Lehrbuch des Internationalen Steuerrechts:
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Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1990
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| Edition: | 3., überarb. Aufl. |
| Series: | Steuerfachkurs
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 198 S. |
| ISBN: | 3482755132 |
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Inhaltsverzeichnis 7
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Literaturverzeichnis 15
Abkürzungsverzeichnis 18
Abschnitt 1: Einführung in das internationale Steuerrecht
A. Begriff des internationalen Steuerrechts 21
B. Völkerrechtliche Grundlagen der Steuererhebung Souveränität,
Gebietshoheit, Personalhoheit 22
C. Grundprinzipien der Besteuerung Wohnsitzbesteuerung,
Quellenbesteuerung 24
D. Entstehung der Doppelbesteuerung 25
E. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 27
I. Überblick 27
II. Nationale Maßnahmen zu Vermeidung der
Doppelbesteuerung 28
F. Auslandsinvestitionen und Steuerflucht 30
G. Gliederung des internationalen Steuerrechts 32
H. Behandlung eines internationalen Steuerfalls
Qualifikationsproblem 32
Abschnitt 2: Allgemeines Außensteuerrecht
A. Ausländische Einkünfte im Einkommensteuerrecht 34
I. Überblick über die Regelungen des EStG 34
II. Identität des Steuerpflichtigen 34
III. Ausland, Ausländische Einkünfte § 34d EStG 35
1. Ausland 35
2. Ausländische Einkünfte 35
3. Ermittlung der ausländischen Einkünfte 38
IV. Anrechnungsverfahren § 34c Abs. 1 EStG 40
1. Überblick 40
8 Inhaltsverzeichnis
2. Anrechenbare ausländische Steuer 40
3. Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten
§90AO,§68bEStDV 41
4. Berechnungsmethode, Durchführung der Anrechnung 42
V. Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte
§ 34c Abs. 2, 3 EStG 46
1. Abzug auf Antrag § 34c Abs. 2 EStG 46
2. Abzug von Amts wegen § 34c Abs. 3 EStG 47
VI. Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§34cAbs.6EStG 48
VII. Ausländische Einkünfte aus dem Betrieb von Handels¬
schiffen § 34c Abs. 4 EStG 48
VIII. Steuerpauschalierung § 34c Abs. 5 EStG 49
1. Überblick 49
2. Pauschalierungserlaß 50
3. Auslandstätigkeitserlaß 52
IX. Verfahrensrechtliche Vorschriften §§ 68a 68c EStDV . 53
X. Steuerermäßigung für beschränkt Steuerpflichtige
§50 Abs. 6 EStG 54
XI. Progressionsvorbehalt § 32b EStG 54
XII. Einschränkung des Verlustausgleichs § 2a Abs. 1,2 EStG 56
XIII. Verluste ausländischer Betriebsstätten
§ 2a Abs. 3,4 EStG 59
XIV. Besteuerung von Diplomaten, Konsuln,
NATO Truppenangehörigen und Angehörigen
internationaler Organisationen 62
B. Ausländische Einkünfte im Körperschaftsteuerrecht 63
I. Überblick 63
II. Steuerfreie positive ausländische Einkünfte 64
III. Direkte Anrechnung § 26 Abs. 1 KStG 64
1. Überblick 64
2. Vollbeseitigung der Tarifbelastung 65
I 3. Teilbeseitigung der Tarifbelastung 65
IV. Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte 66
v
Inhaltsverzeichnis 9
V. Pauschalierung und ermäßigter Steuersatz 66
1. Pauschalierungserlaß 66
2. Ermäßigter Steuersatz bei Einkünften aus dem Betrieb
von Handelsschiffen im internationalen Verkehr . 67
VI. Die indirekte Anrechnung §26 Abs. 2 KStG 68 '
1. Überblick 68
2. Voraussetzungen der indirekten Anrechnung bei der
Muttergesellschaft 68
3. Voraussetzungen der indirekten Anrechnung bei der
Tochtergesellschaft 69
VII. Durchführung der indirekten Anrechnung nach
§26 Abs. 2 KStG 70
1. Anrechnungsfähige ausländische Steuer 70
2. Ermittlung der anrechenbaren Steuer 71
3. Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns 72
4. Aufstockungsbetrag 73
5. Höchstbetrag der Anrechnung 73
6. Verhältnis direkte Anrechnung zu indirekter
Anrechnung 74 ''
VIII. Tochtergesellschaft in Entwicklungsländern
