Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer
1990
|
| Ausgabe: | 6., neubearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundkurs des Steuerrechts
3 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort y
Abkürzungsverzeichnis Xjj
A. Einführung 1
1. Buchführung — wozu? 1
2. Der Gewinnbegriff des § 4 Absatz 1 EStG 1
2.1 Der Betriebsvermögensvergleich 1
2.2 Was ist „Betriebsvermögen ?
2.3 Private Einflüsse 1
2.4 Wirtschaftsjahr 2
2.5 Beispiele und Aufgaben zum Betriebsvermögensvergleich 2
2.6 Beispiele und Aufgaben zur Entwicklung des Betriebsvermögens 2
3. Inventur — Inventar — Bilanz 2
3.1 Inventur 3
3.2 Inventar 3
3.21 Gliederung des Inventars 3
3.22 Beispiel 3
3.23 Ordnungsmäßigkeit des Inventars 4
3.3 Bilanz 4
3.31 Form und Inhalt der Bilanz 4
3.32 Gliederung der Bilanz 4
3.33 Bilanzzusammenhang 5
4. Änderung von Bilanzposten durch Geschäftsvorfälle 5
4.1 Betriebsvermögensumschichtungen 5
4.11 Der Aktiv-Tausch 5
4.12 Der Passiv-Tausch 6
4.13 Der Aktiv-Passiv-Tausch 6
4.2 Betriebsvermögensveränderungen 6
4.21 Betriebsvermögensveränderungen aus betrieblichem Anlaß 6
4.211 Betriebsvermögenserhöhungen durch Ertrag 6
4.212 Betriebsvermögensminderungen durch Aufwand 6
4.22 Betriebsvermögensveränderungen aus privatem Anlaß 6
4.221 Betriebsvermögenserhöhungen durch Einlagen 6
4.222 Betriebsvermögensminderungen durch Entnahmen 7
4.3 Ausnahmefälle 7
4.4 Zusammenfassung 7
B. Die Funktion der doppelten Buchführung 9
1. Was ist ein Konto? 9
11 Die Bilanz wird „zerlegt 9
1-2 Kontenarten 10
121 Sachkonten 10
122 Personenkonten 10
1.3 Die Seiten des Kontos (Soll und Haben) 10
14 Buchungsregeln H
2. Der Buchungssatz *2
2.1 Der einfache Buchungssatz 12
22 Der zusammengesetzte Buchungssatz 13
2-3 Deuten von Buchungssätzen 13
3 Das Kapitalkonto und seine Unterkonten 14
3.1 Erfolgskonten 14
3.2 Das Gewinn-und Verlustkonto 16
3.3 Privatkonten 16
3.31 Einheitliches Privatkonto 16
3.32 Getrennte Privatkonten 17
VII
Inhaltsverzeichnis
Seite
4. Kontenabschluß I7
4.1 Abschluß der Bestandskonten 18
4.2 Abschluß der Erfolgskonten 18
4.3 Abschluß des Gewinn- und Verlustkontos 18
4.4 Abschluß des Privatkontos 19
4.5 Beispiel für ein abgeschlossenes Konto 19
5. Bilanzkonten 21
5.1 Schlußbilanzkonto 21
5.2 Eröffnungsbilanzkonto 21
6. Gemischte Konten 22
6.1 Was sind gemischte Konten? 22
6.2 Besonderheiten bei Konten des abnutzbaren Anlagevermögens 23
6.3 Gemischtes Warenkonto 23
6.31 Inhalt des Warenkontos 23
6.32 Kontenmäßige Darstellung 23
6.33 Abschluß des Warenkontos 24
7. Kennzahlen für das Warengeschäft 25
7.1 Wareneinsatz 25
7.2 Sollumsatz 25
7.3 Rohgewinn 25
7.4 Rohgewinnsatz 25
7.5 Rohgewinnaufschlagsatz 25
7.6 Reingewinn 25
7.7 Beispiel 26
8. Die getrennten Warenkonten 26
8.1 Wareneinkaufskonto 26
8.2 Warenverkaufskonto 27
8.3 Abschluß der getrennten Warenkonten 27
8.31 Nettoabschluß 27
8.32 Bruttoabschluß 27
8.4. Warenbestandskonto 29
9. Kontenrahmen, Kontenplan 30
9.1 Buchführung — planmäßig 30
9.2 Kontenklassen 30
9.3 Kontennummern 31
10. Journal 31
C. Weiterführende Buchungen 33
1. Buchung der Umsatzsteuer 33
1.1 Das Umsatzsteuerkonto 33
1.11 Nettobuchung der Umsatzsteuer 33
