Einkommensteuer:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer
1990
|
| Ausgabe: | 6., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
2 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XVI, 200 S. |
| ISBN: | 3820205748 |
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Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
A. Einführung 1
1. Allgemeines 1
2. Die Stellung der ESt im Steuersystem 1
2.1 ESt als Personensteuer 1
2.2 Erhebungsformen der ESt 2
2.2.1 Lohnsteuer 2
2.2.2 Kapitalertragsteuer 2
2.3 Abgrenzung der ESt zu anderen Steuern vom Einkommen 2
2.4. ESt als direkte Steuer 2
2.5 ESt als Besitzsteuer 3
2.6 ESt als veranlagte Steuer 3
2.7 ESt als Gemeinschaftsteuer 3
2.8 Tarif der ESt 3
2.9 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die ESt 5
3. Wirtschaftliche und politische Bedeutung der ESt 5
4. Prüfen wir unser Wissen! 6
B. Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem EStG 7
1. Steuersubjekt des EStG 7
2. Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem EStG 7
2.1 Inland 7
2.2 Wohnsitz 7
2.2.1 Wohnung 7
2.2.2 Innehaben einer Wohnung 8
2.2.3 Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen .... 8
2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt 8
3. Beginn und Ende der unbeschränkten ESt Pflicht 9
4. Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem EStG 9
5. Prüfen wir unser Wissen! 9
C. Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem EStG 10
1. Begriff des Einkommens 10
1.1 Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen 10
1.2 Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte 11
1.3 Zu versteuerndes Einkommen 14
2. Berechnung des zu versteuernden Einkommens 14
2.1 Bedeutung der einzelnen Besteuerungsmerkmale 14
2.2 Schema der Reihenfolge der Besteuerungsmerkmale 15
3. Veranlagung der ESt 15
3.1 Begriff der Veranlagung 15
3.2 Einzelveranlagung 15
3.3 Ehegattenveranlagung bei der ESt 16
3.3.1 Allgemeines 16
3.3.2 Getrennte und Zusammenveranlagung der Ehegatten 17
3.3.3 Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung 17
3.3.4 Durchführung der Zusammenveranlagung 17
3.3.5 Prüfen wir unser Wissen! 17
4. Ermittlung der tariflichen ESt 18
4.1 Anwendungsbereich der Grundtabelle 18
VII
Inhaltsverzeichnis
Seite
4.2 Anwendungsbereich der Splittingtabelle 18
4.2.1 Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens 18
4.2.2 Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen 19
4.2.2.1 Splittingverfahren nach § 32a Abs. 6 Nr. lEStG 19
4.2.2.2 Splittingverfahren nach § 32a Abs. 6 Nr. 2 EStG 19
4.3 Tariffreibeträge gem. § 32 Abs. 6 bis 8 EStG 20
4.3.1 Haushaltsfreibetrag gem. § 32 Abs. 7 EStG 20
4.3.2 Kinderfreibetrag gem. § 32 Abs. 6 EStG 20
5. Prüfen wir unser Wissen! 21
D. Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe 22
1. Abgrenzung der Ergebnisse aus sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Ver
mögensvermehrungen und Vermögensverlusten 22
2. Zurechnung von Einkünften 23
3. Zeitliche Erfassung der Einkünfte 23
3.1 Veranlagungszeitraum 23
3.2 Bemessungszeitraum 24
3.3 Ermittlungszeitraum 24
3.4 Wirtschaftsjahr, Sonderfall des § 4a EStG 24
E. Die Überschußeinkünfte 24
1. Einnahmen 25
1.1. Zufluß von Gütern 25
1.1.1 Beim Einnahmeverzicht 25
1.1.2 Bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Stpfl 25
1.1.3 Bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen 25
1.2 Güter in Geld oder Geldeswert 25
1.3 Zufluß im Rahmen einer Einkunftsart 26
1.3.1 Einkunftsquelle 26
1.3.2 Bezeichnung 27
1.3.3 Rechtsanspruch 27
1.3.4 Nichtige Rechtsgeschäfte 27
1.3.5 Frühere Tätigkeit 27
1.4 Steuerfreie Einnahmen 27
