Steuersparende Gestaltungen mit Kindern: Übertragung von Einkünften, Ausbildungsfreibeträge, Grundstücksvermietung, Grundstücksverkauf, zinsgünstige Darlehen, Unternehmensnießbrauch, Beteiligung an Gesellschaften u.a.
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Herne u.a.
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1991
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| Schriftenreihe: | NWB-Ratgeber : Steuerrecht
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| adam_text | Inhaltsübersicht 7
Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 16
A. Übertragung von Einkünften 19
I. Mögliche Steuererparnisse 19
II. Steuerliche Anerkennung 29
III. Übertragung von Vermögen 45
IV. Darlehensverträge 55
V. Beteiligung am Betrieb der Eltern 58
VI. Arbeitsverträge mit Kindern 76
VII. Nutzungsrechte an Wertpapieren 93
VIII. Grundstücke des Privatvermögens 96
IX. Grundstücke des Betriebsvermögens 101
X. Unternehmensnießbrauch 104
XI. Stiftung 109
XII. Entscheidungsfindung 111
B. Steuerliche Vergünstigungen 113
I. Tabellarische Übersicht 113
II. Kinderfreibeträge 115
III. Hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhältnisse 129
IV. Haushaltsfreibetrag 144
V. Ausbildungsfreibeträge 151
VI. Kinderbetreuungskosten 162
VII. Andere einkommensteuerliche Vergünstigungen 180
VIII. Steuerliche Vorteile für einzeln veranlagte Eltern 206
IX. Vergünstigungen bei anderen Steuerarten 217
C. Außersteuerliche Vergünstigungen 228
I. Bundeskindergeld 228
II. Bundesausbildungsförderungsgesetz 235
III. Bundeserziehungsgeldgesetz 236
IV. Erziehungsjahre in der Rentenversicherung 237
8 Inhaltsübersicht
V. Wohngeld 237
VI. Bau oder Kauf eines Familienheims oder
einer Eigentumswohnung 238
D. Andere Steuersparmodelle mit Kindern 239
I. GmbH Anteile 240
II. Stille Reserven freiwillig aufdecken 245
III. Freibetrag für Betriebsveräußerungen 247
IV. Betriebsverpachtung im ganzen 249
V. Steuerfreie Sanierungsgewinne 251
VI. Finanzhilfen für den Betrieb des Sohnes 252
VII. Darlehen zwischen Angehörigen 252
VIII. Verzicht auf eine private Forderung, die sich als betriebliche
Verbindlichkeit darstellt 254
IX. Kind als Zwischenhändler in der Landwirtschaft 256
X. Betriebsteilung in der Land und Forstwirtschaft 257
XI. Vermeiden von Aufgabegewinnen 258
XII. Vermietung statt Eigennutzung einer Wohnung 259
XIII. Verkauf von älteren Mietwohngrundstücken und unbebauten
Grundstücken 261
XIV. Bestellen eines Erbbaurechts 263
XV. Schlußbemerkung 264
Stichwortverzeichnis 265
Inhaltsverzeichnis 9
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort 5
Inhaltsübersicht 7
Abkürzungsverzeichnis 16
A. Übertragung von Einkünften
Rdn.
I. Mögliche Steuerersparnis 1 37 19
1. Grundfreibetrag 1 4 19
2. Andere tarifliche Freibeträge 5— 6 20
3. Freibetrage bei den Einkunftsarten 7 20
4. Sonderausgaben S 16 21
5. Minderung der Progression 17— 19 23
6. Verheiratete Kinder 20 23 24
7. Vorteile außerhalb der Einkommensteuer . . 24— 27 25
8. Indirekte Vorteile 28 26
9. Nachteile 29 34 26
10. Außersteuerliche Gesichtspunkte 35 37 28
II. Steuerliche Anerkennung 41 118 29
1. Überblick 41 56 29
2. Bürgerlich rechtliche Formvorschriften .... 57 118 33
a) Allgemeines 57 58 33
b) Schriftform 59 64 33
c) Pflegerbestellung/Vormundschaftsgerichtliche
Genehmigung 65—76 34
d) Inhalt der Vereinbarungen 77 88 37
e) Vereinbarung im voraus 89 91 39
f) Tatsächliche Durchführung 92 99 40
g) Verwenden zum Unterhalt der Kinder . . . 100 118 41
III. Übertragung von Vermögen 131 164 45
1. Allgemeines 131 132 45
2. Übertragung von Kapitalvermögen 133—141 46
3. Grundbesitz 142 156 48
4. Betriebsvermögen 157 164 52
10 Inhaltsverzeichnis
Rdn. Seite
IV. Darlehensverträge 171 184 55
1. Darlehensschenkung 171 180 55