§26 Abs. 3 KStG 76
IX. Indirekte Anrechnung bei mittelbarer Beteiligung an
Enkelgesellschaft § 26 Abs. 5 KStG 76
1. Überblick 76
2. Beteiligungsvoraussetzung der Muttergesellschaft . 77
3. Tätigkeitsmerkmale der Enkelgesellschaft 77
4. Ausschüttungszusammenhang 78
5. Ermittlung des begünstigten Gewinnanteils 78
6. Durchführung der indirekten Anrechnung im Falle des
Abs. 5 79 ,
7. Verhältnis § 26 Abs. 5 KStG zu § 26 Abs. 1 KStG . 79 j
8. Steuerliche Wirkungen des §26 Abs. 5 KStG 80 ;
X. Nachweispflichten § 26 Abs. 4 KStG 80
XI. Abzugsbetrag nach § 2a Abs. 3 EStG 81
10 Inhaltsverzeichnis
XII. Ausländische Einkünfte beschränkt steuerpflichtiger
Körperschaften § 26 Abs. 6 KStG 81
XIII. Innerstaatliche Vergünstigung für Schachteldividenden bei
bestehendem DBA §26 Abs. 7 KStG 82
XIV. Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung
§26 Abs. 8 KStG 82
C. Auslandsvermögen im Bewertungsgesetz 83
I. Überblick 83
II. Internationales Schachtelprivileg § 102 Abs. 2 BewG . . 84
III. DBA Schachtelprivileg § 102 Abs. 3BewG 85
D. Auslandsvermögen im Vermögensteuergesetz 85
I. Überblick 85
II. Anrechnungsverfahren § 11 VStG 86
III. Anrechnungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§ 11 Abs. 5 VStG 89
IV. Neuveranlagung §11 Abs. 3 VStG 90
V. Steuerermäßigung §12 VStG 90
VI. Verbindung Anrechnungsverfahren
Ermäßigungsverfahren 92
VII. Betrieb von Handelsschiffen §12 Abs. 2 VStG 92
VIII. Pauschale Besteuerung § 12 Abs. 3 VStG 92
IX. Neuveranlagung § 12 Abs. 4 VStG 92
E. Auslandsvermögen im Erbschaftsteuer und
Schenkungsteuergesetz 93
I. Überblick 93
II. Anrechnungsverfahren § 21 ErbStG 93
III. Anrechungsverfahren bei Doppelbesteuerungsabkommen
§21 Abs. 4 ErbStG 97
IV. Korrekturvorschriften 97
Abschnitt 3: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
A. Einführung 98
B. Geschichte der Doppelbesteuerungsabkommen 98
C. Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen 100
Inhaltsverzeichnis 11
I. Völkervertragsrecht 100
II. Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik 101
III. Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommens . 101
D. Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens 102
I. Einführung 102
II. Gliederung eines Doppelbesteuerungsabkommens . 102
E. Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommens 104
I. Allgemeines 104
II. Freistellungsmethode Art. 23 AMDBA 104
III. Anrechnungsmethode 105
1. Direkte Steueranrechnung Art. 23 B MDB A 105
2. Fiktive Steueranrechnung 105
IV. Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung 106
F. Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens . 107
I. Sachlicher Geltungsbereich 107
1. Räumlicher Geltungsbereich Art. 28 MDBA . 107
2. Steuerlicher Geltungsbereich Art. 2 MDBA 108
3. Änderung der innerstaatlichen Steuergesetze 108
II. Persönlicher Geltungsbereich Art. 4 MDBA 109
1. Ansässigkeit 109
2. Staatsangehörigkeit 110
G. Zuordnungsprinzipien 110
I. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Art. 6 MDBA 110
II. Einkünfte aus gewerblicher Betätigung Art. 7 9 MDBA 111
1. Überblick 111
2. Betriebsstätte Art. 5 MDBA 112
3. Unternehmensgewinne Art. 7 MDBA 115
4. Ermittlung des Betriebsstättengewinns 117
5. Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt
Art. 8 MDBA 120
6. Verbundene Unternehmen Art. 9 MDBA 120
III. Anhang zu Art. 7 9 MDBA: Einkunftsabgrenzung bei
international verbundenen Unternehmen 121
12 Inhaltsverzeichnis
1. Einführung 121
2. Voraussetzungen für die Anwendung der
Abgrenzungsregeln 122
3. Grundsätze der Einkunftsabgrenzung 124
4. Prüfungsmethoden für die Angemessenheit der
Verrechungspreise 124
5. Waren und Leistungsverkehr zwischen nahestehenden
Personen 125
6. Durchführung der Berichtigung 126
