Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften: Ergebnissteuern, Substanzsteuern
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bielefeld
Erich Schmidt
1990
|
| Ausgabe: | 2., völlig üerarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grundlagen und Praxis des Steuerrechts
23 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 224 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3503029176 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkiirzungsverzeichnis 13
Erster Teil: Ergebnissteuern 15
1. Kapitel: Besteuerungsgrundlagen 15
A. Handelsrechtliches Jahresergebnis und steuerlicher Gewinn . . 15
I. Inhalt des Jahresabschlusses und Grundsätze für seine
Aufstellung 15
II. Bewertung 22
B. Steuerlicher Gewinn und körperschaftsteuerliches Einkommen . 33
I. Grundsätzliche Regelung 33
II. Verdeckte Gewinnausschüttungen 34
III. Sachliche Befreiungen 42
IV. Abziehbare und nichtabziehbare Aufwendungen 45
C. Organschaft 50
I. Organkreis und Ergebnisübernahmevertrag 50
II. Organschaftliche Eingliederung 53
III. Steuerliche Zusammenfassung der Ergebnisse 58
D. Körperschaftsteuerliches Einkommen und Gewerbeertrag . 61
2. Kapitel: Besteuerung 72
A. Gewerbeertragsteuer 72
I. Steuergegenstand Kapitalgesellschaft 72
II. Maßgebender Gewerbeertrag und Gewerbeverlust 74
III. Meßbetrag und Gewerbesteuer 76
9
Inhaltsverzeichnis
B. Körperschaftsteuer 77
I. Körperschaftsteuermodelle 77
II. Steuersubjekt Kapitalgesellschaft 80
III. Tarifvorschriften 85
1. Steuersätze 85
2. Ausländische Einkommensteile 89
a) Anrechnung ausländischer Steuern 89
b) Internationales Schachtelprivileg 92
IV. Anrechnungsverfahren 96
1. Grundgedanke und Technik der Anrechnung 96
2. Verwendbares Eigenkapital 103
a) Begriff und Gliederung 103
b) Verwendung 108
V. Auswirkungen des Anrechnungsverfahrens auf Verlustabzug,
verdeckte Gewinnausschüttung und Organschaft 112
1. Verlustabzug 112
2. Verdeckte Gewinnausschüttung und Ausschüttungsbelastung 114
3. Verwendbares Eigenkapital bei Organschaften 116
3. Kapitel: Steuerökonomische Problemstellungen 120
A. Bedeutung der Gewerbesteuer für unternehmerisches Handeln . 120
B. Bedeutung der Körperschaftsteuer für unternehmerisches
Handeln 122
I. Steuerwirkungen bei Veränderung der eigenen Mittel 122
1. Ausschüttung und Ausschüttungspolitik 122
2. Erhöhung der eigenen Mittel 125
3. Steuerliche Behandlung eigener Anteile 128
II. Verlustwirkungen 130
C. Die Steuern im Jahresabschluß der Kapitalgesellschaft 132
I. Gewerbesteueraufwand 132
II. Körperschaftsteueraufwand 133
10
Inhaltsverzeichnis
Zweiter Teil: Substanzsteuern 137
1. Kapitel: Besteuerungsgrundlagen 137
A. Einheitsbewertung 137
I. Bewertungsgesetz 137
II. Einheitswert des gewerblichen Betriebes der Kapitalgesellschaft 141
1. Einheitswerte und Einheitswertteile als Untereinheiten . . . 141
2. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften: Gemeiner Wert der
Anteile 146
3. Teilwerte 154
a) Die Teilwertlehre 154
b) Teilwerte für einzelne Gruppen von Wirtschaftsgütern des
Betriebsvermögens 156
4. Schuldposten 158
5. Nicht zu erfassende Wirtschaftsgüter 162
B. Feststellungsverfahren 162
2. Kapitel: Besteuerung 165
A. Vermögensteuer 165
I. Kapitalgesellschaft 165
1. Vermögensteuerpflicht und Bemessungsgrundlage 165
2. Höhe der Steuer 167
II. Anteilseigner 169
III. Verfahrensregelungen 171
B. Gewerbekapitalsteuer 172
C. Grundsteuer 176
11
Inhaltsverzeichnis
3. Kapitel: Steuerökonomische Problemstellungen 180
A. Bedeutung der Substanzsteuern im Rahmen der Gesamt¬
steuerbelastung der Kapitalgesellschaft 180
B. Ausschüttung und Substanzsteuerbelastung 184
C. Die Substanzsteuern im Jahresabschluß der Kapitalgesellschaft 187
Anhang 1: Beispiele zum Problem Sanierungsgewinn 189
Anhang 2: Beispiele zur Organschaftsbesteuerung 190
Anhang 3: Beispiele zur Behandlung ausländischer
Einkommensteile 192
Anhang 4: Schematische Darstellung des Anrechnungs¬
verfahrens 195
Anhang 5: Beispiele zum Verlustabzug 197
Anhang 6: Steuerliche Auswirkungen einer Ausschüttung
beim Anteilseigner 200
Anhang 7 (I): Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer¬
rückstellung 202
Anhang 7 (II): Beispiel zur Ermittlung der Gewerbesteuer¬
rückstellung 205
Anhang 8 (I): Schema zur Ermittlung der Körperschaftsteuer¬
rückstellung 208
