Beweis und Beweiswürdigung im Steuerrecht:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
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GLIEDERUNG I - VII
LITERATURVERZEICHNIS VIH -XX
VERZEICHNIS DER VERWERTETEN GERICHTS-
ENTSCHEIDUNGEN XXI - XXXVI
VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN XXXVII - XXXIX
§ 1 GRUNDBEGRIFFE DER BEWEISLEHRE 1
1. DER BEGRIFF DES BEWEISES 1
2. DER GEGENSTAND DES BEWEISES 1
3. BEWEISAUFNAHME UND BEWEISMITTEL 2
3.1 BEWEISAUFNAHME UND BEWEIS-
MITTEL IM STEUERVERFAHREN
UND STEUERPROZESS 3
4. DIE BEWEISWUERDIGUNG 4
5. DER ANSCHEINSBEWEIS 4
6. DER ANZEICHENBEWEIS 4
7. HAUPT-, GEGEN- UND GEGENTEILS-
BEWEIS *
8. DIE OBJEKTIVE BEWEISLAST 5
§ 2 BEWEISWUERDIGUNG UND RECHTSANWENDUNG
IM STEUERRECHT 5
1. DER EINFLUSS DES GRUNDGESETZES
AUF DIE STEUERRECHTLICHE BE-
WEISWUERDIGUNG
2. DAS VERHAELTNIS DER STEUERRECHT-
LICHEN ZUR AUSSERSTEUERRECHTLICHEN
BEWEISWUERDIGUNG
LO
3. UNTERSCHIEDLICHE BEWEISWUER-
DIGUNG IM STEUERVERFAHREN UND
IM STEUERPROZESS?
12
§ 3 DER GRUNDSATZ DER FREIEN BEWEIS-
WUERDIGUNG
L
3
1. DAS GESAMTERGEBNIS DE-S VER-
FAHRENS
L6
2. DIE WUERDIGUNG *9
3. DER EINFLUSS DER WUERDIGUNG AUF
ART UND UMFANG DES GESAMTVER-
FAHRENSERGEBNISSES 2O
4. DAS VERBOT DER VORWEGNAHME DER
BEWEISWUERDIGUNG 21
5. DIE BESCHRAENKUNG DER BEWEIS-
ERHEBUNG 21
5.1 ALLGEMEINE BEWEISERHEHUNGS-
VERBOTE ^
II
5.2 BEWEISMITTELBESCHRAENKUNGEN 23
5.3 BEWEIATHEMENVERBOTE 25
5.4 3EWEISRAETHODENVERBOTE 26
5.5 DAS VERBOT, UEBERFLUESSIGE BEWEISE ZU
ERHEBEN 26
5.51 DIE BINDUNG DER STEUERLICHEN BE-
WEISWUERDIGUNG AN ENTSCHEIDUNGEN
ANDERER VERWALTUNGSBEHOERDEN 29
5.52 DIE BINDUNG DER STEUERLICHEN BE-
WEISWUERDIGUNG AN FESTSTELLUNGEN
IN GERICHTLICHEN ENTSCHEIDUNGEN 31
5.55 UEBERFLUESSIGE BEWEISERHEBUNG UND
WAHRUNTERSTELLUNG 32
5.6 DAS VERBOT, ZWECKLOSE BEWEISE ZU ER-
HEBEN 32
6. DIE BESCHRAENKUNG DER JEWEISWUERDIGUNG
DURCH BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 34
6.1 RECHTSWIDRIGE BEWEISERHEBUNG DURCH KINANZ-
BEHOERDEN 34
6.11 UEBERBLICK UEBER DEN MEINUNGSSTAND 35
6.12 DIE PRUEFUNG DER GEGENSAETZLICHEN AN-
SICHTEN 36
6.121 VERSTOESSE GEGEN BEWEISERHEBUNGS-
VERBOTE FUEHREN ZU BEWEISVER-
WERTUNGSVERBOTEN 36
6.122 DIE RECHTSWIDRIGE BEWEISERHEBUNG
FUEHRT NICHT ZU EINEM BEWEISVER-
WERTUNGSVERBOT 38
6.13 REGELN FUER BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 38
6.131 VERSTOESSE GEGEN ALLGEMEINE BE-
WEISERHEBUNGSVERBOTE 39
6.132 VERSTOESSE GEGEN BEWEISMITTELVERBOTE 4O
6.133 VERSTOESSE GEGEN BEWEISTHEMENVERBOTE 41