7. Mitwirkungspflichten 126
IV. Einkünfte aus Dividenden Art. 10 MDB A 126
1. Die abkommensmäßige Besteuerung der Dividenden . 126
2. Ermäßigung der Quellensteuer 129
3. Besteuerung der Dividenden in der Bundesrepublik . . 129
V. Einkünfte aus Zinsen Art. 11 MDBA 130
VI. Einkünfte aus Lizenzen Art. 12 MDBA 131
VII. Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen
Art. 13 MDBA 132
VIII. Einkünfte aus selbständiger Arbeit Art. 14 MDBA . 133
IX. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit Art. 15 MDBA . . 133
1. Grundsätze 133
2. 183 Tage Regelung 135
3. Grenzgänger 136
4. Arbeitnehmer im internationalen See und Luftverkehr 137
X. Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen 138
1. Aufsichtsrats und Verwaltungsratsvergütungen
Art. 16 MDBA 138
2. Künstler und Sportler Art. 17 MDBA 138
3. Ruhegehälter Art. 18 MDBA 139
4. Öffentlicher Dienst Art. 19 MDBA 139
5. Studenten, Lehrlinge, Praktikanten Art. 20 MDBA . 139
6. Gastlehrer, Gastdozenten 139
XI. Andere Einkünfte Art. 21 MDBA 140
Inhaltsverzeichnis 13
XII. Vermögensbesteuerung Art. 22 MDBA 140
H. Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren Art. 25 MDBA . 141
I. Innerstaatliche Rechtsbehelfe 141
II. Zwischenstaatliches Verständigungsverfahren 141
I. Amts und Rechtshilfeverkehr Art. 26 MDBA 143
I. Informationsaustausch und Auskunfterteilung nach DBA 143
II. Informationsaustausch und Auskunftsverkehr in
sonstigen Fällen 145
III. Vollstreckungs und Beitreibungshilfe 145
J. Diskriminierungsverbot Art. 24 MDBA 145
Abschnitt 4: Besonderes Außensteuerrecht
A. Verlagerung von Einkünften in Steueroasenländer 148
B. Außensteuergesetz 149
I. Einführung 149
II. Zielsetzung des AStG 149
III. Berichtigung von Einkünften § 1 AStG 149
IV. Erweitert beschränkte Steuerpflicht §§ 2 5 AStG . 151
1. Überblick 151
2. Erweitert beschränkte Einkommensteuerpflicht
§2 AStG 151
3. Erweitert beschränkte Vermögensteuerpflicht
§3 AStG 155
4. Erweitert beschränkte Erbschaft und Schenkung¬
steuerpflicht § 4 AStG 155
5. Zwischengeschaltete Gesellschaften § 5 AStG . 156
V. Vermögenszuwachsbesteuerung § 6 AStG 156
VI. Zugriffsbesteuerung §§7 14 AStG
1. Überblick 159
2. Inländische Gesellschafter §7 AStG 160
3. Aktive Einkünfte § 8 Abs. 1 AStG 161
4. Nebenerträge 164
5. Landes und Funktionsholding § 8 Abs. 2 AStG . 164
6. Niedrige Besteuerung § 8 Abs. 3 AStG 165
14 Inhaltsverzeichnis
1. Freigrenze bei gemischten Einkünften § 9 AStG . 166
8. Hinzurechnungsbetrag §10 AStG 166
9. Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages 168
10. Ausschüttung von Gewinnanteilen § 11 AStG . 169
11. Steueranrechnung §12 AStG 170
12. Schachteldividenden §13 AStG 171
13. Nachgeschaltete Zwischengesellschaft § 14 AStG . . 173
VII. Aufklärungs und Mitwirkungspflichten §§ 16, 17 AStG
1. Überblick 174
2. Mitwirkungspflicht §16 AStG 174
3. Sachverhaltsaufklärung §17 AStG 175
VIII. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen
§18 AStG 176
C. Sonstige Gesetze 176
I. Auslandsinvestitionsgesetz (AIG) 176
II. Entwicklungsländer Steuergesetz (EntwLStG) 177
III. Auslandsinvestmentgesetz (AuslInvestmG) 178
Abschnitt 5: Steuerharmonisierung in den Europäischen Gemeinschaften
A. Einführung in das Recht der Europäischen Gemeinschaften (EG) 179
B. Steuerliche Zielsetzungen der EG Steuerharmonisierung . 180
C. Stand der Harmonisierung 182
I. Umsatzsteuer 182
II. Indirekte Steuern, Verbrauchsteuern, sonstige Steuern . . 183
III. Handels und Gesellschaftsrecht,
Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung . 184
IV. Rechts und Amtshilfe, Beitreibungshilfe 185
Abschnitt 6: Steuerliche Behandlung von Einkünften aus der DDR . 187
Stichwortverzeichnis 191 |
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