Das neue Doppelbesteuerungsabkommen USA- Bundesrepublik Deutschland: = The new US-German double tax treaty
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München
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1990
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Literaturverzeichnis XIII
Abkommenstext, Protokoll und Notenwechsel 1
Gesetzentwurf, Begründung und Denkschrift der Bundesregierung .... 92
Einführung: Vorgeschichte, Systematik und Würdigung des DBA 142
A. Entwicklung 142
B. Abkommensgestaltung 146
C. Regelungsbereich und Anwendungsbeginn 150
D. Zusammenfassung wesentlicher Neuerungen 150
E. Gesamtwürdigung 160
Übersicht über den Abkommensaufbau 164
Kommentierung
Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 168
Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 182
Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 188
Art. 4 Ansässigkeit 198
Art. 5 Betriebsstätte 210
Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 220
Art. 7 Gewerbliche Gewinne 226
Art. 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt 244
Art. 9 Verbundene Unternehmen 252
Art. 10 Dividenden 258
Art. 11 Zinsen 296
Art. 12 Lizenzgebühren 306
Art. 13 Veräußerungsgewinne 312
Art. 14 Selbständige Arbeit 328
Art. 15 Unselbständige Arbeit 334
Art. 16 Aufsichtsrats und Verwaltungsratsvergütungen 340
Art. 17 Künstler und Sportler 344
Art. 18 Ruhegehälter, Renten und Unterhaltszahlungen 352
Art. 19 Öffentlicher Dienst; Sozialversicherung 360
Art. 20 Gastprofessoren und lehrer; Studenten und Auszubildende . . . 366
Art. 21 Andere Einkünfte 374
Art. 22 Vermögen 378
Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung 382
Art. 24 Gleichbehandlung 412
Art. 25 Verständigungsverfahren 420
Art. 26 Informationsaustausch und Amtshilfe 434
Art. 27 Befreite Organisationen 442
Art. 28 Schranken für die Abkommensvergünstigungen 446
Art. 29 Erstattung der Abzugsteuern 482
Art. 30 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Ver¬
tretungen 488
Art. 31 Land Berlin 492
Art. 32 Inkrafttreten 494
Art. 33 Kündigung 508
IX
Inhaltsverzeichnis
Anlagen
Anlage 1: Steuersätze in Deutschland 510
Anlage 2: Steuersätze in den USA 510
Anlage 3: Verzeichnis der Doppelbesteuerungsabkommen 512
Anlage 4: Investitionen in der Bundesrepublik Deutschland:
Steuerkalkulation für eine US Muttergesellschaft 516
Anlage 5: Investitionen in den USA:
Steuerkalkulation für eine deutsche Muttergesellschaft 518
Stichwortverzeichnis 523
Table of Contents
Bibliography XIII
Text ofthe Convention, Protocol and Exchange of Notes 1
Draft Law and Explanatory Report of the German Government on the
Treaty Proposal 93
Introduction: History, Structure and Evaluation ofthe Treaty 143
A. Treaty Development 143
B. Structure ofthe Treaty 147
C. Areas Covered and Effective Date 151
D. Summary of Important Changes 151
E. Overall Evaluation 161
Overview about the Structure ofthe Treaty 165
Commentary
Art. 1 Personal Scope 169
Art. 2 Taxes Covered 183
Art. 3 General Defmitions 189
Art. 4 Residence 199
Art. 5 Permanent Establishment 211
Art. 6 Income from Immovable (Real) Property 221
Art. 7 Business Profits 227
Art. 8 Shipping and Air Transport 245
Art. 9 Associated Enterprises 253
Art. 10 Dividends 259
Art. 11 Interest 297
Art. 12 Royalties 307
Art. 13 Gains 313
Art. 14 Independent Personal Services 329
Art. 15 Dependent Personal Services 335
Art. 16 Directors Fees 341
Art. 17 Artistes and Athletes 345
Art. 18 Pensions, Annuitics, Alimony and Child Support 353
Art. 19 Government Service; Social Sccunty 361
Art. 20 Visitmg Professors and Teachers; Students and Tr.unecs 367
Art. 21 Other Income 375
Art. 22 Capital 379
Art. 23 Relief from Double Taxation 383
Art. 24 Nondiscriniination 413
Art. 25 Mutual Agreement Procedure 421
Art. 2b Exchange ot Information and Administrative Assistaiur 435
Art. 27 Exempt Organizations 443
Art. 28 Limitation on Benefits 447
Art. 29 RefundofWithholdmgTax 4x3
Art. 30 Membcrs of Diplomatie Missions and Consular Posts 4X )
Art. 31 Berlin Clause 4 )3
Art. 32 Entry mto Force 495
Art. 33 Termination 509
XI
Tableof Contents
Exhibits
Exhibit 1: Tax Rates in Germany 511
Exhibit 2: Tax Rates in the United States 511
Exhibit 3: List of Double Tax Treaties 513
Exhibit 4: Investment in the Federal Republic of Germany:
Tax Computation for a US Parent Company 517
Exhibit 5: Investment in the Unites States:
Tax Computation for a German Parent Company 519
Index 535
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