1.5 Einnahmen — Betriebseinnahmen 27
1.6 Prüfen wir unser Wissen! 28
2. Werbungskosten 29
2.1 Aufwendungen 29
2.2 Zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen 30
2.3 Die Vorschriften des § 9 Abs. 1 Satz 3, Abs. 2 und 3 EStG 31
2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten 32
2.5 Prüfen wir unser Wissen! 32
3 Abgrenzung der Werbungskosten von den Kosten der Lebensführung 34
3.1 Allgemeines 34
3.2 Die Grundsätze 34
3.3 Personensteuern 35
3.4 Prüfen wir unser Wissen! 35
F. Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung 36
1 Bedeutung und Anwendungsbereich des §11 EStG 36
2. Zufluß und Leistung 27
3. Ausnahmen vom Zufluß und Abflußprinzip 3g
3.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben . . 38
3.1.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben 3g
3.1.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit 3o
VIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.1.3 Kurze Zeit 39
3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich 39
3.3 Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit 40
3.4 Absetzung für Abnutzung, § 7 EStG 40
3.5 Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 40
3.6 Außerordentliche Einkünfte gemäß § 34 EStG 40
4. Prüfen wir unser Wissen! 41
G.Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft (§§13, 13a EStG) 42
1. Allgemeines, Begriffe 42
2. Gewinnermittlung 42
3. Freibeträge 43
4. Prüfen wir unser Wissen! 43
H. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) 44
1. Voraussetzungen 44
1.1 Selbständigkeit 44
1.2 Nachhaltigkeit 44
1.3 Gewinnerzielungsabsicht 45
1.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr 45
1.5 Nicht Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 45
1.6 Nicht Einkünfte aus selbständiger Arbeit 45
2. Arten der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 45
2.1 Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen 45
2.2 Einkünfte als Mitunternehmer einer Personengesellschaft 46
3. Prüfen wir unser Wissen! 46
I. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) 47
1. Allgemeines 47
2. Freibetrag gem. § 18 Abs. 4 EStG bis einschließlich VZ 1989 47
3. Prüfen wir unser Wissen! 47
K. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) 48
1. Sinn und Bedeutung des § 20 EStG 48
2. Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen 49
2.1 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer 49
2.2 Höhe der Einnahmen, Anrechnungsverfahren 50
2.2.1 Körperschaftsteuer Belastung 50
2.2.2 Körperschaftsteuer Anrechnung 50
2.2.3 Einkommensteuerpflicht 50
2.3 Kapitalertragsteuer 50
3. Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG .... 51
4. Werbungskosten 52
4.1 Allgemeines 52
4.2 Werbungskostenpauschbetrag 52
5. Sparer Freibetrag 53
6. Prüfen wir unser Wissen! 54
L. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) 55
1. Allgemeines 55
2. Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen,
§ 21 Absatz 1 Nr. 1 EStG 55
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
3. Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung 56
4. Absetzung für Abnutzung (AfA) 57
4.1 Begriff und Bedeutung 57
4.2 Die Abschreibungsmethoden 57
4.3 Anschaffungs und Herstellungskosten 57
4.4 Beginn und Ende der AfA 58
4.5 Die einzelnen AfA Vorschriften für Gebäude 58
4.5.1 AfA gemäß § 7 Absatz 4 EStG 59
4.5.1.1 AfA gem. § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG 59
4.5.1.2 AfA gem. § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG 59
4.5.1.3 AfA gem. § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG 59
4.5.2 AfA gemäß § 7 Absatz 5 EStG 61
