Die freien Berufe im Steuerrecht:
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Köln
Schmidt
1973
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| adam_text | Titel: Die freien Berufe im Steuerrecht
Autor: Schick, Walter
Jahr: 1973
Die freien Berufe im Steuerrecht von DR. WALTER SCHICK o. Professor an der Universität Erlangen-Nürnberg oua VERLAG DR. OTTO SCHMIDT KG KÖLN
Inhaltsverzeichnis Seite Vorwort...............VII Literaturverzeichnis............XV Abkürzungsverzeichnis...........XVII Einführung 1. Kapitel: Die freien Berufe in einer sich wandelnden Umwelt . 1 2. Kapitel: Die freien Berufe im Steuerrecht — Übersicht... 5 3. Kapitel: Rechtfertigung der Sonderbehandlung freier Berufe im Steuerrecht........... 6 Hauptteil 1. Kapitel: Die freien Berufe im Einkommensteuerrecht ... 12 1. Abschnitt: Der Weg zur heutigen Regelung.....12 2. Abschnitt: Die Auslegung des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG . . 15 A. Allgemeines............15 B. Die möglichen Inhalte freiberuflicher Tätigkeit ... 16 I. Allgemeines..........16 II. Die nach allgemeinen Kriterien abgegrenzten Tätigkeiten des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG.....18 1. Allgemeines..........18 2. Die wissenschaftliche Tätigkeit.....20 3. Die künstlerische Tätigkeit......22 4. Die schriftstellerische Tätigkeit.....25 5. Die unterrichtende und erzieherische Tätigkeit . 26 6. Die erfinderische Tätigkeit......27 III. Der Berufskatalog des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG 28 1. Allgemeines..........28 a) Berufskatalog und Berufsbilder .... 28 b) Berufe mit „vorbehaltenen“ Tätigkeiten . . 29 c) Berufe mit geschützten Bezeichnungen ... 30 IX
Inhaltsverzeichnis Seite d) Sonstige Berufe........31 e) Folgerungen.........31 2. Der Berufskatalog im einzelnen.....32 3. Die „ähnlichen Berufe“.......40 C. Der Unternehmer der freiberuflichen Tätigkeit ... 48 I. Allgemeines..........48 II. Die Bedeutung der Rechtsform......48 1. Natürliche Personen........48 2. Personengesellschaften.......48 3. Körperschaften.........50 III. Der Zusammenhang zwischen freiberuflicher Tätigkeit und Einnahmen........52 1. Einnahmen aus eigener früherer f reiberuf lieber Tätigkeit..........52 2. Einnahmen aus der freiberuflichen Tätigkeit eines Dritten...........54 a) Grundsatz.........54 b) Einzelrechtsnachfolge .......54 c) Gesamtrechtsnachfolge......55 aa) Betriebsfortführung......55 bb) Betriebsaufgabe.......56 3. Die Verpachtung eines freiberuflichen Betriebes . 58 D. Die Art und Weise der Berufsausübung.....59 Allgemeines............59 I. Selbständigkeit..........60 1. Allgemeines..........60 2. Die einzelnen Merkmale der Selbständigkeit . . 61 II. Die „Beruflichkeit“.........70 1. Die Gewinnerzielungsabsicht.....70 2. Die Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr...........73 3. Die Nachhaltigkeit der Betätigung .... 74 X
Inhaltsverzeichnis Seite III. Die „Frei“beruflichkeit........76 1. Die persönliche Berufsausübung.....77 a) Allgemeines.........77 b) Die Bedeutung des Einsatzes sächlicher Hilfsmittel ..........78 c) Das Problem der Beschäftigung von Mitarbeitern ...........80 d) Die sonstige Verwertung fremder Leistung im Rahmen freiberuflicher Tätigkeit .... 86 2. Das Problem der Zusammenarbeit Selbständiger bei einer Tätigkeit im Sinne des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG...........87 a) Zusammenarbeit in Form einer juristischen Person ...........87 b) Zusammenarbeit bei technischen Hilfeleistungen 88 c) Steuerlich neutrale Formen der Zusammenarbeit 88 d) Personengesellschaften zur Ausübung des freien Berufes selbst.........89 aa) Allgemeines........89 bb) Die Innengesellschaft......90 cc) Die BGB-Gesellschaft......91 dd) Die Handelsgesellschaft.....97 3. Die Ausübung anderer beruflicher Tätigkeit neben einem freien Beruf........100 a) Allgemeines.........100 b) Wann liegen getrennte berufliche Tätigkeiten vor?...........101 c) Die Behandlung der einheitlich zu beurteilenden Tätigkeit..........108 d) Rechtsfolgen des Vorliegens getrennt zu beurteilender Tätigkeiten ......110 e) Exkurs: Der Sonderfall „Nebeneinkünfte“ . . 111 aa) Die „Haupteinkünfte“.....112 bb) Die „Nebeneinkünfte“.....113 cc) Das Problem der Trennbarkeit . . . 117 XI
