Steuervermeidung mit zivilrechtlichen Vermögenssonderungen: Aktionen der Steuerpflichtigen und Reaktionen von Finanzverwaltung, Rechtsprechung und Gesetzgebung
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Müller
1990
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| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaft
30. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XV, 231 S. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Verzeichnis der Schemata XII
Abkürzungsverzeichnis XIII
Erster Teil:
Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung 1
Zweiter Teil:
Die zivilrechtliche Basis — Das Konzept zivilrechtlicher
Vermögenssonderungen 27
Dritter Teil:
Problemtypen steuervermeidender Sachverhaltsgestaltungen
und anpassender Regelungen des Steuerrechts 63
Vierter Teil:
Querschnittanalyse und Schluß 193
Entscheidungsregister 207
Literaturverzeichnis 213
Sachverzeichnis 229
VIII
Inhaltsverzeichnis
Verzeichnis der Schemata XII
Abkürzungsverzeichnis XIII
Erster Teil: Problemstellung, Zielsetzung und Gang der
Untersuchung 1
10. Problemstellung und Gang der Untersuchung 1
11. Modellbeschreibung 4
12. Begriffsexplikationen 10
12.1 Zum Begriff „Steuerwirkungen 10
12.2 Steuervermeidende Sachverhaltsgestaltungen 13
12.3 Anpassende Regelungen 16
13. Zusammenfassung und Exkurs 19
Zweiter Teil: Die zivilrechtliche Basis — Das Konzept zivilrechtlicher
Vermögenssonderungen 27
20. Zum Verhältnis von Steuerrecht und Zivilrecht 27
21-. Das Konzept zivilrechtlicher Vermögenssonderungen 31
21.0 Vorbemerkungen 31
21.1 Zivilrechtliche versus ökonomische Vermögensbegriffe .... 34
21.2 Das Eigentumsrecht als Element des Vermögens 37
21.3 Die Rechtsobjekte des Eigentumsrechts und des Vermögens . 43
21.4 Funktionale Teilungen im Eigentumsrecht 45
21.5 Der personale Aspekt: Die Rechtsträgerschaft 50
21.6 Sondervermögen als Teilvermögen eines Rechtsträgers 53
21.61 Die traditionelle juristische Sicht 53
21.62 Das Betriebsvermögen des Einzelunternehmers als
dessen zivilrechtliches Sondervermögen 57
22. Zusammenfassung 59
Dritter Teil: Problemtypen steuervermeidender Sachverhaltsgestal¬
tungen und anpassender Regelungen des Steuerrechts ... 63
30. Einleitung und Übersicht 63
31. Betriebsaufspaltung 69
31.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 69
31.2 Lebenszyklen des Rechtsinstituts Betriebsaufspaltung 73
31.21 Die erste Phase seit Beginn der zwanziger Jahre 73
31.22 Die zweite Phase ab 1946 77
31.23 Der Beschluß des Großen Senats 2/71 vom 8.11.1971 . 80
IX
31.24 Die dritte Phase im Anschluß an die Körperschaft¬
steuerreform 1977 84
31.25 Jüngste Entwicklungen des Rechtsinstituts 86
31.3 Alternative Besteuerungskonzepte für die
Sachverhaltsgestaltung 92
32. Mantelkauf 98
32.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 98
32.2 Steuerwirkungen als Entscheidungs£/ «wirkungen 101
32.3 Steuerwirkungen als Entscheidungsa«*wirkungen 103
32.31 Die bisherige ablehnende Rechtsprechung des
Bundesfinanzhofs 103
32.32 Die Grundsatzentscheidungen des Bundesfinanzhofs
vom 29.10.1986 107
32.4 Zur Grenzpreisbildung beim Mantelkauf — Erneut:
Steuerwirkungen als Entscheidungse/wwirkungen 109
32.41 Die Herleitung der Formel 109
32.42 Ein Beispiel 112