2. Gestaltung des Darlehensvertrages 181 184 57
V. Beteiligung am Betrieb der Eltern 191 262 58
1. Typische stille Beteiligung 191 211 58
a) Formelle Voraussetzungen 191 193 58
b) Angemessenheit der Gewinnbeteiligung . . 194—211 59
2. Die atypische stille Gesellschaft 212 216 65
3. Kommanditanteile 217 245 66
a) Formelle Voraussetzungen 217 227 66
b) Angemessene Gewinnverteilung 228—241 68
c) Vor und Nachteile 242 245 71
4. GmbH Anteile 246 251 72
5. Abspaltung selbständiger Betriebe 252 262 73
VI. Arbeitsverträge mit Kindern 271 347 76
1. Formelle Voraussetzungen 271 281 76
2. Inhalt der Arbeitsleistung 282 291 78
3. Steuerfreier Arbeitslohn 292 300 80
4. Arbeitslohn als Sonderausgabe oder
außergewöhnliche Belastung 301 306 83
5. Pauschalversteuerung 307 313 85
6. Pensionszusagen/Direktversicherung 314 332 86
7. Sozialversicherung 333 347 90
VII. Nutzungsrechte an Wertpapieren 356 366 93
1. Pensionsgeschäfte 356 361 93
2. Nießbrauch an Wertpapieren 362 366 94
VIII. Grundstücke des Privatvermögens 371 391 96
1. Zuwendungsnießbrauch 371 378 96
2. Vorbehaltsnießbrauch 379 386 98
3. Vermächtnisnießbrauch 387 391 100
Inhaltsverzeichnis 11
Rdn. Seite
IX. Grundstücke des Betriebsvermögens 396 406 101
1. Nießbrauchsvorbehalt bei
Grundstücksübertragung 396 397 101
2. Übertragung des Betriebs unter Vorbehalt eines
Grundstücksnießbrauchs 398 403 102
3. Zuwendungsnießbrauch am Betriebsgrundstück 404—406 103
X. Unternehmensnießbrauch 411 437 104
1. Allgemeines 411 414 104
2. Nießbrauch an einem Einzelunternehmen . . . 415—422 104
3. Nießbrauch an einem Mitunternehmeranteil . . 423—426 106
4. Ertragsnießbrauch 427 437 107
XI. Stiftung 441 448 109
XII. Entscheidungsfindung 451 460 111
B. Steuerliche Vergünstigungen
I. Tabellarische Übersicht 461 113
II. Kinderfreibeträge 462 527 115
1. Allgemeines 462 463 115
2. Voraussetzungen 464 116
3. Kindschaftsverhältnisse 465 469 116
4. Doppelberücksichtigung bei mehreren
Kindschaftsverhältnissen 470 471 117
5. Unbeschränkte Steuerpflicht des Kindes . . . 472 475 118
6. Berücksichtigung von Kindern 476—488 119
7. Höhe des Kinderfreibetrages 489 492 121
8. Übertragung des halben Kinderfreibetrages . 493 502 122
9. Auswirkungen der Übertragung 503 511 124
10. Gestaltungshinweise 512 518 126
11. Verfassungsmäßigkeit der Kinderfreibeträge . 519 527 127
III. Hauswirtschaftliche Beschäftigungsverhältnisse . . 536—604 129
1. Überblick 536 542 129
2. Voraussetzungen 543 548 130
2 Inhaltsverzeichnis
Rdn. Seite
3. Begünstigte Tätigkeiten 549 132
4. Beschäftigte Personen 550 553 132
5. Abziehbare Aufwendungen 554—557 133
6. Benachteiligung von Ehegatten 558—564 133
7. Zeitanteilige Kürzung 565 572 135
8. Verhältnis zu den außergewöhnlichen
Belastungen 573 584 136
9. Gestaltungshinweise 585 604 139
IV. Haushaltsfreibetrag 611 650 144
1. Allgemeines 611 616 144
2. Voraussetzungen 617 622 145
3. Zuordnung 623 638 146
4. Gestaltungshinweise 639 650 149
V. Ausbildungsfreibeträge 656 700 151
1. Einteilung in Fallgruppen 656—663 151
2. Berufsausbildung 664 672 153
3. Höhe der Freibeträge 673 688 155
4. Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge
sowie bestimmter Zuschüsse 689—694 159
5. Aufteilung des Freibetrags 695 700 161
VI. Kinderbetreuungskosten 706 791 162
1. Einführung 706 707 162
2. Voraussetzungen in der Person des Kindes . . 708 716 163
3. Voraussetzungen bei Alleinstehenden .... 717 731 164
4. Voraussetzungen bei Ehegatten 732 735 167
5. Begünstigte Betreuungsmaßnahmen 736 741 168
6. Abziehbare Kosten 742 745 169
7. Abziehbare Beträge 746 756 170
8. Pauschbetrag 757 759 173
9. Zeitanteilige Kürzung 760 767 173
10. Verfassungsrechtliche Fragen 768 769 175
11. Gestaltungsüberlegungen 770 791 176
