Die Sonstige Leistung im Einkommensteuerrecht:
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Seite
Einleitung 1
1. Allgemeine Problemstellung 1
2. Gang der Untersuchung 3
Erster Teil:
Die Bedeutung des § 22 Nr. 3 innerhalb des Einkommensteuergesetzes 6
1. Abschnitt:
§ 22 Nr. 3 und die Lehre vom Einkommensteuertatbestand 6
1. Die Lehre vom Steuertatbestand 7
a) Der Steuertatbestand bei Albert Hensel 7
b) Die Lehre vom Steuertatbestand bei anderen Steuer
rechtswissenschaftlem der Weimarer Republik 10
aa) Kurt Ball 10
bb) Ottmar Bühler 11
cc) Hermann Mirbt 12
c) Die vorherrschende Behandlung des Steuertatbestandes in
der modernen Steuerrechtslehre 12
d) Das Problem des Steuertatbestandes bei Klaus Tipke 13
e) Der Steuertatbestand nach der Stufenbaulehre von
Hermann Wilfried Bayer 15
2. Die Lehre vom Einkommensteuertatbestand 17
a) Die herkömmliche Lehre zum Einkommensteuergegenstand 18
b) Der Ansatz von Paul Kirchhof zum Einkommensteuer¬
gegenstand 19
c) Die homozentrische Sicht des Einkommensteuer¬
gegenstandes 20
d) Einkommensteuerbemessungsgrundlage und Einkommen¬
steuersatz 26
3. Die Normbestandteile des § 22 Nr. 3 als Tatbestandselemente
des Einkommensteuertatbestandes 27
I
2. Abschnitt:
§ 22 Nr. 3 in einkommensteuerrechtsgeschichtlicher Sicht 29
1. Das Einkommensteuergesetz von 1808 29
2. Preußische Klassen und klassifizierte Einkommensteuer von
1851 30
3. Preußisches Einkommensteuergesetz von 1891 31
4. Das Reichseinkommensteuergesetz von 1920 33
5. Das Reichseinkommensteuergesetz von 1925 34
6. Das Reichseinkommensteuergesetz von 1934 37
7. Die Änderungen des Reichseinkommensteuergesetzes
bis 1974 37
8. Das Einkommensteuerreformgesetz von 1974 38
9. Zwischenergebnis 38
3. Abschnitt:
§ 22 Nr. 3 als Gegenstand von Rechtsprechung und Literatur 39
1. § 22 Nr. 3 in der Sicht der Finanzrechtsprechung 39
a) Die Betätigungen mit Ungewissem Ergebnis 39
aa) Das Erlangen einer Vermögenszuwachschance durch
Einsatz eines bestimmten Geldbetrages 39
bb) Die Übernahme einer Vermögensminderungsgefahr
gegen Entgelt 43
cc) Die Gewährung von Vorzugsrechten Jedweder Art
gegen Entgelt 49
b) Die Betätigungen, die einen Rechtsverzicht zur Folge haben 57
aa) Der Verzicht auf das Recht zum Besitz unbeweglichen
Vermögens 57
bb) Der Verzicht auf einseitige Gestaltungsrechte 61
cc) Der Verzicht auf gewerbliche Schutzrechte 61
dd) Der Verzicht auf subjektiv öffentliche Rechte 62
ee) Der Verzicht auf Rechtsmittel 62
c) Die gewerbsmäßige Unzucht und andere, mit jener
zusammenhängende Betätigungen; strafbare Handlungen 63
aa) Die gewerbsmäßige Unzucht 63
bb) Die gewerbsmäßige Kuppelei 69
cc) Die gewerbsmäßige Zuhälterei 70
dd) Strafbare Betätigungen 71
II
d) Sonstige Betätigungen 72
aa) Ermittlungstätigkelt 72
bb) Zufallserfindungen 73
cc) Gelegentliche Tätigkeiten 74
dd) Quasi gewerbliche Tätigkeiten 75
e) Kritische Würdigung der Rechtsprechung 76
2. § 22 Nr. 3 in der Sicht der Steuerrechtswissenschaft 77
a) Die Kommentarliteratur 78
aa) Das Verhältnis zwischen dem Einkommensteuer¬
gegenstand der Leistung bzw. Tätigkeit und den
übrigen Einkommensteuergegenständen 78
bb) Die zeitliche Dimension der Leistung bzw. Tätigkeit 84
cc) Das Unterlassen als Form der Leistung bzw.