6.134 VERSTOESSE GEGEN BEWEISMETHODENVERBOTE 42
6.135 VERWERTUNGSVERBOTE BEI RECHTS-
WIDRIGER BEWEISERLANGUNG DURCH
DRITTE 44
6.2 VERWERTUNGSVERBOTE FUER PRIVATES WISSEN 45
6.21 PRIVATES WISSEN DES ITICHTERS 45
6.22 PRIVATES WISSEN DES STEUERBEAMTEN 45
§ 4 DIE SCHLUSSFOLGERNDE BEWEIS WUERDIGUNG 46
** DER DIREKTE (UNMITTELBARE) DOWELS 47
2. DER INDIREKTE (.UITTELBARE) BEWEIS 4L
2.1 UEEWEISWUERDIGUNG UND DENKGESETZE I.U
STEUERRECHT 4C
2.11 DIE DENKGESETZE 49
2.12 DIE BEDEUTUNG DER DENKGESETZE IN DER
RECHTSPRECHUNG 5O
2.13 VERSUCH, DIE VERSTOESSE GEGEN DENKGE-
SETZE ZU ORDNEN 5O
2.131 DIE SCHLUSSFOLGERUNG KANN NACH DEN
VORHANDENEN TATSACHENVORAUS-
SETZUNGEN NICHT GEZOGEN WERDEN
(VORAUSSETZUNGSWIDERSPRUECHE) 5O
2. 1311 SS IST NUR EINE SCHLUSSFOLGERUNG
MOEGLICH, ES WIRD ABER EINE ANDERE
GEZOGEN 5O
ILL
2.1312 ES SIND MEHRERE SCHLUSS-
FOLGERUNGEN MOEGLICH, DER BE-
URTEILER ERKENNT ABER NUR EINE
ALS MOEGLICH AN 51
2.1315 AUS DEN TATSAECHLICHEN VORAUS-
SETZUNGEN WERDEN ZWEI SICH WIDER-
SPRECHENDE SCHLUSSFOLGERUNGEN GE-
ZOGEN 52
2.132 EINE SCHLUSSFOLGERUNG WIRD GEZOGEN,
OBWOHL DIE VORAUSSETZUNGEN DAFUER
NICHT VORLIEGEN (VORAUSSETZUNGS-
MAENGEL) 55
EINE VORAUSSETZUNG WIRD UNTER-
STELLT 53
EINE NOTWENDIGE VORAUSSETZUNG
WIRD UEBERSEHEN 53
ABLEITUNGSFEHLER ALS VERSTOESSE
GEGEN DENKGESETZE 54
DIE BENUTZUNG UNGUELTIGER SCHLUSS-
FORMEN 54
DIE BENUTZUNG UNRICHTIGER 3E-
WEISVORAUSSETZUNGEN 5^T
ZIRKELSCHLUESSE 55
FEHLERHAFTE UMKEHRSCHLUESSE 56
FEHLSCHLUESSE UEBER DEN SICHER-
HEITSGRAD 57
RECHENFEHLER 57
INDIREKTER BEWEIS UND SRFAHRUNGSSAETZE 58
INHALT UND AUFBAU VON ERFAHRUNGS-
SAETZEN 5O
DIE BEWEISKRAFT DER ERFAHRUNGSSAETZE 60
ERFAHRUNGSGESETZE OEL
ERFAHRUNGSGRUNDSAETZE (DER ANSCHEINS-
BEWEIS) 62
DER ANSCHEINSBEWEIS IM STEUERREC .IT GK
UEBERBLICK UEBER DIE STEUERRECHTLICHE
LITERATUR ZUM ANSCHEINSBEWEIS 64
2.511 MEINUNGEN, NACH DENEN DER ANSCHEINS-
BEWEIS AN EINE DURCH DIE LEBENS-
ERFAHRUNG BEGRUENDETE TATSAECHLICHE
VERMUTUNG ANKNUEPFT 65
2.512 MEINUNGEN, NACH DENEN DIE TYPI-
SIERENDE BETRACHTUNGSWEISE DER
SACHE NACH EINE ANSCHEINSBEWEIS-
FUEHRUNG IST 67
DIE ANSICHT TIPKE^ 6UE
MEINUNGEN, NACH DENEN § 2OTI AO
EIN GESETZLICH GEREGELTER FALL
DES ANSCHEINSBEWEISES IST 68
DER ANSCHEINSBEWEIS IN DER STEUER-
RECHTSPRECHUNG 69
UEBERBLICK UEBER ENTSCHEIDUNGEN DES
RFII, IN DENEN DER SACHE NACH EIN
ANSCHEINSBEWEIS GEFUEHRT WORDEN
SEIN SOLL 69
UEBERBLICK UEBER ENTSCHEIDUNGEN DES
RFH, IN DENEN DER ANSCHEINSBEWEIS
AUSDRUECKLICH ERWAEHNT WIRD 71
KRITISCHE ANALYSE DER AEFH-URTEILE 72
2.
