Einkommensteuergesetz: [Kommentar]
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
1991
|
| Ausgabe: | 10., völlig neubearb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Nebent.: EStG |
| Beschreibung: | XXIX, 2433 S. |
| ISBN: | 340635212X |
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Inhaltsverzeichnis
Bearbeitcrverzeichnis IV
Vorwort zur 9. Auflage V
Vorwort zur 1. Auflage VIII
EStG Inhaltsverzeichnis IX
Einkommensteuer Durchführungsverordnung (EStDV) XV
Lohnsteuer DurchflihrungsVerordnung (LStDV) XVIII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Einkommensteuergesetz (EStG)
I. Steuerpflicht
§ 1 Steuerpflicht 2
II. Einkommen
1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
§ 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen 12
§ 2a Negative ausländische Einkünfte 27
2. Steuerfreie Einnahmen
§ 3 Steuerfreie Einnahmen 46
§ 3a Steuerbefreiung bestimmter Zinsen 92
§ 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags , Feiertags oder
Nachtarbeit ." '. 93
§ 3c Anteilige Abzüge 96
3. Gewinn
§ 4 Gewinnbegriff im allgemeinen 99
§ 4a Gewinncrmittlungszeitrauni, Wirtschaftsjahr 262
8 4b Direktversicherung 267
§ 4c Zuwendungen an Pensionskassen 275
S 4d Zuwendungen an Unterstützungskassen 278
§ 5 Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen Gewer¬
betreibenden 289
§ 6 Bewertung 416
§ 6a Pensionsrückstellung 541
§ 6b Gewinn aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter 563
§ 6c Gewinn aus der Veräußerung von Grund und Boden, Gebäuden
sowie von Aufwuchs auf oder Anlagen im Grund und Boden bei
der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durch
schnittssätzen 590
IX
Inhalt Inhaltsverzeichnis
S ( J Beinstete Rücklage bei Erwerb von Betrieben, deren Fortbestand
gefährdet ist 595
S 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung 597
$ 7.1 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonder¬
abschreibungen 648
S 7b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser
und Eigentums^ohnungen 653
§ 7c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur
Schaltung neuer Mietwohnungen 673
§ 7d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umwelt¬
schutz dienen 678
S 7e Bewertungsfreihcit für Fabrikgebäude, Lagerhäuser und land¬
wirtschaftliche Betriebsgebäude 688
$ 7f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlage¬
vermögens privater Krankenhäuser 693
?! 7g Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Be¬
tnebe " 695
S 7h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und
städtebaulichen Entwicklungsbereichen 704
§ 7i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 706
§ 7k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung 708
Anh $S7 7k(§SHl,82dund82fEStDV) 711
4. Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten
S 8 Einnahmen 718
S 9 Werbungskosten 734
§ 9a Pauschbeträge für Werbungskosten 789
4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
$ 9b Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 795
5. Sonderausgaben
§ 10 Sonderatisgaben 801
§ 10a Steuerbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns 850
§ 10b Steuerbegünstigte Zwecke 853
§ 10c Sonderausgaben Pauschbetrag, Vorsorgepauschale 866
§ lOd Verlustabzug 870
§ 10c Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten
Wohnung im eigenen Haus 878
§ lOf Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Bau¬
denkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebauli¬
chen Entwicklungsbereichen 954
6. Vereinnahmung und Verausgabung
§ 11 Vereinnahmung und Verausgabung 959
§ 11 a Sondcrbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sa¬
nierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen . . 976
§ 11 b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen . 976
X
Inhalt Inhaltsverzeichnis
§26c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Ehe¬
schließung Ig34
§ 27 (weggefallen)
§28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft 1837
§ 29 (weggefallen)
§ 3(1 (weggefallen)
§ 31 Pauschbesteuerung 1838
IV. Tarif
§ 32 Kinder, Kinderfreibetrag, Sonderfreibeträge 1839
§32j Einkommensteuertarif 1857
§ 32 b Progressionsvorbehält 1862
§ 33 Außergewöhnliche Belastungen 1866
§33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 1900
§33b Pauschbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und Pflegeperso¬
nen 1923
§ 33c Kinderbetreuungskosten 1931
§34 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften 1938
§34a (weggefallen)
§ 34 b Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft 1952
V. Steuerermäßigungen
1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
§34c Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 1961
§ 34d Ausländische Einkünfte 1968
2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land und Forstwirtschaft
§ 34 e Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land und Forstwirtschaft 1969
2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei
Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der
Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum
§34f Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inan¬
spruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der
Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 1976
2 b. Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politi¬
sche Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
§ 34 g Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politi¬
sche Parteien und an unabhängige Wählcrvereinigungen 1985
3. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
§ 35 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer 1987
XII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
VI. Steuererhebung
1. Erhebung der Einkommensteuer
S 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer 1995
§ 36a Ausschluß der Anrechnung von Körperschaftsteuer in Sonderfal¬
len 2002
§36b Vergütung von Körperschaftsteuer 2003
§ 36c Vergütung von Körperschaftsteuer auf Grund von Sammclanträ
gen 2004
§36d Vergütung von Körperschaftsteuer in Sonderfällen 2005
§36e Vergütung des Körperschaftsteuer Erhöhungsbetrags an be¬
schränkt Einkommensteuerpflichtige 2007
§ 37 Einkommensteuer Vorauszahlung 2008
2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
§38 Erhebung der Lohnsteuer 2017
§ 38a Höhe der Lohnsteuer 2024
§ 38b Lohnsteuerklassen 2026
§ 38 c Lohnsteuertabellen 2027
§ 39 Lohnsteuerkarte 2028
§39a Freibetrag beim Lohnsteuerabzug 2034
§39b Durchfuhrung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkom
mensteuerpflichtige Arbeitnehmer 2041
§ 39 c Durchfuhrung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkartc. . . . 2049
§ 39d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkom¬
mensteuerpflichtige Arbeitnehmer 2051
§ 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen 2053
§ 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte 2061
§ 40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssiche
rungsleistungen 2067
§41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug 2071
§ 41 a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 2075
§ 41 b Abschluß des Lohnstcuerabzugs 2O7H
§41c Änderung des Lohnsteuerabzugs 2079
§42 Lohnsteuer Jahresausgleich 2081
§ 42a Gemeinsamer Lohnsteuer Jahresausgleich tür Ehegatten 2093
§42b Lohnsteuer Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 2095
