 Schenkung von Kapitalvermögen an Kinder 133
6.1.8 Einrichtung von Sparkonten zugunsten von Kindern 135
6.2 Schenkweise begründete Darlehn zwischen Eltern und Kindern .. 136
6.2.1 Bürgerlichrechtliche Wirksamkeit der Vereinbarung 136
6.2.2 Fremdvergleich 137
6.2.3 Tatsächliche Durchführung 138
6.2.4 Schenkweise Abtretung einer Darlehnsforderung 140
6.3 Schenkweise begründete typische stille Gesellschaft 140
6.4 Bestellung eines Nießbrauchrechtes zugunsten von Kindern 141
6.5 Übertragung von GmbH-Geschäftsanteilen auf Kinder 145
6.6 Aufnahme von Kindern in eine Personengesellschaft 146
6.7 Sonstige Verträge zwischen Eltern und Kindern 147
7. Erbschaft- und Schenkungsteuer 149
7.1 Steuerklassen 149
7.2 Steuersatz 150
7.3 Zweckmäßige Erbregelungen 151
7.4 Vorteilhafte Gestaltungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer 152
7.5 Mehrfache Nutzung der Freibeträge, 10-Jahresfrist 152
7.6 Kettenschenkungen 153
7.7 Niederer Einheitsweit für Grundbesitz 153
7.8 Verträge zugunsten Dritter, Lebensversicherung 154
7.9 Bankkonten, Verträge zugunsten Dritter 155
7.10 Anzeigepflicht der Kreditinstitute in Erbfällen 156
8. Andere Steuerarten 158
8.1 Vermögensteuer 158
8.2 Grunderwerbsteuer 158
8.2.1 Grundstücksübertragung auf eine Familienpersonengesellschaft .. 159
8.2.2 Grundstücksübertragung auf eine Familien-GmbH 159
8.3 Umsatzsteuer 159
8.3.1 Ehegatten als Unternehmer 159
8.3.2 Unentgeltliche Betriebsübertragung 160
8.3.3 Vermietung von Ehegattengrundstücken 160
8.3.4 Ladengemeinschaft 161
83.5 Umsatzsteuerliche Behandlung von Baumaßnahmen eines
Ehegatten auf einem Ehegattengrundstück bzw. auf einem im
Gesamthands- oder Bruchteilseigentum der Eheleute stehenden
Grundstück 161
Inhaltsübersicht
8.3.6. Gebäudeüberlassung zu gewerblichen Zwecken als
sonstige Leistung 164
8.3.7 Besteuerung des Vermieters als Kleinunternehmer 164
9. Ehescheidung und ihre steuerlichen Folgen 165
9.1 Veranlagung 165
9.2 Ehescheidung und Lohnsteuer 166
9.3 Kosten der Ehescheidung 167
9.4 Unterhaltszahlungen an den geschiedenen Ehegatten 167
9.4.1 Realsplitting 168
9.4.2 Abzug als außergewöhnliche Belastung 168
9.5 Vermögensauseinandersetzung 170
9.6 Versorgungsausgleich 172
9.6.1 Übertragung von Anwartschaften nach $ 1587b Abs. 1 BGB 173
9.6.2 Begründung von Anwartschaften in einer gesetzlichen Renten¬
versicherung durch fiktive Nachentrichtung gemäß $ 1587b Abs. 2
BGB 173
9.6.3 Ausgleich durch Beitragsleistung an die gesetzliche Renten¬
versicherung 174
9.6.4 Realteilung 174
9.6.5 Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich (SS 1587f-1587u BGB) ... 175
9.7 Berücksichtigung von Kindern 175
9.7.1 Kinderfreibetrag 175
9.7.2 Haushaltsfreibetrag ($ 32 Abs. 7 EStG) 175
9.7.3 Außergewöhliche Belastung 176
9.7.4 Einzelfragen 177
10. Sozialversichcrungsfragen bei Beschäftigung von Familien¬
angehörigen 178
10.1 Allgemeines 178
10.2 Sozialversicherungspflicht mitarbeitender Gesellschafter und
Familienangehöriger von Gesellschaftern 178
10.2.1 Bürgerlich-rechtliche Gesellschaft 179
10.2.2 Offene Handelsgesellschaft 179
10.2.3 Kommanditgesellschaft 179
10.2.4 Gesellschaft mit beschränkter Haftung 180
10.2.5 Stille Gesellschaft 181
10.2.6 Sozialversicherungspflicht mitarbeitender Familienangehöriger ... 181
10.3 Sozialversicherungspflicht von Aushilfs- und Neben¬
beschäftigungen 182
10.3.1 Geringfügig entlohnte Beschäftigungen 182
10.3.2 Besondere Personenkreise 183
a) Schüler 183
b) Kurzfristige Beschäftigung 184
c) Studenten und Praktikanten 185
Inhaltsübersicht Vertrags- und Antragsmuster 187
1. Familiengesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR) -
Gesellschaftsvertrag 189
2. Familienkommanditgesellschaft 195
3. Familien-OHG und -GmbH Co KG 204
4. Familien-GmbH 205
5. Stille Gesellschaft 211
6. Atypisch stille Gesellschaft 215
7. Typische Unterbeteiligung 216
8. Nießbrauchvertrag (in notariell beurkundeter Form) 219
9. Partiarisches Darlehn 222
10. Ehegattenarbeitsvertrag 224
11. Arbeitsvertrag mit Kindern 226
12. Schenkweise Einräumung einer stillen Beteiligung (in notariell
beurkundeter Form) 227
13. Darlehnsvertrag zwischen Eltern und Kindern 228
14. Antrag auf Bestellung eines Pflegers ($ 1909 BGB) 229
15. Antrag auf vormundschaftliche Genehmigung 230
Stichwortverzeichnis 231
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