Der Einfluß der steuerlichen Berlinförderung auf Investitionsentscheidungen:
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GLIEDERUNG
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
1. Einleitung 1
2. Grundlagen . 7
2.1. Investitionsrechenmodelle zur Untersuchung steuerrechtlicher 7
Vorschriften
2.1.1. Der Modellbegriff in der entscheidungsorientierten 7
Betriebswirtschaftslehre
2.1.2. Ungewißheit als zentrales Problem der Entscheidungstheorie 8
2.1.3. Der Entscheidende als Adressat der Untersuchung 1 6
2.1.4. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Finanzwissenschaft 1 8
2.1.5. Zielsetzung bei Investitonsentscheidungen 20
2.1.5.1. Zielvorgabe durch den Entscheidungsträger 20
2.1.5.2. Ziele des Entscheidungsträgers als 21
Entscheidungskriterium
2.2. Das methodische Vorgehen 25
2.2.1. Ansätze der Investitions- und Finanzierungstheorie 25
2.2.1.1. Begriffliches 25
2.2.1.2. Prämisse der sicheren Erwartung 28
2.2.1.3. Informationsstand und Rechenaufwand 29
1
2.2.1.4. Vorteilsvergleich durch Partidmodelle für 3 0
Einzelentscheidungen bei Sicherheit
2.2.1.5. Verfahren der Investitionsrechnung für Einzelentschei- 31
düngen bei Sicherheit und gleichem Zinssatz für
Ergänzungsinvestitionen und Ergänzungs¬
finanzierungen (klassische Verfahren)
2.2.1.6. Verfahren der Investitionsrechnung für Einzelentschei- 34
düngen bei Sicherheit und Erfassung von realen Inve-
stitions- und Finanzierungsmöglichkeiten (Finanzpläne)
2.2.2. Das zur Anwendung kommende Verfahren 3 6
3. Aufgaben und Zielsetzung der einzelnen Vorschriften des 3 9
Berlinförderungsgesetzes
3.1. Umsatzsteuerpräferenz 4 0
3.1.1. Entwicklung bis 1982 40
3.1.2. Regelung seit 1983 4 6
3.1.2.1. Berliner Wertschöpfungsquote 4 6
3.1.2.1.1. Definition 4 6
3.1.2.1.2. Komponenten der Berliner Wertschöpfung AI
3.1.2.1.2.1. Allgemeine Begründung zur Bildung der 47
Komponenten der Berliner Wertschöpfung
3.1.2.1.2.2. Berliner Gewinn (§ 6a Abs. 2 Nr. 1 und AI
§ 6b Abs. 1 BerlinFG)
3.1.2.1.2.3. Berliner Arbeitslöhne (§ 6a Abs. 2 Nr. 2 5 0
bis 4 und § 6b Abs. 2 bis 4 BerlinFG)
3.1.2.1.2.4. Berliner Zinsen (§ 6a Abs. 2 Nr. 5 und 51
§ 6b Abs. 5 BerlinFG)
3.1.2.1.2.5. Berliner Abschreibungen (§ 6a Abs. 2 5 2
Nr. 6 und § 6b Abs. 6 BerlinFG)
- III -
3.1.2.1.2.6. Erhaltungsaufwand für abnutzbare bewegliche 5 6
und unbewegliche Wirtschaftsgüter
(§ 6a Abs. 2 Nr. 7 BerlinFG)
3.1.2.1.2.7. Miet- und Pachtaufwendungen {« 6a Abs. 2 5 7
Nr. 8 BerlinFG)
3.1.2.1.2.8. Berliner Vorleistungen (§ 6a Abs. 2 Nr. 9 5 7
und § 6c Berlin FG)
3.1.2.1.3. Kritische Zusammenfassung 5 9
3.1.2.2. Umsatzsteuerkürzungssätze {§ 1 Abs. 7 BerlinFG) 6 9
3.1.3. Änderung der Umsatzsteuerpräferenz im Rahmen der 72
Steuerreform 1990
3.1.4. Zusammenwirken von Umsatzsteuerpräferenz und 75
Ertragsteuern
3.2. Erhöhte Absetzungen für abnutzbare Wirtschaftsgüter des 76
Anlagevermögens
3.2.1. Überblick 76
3.2.2. Anwendungsvoraussetzungen 7 8
3.2.2.1. Anlagevermögen 79
3.2.2.2. Berliner Betriebstätte 8 0
3.2.2.3. Dreijahresfrist 8 2
3.2.3. Wirkung der erhöhten Absetzungen 84
3.2.3.1. Zeitliche Verteilung der Abschreibung 8 4
3.2.3.2. Bedeutung des Steuersatzes 90
3.2.3.3. Bedeutung der Ergänzungsinvestition und des 90
Zinssatzes
3.2.3.4. Bestimmung des Vorteils der Abschreibungwirkung 91
3.2.3.5. Kritik 9 3
-IV. |
I
f
3.3. JnvestrHotiszutage 98 *
3.3.1. Überblick 9 8 !