4.5.2.1 AfA gem. § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 61
4.5.2.2 AfA gem. § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG 61
4.5.2.3 AfA gem. § 7 Abs. 5 Satz 2 EStG 62
4.5.2.4 Besonderheiten zur AfA gem. § 7 Abs. 5 EStG 62
4.5.3 AfA gemäß § 7c EStG 63
4.5.4 AfA gem. § 7k EStG 64
5. Erhaltungsaufwand — Herstellungsaufwand und AfA 66
6. Anschaffungsnahe Aufwendungen 68
7. Das selbstgenutzte Wohneigentum ab 1.1. 1987, insbesondere die Förderung gem.
§ lOe EStG 69
7.1 Allgemeines 69
7.2 Bemessungsgrundlage für die Grundförderung, § lOe Abs. 1 EStG 69
7.3 Aufwendungen vor Bezug, § lOeAbs. 6 EStG 70
7.4 Nachholung, § lOe Abs. 3 Satz 1 EStG 71
7.5 Nachträgliche Herstellungskosten, § lOe Abs. 3 Satz 2 EStG 72
7.6 Selbstnutzung und unentgeltliches bzw. verbilligtes Überlassen 72
7.7 Ausbauten und Erweiterungen 73
7.8 Förderung bei Ehegatten und Miteigentümern 74
7.9 Mißbrauchsfälle, Folgeobjekt 74
7.10 Vermietung und Selbstnutzung 75
7.11 § lOe EStG und § 34f EStG 75
8. Die Besteuerung der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Haus vor 1987 76
8.1 §21 Abs. 2 erster Halbsatz EStG 76
8.2 §21 Abs. 2 zweiter Halbsatz EStG 76
8.3 Nutzungswert der selbstgenutzten Wohnung im eigenen Einfamilienhaus, § 21a
Abs. 1 Satz 1 EStG 77
8.3.1 Voraussetzungen für die Anwendung des § 21a Abs. 1 Satz 1 EStG 77
8.3.2 Ermittlung des Grundbetrags 77
8.3.3 Abzug der Werbungskosten vom Grundbetrag 77
8.4 Erweiterte Anwendung des § 21a EStG, § 21a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG 78
8.5 Erweiterter, zeitlich beschränkter Zinsenabzug gem. § 21a Abs. 4 EStG 78
8.6 AfA gemäß § 7b EStG . 78
8.7 § 7b EStG und Steuerermäßigung gem. § 34f Abs. 1 EStG 80
9. Die Übergangsregelung 81
9.1 Grundsätze 81
9.2 Vergleich alte Rechtslage, neue Rechtslage 82
9.3 Das Einfamilienhaus und die Übergangsregelung 83
9.4 Das Mehrfamilienhaus und die Übergangsregelung 84
9.5 § 7b EStG Restwert AfA und die Übergangsregelung 85
10. Prüfen wir unser Wissen! 85
M. Sonstige Einkünfte, § 22 EStG 87
1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen, §22 Nr. 1 EStG 87
1.1. Begriffe 37
1.1.1 Wiederkehrende Bezüge gy
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
1.1.2 Renten 88
1.1.3 Leibrenten 88
1.2 Einnahmen 88
1.3 Werbungskosten und Werbungskostenpauschbetrag 89
2. Einkünfte aus Spekulationsgeschäften, § 22 Nr. 2, § 23 EStG 89
2.1 Anschaffung und Veräußerung 89
2.2 Ermittlung des Spekulationsgewinns oder verlusts 90
2.3 Verlustausgleichsverbot 90
2.4 Freigrenze 90
3. Prüfen wir unser Wissen! 90
N. Altersentlastungsbetrag (§ 24 EStG) und Ausbildungsplatz Abzugsbetrag
(§ 24b EStG) 91
1. Besteuerung der Alterseinkünfte 91
1.1 Versorgungsbezüge gem. § 19 Abs. 2 EStG 91
1.2 Renteneinkünfte gem. § 22 Nr. 1 Buchst, a EStG 91
2. Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag 92
3. Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags 92
4. Ausbildungsplatz Abzugsbetrag (§ 24b EStG) 93
5 Prüfen wir unser Wissen! 94
O. Die Sonderausgaben (§§ 10, 10b, 10c EStG) 94
1. Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben 94
2. Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben 96
2.1 Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip) 96
2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen 96
2.3 Zeitraum der steuerlichen Absetzung 97
2.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen 97
2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige
Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen 98
2.6 Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben 99
2.6.1 Unterhaltsleistungen an Ehegatten — Realsplitting 99
