Harmonisierung der indirekten Steuern im europäischen Binnenmarkt:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Poeschel
1991
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| Schriftenreihe: | Schriften zur Mittelstandsforschung
N.F., 40 |
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INHALTSVERZEICHNIS
Verzeichnis der Tabellen V
Verzeichnis der Schaubilder IV
0. Problemstellung 1
1. Die indirekten Steuern in den Staaten der Europäischen Ge¬
meinschaft 3
1.1. Die Mehrwertsteuer 3
1.2. Die Verbrauchsteuern auf spezielle Güter 7
1.3. Die Bedeutung der indirekten Steuern 13
1.3.1. Die Abgrenzung der indirekten Steuern von den direkten
Steuern 13
1.3.2. Die indirekten Steuern in der Bundesrepublik
Deutschland 14
1.3.3. Die indirekten Steuern als Steuerquelle der EG-Staaten 17
2. Die Besteuerung des grenzüberschreitenden Handels 18
2.1. Das gegenwärtig praktizierte Besteuerungsprinzip: Das Bestim¬
mungslandprinzip 18
2.1.1. Die Vorteile des Bestimmungslandprinzips 20
2.1.1.1. Das Wettbewerbsargument 20
2.1.1.2. Die Finanzautonomie 22
2.1.1.3. Das Benefrt-to-consumer-Argument 23
2.1.2. Die Nachteile des Bestimmungslandprinzips 24
2.1.2.1. Die Anknüpfung der Besteuerung an den
Grenzübertritt 24
2.1.2.2. Die Notwendigkeit von Grenzkontrollen 27
2.2. Alternative Besteuerungsprinzipien 29
2.2.1. Das Ursprungslandprinzip 29
2.2.2. Das Gemeinsamer-Markt-Prinzip (Gemeinschafts- 32
Prinzip)
2.2.2.1. Grenzüberschreitender Vorsteuer- oder Vor-
umsatzabzug 32
2.2.2.2. Die Veränderungen der Steueraufkommens¬
verteilung 35
- II -
Seite
3. Die Vorschläge zur Harmonisierung der indirekten Steuern in der Eu¬
ropäischen Gemeinschaft 38
3.1. Der Bandbreitenvorschlag der EG-Kommission 39
3.1.1. Die Annäherung der Mehrwertsteuersätze und ihrer
Struktur 41
3.1.1.1. Der Vorschlag eines Zweisatzsystems 41
3.1.1.2. Die Nullsätze 41
3.1.1.3. Die Luxussteuersätze 42
3.1.1.4. Der ermäßigte Steuersatz 43
3.1.1.5. Die Höhe der Steuersätze 44
3.1.1.6. Steuersatzdifferenzen - das Beispiel USA 47
3.1.1.7. Überwälzung und Preiseffekte 50
3.1.1.8. Das Wechselkursargument 52
3.1.2. Die Annäherung der speziellen Verbrauchsteuern 56
3.1.2.1. Die Beschränkung der Anzahl der Verbrauch¬
steuern 56
3.1.2.2. Die Steuersätze 57
3.1.2.3. Die Steuerlager 59
3.1.2.4. Die Auswirkungen der Harmonisierung 60
3.1.3. Das Clearingsystem 62
3.1.3.1. Ein erster Vorschlag 62
3.1.3.2. Der revidierte Vorschlag der EG-Kommission
von 1987 63
3.1.3.2.1. Die technische Konzeption 64
3.1.3.2.2. Die Probleme 65
3.2. Der Mindeststeuersatzvorschlag der EG-Kommission 67
3.2.1. Die Übergangsperiode 68
3.2.2. Die Steuersätze 70
3.2.3. Die Sonderregelungen 71
3.2.3.1. Die Lieferung von Zulassungspflichtigen Kraft¬
fahrzeugen 71
3.2.3.2. Die Versandhandelsumsätze 73
3.2.3.3. Die Umsätze an steuerbefreite Unternehmer
und Nichtuntemehmer 75
3.2.3.4. Die konzerninternen Umsätze 76
3.2.4. Das Clearingsystem 77
3.2.5. Die speziellen Verbrauchsteuern 80
- III -
Seite
3.3. Der Vorschlag der EG-Kommission für eine Übergangsregelung
bis Ende 1996 83
3.3.1. Die Grundsätze der Übergangsregelung 83
3.3.2. Die Besteuerung grenzüberschreitender Lieferungen 84
3.3.3. Die Sonderregelung für den Versandhandel 86
3.3.4. Die Sonderregelung für kleine und mittlere Unternehmen 86
3.3.5. Die Kooperation der Finanzbehörden 88
4. Grenzregionen im Europäischen Binnenmarkt 90
4.1. Die empirische Untersuchung 90
4.1.1. Zur Problematik der Fragestellung 91
4.1.2. Die Struktur der antwortenden Unternehmen 92
4.2. Die Bedeutung des Grenzhandels für die befragten Unter- 94
nehmen
4.3. Die Auswirkungen einer Umsatzsteuerharmonisierung 99
