Abgabenordnung:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer, Verl. für Wirtschaft und Steuern
1990
|
| Ausgabe: | 6., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XIV, 261 S. |
| ISBN: | 382020573X 3820203621 |
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XIII
A. Einleitung 1
1. Systematische Stellung, Bedeutung und Geschichte der
Abgabenordnung (AO 77) 1
2. Begriff der Steuer, § 3 Abs.l AO 2
3. Einteilung der Steuern 4
3.1 Einteilung nach der Finanzhoheit (Art. 105 ff. GG) 4
3.2 Einteilung nach dem Steuertatbestand (Auswahl) 5
3.3 Einteilung nach der Auswirkung beim Steuerschuldner 5
3.4 Einteilung nach der Abzugsfähigkeit bei der Gewinnermittlung, § 12 Nr. 3 EStG ... 6
3.5 Einmalige und laufende Steuern 6
3.6 Veranlagte Steuern und Abzugsteuern 6
4. Geltungsbereich der AO 6
4.1 Sachlicher Geltungsbereich, § 1 AO 6
4.2 Räumlicher Geltungsbereich der AO 7
B. Das Steuerrechtsverhältnis 8
1. Allgemeines 8
2. Beteiligte des Steuerrechtsverhältnisses 9
2.1 Steuerrechtsfähigkeit (Steuerfähigkeit) 9
2.2 Geschäfts und Handlungsfähigkeit 10
2.3 Folgen der fehlenden Handlungsfähigkeit 11
2.4 Vertretung der Handlungsunfähigen 12
2.5 Zusammenfassung 12
3. Pflichten der gesetzlichen Vertreter und Vermögensverwalter, § 34 AO 12
3.1 Folgen von Pflichtverletzungen der Hilfspersonen i.S.d. § 34 AO 12
3.2 Erlöschen der Vertretungsmacht, § 36 AO 13
4. Das Steuerschuldverhältnis 13
4.1 Steueranspruch, Haftungsanspruch und Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen .. 13
4.2 Vergütungs und Erstattungsansprüche 14
5. Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis, § 38 AO 15
6. Besondere Formen der Beteiligung an einem Steuerschuldverhältnis 16
6.1 Gesamtschuldner, § 44 AO 16
6.2 Gesamtrechtsnachfolge, § 45 AO 18
6.3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Erstattungs und Vergütungsansprüchen . 20
C. Anwendung der Steuergesetze 21
1. Begriff der Steuergesetze, § 4 AO 21
2. Grundsätze zur Anwendung der Steuergesetze 22
2.1 Sachverhaltsermittlung 22
2.2 Ermittlung einer in Betracht kommenden Rechtsnorm und Subsumtion 22
2.3 Auslegung nach der „wirtschaftlichen Betrachtungsweise , §§ 39 bis 42 AO 23
2.4 Ziehen der Rechtsfolge 25
D. Der Verwaltungsakt 27
1. Begriff des Steuerverwaltungsakts, § 118 AO 27
1.1 Behördliche Maßnahmen 27
1.2 Einseitige hoheitliche Maßnahmen (öffentlich rechtliche Maßnahmen) 27
1.3 Regelung eines Einzelfalls 28
VII
Seite
2. Einteilung der Steuerverwaltungsakte 29
2.1 Begünstigende und nicht begünstigende VA 29
2.2 Konstitutive und deklaratorische VA 30
3. Bestimmtheit, Form und Begründung des VA 31
3.1 Inhaltliche Bestimmtheit des VA, § 119 AO 31
3.2 Form des VA 32
3.3 Begründung des VA 32
4. Die Schritte zur Entstehung eines Steuer VA 32
5. Bescheide 34
5.1 Steuerbescheide 34
5.2 Grundlagenbescheide, §§ 179ff. AO 39
6. Die Adressierung von Verwaltungsakten 47
6.1 Allgemeines 47
6.2 Bestimmtheit der Adressierung 48
6.3 Adressierung und Bekanntgabe an Minderjährige 49
6.4 VA für Juristische Personen (JP) 51
6.5 VA für Personengesellschaften und gemeinschaften 51
6.6 VA nach dem Tod eines Steuerpflichtigen 52
6.7 Bescheide an Ehegatten 55