2.6.2 Kirchensteuer und Vermögensteuer 100
2.6.3 Steuerberatungskosten und Ausbildungskosten 100
2.6.4 Aufwendungen für ein hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis 102
2.6.4.1 Hauswirtschaftliches Beschäftigungsverhältnis 102
2.6.4.2 Pflichtbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung 102
2.6.4.3 Pflegebedürftige Personen bzw. Kinder bis zu 10 Jahren 103
2.6.4.4 Höchstbetrag 103
2.6.5 Spenden 104
2.6.5.1 Begriff 104
2.6.5.2 Begünstigte Empfänger und Zwecke 104
2.6.5.3 Berechnung des abziehbaren Betrages 107
2.7 Vorsorgeaufwendungen 108
2.7.1 Begriff 108
2.7.2 Abzugsberechtigter 108
2.7.3 Einzelne Versicherungsarten 109
2.7.4 Bausparbeiträge und Kumulierungsverbot 111
2.8 Höchstbetragsberechnung für Vorsorgeaufwendungen gem. § 10 Abs. 3 EStG .... 112
2.8.1 Sinn der Begrenzung 112
2.8.2 Berechnung im einzelnen 112
2.9 Berechnung der Vorsorgeaufwendungen bei zusammenveranlagten Ehegatten . ... 114
2.10 Pauschale Abzugsbeträge für Sonderausgaben 116
2.10.1 Sonderausgaben Pauschbetrag 116
2.10.2 Allgemeine Vorsorgepauschale 116
2.10.3 Begrenzte Vorsorgepauschale 119
2.10.3.1 Berechnung der begrenzten Vorsorgepauschale 119
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
3. Verlustabzug (§ lOdEStG, Abschn. 115EStR) 120
3.1 Verlustrücktrag 121
3.2 Verlustvortrag 21
4. Prüfen wir unser Wissen! 122
P. Berücksichtigung von Kindern 124
1. Kindbegriff 124
2. Kinder unter 16 Jahren 125
3. Kinder über 16 Jahren in Berufsausbildung 125
4. Kinder, deren Berufsausbildung unterbrochen ist 125
5. Kinder, die dauernd erwerbsunfähig sind 126
Q. Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 33b EStG) 126
1. Begriff und Einzelmerkmale 126
1.1 Aufwendungen des Stpfl 126
1.2 Belastung des Einkommens 127
1.3 Außergewöhnlichkeit 127
1.4 Zwangsläufigkeit 128
1.5 Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung) 128
2. Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen 128
2.1 Aufwendungen für Unterhalt Dritter 128
2.2 Ausbildungsfreibetrag 130
2.3 Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen . 130
2.4 Freibetrag für Heimbewohner 130
2.5 Körperbehinderte 131
2.6 Kinderbetreuungskosten 131
2.6.1 Voraussetzungen 132
2.6.2 Anrechnung der zumutbaren Belastung 132
2.7 Hinterbliebene 133
3. Prüfen wir unser Wissen! 133
R. Die Gewinnermittlung durch Einnahme Überschuß Rechnung gem.
§ 4 Abs. 3 EStG 134
1. Berechtigter Personenkreis 134
2. Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich . 134
3. Betriebseinnahmen 136
4. Betriebsausgaben 136
4.1 Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben 136
4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen 136
4.3 Erwerb von nichtabnutzbarem Anlagevermögen 137
4.4 Erwerb von Umlaufvermögen 138
5. Geldgeschäfte, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen 138
5.1 Geldgeschäfte 138
5.2 Entnahmen 138
5.3 Einlagen 139
5.4 Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen 139
6. Prüfen wir unser Wissen! 139
S. Betriebsveräußerungen und Betriebsaufgaben (§§ 16,14, 18 Abs. 3 EStG). 141
1. Sinn und Bedeutung der §§ 16,14,18 Abs. 3 EStG 141
2. Begriffe 141
3. Berechnung des Veräußerungsgewinns 142
4. Der Freibetrag des § 16 Abs. 4 EStG 144
XII
Inhaltsverzeichnis
Seite
5. Prüfen wir unser Wissen! 145
T. Umfassende Übungsfälle 145
U. Lösungshinweise zu den Fällen 156
V. Lösungshinweise zu den umfassenden Übungsfällen 179
Stichwortverzeichnis 197
XIII
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| author | Zimmermann, Reimar 1936- Reyher, Ulrich |
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