Inhaltsverzeichnis Seite E. Beginn und Ende der freiberuflichen Tätigkeit . . . 123 I. Der Beginn der freiberuflichen Tätigkeit . . . 123 II. Das Ende der freiberuflichen Tätigkeit .... 124 1. Allgemeines..........124 2. Die Aufgabe einer freiberuflichen Tätigkeit . . 125 a) Die „einfache“ Betriebsaufgabe .... 125 b) Übergang zu einer anderen Berufstätigkeit . 125 3. Die Veräußerung eines freiberuflichen Betriebes . 127 4. Die Änderung der Rechtsform freiberuflicher Tätigkeit ............130 5. Die Beendigung freiberuflicher Tätigkeit durch den Tod............130 3. Abschnitt: Die Einkunftsermittlung......131 A. Allgemeines............131 B. Die Voraussetzungen für die Anwendung der Gewinnermittlungsarten ..........131 C. Die Gewinnermittlung nach Durchschnittsätzen . . . 137 D. Die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und nach § 4 Abs. 3 EStG...........138 I. Allgemeines..........138 II. Die Abgrenzung zwischen betrieblicher Sphäre und privater Sphäre bei der Gewinnermittlung freier Berufe............139 1. „Notwendiges“ und „gewillkürtes“ Betriebsvermögen ............139 2. Gemischtgenutzte Wirtschaftsgüter .... 145 3. Ausgaben mit gemischter Zielsetzung . . . . 146 III. Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG: Die anzusetzenden Wirtschaftsgüter.....148 1. Allgemeines..........148 XII
Inhaltsverzeichnis Seite 2. Insbesondere: Forderungen und Verbindlichkeiten 148 3. Insbesondere: Der Praxiswert.....150 IV. Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG: Einnahmen und Ausgaben.......152 V. Gewinnermittlung nach § 4 Abs: 3: Durchlaufende Posten........154 VI. Die Ermittlung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns ...........156 VII. Buchführung und Aufzeichnungen.....158 4. Abschnitt: Die einkommensteuerliche Behandlung freiberuflicher Tätigkeit im Außensteuerredht und im Recht der Doppelbesteuerung — Grundsätze........159 A. Allgemeines............159 B. Das deutsche Einkommensteuerrecht bei Auslandsbeziehung .............160 I. Unbeschränkte Steuerpflicht......160 II. Beschränkte Steuerpflicht.......160 C. Freiberufliche Tätigkeit im Recht der Doppelbesteuerung 164 2. Kapitel: Freiberufliche Tätigkeit und Gewerbesteuer . . . 166 1. Abschnitt: Die materielle Begriffsidentität im Einkommensteuerrecht und im Gewerbesteuerrecht......166 2. Abschnitt: Die formellen Beziehungen zwischen Einkommensteuergesetz und Gewerbesteuergesetz......167 3. Kapitel: Die freien Berufe im Umsatzsteuerrecht .... 169 1. Abschnitt: Allgemeines..........169 2. Abschnitt: Die Steuerbarkeit freiberuflicher Leistungen . . 170 A. Der freiberufliche Unternehmer.......170 B. Die freiberuflichen Leistungen.......171 I. Allgemeines..........171 XIII
Inhal «Verzeichnis Seite II. Einzelne freiberufliche Leistungen.....172 1. Freiberufliche Tätigkeit im Sinne des § 12 Abs. 2 Nr. 5 UStG..........172 2. Die der freiberuflichen Tätigkeit entsprechenden Leistungen im Sinne des § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG 175 a) Allgemeines . 175 b) Die begünstigten Zusammenschlüsse . . . 176 c) Verfassungsrechtliche Bedenken .... 178 3. Freiberufliche Leistungen i. S. von § 4 Nr. 14 UStG 180 4. Sonstige einschlägige Leistungen.....181 III. Der Ort der Leistung........181 4. Kapitel: Die freien Berufe im Bewertungsrecht.....183 1. Abschnitt: Allgemeines..........183 2. Abschnitt: Die Auslegung des § 96 BewG.....185 A. Der Begriff des freien Berufes i. S. des § 96 Abs. 1 Satz 1 185 B. Die von der Gleichstellung ausgenommenen Tätigkeiten 186 3. Abschnitt: Der Umfang des Betriebsvermögens der freiberuflichen Tätigkeit............188 A. Allgemeines............188 B. Die Abgrenzung im einzelnen.......188 Stichwortverzeichnis............193 XIV
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