Steuerstrafrecht: einschließlich Steuerordnungswidrigkeiten und Verfahrensrecht
Gespeichert in:
| Vorheriger Titel: | Sudau, Alfred Steuer-Strafrecht, Wirtschaftsstrafrecht |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1988
|
| Ausgabe: | 5. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
15 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 167 S. |
| ISBN: | 3816811558 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
T EINFUEHRUNG. 13
1.1 STELLUNG DES STEUERSTRAFRECHTS. 13
1.2 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG. 13
1.3 GRUNDZUEGE DER GESETZLICHEN REGELUNG . 14
2 MATERIELLES STEUERSTRAF- UND BUSSGELDRECHT
2.1 STEUERSTRAFRECHT - ALLGEMEINER TEIL.
2.1.1 ALLGEMEINES: EINSTUFUNG, GELTUNGSBEREICH, HANDLUNGSBEGRIFF . . .
2.1.1.1 EINSTUFUNG DER STEUERSTRAFTATEN .
2.1.1.2 GELTUNGSBEREICH DES STEUERSTRAFRECHTS.
2.1.1.3 STRAFRECHTLICHE HANDLUNG.
2.1.2 STRAFTAT .
2.1.2.1 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG (OBJEKTIVE TAT).
2.1.2.2 RECHTSWIDRIGKEIT - RECHTFERTIGUNGSGRUENDE.
2.1.2.3 SCHULD.
2.1.2.3.1 SCHULDFAEHIGKEIT.
2.1.2.3.2 SCHULDFORMEN.
2.1.2.3.3 UNRECHTSBEWUSSTSEIN.
2.1.2.3.4 TATBESTANDSIRRTUM - VERBOTSIRRTUM.
2.1.3 ABLAUF DER TAT, VERSUCH UND VOLLENDUNG.
2.1.4 BETEILIGUNGSFORMEN.
2.1.4.1 TAETERSCHAFT .
2.1.4.2 TEILNAHME.
2.1.5 ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER GESETZESVERLETZUNGEN
(KONKURRENZEN).
2.1.6 STRAFE - VERWARNUNG - ABSEHEN VON STRAFE VERJAEHRUNG . . . .
2.1.6.1 STRAFE .
2.1.6.2 VERWARNUNG MIT STRAFVORBEHALT.
2.1.6.3 ABSEHEN VON STRAFE.
2.1.6.4 VERJAEHRUNG.
16
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27
2.2
STEUERSTRAFRECHT - BESONDERER TEIL: STEUERHINTERZIEHUNG
2
.
2.1
2
.
2
.
1.1
2
.
2
.
1.2
2.2.1.3
2.2.1.4
2
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2.2
2
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2
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2.1
2
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2
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1.1
2
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2
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2
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1
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2
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2
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2
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1
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1.2
2.2.2.1.1.3
2
.
2
.
2
.
1.2
2.2.2.1.3
ALLGEMEINES: AUFBAU, ANWENDUNGSBEREICH, TAETERKREIS,
GESCHUETZTES RECHTSGUT.
AUFBAU DER STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 AO) .
ANWENDUNGSBEREICH.
TAETERKREIS.
GESCHUETZTES RECHTSGUT .
STEUERHINTERZIEHUNG - GRUNDDARSTELLUNG.
STEUERHINTERZIEHUNG DURCH STEUERVERKUERZUNG .
OBJEKTIVER TATBESTAND DER STEUERVERKUERZUNG .
HANDLUNG.
ERFOLG.
KAUSALITAET.
RECHTSWIDRIGKEIT DER STEUERVERKUERZUNG .
SCHULD.