2.
2.
2.
2.
TO TO TO
2.
TO TO
2.
2.
2.
TO TO
1321
1322
133
1331
1332
1335
1554
1335
1336
2
21
22
5
4
5
51
10 TO
2.
2.
2
2.
513
514
52
521
522
523
IV
2.524 UEBERBLICK UEBER ENTSCHEIDUNGEN DES
BFH, IN DENEN DER SACHE NACH EIN AN-
ACHEINSBEVREIS GEFUEHRT WORDEN SEIN SOL,L 73
2.525 ERSTE KRITISCHE ANMERKUNGEN 7K
2.526 UEBERBLICK UEBER ENTSCHEIDUNGEN DES UEF.-L,
IN DENEN AUSDRUECKLICH EIN ANSCHEINSBE-
WEIS GEFUEHRT WIRD 7?
2.5261 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI DER ABGREN-
ZUNG VON BETRIEBSAUSGABEN (WERBUNGS-
KOSTEN) UND LEBENSHALTUNGSKOSTEN 75
2.5262 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI SONDERAUS-
GABEN 76
2.5263 ANSCHEINSBEWEIS UND VERTRAGSAUSLEGUNG 77
2.5264 DER ANSCHEINSBEWEIS IM GESELLSCHAFT-
STEUERRECHT 7^
2.5265 SONSTIGE FAELLE DES ANSCHEINSBEWEISES 79
2.53 KRITIK AN DER BEWEISLEHRE ZUM ANSCHEINS-
BEWEIS 80
2.531 UNSCHARFE ERFAHRUNGSGRUNDSAETZE 80
2.532 UNZULAESSIGE HERABSETZUNG DES UEBER-
ZEUGUNGAGRADES 81
2.533 AUSDEHNUNG AUF UEEWEISTHEMEN, DENEN
ATYPISCHE GESCHEHENSABLAEUFE ZUGRUNDE
LIEGEN KL
2.5331 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI DER ABGRENZUNG
ZWISCHEN BETRIEBSAUSGABEN (WERBUNGS-
KOSTEN) UND LEBENSFUEHRUNGSAUFWENDUNGEN 81
2.53311 DIE AUFGABE DER BEWEIS WUERDIGUNG
BEI DER ABGRENZUNG 81
2.53312 DIE ABGRENZUNG VON BETRIEBSAUS-
GABEN (WERBUNGSKOSTEN) UND LEBENS-
FUEHRUNGSAUFWENDUNGEN MIT TUELFE DER
TYPISIERENDEN BETRACHTUNGSWEISE
ALS EINOS BESONDEREN STEUERLICHEN
ANSCHEINSBEWEISES? C*2
2.53313 MATERIELLE UND FORMELLE TYPI-
SIERUNG 83
2.53314 ANSCHEINSBEWEIS UND TYPISIERUNG UE3
2.5332 ANALYSE DER VON DER LITERATUR AID BEI-
SPIEL FUER EINE ANSCHEINSBEWEISFUEHRUNG
BEI DER ABGRENZUNG BERUFLICHEN UND
PRIVATEN AUFWANDS ANGEFUEHRTEN ENT-
SCHEIDUNGEN 86
2.5333 ANALYSE DER ENTSCHEIDUNGEN, IN
DENEN DER BFH PRIVATEN UND BETRIEB-
LICHEN AUFWAND AUSDRUECKLICH MIT :-IILFE
DES ERSTEN ANSCHEINS ABGRENZT OB
2.5334 UEBERPRUEFUNG DER ANALYSIERTEN ENT-
SCHEIDUNGEN AM BEISPIEL DER AUFWEN-
DUNGEN FUER ST-U DIENREISEN UND FORT-
BILDUNGSKOSTEN 88
2.5335 ZUSAMMENFASSUNG 9O
2.534 DER ANSCHEINSBEWEIS BEIM NACHWEIS VON
VERTRAGSGESTALTUNGEN 9O
2.535 DER ANSCHEINSBEWEIS UND DIE VERMUTUNG
DER SACHLICHEN RICHTIGKEIT EINER
FORMELL ORDNUNGSMAESSIGEN BUCHFUEHRUNG
NACH § 2O8 AO 91
2.54 EIGENE LOESUNGEN 93
2.541 DIE BEWEISWUERDIGUNG MIT HILFE DES
ANSCHEINSBEWEISES IM STEUERRECHT 93
2.542 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI DER ABGREN-
ZUNG VON BETRIEBSAUSGABEN (WERBUNGS-
KOSTEN) UND LEBENSFUEHRUNGSAUFWENDUN-
GEN 93