Tätigkeit 87
dd) Das Verhältnis von Leistung bzw. Tätigkeit zur Ein¬
kommensteuerbemessungsgrundlage 88
ee) Leistung bzw. Tätigkeit und Gewinnerzielungs
absicht 88
b) Enno Becker und § 41 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1925 89
aa) Ablehnung eines verwässerten Einkommensbegriffes 89
bb) Strenge Anforderungen an den Tatbestand der
Tätigkeit 90
cc) Die Gelegentlichkeit der Tätigkeit 91
dd) Zwischenergebnis 92
c) § 41 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1925 und § 22 Nr. 3 in sonstigen
Einzeldarstellungen 93
aa) Zorn 93
bb) Keuk 94
cc) Weiteres Vorgehen 96
lli
Zweiter Teil:
§ 22 Nr. 3 im Lichte von Analogie und Haupterwerbstätigkeitstheorie 98
1. Abschnitt: Die Analogietheorie 98
1. Vom Wesen der Analogie im allgemeinen 98
a) Larenz 100
b) Pawlowski 100
c) Engisch 100
d) Fikentscher 101
e) Bydlinski 101
2. Die Analogie im Steuerrecht 102
a) Annahme eines Analogieverbotes im Steuerrecht 102
b) Zulässigkeit der Analogie im Steuerrecht
aa) Tipke 103
bb) Herzog 103
cc) Gern 103
dd) Tanzer 104
c) Vermittelnde Ansichten 105
aa) Offerhaus 105
bb) Flume 106
d) Zwischenfazit . 106
3. Die Falltypen der nach dem Einkommensteuergesetz steuer¬
pflichtigen Verhaltensweisen 107
a) Das Betreiben einer Land und Forstwirtschaft nach §13 107
b) Das Betreiben eines Gewerbes nach § 15 108
c) Die selbständige Arbeit nach § 18 110
d) Die nichtselbständige Arbeit nach § 19 111
e) Kapitalüberlassung nach § 20 und Vermietung und
Verpachtung nach § 21 112
f) Die Entgegennahme von wiederkehrenden Bezügen nach
§ 22 Nr. 1 und von Unterhaltsleistungen nach § 22 Nr. 1a 113
g) Die Betätigung von Spekulationsgeschäften
nach §§ 22 Nr. 2, 23 115
h) Die Abgeordnetentätigkeit nach § 22 Nr. 4 118
IV
4. Die einzelnen Fallgruppen des § 22 Nr. 3 aus der Sicht der
Analogietheorie 119
a) Die Betätigungen mit Ungewissem Ergebnis 119
b) Die Betätigungen, die einen Rechtsverzicht zur Folge haben 121
c) Die gewerbsmäßige Unzucht und die mit dieser
zusammenhängenden Betätigungen 122
d) Sonstige Betätigungen, deren Steuerpflicht
nach § 22 Nr. 3 behauptet worden ist 124
2. Abschnitt: DieHaupterwerbstätigkeitstheorie 126
1. Die Systemprinzipien des Einkommensteuerrechts 126
a) Systemtheoretische Ansätze, die vom Einkommen als
dem Gegenstand der Einkommensteuer ausgehen 127
aa) Adam Smith und der Einkommensbegriff 127
bb) Die Lehre vom Einkommen bei David Ricardo 129
cc) Friedrich Benedict Wilhelm Hermann,
Staatswirthschaftliche Untersuchungen 129
dd) Der Ursprung des Güterzuflusses als Mittelpunkt der
Einkommensdefinition: Wilhelm Röscher 131
ee) Wiederaufnahme des Verwendungsgedankens durch
Gustav Schmoller 133
ff) Die Problematik der Regelmäßigkeit des Güterzuflusses:
Adolph Wagner 135
gg) Die Reinvermögenszugangstheorie von
Georg Schanz 137
hh) Die Ausprägung der Quellentheorie durch Bernhard
Fuisting 138
ii) Die Nachklassiker : Einkommensdefinitionen nach
Fuisting und Schanz 141
1) Bruno Moll 141
2) Johannes Popitz 142
3) Georg Strutz 143
4) Fritz Neumark 143
5) Heinz Haller 145
6) Johannes Hackmann 146
V
T
b) Die Erwerbstätigkeitstheorie 147
aa) Bisherige Lehre 148
bb) Kritik an der bisherigen Lehre 153
1) Steuerbarkeitslücken 153
2) Dogmatische Begründung 154
3) Differenzierungskriterium 154
4) Sonstige Nebenerwerbstätigkeit 154
cc) Neuer Begründungsansatz für die
Erwerbstätigkeitstheorie 157
dd) DieHaupterwerbstätigkeitstheorie 158
ee) § 22 Nr. 3 in der Sicht der Haupterwerbstätig
keitstheorie 160
1) Die Leistung im Verhältnis zu den anderen
Betätigungen des EStG 161
2) Die zeitliche Ausgestaltung der Leistung 161
3) Unterlassen als Leistung 163
4) Einkunftserzielungsabsicht 164
5) Erlaubtheit der Leistung 164
Gesamtergebnis 165
Schrifttumsverzeichnis 167
Entscheidungsregister 183
VI
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