Inhaltsverzeichnis 13
Rdn. Seite
VII. Andere einkommensteuerliche Vergünstigungen . 801—930 180
1. Vorsorgeaufwendungen für das Kind 801 805 180
2. Zumutbare Belastung 806 809 181
3. Außergewöhnliche Belastungen
allgemeiner Art 810 837 182
4. Unterstützungsfreibetrag 838 846 188
5. Unterhaltszahlungen bei eheähnlicher
Gemeinschaft 847 849 189
6. Pflege Pauschbetrag 850 858 190
7. Hausgehilfinnen Freibetrag 859 866 191
8. Flüchtlingsfreibetrag 867 869 193
9. Behinderten Pauschbetrag 870 899 194
10. Hinterbliebenen Pauschbetrag 900 901 199
11. Baukindergeld 902 916 199
12. Doppelte Haushaltsführung 917 926 203
13. Vorauszahlungen/Lohnsteuerermäßigung . . . 927 930 205
VIII. Steuerliche Vorteile für einzeln veranlagte Eltern . 946 994 206
1. Überblick 946 950 206
2. Vorteilhafte Regelungen für eheähnliche
Gemeinschaften 951 982 207
3. Mögliche Nachteile für eheähnliche
Gemeinschaften 983 994 214
IX. Vergünstigungen bei anderen Steuerarten . . . 1001 1049 217
1. Erbschaft und Schenkungsteuer 1001 1016 217
2. Vermögensteuer 1017 1033 220
a) Freibetrag für Betriebsvermögen 1017 1020 220
b) Pensionszusagen, Direktversicherungen . 1021 1023 221
c) Vermögensteuer Freibetrag 1024 1033 222
3. Grunderwerbsteuer 1034 1038 223
4. Kraftfahrzeugsteuer 1039 1045 225
5. Kirchensteuer 1046 1049 227
C. Außersteuerliche Vergünstigungen
I. Bundeskindergeld 1056 1082 228
1. Anspruchsberechtigte 1056 1058 228
2. Kinder i. S.d. Bundeskindergeldgesetzes . . 1059 228
j4 Inhaltsverzeichnis
Rdn. Seite
3. Weitere Voraussetzungen 1060 1066 229
a) Kinder in Schul oder Berufsausbildung . 1060 1061 229
b) Kinder ohne Ausbildungs und
Arbeitsplatz 1062 1063 230
c) Behinderte Kinder 1064 1065 230
d) Übrige Tatbestände bei über 16 Jahre alten
Kindern 1066 230
4. Sonderregelung für verheiratete, geschiedene
oder verwitwete Kinder 1067 231
5. Höhe des Kindergeldes . 1068 1070 231
6. Minderung des Kindergeldes bei höherem
Einkommen 1071 1073 232
7. Zuschlag zum Kindergeld 1074 1080 233
8. Kindergeld nach EG Recht und Abkommen
mit anderen Staaten 1081 1082 235
II. Bundesausbildungsförderungsgesetz 1086 1088 235
III. Bundeserziehungsgeldgesetz 1089 1091 236
IV. Erziehungsjahre in der Rentenversicherung . . . 1092—1094 237
V. Wohngeld 1095 237
VI. Bau oder Kauf eines Familienheims oder einer
Eigentumswohnung 1096 238
D. Andere Steuersparmodelle mit Kindern
I. GmbH Anteile 1101 1122 240
1. Rechtliche Grundlagen 1101 1102 240
2. Verkauf des Betriebs 1103 1111 240
3. Steuerpflicht einer nicht wesentlichen
Beteiligung vermeiden 1112 1113 242
4. Ermäßigten Steuersatz nutzen 1114 242
5. Ermäßigte Besteuerung oder Steuerfreiheit
für laufende Gewinne der GmbH 1115 1122 243
II. Stille Reserven freiwillig aufdecken 1123 1126 245
III. Freibetrag für Betriebsveräußerungen 1127 1136 247
IV. Betriebsverpachtung im ganzen 1137 1140 249
Inhaltsverzeichnis 15
Rdn. Seite
V. Steuerfreie Sanierungsgewinne 1141 1145 251
VI. Finanzhilfen für den Betrieb des Sohnes 1146 1147 252
VII. Darlehen zwischen Angehörigen 1148 1158 252
1. Zero Bonds 1148 1154 252
2. Niedrig verzinsliche Darlehen zwischen
Gewerbetreibenden 1155 1158 254
VIII. Verzicht auf eine private Forderung, die sich als
betriebliche Verbindlichkeit darstellt 1159 1164 254
IX. Kind als Zwischenhändler in der Landwirtschaft . 1165 1166 256
X. Betriebsteilung in der Land und
Forstwirtschaft 1167 1178 257
XI. Vermeiden von Aufgabegewinnen 1179 1183 258
XII. Vermietung statt Eigennutzung einer Wohnung . . 1184 1191 259
XIII. Verkauf von älteren Mietwohngrundstücken und
unbebauten Grundstücken 1192 1197 261
XIV. Bestellen eines Erbbaurechts 1198 1199 263
XV. Schlußbemerkung 1200 264
Stichwortverzeichnis 265
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