7. Bekanntgabe von Verwaltungsakten 57
7.1 Einzelheiten zur Bekanntgabe 57
7.2 Bekanntgabeformen und Zeitpunkte 58
7.3 Bekanntgabe an Bevollmächtigte, § 122 Abs.l Satz3 AO und § 183 AO 61
7.4 Bekanntgabe und Zustellungsmängel 63
8. Fehlerhafte Verwaltungsakte 64
8.1 Fehlerfolgen 64
8.2 Materielle Fehler 68
8.3 Beispielsfälle für nichtige Verwaltungsakte 69
E. Zuständigkeit der Finanzbehörden 71
1. Sachliche Zuständigkeit, § 16 AO 71
1.1 Regelungen über die sachliche Zuständigkeit 71
1.2 Folgen von Mängeln in der sachlichen Zuständigkeit 71
2. Örtliche Zuständigkeit, § 17 AO 72
2.1 Zuständigkeit bei einzelnen Steuern 72
2.2 Zuständigkeit für gesonderte Feststellungen, § 18 AO 74
2.3 Ersatzzuständigkeit, § 24 AO 78
2.4 Mehrfache örtliche Zuständigkeit, § 25 AO 78
2.5 Zuständigkeitswechsel, § 26 AO 78
2.6 Zuständigkeitsvereinbarung, § 27 AO 79
2.7 Zuständigkeitsstreit, § 28 AO 79
2.8 Folgen von Mängeln in der örtlichen Zuständigkeit 79
F. Fristen und Termine 80
1. Begriffsbestimmungen 80
2. Fristarten 81
3. Anleitung und Beispiele zur Fristberechnung 83
3.1 Allgemeines 83
3.2 Ereignisfristen 83
3.3 Beginnfristen 85
3.4 Bedeutung der Unterscheidung zwischen Beginn und Ereignisfristen 86
VIII
Seite
4. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110 AO 86
4.1 Prüfungsschema für die Wiedereinsetzungsvoraussetzungen 86
4.2 Einzelheiten zum Wiedereinsetzungsgrund (2) und (3) 86
4.3 Einzelheiten zur Fristregelung in Abs. 2 und 3 88
4.4 Wiedereinsetzung von Amts wegen 89
4.5 Rechtsfolge 89
G. Besteuerungsverfahren 91
1. Überblick über das Besteuerungsverfahren 91
1.1 Beteiligte 91
1.2 Besteuerungsgrundsätze 91
1.3 Mitwirkungspflichten 93
1.4 Beweis und Beweislastregeln, Schätzung 95
1.5 Festsetzung der Ansprüche 99
2. Ermittlungs und Festsetzungsverfahren in der Praxis 99
2.1 Die GNOFÄ 99
2.2 Fallgruppen 100
2.3 Verfahren in den Fallgruppen 101
2.4 Betriebsnahe Veranlagung und Nachschau 102
3. Die Erklärungspflicht und der Verspätungszuschlag 102
3.1 Erklärungspflicht 102
3.2 Festsetzung von Verspätungszuschlägen (VerspZ). § 152 AO 104
4. Arten der Steuerfestsetzung 105
4.1 Vorbehaltsfestsetzungen nach § 164 Abs.l Satzl AO 106
4.2 Vorauszahlungsfestsetzungen, § 164 Abs. 1 Satz2 AO u.a 106
4.3 Steueranmeldungen, §§ 167, 168 AO 107
4.4 Vorläufige Steuerfestsetzung gem. § 165 Abs. 1 Satz 1 AO 108
5. Korrektur der Festsetzungen nach §§ 164, 165 AO 110
5.1 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2 AO 110
5.2 Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs.2 AO 111
H. Erhebungsverfahren 113
1. Voraussetzungen für die Verwirklichung, § 218 AO 113
2. Fälligkeit, § 220 AO 113
3. Verschieben der Fälligkeit 115
3.1 Überblick 115
3.2 Stundung, § 222 AO 116
4. Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 118
4.1 Zahlung, § 224 f. AO 118
4.2 Aufrechnung, § 226 AO 119
4.3 Billigkeitserlaß, § 227 AO 121
4.4 Zahlungsverjährung, §§ 228 232 AO 123
4.5 Verwirkung 127
5. Zinsen, §§ 233ff. AO 128
5.1 Allgemeines 128
5.2 Berechnung und Festsetzung der Zinsen 130
5.3 Besonderheiten bei Stundungs und Aussetzungszinsen, §§ 234, 237 AO 131
5.4 Besonderheiten bei Vollverzinsung, § 233a AO 132