1.12 Bruttobuchung der Umsatzsteuer 33
1.2 Das Vorsteuerkonto 34
1.3 Abschluß der Umsatzsteuerkonten 35
1.4 Besonderheiten beim Abschluß der USt-Konten 35
2. Buchung von Lohnaufwand 36
3. Verkauf von Anlagegütern 37
4. Buchung von Erwerbsnebenkosten und Preisnachlässen 38
4.1 Erwerbsnebenkosten 38
4.2 Rabatte und Skonti 39
4.21 Funktionsrabatte 39
4.22 Mengenrabatte (Boni) 39
4.23 Skonti 40
4.231 Schematische Darstellung der Buchung von Liefererskonti 41
4.232 Schematische Darstellung der Buchung von Kundenskonti 41
4.233 Bruttobuchung 42
VIII
Inhaltsverzeichnis
Seite
4.24 Abschluß der Boni- und Skontikonten 43
4.25 Boni und Skonti bei den Kennzahlen 43
4.3 Andere Preisnachlässe 43
4.31 Warenrücksendungen an Lieferer 43
4.32 Gutschriften durch Lieferer 44
4.33 Warenrücksendungen durch Kunden 44
4.34 Gutschriften an Kunden 44
4.35 Naturalfabatte 46
5. Warenentnahmen 46
5.1 Gewinnauswirkung von Warenentnahmen 46
5.2 Bewertung der Warenentnahmen 46
5.3 Buchung von Warenentnahmen 47
5.31 Buchung über das Wareneinkaufskonto 47
5.32 Buchung über das Warenverkaufskonto 47
5.33 Buchung über Konto „Eigenverbrauch 47
5.34 Vergleich der Buchungsmethoden 47
5.4 Umsatzsteuer bei Warenentnahmen (Eigenverbrauch) 48
6. Storno- und Berichtigungsbuchungen 52
6.1 Stornobuchung 52
6.2 Berichtigungsbuchungen 52
D. Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 54
1. Die Steuerbilanz als Grundlage der Gewinnermittlung 54
1.1 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG 54
1.2 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 54
2. Das Betriebsvermögen 55
2.1 Notwendiges Betriebsvermögen 55
2.11 Buchmäßige Behandlung 56
2.2 Notwendiges Privatvermögen 56
2.21 Buchmäßige Behandlung 56
2.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen 56
2.31 Buchmäßige Behandlung 56
2.4 Verbindlichkeiten als Betriebs- oder Privatschulden 57
2.5 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter 57
2.6 Grundstücke und Grundstücksteile 57
2.61 Notwendiges Betriebsvermögen 58
2.62 Gewillkürtes Betriebsvermögen 59
2.63 Notwendiges Privatvermögen 59
3- Die Bewertung des Betriebsvermögens 60
3.1 Bewertungsmaßstäbe 60
3.11 Die Anschaffungskosten 60
3-111 Anschaffungsnebenkosten 61
3.112 Umsatzsteuer - Vorsteuer 62
3.113 Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten 63
3-12 Die Herstellungskosten 64
3.13 Der Teilwert 65
3.131 Grenzwerte 65
3.132 Teilwertvermutungen 65
3.2 Bewertungsgrundsätze des § 6 EStG 66
3.3 Die einzelnen Bewertungsregeln des § 6 EStG 66
3-31 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 66
3.311 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung 67
3.32 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und
Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens 67
3.321 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung 67
3-33 Verbindlichkeiten °7
3-34 Grundsatz des eingeschränkten Wertzusammenhangs o»
3-4 Maßgeblichkeit handelsrechtlicher Bewertungsvorschriften 68
IX
Inhaltsverzeichnis
Seite
3.41 Steuerbilanz und Handelsbilanz 68
3.42 Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften 69
