Neue steuerliche Wohnungsbauförderung 1990: ein Kompendium zu den praktischen Auswirkungen für Bauherren, Unternehmer, Finanzierungsexperten und Vermögensberater sowie die steuer- und rechtsberatenden Berufe
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Heidelberg
Müller
1990
[Köln] Deubner |
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|---|---|
| adam_text | Vorbemerkung 1
1. Teil
A. Verbesserung der allgemeinen Abschreibungsbedingungen für Mietwohngebäude 2
I. Höhe der Absetzungen 2
II. Begünstigte Objekte 2
1. Maßgeblichkeit des Bauantrags 2
2. Maßgebender Anschaffungszeitpunkt 4
3. Erwerb und Fertigstellung eines Rohbaus 5
4. Vermietung zu Wohnzwecken 8
5. Ausbauten, Erweiterungen, nachträgliche Herstellungskosten 11
6. AfA nach Entnahme oder Einlage 13
7. AfA nach Nutzungsänderung 14
IM. Inkrafttreten 15
B. Sonderregelungen nach dem Berlinförderungsgesetz (BerlinFG) 15
I. Allgemeines 15
II. Erhöhte Absetzungen nach § 14 a BerlinFG 16
IM. Kumulierungsverbot erhöhter Absetzungen nach § 14 a Abs. 4 und 5 BerlinFG
mit öffentlichen Mitteln 16
1. Inhalt des Kumulierungsverbots 16
2. Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen das Kumulierungsverbot 17
IV. Begünstigung von Eigentumswohnungen auf einem bereits bebauten Grundstück
nach § 14 a Abs. 8 BerlinFG 17
2. Teil
Die Neuregelungen des Wohnungsbauförderungsgesetzes (WoBauFG) 19
A. Vorbemerkung, Zielsetzung, Überblick 19
B. Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung
neuer freier Mietwohnungen — § 7 c EStG 20
I. Höhe der Absetzungen, Bemessungsgrundlage 20
II. Begünstigte Objekte 22
1. Allgemeine Voraussetzungen 22
2. Schaffung von Wohnungen 23
3. Nutzung zu fremden Wohnzwecken 23
4. Begünstigungszeitraum 25
5. Mieterwechsel und Nutzungsänderung während des Begünstigungszeitraums 26
III. Inkrafttreten 27
C. Schaffung neuer Mietwohnungen in § 7 b-Objekten — § 7 b Abs. 8 EStG 27
I. Verhältnis zu § 7 b EStG 27
II. Verhältnis zu § 10 e EStG 30
IM. Inkrafttreten 32
D. Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung — § 7 k EStG 32
I. Höhe der Absetzungen 32
II. Begünstigte Objekte 32
1. Allgemeine Voraussetzungen 32
2. Gemischtgenutzte Gebäude 34
3. Nutzung zu fremden Wohnzwecken 35
4. Verwendungszeitraum 36
5. Nutzungsänderung während des Verwendungszeitraums 39
6. Ausbauten, Umbauten und Erweiterungen 40
III. Voraussetzungen der Sozialbindung 42
1. Wohnberechtigung 43
2. Größe der Wohnung 45
3. Vorübergehendes Leerstehen der Sozialwohnung 45
4. Höchstmiete 45
IV. Inkrafttreten 46
E. Steuerfreie Entnahmemöglichkeit bei Wohnungen mit Sozialbindung —
§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 4 EStG 46
I. Entnahmemöglichkeit zum Buchwert 47
II. Gebäude und Gebäudeteile 48
III. Notwendiges und gewillkürtes Betriebsvermögen 48
IV. Dazugehörender Grund und Boden 49
V. Voraussetzungen der Sozialbindung 50
VI. Späterer Wegfall der Sozialbindung 51
VII. Entnahme bei Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe 51
VIII. Absetzungen nach steuerfreier Entnahme 53
IX. Inkrafttreten 53
F. Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten
und städtebaulichen Entwicklungsbereichen — § 7 h EStG 54
I. Vorbemerkung zu den folgenden Abschnitten F — I 54
II. Überblick über die neue Vorschrift für Gebäude in Sanierungsgebieten
und städtebaulichen Entwicklungsbereichen — § 7 h EStG 54
III. Die bisherigen Vorschriften in diesem Bereich 55
IV. Die neue Regelung 55
V. Begünstigung von Anschaffungskosten 57
VI. Anschaffungsnaher Aufwand 59
VII. Keine Doppelförderung 60
VIII. Restwert und Nachholung 60