6. Säumniszuschlag (Sz), § 240 AO 135
6.1 Allgemeines 135
6.2 Berechnung der Sz 136
6.3 Übersicht über die Unterschiede zwischen Sz und Zinsen 137
I. Das Rechtsbehelfsverfahren, §§ 347 368 AO (Überblick) 138
1. Allgemeines 138
IX
Seite
2. Zulässigkeitsvoraussetzungen der förmlichen außergerichtlichen Rechtsbehelfe
(Auszug) 139
3. Vorfrage der Zulässigkeitspriifung:
Wie ist das Begehren des Antragstellers auszulegen? 141
3.1 Person des Antragstellers/Rbf 141
3.2 Bestimmung des angegriffenen VA 141
3.3 Abgrenzung förmlicher Rechtsbehelf Korrekturantrag Steuererklärung 142
4. Finanzrechtsweg, § 347 AO 143
5. Welcher konkrete Rechtsbehelf der AO ist gegeben (§§ 348, 349 AO)? 143
5.1 Einspruch, § 348 AO 143
5.2 Beschwerde. § 349 Abs. 1 AO 144
5.3 Untätigkeitsbeschwerde, § 349 Abs.2 AO 144
6. Form und (notwendiger) Inhalt der Rechtsbehelfe 146
6.1 Form der Rechtsbehelfe, § 357 AO 146
6.2 Notwendiger Inhalt der Rechtsbehelfe, §§ 350, 357 AO 146
7. Frist zur Einlegung der Rechtsbehelfe, §§ 355, 356 AO 146
7.1 Monats und Jahresfrist 146
7.2 Fristwahrung durch Einlegung bei der richtigen Anbringungsbehörde, § 357 Abs.2 AO 147
8. Schlüssige Geltendmachung der Beschwer, § 350 AO 148
9. Beachtung der Verfahrensvorschriften für das Rechtsbehelfsverfahren 149
10. Die Entscheidung über den Rechtsbehelf 150
11. Aussetzung und Aufhebung der Vollziehung (AdV), § 361 AO 151
11.1 Verhältnis der AdV zur Stundung (§ 222 AO) 151
11.2 Voraussetzungen der AdV 152
11.3 AdV von Grundlagenbescheiden 153
11.4 Folgen der AdV 154
K. Der Amtsträger und seine Pflichten 155
1. Der Amtsträger, § 7 AO 155
2. Steuergeheimnis, § 30 AO 155
2.1 Dem Steuergeheimnis unterliegender Personenkreis 156
2.2 Die Verletzungstatbestandsmerkmale 156
2.3 Unbefugtes Offenbaren, Verwerten oder Abrufen (Rechtswidrigkeit) 158
2.4 Verschulden 160
2.5 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 160
3. Der Angehörigenbegriff, § 15 AO 161
3.1 Anwendungsbereich 161
3.2 Die Angehörigen im einzelnen 161
4. Die Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und sonstiger Personen 163
4.1 Einführung 163
4.2 Ausschluß wegen § 82 AO 163
4.3 Die Folgen eines Verstoßes gegen § 82 Abs. 1 AO 164
4.4 Ausschluß wegen Besorgnis der Befangenheit, § 83 AO 164
4.5 Folgen bei Mitwirkung eines befangenen Amtsträgers 164
L. Überblick über die Korrekturvorschriften 165
1. Allgemeines, Systematik der Korrekturvorschriften 165
2. Berichtigung gem. § 129 AO 168
2.1 Ähnliche Unrichtigkeiten 168
2.2 Offenbare Unrichtigkeiten 169
2.3 „Beim Erlaß eines VA unterlaufener Fehler 170
2.4 Umfang der Berichtigung 171
2.5 Berichtigung als Ermessens oder als gebundene Entscheidung 172
2.6 Form der Berichtigung 172
X
Seite
3. Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten nach §§ 130,131 AO 172
3.1 Anwendungsbereich 172
3.2 Systematik der §§ 130, 131 AO 172
4 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2, 3 AO 174
5. Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2 AO 174
6. Aufhebung und Änderung von Steuer und gleichgestellten Bescheiden nach
§ 172 AO 175
7. Aufhebung und Änderung von Steuer und gleichgestellten Bescheiden wegen