3.3.2. Anwendungsvoraussetzungen 9 9
3.3.3. Begünstigte Investitionen 101
3.3.3.1. Bewegliche Wirtschaftsgüter 103
3.3.3.2. Unbewegliche Wirtschaftsgüter 1 07
3.3.4. Höhe der Investitionszulage 108
3.3.5. Wirkung der Investitionszulage 1 1 1
3.4. Ertragsteuerpräferenzen 112
3.4.1. Überblick 1 1 2
3.4.2. Einkommensteuerpräferenz und Berlinzulage für 113
Arbeitnehmer
3.4.2.1. Präferenzhöhe 113
3.4.2.2. Anwendungsvoraussetzungen 116
3.4.2.2.1. Persönliche Voraussetzungen 117
3.4.2.2.2. Sachliche Voraussetzungen 1 1 9
3.4.2.3. Bemessungsgrundlage zur Berechnung der 123
Einkommensteuerermäßigung
3.4.3. Körperschaftsteuerpräferenz 1 3 0
3.4.3.1. Präferenzhöhe 1 3 0
3.4.3.2. Anwendungsvoraussetzungen 131
3.4.3.2.1. Persönliche Voraussetzungen 131
3.4.3.2.2. Sachliche Voraussetzungen 1 3 2
3.4.3.3. Bemessungsgrundlage ] 32
3.4.3.4. Auswirkung der Steuerermäßigung auf das 1 3 4
verwendbare Eigenkapital
I
i
-V -
3,4.4. Wirkung der Ertragsteuerpräferenz 137
3.5. Zusammenfassung 138
4. Investitionsmodell zur Untersuchung der Wirkungsweise der 13 9
Berlinförderung
4.1. Vorüberlegung 13 9
4.2. Grundmodell zur Ermittlung der Vorteilhaftigkeit der 14 0
Investition
4.2.1. Vorbemerkung 140
4.2.2. Das Grundmodell 1 4 2
4.2.2.1. Ermittlung der Vorteilhaftigkeit ohne Einbeziehung 1 4 2
von Steuern
4.2.2.2. Einbeziehung der Ertagsbesteuerung 14 6
4.2.2.2.1. Köperschaftsteuer 146
4.2.2.2.2. Gewerbeertragsteuer 1 5 0
4.2.2.2.2.1. Nicht-Dauerschuldfall 1 51
4.2.2.2.2.2. Dauerschuldfall 153
4.2.2.3. Einbeziehung der Substanzbesteuerung 15 6
4.2.2.3.1. Ermittlung der Einheitswertänderung 15 6
4.2.2.3.2. Gewerbekapitalsteuer 1 5 8
4.2.2.3.2.1. Nicht-Dauerschuldfall 1 5 9
4.2.2.3.2.2. Dauerschuldfall 1 6 3
4.2.2.3.3. Vermögensteuer 1 6 5
4.2.2.4. Zwischenergebnis 167
4.2.2.5. Einbeziehung der Berlinförderung 170
4.2.2.5.1. Vorbemerkung 170
- VJ - i
4.2.2.5.2. Hebesatz bei der Gewerbeertragsteuer 170
4.2.2.5.3. Erhöhte Absetzungen 173
4.2.2.5.4. Körperschaftsteuerpräferenz 175
4.2.2.5.5. Investitionszulage 17 6
4.2.2.5.6. Umsatzsteuerpräferenz 178
4.2.2.5.6.1. Vorbemerkung 178
4.2.2.5.6.2. Vorgehensweise 180
4.2.2.5.7. Ergebnis 186
4.2.2.6. Verlustberücksichtigung 1 87
4.2.2.6.1. Vorbemerkung 187
4.2.2.6.2. Modellerweiterung mit Körperschaftsteuer 188
4.2.2.6.3. Modellerweiterung mit Berlinförderung 192
4.2.2.7. Änderung der Körperschaftsteuertarifbelastung ab 196
1990
4.3. Einkommensteuer-Modell 1 9 7
4.3.1. Einkommensteuertarif 1986/87 1 9 9
4.3.2. Einkommensteuertarif 1988/89 und 1990 205
4.4. Untersuchung einzelner Komponenten der 21 4
Umsatzsteuerpräferenz
4.4.1. Änderung der Berliner Wertschöpfungsquote durch die 21 4
zusätzliche Investition
4.4.2. Isolierte Untersuchung der Wertschöpfungsquote der 21 7
Investition
4.4.3. Variation von Einflußgrößen der Berliner 21 9
Wertschöpfung am Beispiel der Arbeitslöhne
4.5. Auswirkungen der Änderung der Berlinförderung durch die 220
Steuerreform 1990
I
-VII-
4.5.1. Umsatzsteuerpräfarenz 220
4.5.2. Investitionszulage 222
5. Schlußbetrachtung 223
Literaturverzeichnis 226
Tabellenanhang
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