2.5421 FREIWILLIG BEGRUENDETE AUFWENDUNGEN 93
2.5*122 UNFREIWILLIG BEGRUENDETE AUFWENDUNGEN 94
2.54221 DER NACHWEIS DES AUFWENDUNGSBE-
GRUENDENDEN KAUSALZUSAMMENHANGS 95
8.543 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI SONDERAUS-
GABEN 97
2.544 DER ANSCHEINSBEWEIS BEI AUSSERGEWOEHN-
LICHEN BELASTUNGEN 98
2.545 DER ANSCHEINSBEWEIS IM GESELLSCHAFT-
STEUERRECHT 99
2.6 EINFACHE ERFAHRUNGSSAETZE (DER ANSEICHEN-
ODER INDIZIENBEWAES) LOO
2.61 DER GRAD FUER DIE DURCH EINFACHE ERFAHRUNGS-
SAETZE HERBEIGEFUEHRTE BEWEISKRAFT LOL
2.62 DIE BEDEUTUNG DES ANZEICHENBEWEISES
BEI DER STEUERLICHEN BEWEISWUERDIGUNG IO2
2.63 DER EIN-INDIZ-BEWEIS IO2
2.631 EIN BESONDERES ANZEICHEN PRAEGT DEN
FALL IO3
2.632 DER AN EIN BEWEISANZEICHEN ANKNUEP-
FENDE ERFAHRUNGSSATZ BESITZT EINE GE-
STEIGERTE BEWEISKRAFT IO3
2.64 DIE BEDEUTUNG DER TATSAECHLICHEN VER-
MUTUNG FUER DIE STEUERLICHE BEWEIS-
WUERDIGUNG IO4
2.65 DIE BEDEUTUNG DER TATSAECHLICHEN VER-
MUTUNG IN DER STEUERLICHEN BEWEIS-
WUERDIGUNG DARGESTELLT AM BEISPIEL DER
TEILWERTVERMUTUNG IO5
2.66 TATSAECHLICHE VERMUTUNGEN UND ANZEICHEN-
BEWEIS I06
2.67 NICHT ALLEIN BEWEISKRAEFTIGE EINFACHE
ERFAHRUNGSSAETZE I08
2.7 VERGLEICH VON ANSCHEINS- UND ANZEICHENBE-
WEIS HO
§ 5 DIE BEGRENZUNG DER FREIEN BEWEISWUERDIGUNG DURCH
GESETZLICHE BEWEISREGELN HO
1. IM STEUERRECHT ENTSPRECHEND ANWENDBARE GE-
SETZLICHE BEWEISREGELN DER ZPO HO
2. GESETZLICHE BEWEISREGELN AUSSERHALB DER ZPO HL
3. STELLT DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGS-
WEISE NACH § 1 ABS. 3 STANPG EINE BESONDERE
STEUERLICHE BEWEISWUERDIGUNGSREGEL DAR? 112
§ 6 DIE BEDEUTUNG DER SCHAETZUNG FUER DIE BEWEIS-
WUERDIGUNG BEI DER VERLETZUNG VON MITWIRKUNGS-
PFLICHTEN 114
!* DIE FOLGEN VON AUFKLAERUNGSPFLICHTVER-
LETZUNGEN 114
2. DIE BEWEISWUERDIGUNG MIT HILFE DER SCHAETZUNG
DES SACHVERHALTS 115
2.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES RFH ZUR SCHAETZUNG
DEM GRUNDE NACH 115
2.2 DIE SCHAETZUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES
BFH 117
2.3 DIE ANSICHTEN ZUR 3EWEISWUERDI;UII3 MIT
VLILFE DER SCHAETZUNG IN DER STEUER-
RECHTLICHEN LITERATUR 12O
2.31 DIE BELASTENDE UNTERSTELLUNG LUEEWALCL A 12O
2.32 ANSICHTEN, DIE AN DIE BELASTENDE UNTER-
STELLUNG BEI MITWIRKUNGSPFLICHTVER-
LETZUNGEN ANKNUEPFEN 121
2.33 DIE LEHRE TIPKE S 122
2.4 ZUSAMMENFASSUNG 122
2.5 EIGENE STELLUNGNAHME: DIE BEDEUTUNG DER
SCHAETZUNG FUER DIE JEWEISWUERDIGUNG 123
§ 7 DIE UEWEISWUERDIGUNG BEI SCHULDHAFTER BEWEIS VER-
EITELUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 125