§ 42c Örtliche Zuständigkeit der Finanzämter im Lohnsteuervertahrcn 2098
§ 42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnchmeriiberl.is
sung .' .' ' 2100
§ 42e Anrufungsauskunft 2125
§42f Lohnsteuer Außenprüfung 2129
3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
§43 Kapitalerträge mit Steuerabzug 2132
§43a Bemessung der Kapitalertragsteuer 2138
§ 44 Entrichtung der Kapitalertragsteucr in den Fällen des § 43 Abs. 1
Nr. 1 bis 5 2139
XIII
Inhaltsverzeichnis Inhalt
7. Nichtabzugsfähige Ausgaben
§ 12 Nichtabzugsfähige Ausgaben 977
8. Die einzelnen Einkunftsarten
a) Land und Forstwirtschaft
§ 13 Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 1000
§ 13a Ermittlung des Gewinns aus Land und Forstwirtschaft nach
Durchschnittssätzen 1078
§ 14 Veräußerung des Betriebs 10%
§ 14a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land und
forstwirtschaftlicher Betriebe 1105
b) Gewerbebetrieb
§ 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 1117
§ 15a Verluste bei beschränkter Haftung 1295
S 16 Veräußerung des Betriebs 1348
§ 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentli¬
cher Beteiligung 1474
c) Selbständige Arbeit
§ 18 Selbständige Arbeit 1511
d) Nichtselbständige Arbeit
§ !9 Nichtselbständige Arbeit 1562
§ 19a Überlassung von Vermögensbeteihgungen an Arbeitnehmer . . . 1624
e) Kapitalvermögen
§ 20 Kapitalvermögen 1638
f) Vermietung und Verpachtung
§ 21 Vermietung und Verpachtung 1682
§ 21 a Pauschalierung des Nutzungswerts der selbstgenutzten Woh¬
nung im eigenen Haus 1742
g) Sonstige Einkünfte
§22 Arten der sonstigen Einkünfte 1747
§ 23 Spekulationsgeschäfte 1776
h) Gemeinsame Vorschriften
§24 Entschädigungen, Nutzungsvergütiingen u. ä 1785
§24a Altersentlastungsbetrag 1809
§24b Ausbildungsplatz Abzugsbctrag 1811
III. Veranlagung
§25 Veranlagungszeitraum, Steucrerklärungspflicht 1813
§ 26 Veranlagung von Ehegatten 1818
§26a Getrennte Veranlagung von Ehegatten 1824
S 26b Zusammenveranlagung von Ehegatten 1828
XI
Inhalt Inhaltsverzeichnis
S 44,i Abstandnahme vom Steuerabzug 2142
§44b Erstattung der Kapitalertragsteuer 2144
8 44c Erstattung von Kapitalertragsteuer an bestimmte Körperschaf¬
ten. Personenvereinigungen und Vermögensmassen 2145
§45 Ausschluß der Erstattung von Kapitalertragsteuer 2149
§45a Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer in den
Füllen des § 43 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 2149
§45b Besondere Behandlung von Kapitalerträgen im Sinne des §43
Abs. I Nr. 5 ' 2151
§ 45c Einrichtung der Kapitalertragsteuer in den Fällen des § 43 Abs. 1
Nr. 6 2151
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuer
abzugspflichtigen Einkünften
§ 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger
Arbeit 2152
§§46a. 47 (weggefallen)
VII. (weggefallen)
§ 48 (weggefallen)
VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
§49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 2165
§50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige 2185
§ 50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen 2192
IX. Sonstige Vorschriften, Ermächtigungs und Schlußvorschriften
§ 50b Prüfungsrecht 2201
§ 50c Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen . . . 2201
§ 50d Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen . . . 2219
§ 51 Ermächtigung 2223
§5la Einkommensteuer als Maßstabsteuer 2235
§ 52 An Wendungs vorschriften 2236
§52a (weggefallen)
§53 Anwendung des § 33a Abs. 1 für die Veranlagungszeiträume
19S8 und 19X9 2250
§53a .Schlußvorschrift zu § 33a Abs. 3 EStG 1981 (Sondervorschrift
zum Abzug von Aufwendungen für Dienstleistungen zur Beauf¬