3.5 Absetzung für Abnutzung nach § 7 EStG 70
3.51 Allgemeines 70
3.52 Die lineare AfA 70
3.53 Die Leistungs-AfA 70
3.54 Die degressive AfA 71
3.55 AfA bei Gebäuden 72
3.551 Das Gebäude als selbständiges abnutzbares Wirtschaftsgut 72
3.552 AfA für Wirtschaftsgebäude 72
3.553 AfA für sonstige Gebäude 72
3.554 AfA bei selbständigen Gebäudeteilen 73
3.56 Beginn und Ende der AfA innerhalb eines laufenden Wirtschaftsjahrs ... 74
3.57 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 74
3.571 Allgemeines 74
3.572 Sonderabschreibungen nach § 7g EStG 75
3.58 Buchung der AfA 76
3.6 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter 76
3.61 Buchmäßige Behandlung 76
E. Einzelne Bilanzierungs- und Buchungsfragen 79
1. Forderungen 79
1.1 Begriff 79
1.2 Zeitpunkt der Buchung bzw. Bilanzierung von Kundenforderungen .... 79
1.3 Bewertung von Kundenforderungen 79
1.31 Anschaffungs- oder Herstellungskosten 79
1.32 Teilwert 79
1.321 Vollwertige Kundenforderungen 80
1.322 Zweifelhafte Kundenforderungen 80
1.323 Uneinbringliche Kundenforderungen 80
1.33 Bewertungsverfahren 80
1.34 Buchtechnische Durchführung der Bewertung 80
1.341 Einzelbewertung uneinbringlicher Forderungen 80
1.342 Pauschalbewertung von Forderungen unter ihrem Nennwert 81
1.343 Einzelbewertung von zweifelhaften Forderungen 81
1.344 Buchtechnische Fortführung des im Vorjahr gebildeten Delkredere .... 82
2. Rechnungsabgrenzung 83
2.1 Begriff und Zweck der Rechnungsabgrenzung 83
2.2 Abgrenzung transitorischer Vorgänge 83
2.21 Buchtechnische Durchführung der Abgrenzung 84
2.211 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 84
2.212 Passive Rechnungsabgrenzungsposten 84
2.213 Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten beim Jahresabschluß 85
2.3 Abgrenzung antizipativer Vorgänge 85
2.31 Buch technische Durchführung der Abgrenzung 85
3. Rückstellungen 86
3.1 Allgemeines 86
3.2 Voraussetzung der Rückstellungsbildung 86
3.3 Bewertung von Rückstellungen 86
3.4 Buchmäßige Behandlung von Rückstellungen 87
3.5 Rückstellungsarten 87
F. Entnahmen und Einlagen 89
1. Bedeutung 89
2. Entnahmen 89
2.1 Entnahme von Nutzungen und Leistungen 89
2.2 Entnahmehandlung 90
2.3 Entnahme und Eigenverbrauch 90
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
2.4 Bewertung der Entnahmen 90
2.5 Buchmäßige Behandlung von Entnahmen 91
2.6 Private Nutzung betrieblicher Pkw s 91
3. Einlagen 92
3.1 Bewertung und Buchung von Einlagen 92
G. Hauptabschlußübersicht 95
1. Vorbemerkungen 95
2. Die Hauptabschlußübersicht im einzelnen 95
2.1 Summenbilanz 95
2.2 Saldenbilanz 95
2.3 Umbuchungen 95
2.4 Saldenbilanz II 96
2.5 Vermögensbilanz und Erfolgsbilanz 96
3. Besonderheiten 96
4. Beispiel zur Hauptabschlußübersicht 97
5. Übungen 98
H. Bilanzberichtigung 100
1. Voraussetzungen der Bilanzberichtigung 100
2. Technik der Bilanzberichtigung 100
2.1 Gewinnauswirkung nach Betriebsvermögensvergleich 100
2.2 Gewinnauswirkung nach Gewinn- und Verlustrechnung 102
Anlage 1: Kontenplan 104
Anlage 2: Kurzübersicht über die wichtigsten AfA-Arten 105
I. Lösungshinweise 106
Stichwortverzeichnis I46
XI
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