Rechtsprobleme des Lohnsteuerverfahrens: der Lohnsteuerjahresausgleich durch das Finanzamt
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bochum
Brockmeyer
1990
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| Schriftenreihe: | Bochumer juristische Studien
85 |
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Gliederung
Seite
1. Teil Einleitung 1
S 1 Die Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger 1
Arbeit
1. Ergänzung des Quellenprinzips durch das 1
Veranlagungsprinzip
II. Problemstellung Der LohnsteuerJahresausgleich 5
durch das Finanzamt
III. Entwicklung des Lohnsteuerverfahrens 6
1. Einführung des Lohnsteuerabzugs 6
2. Weitere Entwicklung des Lohnsteuerabzugs 9
3. Einführung des Lohnsteuerjahresausgleichs 13
4. Entwicklung des Lohnsteuerjahresausgleichs 15
2. Teil Rechtsnatur und Regelungsinhalt des 18
Lohnsteue rj ah resausg1e1chsbesche1ds
S 2 Einführung 18
I. Verfahrensrechtliche Folgen der Verwendung 18
des Terminus Steuerbescheid
II. Materiell rechtliche Folgen der Verwendung des 20
Terminus Steuerbescheid
§ 3 Der Lohnsteuerjahresausgleichsbescheid als 22
Erstattungsbesche1d
I. Meinungsstand 22
II. Kritik 23
II
1. Systematik der Abgabenordnung Trennung zwischen 23
Festsetzungs und Erhebungsverfahren
2. Abstimmen der Terminologie des Einkommensteuergesetzes 26
auf die der Abgabenordnung
§ 4 Der Lohnsteuerjahresausgle1chsbesche1d als 27
Freistellungsbescheid
I. Oberblick über den Heinungsstand 27
1. Entwicklung der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs 27
a) Grundlegende Urteile 27
b) Beschluß des Großen Senates des Bundesfinanzhofs 29
2. Literatur und Rechtsprechung der Finanzgerichte 31
II. Kritik 32
1. GesetzesbegrUndung als Argument 32
2. Rechtsnatur des im Lohnsteuerjahresausgleich 32
geltend gemachten Erstattungsanspruchs
a) Systematik der Erstattungsansprüche nach der 33
Abgabenordnung
b) Freistellungs Erstattungsanspruch 34
c) Die Jahreslohnsteuer als die Einkommensteuer, die 35
auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
entfällt
§ 5 Der Lohnsteuerjahresausgleichsbescheid als 37
Steuerfestsetzungsbescheid
I. Festsetzung der Jahressteuerschuld Entscheidung über den 37
gesamten Einkommensteueranspruch
1. Negativklausel 39
2. Ausglegung aus dem Empfängerhorizont 39
II. Eingeschränkte Steuerfestsetzung 40
1. Wortlaut des § 42 I EStG 41
III
2. Zulässigkeit der eingeschränkten Steuerfest 41
Setzung im System der Abgabenordnung
3. Aufbau des Lohnsteuerjahresausgleichsbescheids 42
a) Erweiterter Regelungsinhalt des Lohnsteuer 42
Jahresausgleichsbescheids
b) Vergleich Lohnsteuerjahresausgleichsbescheid und 44
E i nkommensteuerbesche i d
S 6 Der Rechtscharakter der Lohnsteuerjahresausgleichs 44
I. Der Lohnsteuerjahresausgleich als Steuerfestsetzungs 44
verfahren
1. Der Lohnsteuerjahresausgleich als vereinfachte 44
Teilveranlagung
2. 2uläss1gke1t des Lohnsteuerjahresausgleichs als Teil 45
Veranlagung 1m System des Einkommensteuergesetzes
II. Der Lohnsteuerjahresausgleich als Erstattungsverfahren 48
1. Zielrichtung des Lohnsteuerjahresausgleichs 48
2. Rechtssystematische Erwägungen 49
3. Vergleich Lohnsteuerjahresausgleich durch das 50
Finanzamt und den Arbeitgeber
3. Teil Lohnsteuerjahresausgleich und Nachforderung 57
S 7 Nachforderung nach Ablauf des Kalenderjahres 58
I. Einleitung 58
II. Rechtsgrundlagen für die Nachforderung von Lohnsteuer 60
nach Ablauf des Kalenderjahres
1. § 41 C IV EStG 60
2. § 39 a VI EStG 63
3. § 39 a IV EStG I.V.m. §§ 175 I Nr. 1, 169 I A0 63
a) Die Eintragungen als Grundlagenbescheide 65
b) Rechtswirkung des Vorbehalts der Nachprüfung 67
4. Änderung der Lohnsteueranmeldung 69
IV
5. Abgabenordnung 70
6. Allgemeines Nachforderungsrecht gemäß §§ 155 I A0 72
i.V.m. 46 IV EStG, 85 AO
§ 8 Steuerfestsetzungsverfahren eigener Art 74
I. Einleitung 74
II. Durchführung des Steuerfestsetzungsverfahrens eigener Art 75
III. Verhältnis Lohnsteuernachforderungsverfahren 76
Steuerfestsetzungsverfahren eigener Art
IV. Verhältnis des Lohnsteuernachforderungsverfahrens zur 78
Veranlagung und zum Lohnsteuerjahresausgleich
V. Verhältnis Lohnsteuerjahresausgleich Steuerfest 80
setzungsverfahren eigener Art
VI. Unzutreffende Steuerfestsetzung 1m Lohnsteuerjahres 81
ausg1e1chsbesche i d
1. Rückforderung 82
2. Nachforderung 85
4. Teil Folgerungen aus dem Rechtscharakter des Lohnsteuer 87
Jahresausgleichs als Steuerfestsetzungsverfahren
S 9 Verhältnis des Lohnsteuerjahresausgleichs zu anderen 87
Verfahren
I. Lohnsteuerjahresausgleich Veranlagung 87
1. Einleitung 87
2. Eigene Auffassung Bindungswirkung für die Einkünfte 88
aus nichtselbständiger Arbelt
3. Andere Auffassungen 89
a) Keine Bindungswirkung 90
b) Verfahrensrechtliche Wirkung 91
c) Materiell rechtliche Wirkung 92
V
d) Sperrwirkung 94
II. Lohnsteuerjahresausgleich Erstattungsanspruch während 95
des laufenden Kalenderjahres
III. Lohnsteuerjahresausgleich Lohnsteuerermäßigungs 99
verfahren
§ 10 Rechtscharakter des Lohnsteuerabzugs 100
I. Der Lohnsteuerabzug als Vorauszahlungsverfahren 100
1. Vergleich Einkommensteuervorauszahlung 102
Lohnsteuerabzug
2. Vorläufigkeit als Kennzeichen des Vorauszahlungs 103
Verfahrens
II. Der Lohnsteuerabzug als Erhebungsverfahren mit 105
1m Grundsatz gegebenen vorläufigen Charakter
Schlußbetrachtung 106
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