Steuerrecht für Handwerksbetriebe: Leitfaden für das mittelständische Unternehmen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München [u.a.]
Oldenbourg
1991
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| Ausgabe: | 2., aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Oldenbourgs Steuerfachbücher
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort IX
Abkürzungsverzeichnis XI
Kapitel I: Grundlagen 1
A. Kurzdarstellung des Steuersystems 1
I. Steuervielfalt und „System 1
II. Die für den Handwerksbetrieb wesentlichen Steuerarten 1
B. Die Rechtsquellen der Besteuerung 3
Kapitel II: Darstellung der für den Handwerksbetrieb wesentlichen
Steuerarten 7
A. Die Einkommensteuer 7
I. Überblick 7
II. Beschreibung der für den Handwerksunternehmer wesentlichen
Einkünfte 14
B. Die Körperschaftsteuer 33
I. Die Grundkonzeption 33
II. Verwirklichung auf der Ebene der Kapitalgesellschaft 34
III. Verwirklichung auf der Ebene der Gesellschafter 37
IV. Zusammenfassendes Beispiel 38
V. Gestaltungsmöglichkeiten 43
C. Die Gewerbesteuer 44
I. Charakteristik 44
II. Das Grundschema der Gewerbesteuerermittlung 45
III. Wichtige Hinweise zur Bemessungsgrundlage 46
IV. Zusammenfassendes Beispiel 52
V. Gestaltungshinweise 55
D. Die Vermögensteuer 57
I. Charakteristik 57
II. Das steuerpflichtige Vermögen dem Grunde und der Höhe nach ... 58
III. Das Betriebsvermögen 61
IV. Veranlagung und Berechnung der Vermögensteuer 65
E. Die Erbschaft-und Schenkungsteuer 66
I. Charakteristik 66
II. Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht 67
III. Bemessungsgrundlage 67
IV. Der Steuertarif 68
V. Entstehung, Festsetzung und Entrichtung 68
VI. Gestaltungshinweise 69
VI Inhaltsverzeichnis
F. Die Umsatzsteuer 71
I. Charakteristik 71
II. Die Behandlung der Ausgangs-Umsätze 73
III. Die Behandlung der Eingangs-Umsätze 81
IV. Das Besteuerungsverfahren 84
V. Besonderheiten 85
Kapitel III: Grundzüge steuerökonomischer Gestaltungen 89
Abschnitt 1: Ermittlung und Gestaltung des laufenden gewerblichen
Gewinns 89
A. Betroffener Personenkreis und Ermittlungsverfahren 89
I. Übersicht 89
II. Der zu vermeidende Fall: Schätzung 89
III. Der seltenere Fall: Überschußrechnung 90
IV. Der Normalfall: Bilanzerstellung 92
B. Grundsätze der Bilanzerstellung 95
I. Maßgeblichkeitsgrundsatz 95
II. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung .... 96
C. Bilanzierung dem Grunde nach (Bilanzansatz) 100
I. Ansatz des Betriebsvermögens 100
II. Wirkung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes auf die Steuerbilanz¬
ansätze 104
III. Zusammenfassendes Bilanzschema 107
D. Bilanzierung der Höhe nach (Bilanzwert) 108
I. Wirkung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes auf die Steuerbilanzwerte . 108
II. Die steuerlichen Wertmaßstäbe 108
III. Durchführung der Bewertung 111
IV. Zusammenfassendes Bewertungsschema 124
E. Korrekturen des Bilanzergebnisses 124
I. Entnahmen und Einlagen 124
II. Steuerfreie Einnahmen 125
III. Nicht abzugsfähige Aufwendungen 125
F. Besonderheiten bei Gesellschaften 125
I. Personengesellschaften 126
II. Kapitelgesellschaften 128
G. Möglichkeiten der Gestaltung des Bilanzergebnisses 129
I. Gestaltungsziel 129
II. Gestaltungsinstrumente 130
Abschnitt 2: Möglichkeiten der Gestaltung bei besonderen Anlässen . . . . 151
A. Die Behandlung von Grundstücken und Grundstücksteilen 151
I. Vermögenszuordnung von Grundstücken und Grundstücksteilen . . 151
II. Gestaltungshinweise 154
Inhaltsverzeichnis VII
B. Die Veräußerung ganzer Komplexe 157
I. Grundsätzliches 157
II. Die steuerbegünstigten Veräußerungsvorgänge 157
III. Die Ermittlung des Veräußerungsgewinns 159
IV. Die zeitliche Erfassung des Veräußerungsgewinns 160
V. Die Steuervergünstigungen 161
VI. Betriebsveräußerung gegen Rentenzahlungen 164
C. Die Behandlung von Verlusten 168
I. Die gesetzlich vorgesehene Berücksichtigung von Verlusten 168
II. Gestaltungsmöglichkeiten 172
D. Gestaltungsmöglichkeiten durch Einkommens Verlagerung auf
Familienmitglieder 176
I. Grundsätzliches zur Vorteilhaftigkeit der Gestaltungsmaßnahmen . . 176
II. Darstellung geeigneter Gestaltungsmaßnahmen 177
Kapitel IV: Handwerksbetrieb und Finanzverwaltung (Grundzüge) . 193
A. Allgemeiner Überblick über das Besteuerungsverfahren 193
B. Darstellung wichtiger Teilbereiche des BesteuerungsVerfahrens .... 196
I. Steuerliche Außenprüfung 196
II. Rechtsbehelfsverfahren 201
Kapitel V: Änderungen durch die Steuerreform 1990 207
A. Einleitung 207
B. Der Kern der Reform 207
I. Der Einkommensteuer/Lohnsteuertarif 207
II. Der Körperschaftsteuertarif 208
C. Änderungen im Unternehmensbereich 215
I. Einkommensteuer 215
II. Körperschaftsteuer 223
III. Gewerbesteuer 223
IV. Bewertungsrecht/Vermögensteuer 224
V. Umsatzsteuer 225
VI. Sonstige Änderungen 226
D. Änderungen für Arbeitnehmer 227
I. Steuerbefreiungen 227
II. Werbungskosten 227
III. Progressionsvorbehalt 228
IV. Veranlagung von Arbeitnehmern 228
E. Änderungen für Bezieher von Kapitalerträgen 228
I. Ursprüngliche Absicht: Einführung einer „kleinen Kapitalertrag¬
steuer (Quellensteuer) 228
VIII Inhaltsverzeichnis
II. Erhöhung des Sparer-Freibetrages 229
III. Strafbefreiende Erklärung von Kapitaleinkünften und
Kapitalvermögen 229
F. Änderungen für Hausbesitzer 230
I. Zinsersparnisse bei Arbeitgeberdarlehen 230
II. Förderung eigengenutzter Wohnungen von Steuerpflichtigen
mit Kindern 230
III. Erhöhte Absetzungen 230
IV. Verteilung von Erhaltungsaufwand zur Städtebauförderung
und zur Erhaltung von Baudenkmälern 233
V. Grundsteuervergünstigung 233
G. Änderungen bei der Einkommensermittlung und der Ermittlung
des zu versteuernden Einkommens 233
I. Sonderausgaben 233
II. Außergewöhnliche Belastungen 235
III. Tarifliche Freibeträge 236
H. Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen . . . 237
I. Ausblick 238
Literaturverzeichnis 239
Sachregister 243
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