Das japanische Aussensteuerrecht für ausländische Betriebsstätten und Tochtergesellschaften:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Univ., Inst. für Ausländ. u. Internat. Finanz- u. Steuerwesen
1990
|
| Schriftenreihe: | Hefte zur internationalen Besteuerung
63 |
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ERSTER TEIL
GRUNDLAGEN
A Einleitung 5
I. Problemstellung und Eingrenzung des Themas 5
1. Problemstellung 5
2. Eingrenzung des Themas 5
II. Gang der Untersuchung 7
B Begriffsbestimmung 8
I. Japanisches Außensteuerrecht 8
II. Ausländische Betriebsstätten und Tochtergesellschaften 10
1. Ausländische Betriebsstätten 10
2. Ausländische Tochtergesellschaften 10
C Japanische Direktinvestitionen im Ausland 11
D Welteinkommensprinzip, unbeschränkte und
beschränkte Steuerpflicht 13
ZWEITER TEIL
DAS JAPANISCHE AUSSENSTEUERRECHT
FÜR AUSLÄNDISCHE BETRIEBSSTÄTTEN
A Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
ausländischer Betriebsstätteneinkünfte 15
I. Überblick über die uni- und bilateralen Maßnahmen zur
Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung 15
II. Direkte Anrechnung ausländischer Steuern 17
1. Zweck und Grundprinzip der direkten Anrechnung 17
2. Anrechnungsfähige ausländische Steuern) 17
3. Anrechnungsobergrenzen 18
III. Fiktive Anrechnung ausländischer Steuern 21
1. Zweck und Grundprinzip der fiktiven Anrechnung 21
2. Fiktiv anrechenbare ausländische Steuern 22
IV. Änderungen des Anrechnungssystems durch die jüngste Steuerreform . .23
1. Gründe für die Änderungen 23
2. Die Änderungen im einzelnen 24
V. Abzug ausländischer Steuern 26
B Steueranreize für das Auslandsengagement inländischer
Körperschaften über eine ausländische Betriebsstätte 27
I. Rücklage zur Entwicklung des Überseemarktes für Klein- und
Mitteluntemehmen 27
II. Sonderabzug für technische Dienstleistungen bei Überseegeschäften . .28
DRITTER TEIL
DAS JAPANISCHE AUSSENSTEUERRECHT FÜR
AUSLÄNDISCHE TOCHTERGESELLSCHAFTEN
A Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung
ausländischer Einkünfte aus Tochtergesellschaften 30
I. Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Vermeidung der
internationalen Doppelbesteuerung von Einkünften aus
ausländischen Betriebsstätten und Tochtergesellschaften 30
II. Indirekte Anrechnung ausländischer Steuern 31
1. Grundprinzip der indirekten Anrechnung 31
2. Anrechnungsfähige ausländische Steuern
und Anrechnungsobergrenzen 31
3. Änderung der indirekten Anrechnung durch die Steuerreform 1989 . .33
B Besteuerung von Tochtergesellschaften
in Steueroasenländern 33
I. Voraussetzungen der Steueroasen-Besteuerung 34
1. Beteiligung an der Steueroasen-Tochtergesellschaft 34
2. Steueroasenländer 35
II. Konzerngestaltungen zur Umgehung der Steueroasen-Bestimmungen . .36
III. Ermittlung der unter die Steueroasen-Besteuerung fallenden Einkünfte .37
IV. Ausnahmen von den Steueroasen-Bestimmungen 38
V. Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkünften aus
Steueroasen-Tochtergesellschaften 40
1. Anrechnung der auf ausgeschüttete Gewinne gezahlten
ausländischen KSt 40
2. Anrechnung der auf thesaurierte Gewinne gezahlten ausländische KSt 40
3. Rücklagenauflösung 40
4. Verkauf von Anteilen 41
5. Liquidation der Steueroasen-Tochtergesellschaft) 41
C Verrechnungspreise in Japan 41
I. Begriff und normative Regelung 41
II. Verbundene Unternehmen im Sinne der Verrechnungspreisvorschriften .42
III. Methoden zur Beurteilung der Angemessenheit von Verrechnungspreisen 43
IV. Beschaffung ausländischer Informationen und
Vermeidung der Doppelbesteuerung 43
D Steueranreize für das Auslandsengagement inländischer
Körperschaften über eine ausländische Tochtergesellschaft ... .45
VIERTER TEIL
Zusammenfassende Beurteilung : 47
ANHANG
Anhang I: Japanische Direktinvestitionen im Ausland 49
Tab. 1: Japanische Direktinvestitionen im Ausland von 1951 bis 1988 . .49
Tab. 2: Rangliste ausländischer Direktinvestitionen 49
Tab. 3: Japanische Direktinvestitionenim Ausland -
nach Regionen und Ländern 49
Tab. 4: Japanische Direktinvestitionen im Ausland -
nach Regionen und Sektoren 50
Tab. 5: Vergleich Japan - U.S.A.: Direktinvestitionsströme
in ostasiatische Länder 50
Anhang II: Japans Außenhandelsbeziehungen 51
Tab. 1: Matrix internationaler Handelsbeziehungen 51
Tab. 2: Handelsbilanzdaten ausgewählter Länder 51
Anhang III: Ausländische Direktinvestitionen in Japan 52
Tab.: Ausländische Direktinvestitionen in Japan - nach Ländern 52
Anhang IV: Überblick über die japanische Gewinnbesteuerung
von Körperschaften 53
Abkürzungsverzeichnis 56
Literaturverzeichnis 58
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