neuer Tatsachen oder neuer Beweismittel, § 173 AO 178
7.1 Überblick über § 173 AO und Prüfungsschema 178
7.2 Die Korrekturvoraussetzungen im einzelnen 179
7.3 Änderungsgrenzen, § 173 Abs. 1 Satz2 AO 184
7.4 Änderungssperre nach einer Außenprüfung, § 173 Abs. 2 AO 185
8. Änderung oder Aufhebung widerstreitender Bescheide, § 174 AO 185
8.1 Allgemeines 185
8.2 Einzelheiten zu den Absätzen 1 bis 5 186
9. Änderung und Aufhebung von Bescheiden nach § 175 AO 188
9.1 § 175 Abs.l Satzl Nr. 1 AO 188
9.2 § 175 Abs.l Satzl Nr.2, Abs.2 AO 189
10. Vertrauensschutz bei Korrekturen von Bescheiden, § 176 AO 190
11. Mitberichtigung von Rechtsfehlern, § 177 AO 190
11.1 Allgemeines 190
11.2 Systematik des § 177 AO 191
M. Haftung im Steuerrecht 193
1. Der Begriff der Haftung 193
2. Vertragliche Haftung 193
3. Gesetzliche Haftung 193
3.1 Haftung nach § 69 in Verb, mit §§ 34, 55 AO 194
3.2 Haftung gem. § 71 AO 196
3.3 Haftung gem. § 73 AO 197
3.4 Haftung gem. § 74 AO 197
3.5 Haftung gem. § 75 AO 198
3.6 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers gem. § 42d EStG 199
4. Haftung nach den gesetzlichen Tatbeständen des Zivilrechts 200
5. Geltendmachung der gesetzlichen steuerlichen Haftung 200
N. Die Außenprüfung 202
1. Allgemeines 202
2. Die Prüfungsanordnung 202
3. Voraussetzung und Umfang der Ap 203
4. Vorbereitung und Durchführung der Ap 206
5. Rechtswegesystem bei Maßnahmen der Ap 208
O. Festsetzungsverjährung und Feststellungsverjährung 210
1. Allgemeines 210
2. Gegenstand der FVj (Anwendungsbereich der §§ 169 171 AO) 210
3. Beginn der Festsetzungs Verjährungsfrist und der FeststeUungs Verjährungsfrist
(§§ 170,181 AO) 211
3.1 Grundregel 211
XI
Seite
3.2 Anlaufhemmung (§§ 17Ü Abs.2 Nr. 1, § 181 Abs.3 Satz2 AO in Fällen
gesetzlicher Erklärungspflicht) 211
3.3 Anlaufhemmung in § 170 Abs. 3 AO für die Aufhebung und Änderung von
antragsbedingten Festsetzungen 212
3.4 Zusätzliche Anlaufhemmung gem. § 181 Abs. 3 AO bei EW Fortschreibungen .... 212
4. Dauer der Verjährungsfrist (§ 169 Abs.2 Satzl u. 2 AO) 212
5. Fristwahrung durch das FA (§ 169 Abs.l Satz3 AO) 214
6. Ablaufhemntungen (§ 171 AO u. § 181 Abs.5 AO) 214
6.1 Allgemeines 214
6.2 § 171 Abs.2 AO (offenbare Unrichtigkeit gem. § 129 AO) 214
6.3 § 171 Abs. 3 AO (Antrag, insbes. Rechtsbehelf) 215
6.4 § 171 Abs. 4 AO (Außenprüfung) 215
6.5 § 171 Abs. 8 AO (vorläufiger Bescheid gem. § 165 AO) 216
6.6 § 171 Abs. 10 AO (Grundlagenbescheid noch nicht verjährt) 217
6.7 § 181 Abs.5 AO (Folgebescheid noch nicht verjährt) 217
Schlußaufgabe 77 für den gesamten Lehrstoff 218
Anhang 220
Kalender 08 220
Grundsätze zur Neuorganisation der Finanzämter und zur Neuordnung des Be¬
steuerungsverfahrens, Gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder
vom 4.3. 1981 (BStBl I S.271; GNOFÄ) 221
Einordnung der Betriebe in Größenklassen; Neufestsetzung der Abgrenzungsmerkmale
i.S.d. § 3 BpO zum 1.1. 1989; Schreiben des BdF v. 29.8.1988 (BStBl I S.310) ... 226
P. Lösungshinweise zu den Aufgaben 227
Stichwortverzeichnis 257
XII
|
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| author | Helmschrott, Hans Schaeberle, Jürgen |
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