27
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29
30
31
32
32
7
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/880275316
2.2.2.1.4 NACHHOLUNG ODER BERICHTIGUNG DER STEUERFESTSETZUNG. 34
2.2.2.2 STEUERVORTEILSERSCHLEICHUNG. 34
2.2.3 VORBEREITUNG - VERSUCH - VOLLENDUNG - BEENDIGUNG
BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG . 36
2.2.3.1 VORBEREITUNGSHANDLUNG. 36
2.2.3.2 VERSUCH. 36
2.2.3.3 VOLLENDUNG. 37
2.2.3.4 BEENDIGUNG. 39
2.2.4 HOEHE DES BETRAGS DER STEUERHINTERZIEHUNG. 39
2.2.4.1 HINTERZIEHUNGSBETRAG BEI DER STEUERVERKUERZUNG. 39
2.2.4.1.1 VERKUERZUNGSBETRAG ALS DIFFERENZ. 39
2.2.4.1.2 KOMPENSATIONSVERBOT NACH § 370 ABS. 4 SATZ 3 AO . 40
2.2.4.1.3 KOMPENSATIONSVERBOT MIT ANDEREN STEUERN . 41
2.2.4.1.4 VERKUERZUNGSBETRAG BEI DER SCHAETZUNG DER STEUER. 42
2.2.4.2 HINTERZIEHUNGSBETRAG BEI DER STEUERVORTEILSERSCHLEICHUNG. 42
2.2.5 SCHULD- UND IRRTUMSFRAGEN BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG. 43
2.2.5.1 ERHEBLICHKEIT DES VORSATZES FUER VOLLENDUNG UND VERSUCH. 43
2.2.5.2 TATBESTANDSIRRTUM. 43
2.2.5.2.1 IRRTUM AUF TATSAECHLICHEM GEBIET. 43
2.2.5.2.2 IRRTUM AUF STEUERRECHTLICHEM GEBIET. 43
2.2.5.3 NACHWEISPROBLEME ZUM VORSATZ. 46
2.2.5.4 VERBOTSIRRTUM. 46
2.2.6 BETEILIGUNGSFORMEN BEI DER STEUERHINTERZIEHUNG. 47
2.2.6.1 ALLEINTAETERSCHAFT . 47
2.2.6.2 MITTELBARE TAETERSCHAFT . 48
2.2.6.3 MITTAETERSCHAFT. 48
2.2.6.4 ANSTIFTUNG. 49
2.2.6.5 BEIHILFE. 50
2.2.7 ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER GESETZESVERLETZUNGEN
(KONKURRENZEN). 51
2.2.7.1 DIE EINZELNE GESETZESVERLETZUNG. 51
2.2.7.2 TATEINHEIT (IDEALKONKURRENZ). 52
2.2.7.3 TATMEHRHEIT (REALKONKURRENZ). 53
2.2.7.4 FORTGESETZTE HANDLUNG (FORTSETZUNGSZUSAMMENHANG). 54
2.2.7.5 GESETZESKONKURRENZ UND MITBESTRAFTE TAT. 55
2.2.8 STRAFE - STRAFRECHTLICHE NEBENFOLGEN - VERJAEHRUNG. 56
2.2.8.1 STRAFE. 56
2.2.8.2 STRAFRECHTLICHE NEBENFOLGEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG . 57
2.2.8.3 VERJAEHRUNG . 57
2.2.9 AUSSERSTRAFRECHTLICHE FOLGEN NACH DER AO. 57
2.2.10 SELBSTANZEIGE NACH STEUERHINTERZIEHUNG. 59
2.2.10.1 BERICHTIGUNG, ERGAENZUNG ODER NACHHOLUNG DER ANGABEN. 60
2.2.10.2 AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE (SPERRWIRKUNG). 62
2.2.10.3 ENTRICHTUNG DER HINTERZOGENEN STEUER. 68
2.2.10.4 SELBSTANZEIGE BEI MEHREREN TATBETEILIGTEN. 68
2.2.10.5 ANZEIGE ZUGUNSTEN DRITTER IN SONDERFAELLEN. 69
2.3 SONDERFORMEN DER STEUERHINTERZIEHUNG UND
ANDERE STEUERSTRAFTATEN . 69
2.3.1 NICHTVERWENDUNG VON STEUERZEICHEN UND STEUERSTEMPLERN . 69
2.3.2 BESONDERS SCHWERE FAELLE DER STEUERHINTERZIEHUNG. 70
2.3.3 ZOLLHINTERZIEHUNG, BANNBRUCH, STEUERHEHLEREI. 70
8
2.4 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN - ALLGEMEINER TEIL . 71
2.4.1 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE ZUM STRAFRECHT. 71
2.4.2 ORDNUNGSWIDRIGKEIT. 71
2.4.2.1 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG (OBJEKTIVE TAT). 71
2.4.2.2 RECHTSWIDRIGKEIT - RECHTFERTIGUNGSGRUENDE. 71
2.4.2.3 VORWERFBARKEIT. 71
2.4.3 VERSUCH. 72
2.4.4 BETEILIGUNG. 72
2.4.5 KONKURRENZEN. 73
2.4.6 GELDBUSSE - VERJAEHRUNG. 73
2.4.6.1 GELDBUSSE GEGEN DEN TAETER. 73
2.4.6.2 GELDBUSSE GEGEN JURISTISCHE PERSONEN UND PERSONEN
VEREINIGUNGEN . 73
2.4.6.3 VERJAEHRUNG . 74
2.5 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN - BESONDERER TEIL:
LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG. 74
2.5.1 TAETERKREIS. 74
2.5.2 GRUNDDARSTELLUNG. 74
2.5.2.1 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG (OBJEKTIVE TAT). 74
2.5.2.2 RECHTSWIDRIGKEIT . 75
2.5.2.3 VORWERFBARKEIT (SCHULD). 75
2.5.3 VORBEREITUNG - VOLLENDUNG. 76
2.5.4 BETEILIGUNG. 77
2.5.5 KONKURRENZEN. 77
2.5.5.1 ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNGEN . .
77
2.5.5.2 ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 78
2.5.5.3 ZUSAMMENTREFFEN MIT STEUERHINTERZIEHUNG. 78
2.5.6 GELDBUSSE - VERJAEHRUNG. 79
2.5.6.1 GELDBUSSE. 79
2.5.6.2 VERJAEHRUNG. 79
2.5.7 AUSSERBUSSGELDRECHTLICHE FOLGEN NACH DER AO. 79
2.5.8 SELBSTANZEIGE NACH LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG . 80
2.6 SONSTIGE STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN. 81
2.6.1 STEUERGEFAEHRDUNG. 81
2.6.1.1 AUSSTELLEN UNRICHTIGER BELEGE. 82
2.6.1.2 VERLETZUNG VON BUCHUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN. 83
2.6.1.3 VERLETZUNG VON MITTEILUNGSPFLICHTEN. 85
2.6.1.4 VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT . 85
2.6.1.5 VERSTOSS GEGEN BESTIMMTE AUFLAGEN . 86
2.6.1.6 SUBJEKTIVER TATBESTAND. 86
2.6.1.7 GELDBUSSE. 86
2.6.2 GEFAEHRDUNG DER ABZUGSSTEUERN. 86
2.6.2.1 TAETERKREIS. 87
2.6.2.2 TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG. 87
2.6.2.3 SUBJEKTIVER TATBESTAND. 87
2.6.2.4 GELDBUSSE. 88
2.6.3 UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND
VERGUETUNGSANSPRUECHEN. 88
9
3
VERFAHRENSRECHT
89
3.1 STEUERSTRAFVERFAHREN. 89
3.1.1 UEBERBLICK. 89
3.1.2 VERHAELTNIS DES STRAFVERFAHRENS ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 90
3.1.3 EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS. 93
3.1.4 ERMITTLUNGSVERFAHREN DER FINANZBEHOERDE. 97
3.1.4.1 ZUSTAENDIGKEIT ZUR ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS. 97
3.1.4.2 ZUSTAENDIGKEIT ZUR SELBSTAENDIGEN DURCHFUEHRUNG DES ERMITTLUNGS
VERFAHRENS . 98
3.1.4.3 SACHLICHE UND OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT. 100
3.1.4.4 RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE IM SELBSTAENDIGEN
ERMITTLUNGSVERFAHREN. 101
3.1.5 EINSTELLUNG DES VERFAHRENS. 105
3.1.6 ANTRAG AUF ERLASS EINES STRAFBEFEHLS. 107
3.1.7 STELLUNG DER FINANZBEHOERDE IM VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT .
109
3.1.7.1 ERMITTLUNGSKOMPETENZ DER STAATSANWALTSCHAFT BEI
STEUERSTRAFSACHEN. 109
3.1.7.2 ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDE. 110
3.1.7.3 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE. 110
3.1.8 GERICHTLICHES VERFAHREN. 111
3.1.8.1 ZUSTAENDIGES GERICHT. 111