4.4. Die speziellen Verbrauchsteuern 104
5. Der Versandhandel - Perspektiven im gemeinsamen Binnenmarkt 106
5.1. Die empirische Erhebung 107
5.2. Die Struktur der antwortenden Unternehmen 108
5.3. Das europäische Auslandsgeschäft der Versandhandelsunter¬
nehmen
5.4. Versandhandel und Binnenmarkt 115
5.5. Die Konsequenzen einer Umsatzsteuerharmonisierung für den
Versandhandel 118
6. Sonderregelungen für kleine und mittlere Unternehmen 125
6.1. Steuerbefreiung 126
6.2. Degressive Steuerermäßigung (Steuerabzugsbetrag) 129
6.3. Vereinfachungsregelungen 131
6.3.1. Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten 133
6.3.2. Vorsteuerabzug nach dem Istprinzip 134
6.3.3. Steuererklärungszeitraum 134
6.4. Pauschalierungsregelungen 135
- IV -
Seite
Schlußbemerkungen 137
Literaturverzeichnis 140
- V -
VERZEICHNIS DER TABELLEN Seite
Tabelle 1: Mehrwertsteuersätze in den Mitgliedstaaten der EG 5
Tabelle 2: Entwicklung des Mehrwertsteuernormalsatzes in den EG-
Ländern 1968 - 1990 6
Tabelle 3: Übersicht über spezielle Verbrauchsteuern in Europa 10
Tabelle 4: Verbrauchsteuern auf Branntwein und Zigaretten in den
Mitgliedstaaten der EG 11
Tabelle 5: Mineralölsteuer in den Mitgliedstaaten der EG 12
Tabelle 6: Anteile der direkten und indirekten Steuern am Steuerauf¬
kommen 15
Tabelle 7: Schätzung der Steueraufkommensumverteilung bei Einfüh¬
rung des GMP 37
Tabelle 8: Die Befragungsgrundgesamtheit - nach Beschäftigtengrö¬
ßenklassen 92
Tabelle 9: Struktur der antwortenden Unternehmen - nach Umsatz¬
größenklassen 93
Tabelle 10: Anteile des Umsatzes mit dänischen Kunden - nach Be¬
schäftigtengrößenklassen 96
Tabelle 11: Gründe für Käufe dänischer Kunden aus der Sicht des
grenznahen deutschen Einzelhandels - nach Beschäftig¬
tengrößenklassen 97
Tabelle 12: Umsatzanteile der mit speziellen Verbrauchsteuern belaste¬
ten Produkte 105
Tabelle 13: Die Bedeutung von Vertriebsstrategien des Versandhandels
auf den europäischen Märkten 112
Tabelle 14: Die Präferenzen des Versandhandels für die europäischen
Märkte - nach Vertriebsstrategien 114
Tabelle 15: Die Bedeutung der binnenmarktbedingten Veränderungen
für die Versandhandelsunternehmen - nach Umsatzgrö- 115
Benklassen
Tabelle 16: Unternehmensstrategien des Versandhandels im Binnen¬
markt bei Besteuerung nach dem Bestimmungslandprinzip
über zwischengeschaltete Mittler - nach Beschäftigten¬
größenklassen 120
Tabelle 17: Erwartungen bzw. Konsequenzen des Versandhandels bei
einer Besteuerung nach dem Ursprungslandprinzip - nach
Umsatzgrößenklassen 123
Tabelle 18: Umsatzgrenzen für eine MwSt-Befreiung in den EG-Staaten 127
- VI -
VERZEICHNIS DER SCHAUBILDER Seite
Schaubild 1: Das Verbrauchsteueraufkommen in der Bundesrepublik
Deutschland 8
Schaubild 2: Steuerstrukturen in der EG 18
Schaubild 3: Verfahren für die Besteuerung des Außenhandels 19
Schaubild 4: Zahlenbeispiel für das GMP mit Vorumsatzabzug 33
Schaubild 5: Die Bedeutung des Grenzhandels für die befragten Ein¬
zelhändler - Unternehmen in % 95
Schaubild 6: Umsatzerwartungen des grenznahen Einzelhandels im
Binnenmarkt für die untersuchten Harmonisierungssze¬
narien und die Marktlösung 100
Schaubild 7: Die Bedeutung des EG-Auslandsgeschäfts für den Ver¬
sandhandel - Unternehmen in % 110
Schaubild 8: Strategische Stärken des deutschen Versandhan¬
dels - Unternehmen in % 111
Schaubild 9: Binnenmarktinduzierte Absatzerwartungen des Versand¬
handels in den EG-Staaten - Unternehmen in % 117
Schaubild 10: Beeinträchtigung des Auslandsengagements durch
steuerliche Mittler - Unternehmen in % 121
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