Anhang 8 (II): Beispiel zur Ermittlung der Körperschaftsteuer¬
rückstellung 209
Anhang 8 (III): Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 210
Literaturverzeichnis 213
Sachregister 221
12
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Abkiirzungsverzeichnis 13
Erster Teil: Ergebnissteuern 15
1. Kapitel: Besteuerungsgrundlagen 15
A. Handelsrechtliches Jahresergebnis und steuerlicher Gewinn . . 15
I. Inhalt des Jahresabschlusses und Grundsätze für seine
Aufstellung 15
II. Bewertung 22
B. Steuerlicher Gewinn und körperschaftsteuerliches Einkommen . 33
I. Grundsätzliche Regelung 33
II. Verdeckte Gewinnausschüttungen 34
III. Sachliche Befreiungen 42
IV. Abziehbare und nichtabziehbare Aufwendungen 45
C. Organschaft 50
I. Organkreis und Ergebnisübernahmevertrag 50
II. Organschaftliche Eingliederung 53
III. Steuerliche Zusammenfassung der Ergebnisse 58
D. Körperschaftsteuerliches Einkommen und Gewerbeertrag . 61
2. Kapitel: Besteuerung 72
A. Gewerbeertragsteuer 72
I. Steuergegenstand Kapitalgesellschaft 72
II. Maßgebender Gewerbeertrag und Gewerbeverlust 74
III. Meßbetrag und Gewerbesteuer 76
9
Inhaltsverzeichnis
B. Körperschaftsteuer 77
I. Körperschaftsteuermodelle 77
II. Steuersubjekt Kapitalgesellschaft 80
III. Tarifvorschriften 85
1. Steuersätze 85
2. Ausländische Einkommensteile 89
a) Anrechnung ausländischer Steuern 89
b) Internationales Schachtelprivileg 92
IV. Anrechnungsverfahren 96
1. Grundgedanke und Technik der Anrechnung 96
2. Verwendbares Eigenkapital 103
a) Begriff und Gliederung 103
b) Verwendung 108
V. Auswirkungen des Anrechnungsverfahrens auf Verlustabzug,
verdeckte Gewinnausschüttung und Organschaft 112
1. Verlustabzug 112
2. Verdeckte Gewinnausschüttung und Ausschüttungsbelastung 114
3. Verwendbares Eigenkapital bei Organschaften 116
3. Kapitel: Steuerökonomische Problemstellungen 120
A. Bedeutung der Gewerbesteuer für unternehmerisches Handeln . 120
B. Bedeutung der Körperschaftsteuer für unternehmerisches
Handeln 122
I. Steuerwirkungen bei Veränderung der eigenen Mittel 122
1. Ausschüttung und Ausschüttungspolitik 122
2. Erhöhung der eigenen Mittel 125
3. Steuerliche Behandlung eigener Anteile 128
II. Verlustwirkungen 130
C. Die Steuern im Jahresabschluß der Kapitalgesellschaft 132
I. Gewerbesteueraufwand 132
II. Körperschaftsteueraufwand 133
10
Inhaltsverzeichnis
Zweiter Teil: Substanzsteuern 137
1. Kapitel: Besteuerungsgrundlagen 137
A. Einheitsbewertung 137
I. Bewertungsgesetz 137
II. Einheitswert des gewerblichen Betriebes der Kapitalgesellschaft 141
1. Einheitswerte und Einheitswertteile als Untereinheiten . . . 141
2. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften: Gemeiner Wert der
Anteile 146
3. Teilwerte 154
a) Die Teilwertlehre 154
b) Teilwerte für einzelne Gruppen von Wirtschaftsgütern des
Betriebsvermögens 156
4. Schuldposten 158
5. Nicht zu erfassende Wirtschaftsgüter 162
B. Feststellungsverfahren 162
2. Kapitel: Besteuerung 165
A. Vermögensteuer 165
I. Kapitalgesellschaft 165
1. Vermögensteuerpflicht und Bemessungsgrundlage 165
2. Höhe der Steuer 167
II. Anteilseigner 169
III. Verfahrensregelungen 171
B. Gewerbekapitalsteuer 172
C. Grundsteuer 176
11
Inhaltsverzeichnis
3. Kapitel: Steuerökonomische Problemstellungen 180
A. Bedeutung der Substanzsteuern im Rahmen der Gesamt¬
steuerbelastung der Kapitalgesellschaft 180
B. Ausschüttung und Substanzsteuerbelastung 184
C. Die Substanzsteuern im Jahresabschluß der Kapitalgesellschaft 187
Anhang 1: Beispiele zum Problem Sanierungsgewinn 189
Anhang 2: Beispiele zur Organschaftsbesteuerung 190
Anhang 3: Beispiele zur Behandlung ausländischer
Einkommensteile 192
Anhang 4: Schematische Darstellung des Anrechnungs¬
verfahrens 195
Anhang 5: Beispiele zum Verlustabzug 197
Anhang 6: Steuerliche Auswirkungen einer Ausschüttung
beim Anteilseigner 200
Anhang 7 (I): Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer¬
rückstellung 202
Anhang 7 (II): Beispiel zur Ermittlung der Gewerbesteuer¬
rückstellung 205
Anhang 8 (I): Schema zur Ermittlung der Körperschaftsteuer¬
rückstellung 208
Anhang 8 (II): Beispiel zur Ermittlung der Körperschaftsteuer¬
rückstellung 209
Anhang 8 (III): Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 210
Literaturverzeichnis 213
Sachregister 221
12 |
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