Steuerrechtliche Erfordernisse im Rahmen der Harmonisierung gesetzlicher Alterssicherungssysteme:
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INHALTSVERZEICHNIS
Seite
INHALTSVERZEICHNIS 1
I.EINFÜHRUNG
I. l Harmonisierung gesetzlicher Alterssicherungssysteme 7
1.2 Zur Notwendigkei t der Neuordnung der Besteuerung von 13
Alterseinkünften
1.3 Abgrenzung und Aufbau der Arbeit 17
2. RAHMENBEDINGUNGEN DER HARM0NISIERUN6 GESETZLICHER
ALTERSSICHERUNGSSYSTEME
2.1 Institutionelle Rahmenbedingungen
2.1.1 Der Eigentumsschutz von Renten und Rentenanwart¬
schaften aus der gesetzlichen Rentenversicherung
2.1.1.1 Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts 19
2.1.1.2 Konkretisierung des Kernbereiches der Renten 22
und Rentenanwartschaften
2.1.1.3 Grenzen der Gestaltungsfreiheit des Gesetz 30
gebers
2
Seite
2.1.2 Der Schutz von versorgungsrechtlichen Ansprüchen
und Anwartschaften
2. t .2. l Die Bedeutung des Art. 33 Abs. 5 GG für die 34
Beamtenversorgung
2.1.2.2 Institutionelle Mindestanforderungen und ver 36
bleibender Gestaltungsspielraum des Gesetz¬
gebers
2.1.2.3 Der Bestandsschutz von versorgungsrecht 46
liehen Ansprüchen und Anwartschaften
2.2 Strukturelle Rahmenbedingungen
2.2.1 Grundprinzipien der gesetzlichen Rentenver 49
Sicherung
2.2.2 Zur Strukturreform der gesetzl ichen Rentenver 58
Sicherung
2.2.3 Vermeidung einkommensmäßiger Armut von Rentnern
als vordringliche Reformaufgab«
2.2.3.1 Problemstellung 64
2.2.3.2 Vermeidung einkommensmaßlger Armut durch
Weiterentwicklung der gesetzlichen Renten¬
versicherung
2.2.3.2.1 Bestimmung einer armutsvermindern 67
den Einkommensuntergrenze
2.2.3.2.2 Die Beseitigung personeller Siehe 71
rungslücken
2.2.3.2.3 Die Beseitigung materieller Siehe 74
rungslücken
2.2.3.3 Ergänzende Maßnahmen 84
3
Seite
2.2.4 Weitere strukturelle Reformmaßnahmen
2.2.4.1 Modifizierung der Rentenanpassung 87
2.2.4.2 Höhe und Fortschreibung des Bundeszu 100
Schusses
2.2.4.3 Neuordnung der Anrechnung und Bewertung 112
beltragsloser Zelten
2.2.4.4 Neuordnung der Altersgrenze 123
2.2.5 Zusammenfassung 133
3. STEUERRECHTLICHE ERFORDERNISSE
3.1 Verfassungsrechtlicher Maßstab für die Neuordnung der
Besteuerung der Alterseinkünfte
3.1.1 Die Leitlinien des Bundesverfassungsgerichtes für 134
die Neuordnung der Besteuerung
3.1.2 Inhaltsbestimmung des allgemeinen Gletchhetts 136
satzes
3.1.3 Exkurs: Die Bedeutung des allgemeinen Gleichheits 140
satzes im Rahmen der Harmonisierung gesetzlicher
Alterssicherungssysteme
4
Seite
3.2 Der allgemeine Gleichheitssatz im Steuerrecht
3.2.1 Der Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung 142
3.2.2 Gleichmäßige Besteuerung nach der wirtschaftlichen 145
Leistungsfähigkeit
3.2.3 Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips
3.2.3.1 Konkretisierung des Leistungsfähigkeits 151
Prinzips auf objektiver Ebene
3.2.3.2 Konkretisierung des Leistungsfähigkeits 158
Prinzips auf subjektiver Ebene
3.2.3.2.1 Die Abzugsfähigkeit der existentiell 160
notwendigen Aufwendungen
3.2.3.2.2 Real i tätsgerechter Abzug von Unter 165
haltungsleistungen
3.2.3.3 Zusammenfassende Darstellung 68
3.2.4 Systemgerechte Durchbrechung des Leistungs 169
fähigkeitsprinzips
3.3 Neuordnung der Besteuerung der Alterseinkünfte
3.3.1 Rechtssystematische Einordnung der Altersvorsorge 171
aufwendungen und der Alterseinkünfte
3.3.2 Grundkonzeptionen der Neuordnung der Besteuerung
der Alterseinkünfte
3.3.2.1 Das Kapitalertragsmodell l73
3.3.2.2 Das Vollbesteuerungsmodell l75
3.3.2.3 Zusammenfassende Wertung und die Notwendig 180
keit von Übergangsregelungen
5
Seite
3.3.3 Kompatibilität der Neuordnung der Besteuerung der
Alterseinkünfte mit den Rahmenbedingungen der
Harmonisierung
3.3.3.1 Kompatibilität mit den institutionellen 184
Rahmenbedingungen
3.3.3.2 Kompatibilität mit den strukturellen 188
Rahmenbedingungen
3.4 Steuerliche Optionen und Ihre Kompatibilität mit dem
Leistungsfähigkeitsprinzip
3.4.1 Das Model I der Ertragsantel Isbesteuerung 193
3.4.2 Das Modell der Tellbesteuerung 197
3.4.3 Sonstige Optionen
3.4.3.1 Steuerbefreiung der Renten 199
3.4.3.2 Das Model I der belastungsäqulvalenten 201
Rentenformel
3.5 Zusammenfassung 201
Anhang 207
6
Seite
VERZEICHNIS DES ANHANGES 212
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS 213
VERZEICHNIS DER TABELLEN UND ÜBERSICHTEN 215
LITERATURVERZEICHNIS 217
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 243
TABELLARISCHER LEBENSLAUF
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