1. DIE DEWEISVEREITELUNG IN DER RTECHTSPRECIIUNG 126
1.1 DIE BEWEISVEREITELUNG IN DER RECHT-
SPRECHUNG DES OGII, BVERWUE UND DES CISG. 126
1.2 DIE BEWEISVEREITELUNG IN DER RECHT-
SPRECHUNG DES UEF;I 127
2. DIE LIEWEISVEREITELUNG IN DER LITERATUR 128
2.1 DIE BEURTEILUNG DER BEWEISVEREITELUNG
IN FREIER BEWEISWUERDIGUNG 128
2.2 BEWEISVEREITELUNG UND BEWEISLASTUMKEHR 129
2.3. WEITERE ANSICHTEN ZUR UEWEISVEREI TELUNG 129
3. EIGENE STELLUNGNAHME 130
4. BEISPIELE FUER DIE 3EWEISWUERDIGUNG BEI DER
UEWEISVEREITELUNG 131
4.1 RIITWIRKUNGSPF LICHTVERLETZUNGEN DURCH
AICTIVES TUN 132
4.2 MITWIRKUNGSPFLICHTVERLETZUNGEN DURCH
PASSIVES VERHALTEN 133
5. DIE VERLETZUNG DER LIEWEISSICH E RUNGSPFLICLIT
DURCH BEHOERDEN 134
T . ZUSA.MNENFASSUNG 134
7. DIE DEWEISVEREI TELUNG DURCH NICHT SCNULD-
HAFTE VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPF LIEH T 135
{ 0 DIE SCHAETZUNG DER UEESTEUERUNGSGRUNDLASEN 137
§ 9 DIE I/UERDIGUNG DES DEWEISWERTS VON BEWEIS-
MITTELN
1. DIE WAHRNEHMUNG DES BEWEISMITTELS DURCH
DEN BEURTEILER 141
2. DIE AUSSAGE DES BEWEISMITTELS 142
5. DIE BEWEISKRAFT DER STEUERERKLAERUNG 144
§ LO DIE UEBERZEUGUNG DES 3EURTEILERS 146
1. DER SICHERHEITSGRAD FUER DIE UEBERZEUGUNG 146
2. DER UEBERZEUGUNGSGRAD DES BEURTEILERS IM
STEUERRECHT 148
2.1 DIE LEHRE VON DER ANNAEHERNDEN MATERIELLEN
WAHRHEIT 148
2.2 WEITERE ANSICHTEN IN DER LITERATUR I5O
2.3 DER UEBERZEUGUNGSGRAD NACH DER RECHT-
SPRECHUNG 151
2.4 EIGENE STELLUNGNAHME 152
3. AUSNAHMEFAELLE, IN DENEN EIN GERINGERER
UEBERZEUGUNGSGRAD AUSREICHT 153
3.1 DER UEBERZEUGUNGSGRAD BEI DER GLAUBHAFT-
MACHUNG 154
VII
3-2 GERINGERER UEBERZEUGUNGSGRAD BEI ZU-
KUENFTIGEN HANDLUNGSABLAEUFEN 155
3-3 GERINGERER UEBERZEUGUNGSGRAD BEI DER
VERLETZUNG (GESTEIGERTER) MITWIRKUNGS-
PFLICHTEN DURCH DEN -STEUERPFLICHTIGEN? 156
K. GESTEIGERTER UEBERZEUGUNGSGRAD, WENN AN
DEN NACHWEIS DES SACHVERHALTS STRENGE
ANFORDERUNGEN
11
ZU STELLEN SIND? 157
§ 11 DER AUSDRUCK DER PERSOENLICHEN UEBERZEUGUNG 159
12 DIE BEWEISWUERDIGUNG BEIM GEGENBEWEIS I60
1. ILAUPT- UND GEGENBEWEIS IN DER BEWEISLEHRE L6O
2. DER GEGENBEWEIS IM STEUERRECHT L6L
2.1 DER MITTELBAR GEFUEHRTE GEGENBEWEIS 163
2.2 DIE PROBLEMATIK DES GEGENBEWEISES BEI
DER ABGRENZUNG VON BETRIEBSAUSGABEN
(WERBUNGSKOSTEN) UND LEBENSFUEHRUNGAAUF-
WENDUNGEN 165
2.3 VERMUTUNGEN UND GEGENTEILSBEWEIS 166
2.K DER GEGENBEWEIS BEI EINEM DURCH ANSCHEINS-
BEWEIS GEFUEHRTEN HAUPTBEWEIS 167
13 DIE BEDEUTUNG DER GRENZEN UND REGELN UEBER DIE
FREIE LJEWEISWUERDIGUNG 168
§ 14 ERGEBNISSE DER ARBEIT *7O
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