3.1.8.2 MITWIRKUNG DER FINANZBEHOERDE IM STRAFBEFEHLSVERFAHREN
UND IM SELBSTAENDIGEN VERFAHREN. 111
3.1.8.3 BETEILIGUNG DER FINANZBEHOERDE IN SONSTIGEN FAELLEN . 112
3.1.8.4 KEINE BINDUNG AN ENTSCHEIDUNGEN. 113
3.1.9 STEUER-UND ZOLLFAHNDUNG . 113
3.1.10 VERTEIDIGUNG . 114
3.1.10.1 SONDERREGELUNG FUER ANGEHOERIGE DER STEUERBERATENDEN BERUFE . . .
114
3.1.10.2 VERBOT GEMEINSCHAFTLICHER VERTEIDIGUNG. 116
3.1.10.3 BEFUGNISSE DES VERTEIDIGERS. 116
3.1.10.4 ZEUGNISVERWEIGERUNGSRECHT DES VERTEIDIGERS. 118
3.1.10.5 AUSSCHLUSS VON VERTEIDIGERN . 119
3.1.11 KOSTEN DES VERFAHRENS. 120
3.1.12 BEGNADIGUNG . 120
3.2 BUSSGELDVERFAHREN . 120
3.2.1 UEBERBLICK. 120
3.2.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER VERFOLGUNG UND AHNDUNG VON
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 122
3.2.3 VORVERFAHREN DER FINANZBEHOERDE UND DER BEAMTEN
DES AUSSEN- UND POLIZEIDIENSTES . 124
3.2.4 VERFAHREN DER STAATSANWALTSCHAFT. 127
3.2.5 BUSSGELDBESCHEID . 127
3.2.6 EINSPRUCH UND GERICHTLICHES VERFAHREN. 128
3.2.7 GNADENSACHEN. 130
4 SONDERTEIL . 131
4.1 STEUERZEICHENFAELSCHUNG . 131
4.2 BEGUENSTIGUNG BEI STEUERSTRAFSACHEN. 131
10
4.3 VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES. 133
4.3.1 ALLGEMEINES UND ABGRENZUNG . 133
4.3.2 TAETERKREIS. 134
4.3.3 TATHANDLUNGEN . 135
4.3.4 RECHTSWIDRIGKEIT - RECHTFERTIGUNGSGRUENDE. 137
4.3.5 SUBJEKTIVER TATBESTAND. 139
4.3.6 STRAFANTRAG UND STRAFEN. 140
4.4 VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT IN BETRIEBEN UND UNTERNEHMEN. 140
4.5 ORDNUNGSWIDRIGKEITEN NACH DEM STEUERBERATUNGSGESETZ. 143
4.5.1 UNBEFUGTE HILFELEISTUNG IN STEUERSACHEN. 143
4.5.2 VERBOTENE WERBUNG . 146
4.5.3 UNBEFUGTE BERUFSBEZEICHNUNG. 147
4.5.4 PFLICHTVERLETZUNGEN DER LOHNSTEUERHILFEVEREINE UND
UNZULAESSIGE TAETIGKEIT. 148
4.6 SUBVENTIONSBETRUG. 148
4.6.1 VORBEMERKUNG UND ABGRENZUNG. 148
4.6.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH. 149
4.6.3 TATHANDLUNGEN . 152
4.6.4 SUBJEKTIVER TATBESTAND UND STRAFRAHMEN. 154
4.6.5 TAETERKREIS. 154
4.6.6 RUECKTRITT . 155
4.6.7 ANZEIGEPFLICHT. 155
ABKUERZUNGEN. 157
PARAGRAPHENSCHLUESSEL. 159
STICHWORTVERZEICHNIS . 165
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