sichtigung oder Betreuung eines Kindes) 2250
8 53b (weggefallen)
§ 54 Schlußvorschrift (Sondervorschrift zum Abzug des Kinderfreibe¬
trags für die Veranlagungszeiträurne 1983 bis 1985) 2251
§ 55 Schlußvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermitt
lung nach §4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli
1970 angeschafftem Grund und Boden) 2252
XIV
Inhaltsverzeichnis Inhalt
§ 56 Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des
Einigungsvertrages genannten Gebiet 2260
§ 57 Besondere Anwendungsregeln aus Anlaß der Herstellung der
Einheit Deutschlands 2260
§ 58 Weitere Anwendung von Rechtsvorschritten, die vor Herstel¬
lung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungs¬
verfahrens genannten Gebiet gegolten haben 2262
§ 59 Überlcitungsregelungen für den Lohnsteuerabzug für Arbeitneh¬
mer und Arbeitgeber in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages
genannten Gebiet 2265
§ 60 Tariffreibetrag im Lohnsteuerverfahren 2267
Anhang: Entwurf eines Gesetzes zur Einführung eines befristeten Soh
daritätszuschlags und zur Änderung von Verbrauchsteuer und anderen
Gesetzen (Solidaritätsgesetz SolZG) 2269
Einkommensteuer Durchführungsverordnung (EStDV)
§§ 1 bis 3 (weggefallen)
§ 4 Steuerfreie Einnahmen 53
§ 5 (weggefallen)
§ 6 Eröffnung, Erwerb, Aufgabe und Veräußerung eines Betriebs . . 102
§ 7 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, eines Teilbetriebs,
eines Mitunternehmeranteils oder einzelner Wirtschaftsgüter, die
zu einem Betriebsvermögen gehören 102
§ 8 (weggefallen)
§ 8a (weggefallen)
§ 8b Wirtschaftsjahr 263
§ 8c Wirtschaftsjahr bei Land und Forstwirten 263
§ 9 (weggefallen)
§ 9a Anschaffung, Herstellung 599
§ 10 Absetzung für Abnutzung im Fall des § 4 Abs. 3 des Gesetzes . . . 599
§ 10a Bemessung der Absetzungen tür Abnutzung oder Substanzver¬
ringerung bei nicht zu einem Betriebsvermögen gehörenden
Wirtschaftsgütern, die der Steuerpflichtige vor dem 21. Juni 1948
angeschafft oder hergestellt hat 599
§§ 11 bis 1 lb (weggefallen)
§ 11c Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden 600
§ 11 d Absetzung tür Abnutzung oder Substanzverrmgerung bei nicht
zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschattsgiitcrn. die
der Steuerpflichtige unentgeltlich erworben hat 601
§ 12 (weggefallen)
§ 13 Begünstigter Personenkreis im Sinne der S§ 7e und 10a des Ge¬
setzes . ." 689
§ 14 (weggefallen)
§ 15 Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser. Zweifamilienhäuser
und Eigentumswohnungen 658
§§ 16 bis 21 (weggefallen)
§ 22 Bewertungsfreiheit für Fabrikgebäude, Lagerhäuser und land¬
wirtschaftliche Betriebsgebäude 690
XV
[ Inhalt Inhaltsverzeichnis
8 23 tiivtwct'ttllai)
§§ 24 bis 28 (inwßillan
§ 29 Anzeigepflichten bei Versicherungsverträgen und Bausparverträ
Sc" ' 805
S 3(1 Nachverstcucrung bei Versicherungsverträgen 806
§31 Nachverstcucrung bei Bausparverträgen 807
§ 32 Übertragung von Iiausparverträgen auf eine andere Bausparkas¬
se 807
§§ 33 bis 44 (wefttetiilleii)
§ 45 Steuerbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns im Fall des
§ lila Abs. I des Gesetzes 851
§46 Nachversteuerung der Mehrentnahmen 852
§ 47 Steuerbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns im Fall des
$ lo.i Abs. 3 des Gesetzes 852
§ 48 Forderung mildtätiger, kirchlicher, religiöser, wissenschaftlicher
und der als besonders förderungsuürdig anerkannten gemeinnüt¬
zigen Zwecke 854
§49 hfc^t fatlen)
§50 Überleitungsvorschrift zum Spendenabzug 855
§51 Hrmittlung der Einkünfte bei forstwirtschaftlichen Betrieben . . . 1002
§ 52 Erhöhte Absetzungen nach § 7b des Gesetzes bei Land und
