Ungerechtfertigte Steuervorteile und Verlustabzug im Steuerstrafrecht: Vollendung und Verjährungsbeginn bei der Steuerhinterziehung
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Köln
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1990
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Literaturverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XIX
Einleitung und Problemstellung 1
Erstes Kapitel: Der Verlustabzug aus steuerlicher Sicht 6
1. Abschnitt: Der Begriff des Verlustabzugs 7
2. Abschnitt: Der Verlustabzug gem. § lOd EStG 10
A. Feststellung der Verluste 12
I. Gesonderte Feststellung gem. S 10d Abs. 3 EStG
in der Fassung des Steuerreformgesetzes 1990 14
1. Motive für die Einführung der Vorschrift 14
2. Regelungsinhalt des Feststellungsbescheides 16
3. Änderung des Feststellungsbescheides 18
4. Umfang der erstmaligen Feststellung
für den Veranlagungszeitraum 1990 19
II. Feststellung vor der Steuerreform 1990 20
1. Gesonderte Feststellung
gem. § 180 Abs. 1 Nr. 2 a, 2 b, Abs. 2 AO 21
a) Voraussetzungen der gesonderten Feststellung— 21
b) Regelungsinhalt der gesonderten Feststellung
(Verhältnis zur Feststellung gem. § lOd
Abs. 3 EStG n.F. ) 23
2. Feststellung im Steuerfestsetzungsverfahren 25
B. Durchfuhrung des Verlustabzugs 28
3. Abschnitt: Der Verlustabzug
im Verhältnis zur Abschnittsbesteuerung 32
A. Prinzip der Abschnittsbesteuerung 32
B. Problematik der Abschnittsbesteuerung 33
C. Durchbrechung des Abschnittsprinzips 34
VII
Inhaltsverzeichnis
Zweites Kapitel: Der Verlustabzug aus strafrechtlicher Sicht 37
1. Abschnitt: Die Tathandlung 42
A. Im Verlustentstehungsjahr 42
B. Im Verlustabzugs jähr 44
I. Unrichtige oder unvollständige Angaben 44
II. Pflichtwidriges In Unkenntnis lassen 46
2. Abschnitt: Der Taterfolg (Vollendung der Steuerhinterziehung) 51
A. Verkürzung von Steuern 53
I. Im Verlustabzugs jähr 53
II. Im Verlustentstehungsjähr 57
1. Gesonderte Verlustfeststellung 57
a) Standpunkt der Rechtsprechung 59
b) Standpunkt der Literatur. 61
c) Stellungnahme 62
2. Verlustfeststellung
innerhalb des Steuerfestsetzungsverfahrens 64
B. Erlangung nicht gerechtfertigter Steuervorteile 65
I. Der Begriff des Steuervorteils 65
1. Im materiellen Steuerrecht 65
a) Der Begriff der Steuervergünstigung 65
b) Einordnung des Verlustabzugs
in das System der Steuervergünstigungen 69
c) Abgrenzung der Steuervergünstigungen
zu verwandten Tatbeständen 71
2. Im Steuerstraf recht 72
a) Die Entstehungsgeschichte
des Begriffes Steuervorteil 73
b) Der Begriff des Steuervorteils
in der Rechtsprechung 77
c) Der Begriff des Steuervorteils im Schrifttum... 79
3. Zusammenfassung und Stellungnahme 83
II. Das Verhältnis der Steuervorteilserlangung
zur Steuerverkürzung 86
1. In der Rechtsprechung 87
2. Im Schrifttum 89
VIII
Inhaltsverzeichnis
III. Der Verlustabzug
und die Voraussetzungen der Steuervorteilserlangung.. 90
1. Steuerliche Vergünstigung 90
a) Durch einen Verlustabzug 90
b) Durch einen Verlustausgleich 92
2 . Bewilligung der Finanzbehörde 94
3. Keine Steuerverkürzung 94
4. Einwirkung auf den Steueranspruch 95
a) Zeitpunkt der Verlustfeststellung 95
b) Bestehen eines Steueranspruchs
im Zeitpunkt der Verlustfeststellung 97
ba) Aus dem Verlustentstehungsjahr 97
bb) Aus den Verlustrücktragsjahren 98
bc) Aus den Verlustvortrags jähren 98
c) Beeinträchtigung des Steueranspruchs 99
ca) Durch eine gesonderte Feststellung 100
caa) Beeinträchtigung
erloschener Steueransprüche 102
cab) Beeinträchtigung
künftiger Steueransprüche 103
cb) Durch eine Inzidenter Feststellung 104
5. Nicht gerechtfertigt 105
6. Vollendung der Vorteilserlangung 106
7. Zusammenfassung 107
IV. Die Höhe des Steuervorteils 108
C. Der Verlustabzug und das Kompensationsverbot 110
I. Die Voraussetzungen des Kompensationsverbotes 111
1. Zeitlicher Anwendungsbereich 112
2. Sachlicher Anwendungsbereich 114
II. Die Bedeutung des Kompensationsverbotes
für den Verlustabzug 117
1. Standpunkt der Rechtsprechung 117
2. Standpunkt der Literatur 119
3. Stellungnahme 121
III. Zusammenfassung 123
3. Abschnitt: Die übrigen Vergehensstufen 127
A. Vorbereitungshandlung und Versuch 127
I. Standpunkt der Rechtsprechung 128
IX
Inhaltsverzeichnis
II. Standpunkt der Literatur 129
III. Stellungnahme 130
B. Beendigung 132
4. Abschnitt: Der Beginn der Strafverfolgungsverjährung 138
A. Bei einer gesonderten Verlustfeststellung 138
B. Bei einer Inzidenter Feststellung 139
Anhang: Der Steuervorteil in der Rechtsprechung 141
Stichwortverzeichnis 147
X
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| title_short | Ungerechtfertigte Steuervorteile und Verlustabzug im Steuerstrafrecht |
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