IX. Erhöhte Absetzungen für Teilherstellungskosten 61
X. Das Bescheinigungsverfahren 62
XI. Inhalt der Bescheinigung im Sinne von § 7 h Abs. 1 EStG 62
XII. Abstimmung der Maßnahmen mit der zuständigen Gemeinde 64
XIII. Gebäude, Gebäudeteile, Eigentumswohnungen und in Teileigentum stehende Räume 64
XIV. Inkrafttreten 65
G. Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen — § 7 i EStG 66
I. Vorbemerkung 66
II. Überblick über das Denkmalrecht 66
III. Überblick über die neue Vorschrift 67
IV. Maßnahmen an einem denkmalgeschützten Gebäude, Gebäudeteil oder
städtebaulichen Ensemble 68
V. Zugehörigkeit des denkmalgeschützten Gebäudes/Gebäudeteils
zum Privatvermögen oder Betriebsvermögen 69
VI. Begünstigte Maßnahmen: Herstellungskosten und Anschaffungskosten 69
VII. Erforderlichkeit der Maßnahmen zur Erhaltung oder zur sinnvollen Nutzung 70
VIII. Begünstigung für Gebäude, Gebäudeteile und städtebauliche Ensembles 72
IX. Hinweis auf Ausführungen zu § 7 h EStG 73
H. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten
und städtebaulichen Entwicklungsbereichen und bei Baudenkmalen —
§ 11 a, § 11 b, § 4 Abs. 8 EStG 74
I. Vorbemerkung 74
II. Verteilung von Erhaltungsaufwand 74
III. Besonderheiten bei der Verteilung im Falle des Verkaufs, der Einlage, der Entnahme
und der Nutzungsänderung eines Gebäudes, sowie im Falle der Rechtsnachfolge
und des Nießbrauchs an einem Gebäude 75
IV. Die Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden im Betriebsvermögen
(mit Bestandsvergleich) 78
V. Verteilungszeitraum bei Miteigentümern 79
VI. Verteilungszeitraum bei Gebäudeteilen, Eigentumswohnungen und
im Teileigentum stehenden Räumen 79
VII. Inkrafttreten 79
I. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale
und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 80
I. Vorbemerkung 80
II. Bisherige Regelung 80
III. Überblick über die neue Vorschrift 83
IV. Einzelheiten der Neuregelung 84
1. Objekt der Förderung 84
2. Verhältnis von § 10 e EStG zu § 10 f EStG 85
3. Verhältnis von § 10 f Abs. 1 EStG zu den §§ 7 h Abs. 1, 7 i Abs. 1 EStG 89
4. Verhältnis von § 10 f Abs. 2 zu §§ 11 a /11 b EStG 95
5. Objektverbrauch 100
6. Folgeobjekt 102
7. Begünstigte Maßnahmen: Herstellungskosten und gewisse Anschaffungskosten 103
8. Anschaffungsnahe Aufwendungen 103
9. Gebäudeteile und Eigentumswohnungen 103
10. Verteilung und Miteigentum 104
11. Inkrafttreten 104
J. Fortsetzung der Nutzungswertbesteuerung bei selbstgenutzten denkmalgeschützten
Gebäuden oder Gebäudeteilen im Betriebsvermögen — § 52 Abs. 15 Satz 12 EStG 105
I. Vorbemerkung 105
II. Verlängerung der Nutzungswertbesteuerung 105
III. Besonderheiten nach Ablauf der allgemeinen Übergangsregelung 106
IV. Anwendung auf Gebäude und Gebäudeteile des Betriebsvermögens 107
V. Kritische Würdigung 108
K. Sonderregelungen nach dem Berlinförderungsgesetz (BerlinFG) 109
I. Allgemeines ^u^
II. Änderung der erhöhten Absetzungen für Mehrfamilienhäuser —
§ 14 a BerlinFG 109
III. Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung
neuer Mietwohnungen — § 14 c BerlinFG 1°9
1. Inanspruchnahme öffentlicher Mittel 110
2. Höhere Bemessungsgrundlagen 11°
3. Kein Umbau von bisher gewerblich oder landwirtschaftlich genutzten Räumen 11°
IV. Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung — § 14 d BerlinFG 11°
1. Höhere Absetzungsbeträge 111
2. Inanspruchnahme öffentlicher Mittel 111
3. Begünstigung von Teilherstellungskosten und Anzahlungen
auf Anschaffungskosten 111
V. Inkrafttreten 111
Anhang 1 — 11 113
Stichwortverzeichnis 147
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