Forstwirten, deren Gewinn nach Durchschnittssätzen ermittelt
wird 1082
§ 53 Anschaffungskosten bestimmter Anteile an Kapitalgesellschaften 1475
§ 54 (ii'e^tjiillt'ii)
§33 Ermittlung des Ertrags aus Leibrenten in besonderen Fällen . 1749
§ 56 Steuererklärungspflicht 1813
§§ 57 59 (mggeiallcn)
§60 Unterlagen zur Steuererklärung 1814
§ 61 Antrag auf anderweitige Verteilung der Sonderausgaben und der
außergewöhnlichen Belastungen im Fall des § 26a des Gesetzes. . 1825
§§62 bis 62 b (wf^eßillen)
§ 62c Anwendung der §§ 7e und 10a des Gesetzes bei der Veranlagung
von Ehegatten 1825
§62d Anwendung des § lOd des Gesetzes bei der Veranlagung von
Ehegatten 871
§§ 63 und 64 IH:t'$£i't tllt: i)
§65 Nachweis der Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der
Pauschbeträge des § 33b des Gesetzes 1925
§§ 66 und 67 (weggefallen)
§68 Betnebsgutachten, Betriebswerk, Nutzungssatz 1953
§68a Einkünfte aus mehreren ausländischen Staaten 1963
§ 68 b N ich weis über die Höhe der ausländischen Einkünfte und Steu
ern I9«
§ 68c Nachträgliche Festsetzung oder Änderung ausländischer Steuern 1963
§ 69 /ii eii li't'iilli'ii)
§70 Ausgleich von Härten in bestimmten Fällen 2154
§§71 und 72 (wixvl llen
§73 Sondervorschrift zu S 10a für beschränkt Steuerpflichtige 2187
S 73a Begriffsbestimmungen 2193
XVI
Inhaltsverzeichnis Inhalt
§ 73b (weggefallen)
§73c Zeitpunkt des Zufheßcns im Sinne des § 50a Abs. 5 Satz 1 des
Gesetzes 2194
§73d Aufzeichnungen, Stcueraufsicht 2194
§ 73e Einbehaltung, Abführung und Anmeldung der Aufsichtsratsteu¬
er und der Steuer von Vergütungen im Sinne des § 50a Abs. 4 des
Gesetzes (§ 50a Abs. 5 des Gesetzes) 2194
§ 73f Stetierabzug in den Fällen des § 50a Abs. 6 des Gesetzes 2195
§ 73g Hattungsbescheid 2195
§ 73h (weggefallen)
§ 74 Rücklage für Preissteigerung 419
§ 74a Wertansatz bestimmter metallhaltiger Wirtschaftsgüter des Vor¬
ratsvermögens 419
§ 75 (weggefallen)
§ 76 Begünstigung der Anschaffung oder Herstellung bestimmter
Wirtschaftsgüter und der Vornahme bestimmter Baumaßnahmen
durch Land und Forstwirte, deren Gewinn nicht nach Durch¬
schnittssätzen zu ermitteln ist 1002
§ 77 (weggefallen)
§ 78 Begünstigung der Anschaffung oder Herstellung bestimmter
Wirtschaftsgüter und der Vornahme bestimmter Baumaßnahmen
durch Land und Forstwirte, deren Gewinn nach Durchschnitts¬
sätzen zu ermitteln ist 1003
§ 79 (weggefallen)
§ 80 Bewertungsabschlag für bestimmte Wirtschaftsgüter des Um¬
laufvermögens ausländischer Herkunft, deren Preis auf dem
Weltmarkt wesentlichen Schwankungen unterliegt 419
§ 81 Bewertungsfreiheit für bestimmte Wirtschaftsgüter des Anlage¬
vermögens im Kohlen und Erzbergbau 711
§ 82 Iweggefallen)
§82a Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten und Sonderbe
handlung von Erhaltungsautwand für bestimmte Anlagen und
Einrichtungen bei Gebäuden 1716
$82b Behandlung größeren Erhaltlingsaufwands bei Wohngcbäudcn . 1713
§ 82c (weggefallen)
§ 82d Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüler des Anlage¬
vermögens, die der Forschung oder Entwicklung dienen 714
S 82c (weggefallen)
§ 82 i Bewertungstreiheit für 1 landelsschltte. tür Schifte, die der Seefi¬
scherei dienen, und für Luftfahrzeuge 717
5 82g Erhöhte Absel/ungen von Herstellungskosten für bestimmte
Baumaßnalimcn 1721
§82h Sondcrbchandlung von Erhaltungsaufwand für bestimmte Bau¬
maßnahmen 1713
§82l Erhöhte Absetzungen von Herstellungskosten bei Baudenkma¬
lern ' ' 1721
§ 82k Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmälern 1713
S 83 (weggefallen)
§ 84 Anwendungsvorschriften 2247
S 85 Berlm Klausel 2249
XVII |
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