32.43 Die Fortentwicklung des Modells 117
32.5 § 8 Abs. 4 KStG als anpassende Regelung an steuervermei¬
dende Sachverhaltsgestaltungen mittels Mantelkäufen .... 119
33. Organschaft 124
33.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 124
33.2 „Organtheorien als Reaktionsformen des Fiskus 127
33.3 Die Rechtsprechung des Preußischen Oberverwaltungs¬
gerichts in Staatssteuersachen 128
33.4 Das Steuerrecht der Organschaft in der Folgezeit 129
33.5 Ein alternativer Lösungsvorschlag: Die Forderung nach
Abschaffung des steuerrechtlichen Konstrukts in allen
Steuerrechtsbereichen 137
34. Familienstiftung und Erbersatzsteuer 140
34.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 140
34.2 Stiftungsmotive und Stiftungsformen — Eine Eingrenzung . 142
34.3 Die erfolgsteuerrechtliche Beurteilung von Vorgang
(Stiftungserrichtung) und nachfolgendem Zustand 143
34.4 Die Schaffung der Erbersatzsteuer als spezifische
Reaktion des Fiskus auf die (steuervermeidende) Aktion
Familienstiftung 144
34.5 Anpassungshandlungen an die anpassende Regelung der
Erbersatzsteuer für Familienstiftungen 150
34.6 Alternative Besteuerungskonzeptionen für die Vermögens-
sonderung in Form einer Familienstiftung 151
35. Das Werden der GmbH Co 153
35.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 153
35.2 Der Widerstand des Steuerrechts 156
X
35.3 Steuerrechtliche Folgeprobleme und mögliche
Lösungsansätze 160
36. Familienpersonengesellschaften: Die Problematik schenkweise
begründeter Kommanditbeteiligungen 161
37. Unentgeltlicher Vorbehalts- und Zuwendungsnießbrauch 168
37.1 Vorbemerkungen und zivilrechtliche Grundlagen 168
37.2 Der unentgeltliche Zuwendungsnießbrauch an
Grundstücken des Privatvermögens 171
37.3 Der Vorbehaltsnießbrauch als steuervermeidende
Sachverhaltsgestaltung 177
37.31 Im Schenkungsteuerrecht 177
37.32 Im Erfolgsteuerrecht bei Übertragungen von
Grundstücken des Betriebsvermögens 180
38. Sachverhaltsgestaltungen mittels Bildung von Teilvermögen
in der Rechtszuständigkeit eines Rechtsträgers: Beispiele für
intrapersonale Vermögenssonderungen 187
38.1 Vorbemerkungen 187
38.2 Die Problematik der Abgrenzung von freiberuflichen und
gewerblichen Aktivitäten 188
38.3 Liebhaberei 190
Vierter Teil: Querschnittanalyse und Schluß 193
40. Zum Konzept zivilrechtlicher Vermögenssonderungen 193
41. Vergleichende Auswertung der Einzelergebnisse des dritten Teils . 194
41.1 Versuch einer Typologie von Reaktionsformen 194
41.2 Ursachen und Anlässe steuervermeidender Sachverhalts¬
gestaltungen 198
41.3 Alternative Besteuerungskonzepte 201
42. Ausblick 204
Entscheidungsregister 207
Literaturverzeichnis 213
Sachverzeichnis 229
XI
Verzeichnis der Schemata
1 Aktions-Reaktionszusammenhänge 5
2 Das Erklärungsmodell 9
3 Die Spannbreite möglicher Vermögenssonderungen 33
4 Das Befugnisspektrum des Eigentums i.w.S 42
4a Beispiele und Umfang funktionaler Teilungen im
Eigentumsrecht 49
5 Anlässe für intrapersonale Vermögenssonderungen 54
6 Inhaltsübersicht über den dritten Teil der Arbeit 61
7 Reaktionen des Steuerrechts auf steuervermeidende
Sachverhaltsgestaltungen mittels zivilrechtlicher
Vermögenssonderungen 65
8 Die Voraussetzungen der Organschaft im Steuerrecht 126
KII
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