Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer: rechtssystematische Grundlagen steuerlicher Leistungsfähigkeit im deutschen Einkommensteuerrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1988
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | LX, 672 S. |
| ISBN: | 350423024X |
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| adam_text | DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER RECHTSSYSTEMATISCHE
GRUNDLAGEN STEUERLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IM DEUTSCHEN
EINKOMMENSTEUERRECHT KOELNER HABILITATIONSSCHRIFT 1981 VON
UNIVERSITAETSPROFESSOR DR. JOACHIM LANG DIREKTOR DES INSTITUTS FUER
STEUERRECHT DER UNIVERSITAET ZU KOELN VERLAG DR. OTTO SCHMIDT KG * KOELN
INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT VII INHALTSUEBERSICHT IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII LITERATURVERZEICHNIS XXIX EINLEITUNG 1 I.
PROBLEMSTELLUNG 1 II. METHODISCHE VORBEMERKUNGEN 9 III. EINFUEHRUNG IN
DAS THEMA DER ARBEIT 27 IV. GANG DER ARBEIT 30 ERSTES KAPITEL:
ALLGEMEINE GRUNDLEGUNG 33 A. DIE LEGALDEFINITION DES § 2 ESTG -
STEUEROBJEKT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER 33 I. DIE
BEDEUTUNG DES § 2 ESTG 33 IL DAS EINKOMMENSTEUEROBJEKT: DIE SUMME DER
EINKUENFTE (§ 2 ABS. 1 UND 2 ESTG) 34 1. DAS EINKOMMENSTEUEROBJEKT ERFASST
DAS BESTEUERUNGSGUT, DAS EINKOMMEN IM WIRTSCHAFTLICHEN SINNE ALS
INDIKATOR FUER OBJEKTIVE WIRTSCHAFTLICHE LEI- STUNGSFAEHIGKEIT 34 2. DER
EINFLUSS DER FINANZWISSENSCHAFTLICHEN EINKOMMENSTHEORIEN AUF DIE
RECHTSENTWICKLUNG UND DIE PRAGMATISCHE BESTIMMUNG DES EINKOMMEN-
STEUEROBJEKTS DURCH ENUMERATION DER EINKUENFTE 36 3. DER EINKOMMENSTEUER
UNTERLIEGEN NUR DIE VOM EINKOMMENSTEUERSCHULD- NER ERZIELTEN EINKUENFTE
43 * 3.1 PERSOENLICHE ZURECHNUNG DES EINKOMMENSTEUEROBJEKTS DURCH DAS
MERKMAL DES *ERZIELENS (§ 2 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) 43 3.2 DAS
ERWIRTSCHAFTENDE *ERZIELEN DER EINKUENFTE 45 3.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZU
DEM GEGENSATZ ZWISCHEN EINKUNFTSERZIE- LUNG UND -VERWENDUNG 45 3.2.2
VERMOEGENS VORGAENGE IN DER SPHAERE DES EINKOMMENVERSTEUER- TEN KONSUM-
ODER PRIVATVERMOEGENS 49 3.2.2.1 NICHT ERWIRTSCHAFTETE VERMOEGENSZUGAENGE,
INSBESONDERE ERB- SCHAFTEN UND SCHENKUNGEN, DIE DER ERBSCHAFT- UND
SCHEN- KUNGSTEUER UNTERLIEGEN 49 3.2.2.2 BESTEUERUNG DER
VERAEUSSERUNGSEINKUENFTE 55 4. DER EINKOMMENSTEUER UNTERLIEGEN NUR
REINEINKUENFTE IM SINNE DES § 2 ABS. 2 ESTG 60 XI ILTSVERZEICHNIS SEITE
DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER: DAS ZU VERSTEUERNDE EIN-
KOMMEN (§ 2 ABS. 5, 1. HALBSATZ ESTG) 65 1. BEGRIFF UND STRUKTUR DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE IM EINKOMMENSTEUERRECHT; GRUNDSAETZLICHES ZU EINER
NEUGESTALTUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . . . . . 65 2. ZUR MASSGROESSE
SUBJEKTIVER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 71 2.1 DIE
BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES GELTENDEN RECHTS BERUECKSICHTIGT DIE SUB- JEKTIVE
LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH EIN KONGLOMERAT PERSOENLICHER ABZUEGE AUF DEN
STUFEN DES § 2 ABS. 4 UND 5 ESTG 71 2.2 NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN (§
12 ESTG) 77 2.2.1 BEDEUTUNG DES § 12 ESTG IM ALLGEMEINEN 77 2.2.2
BEDEUTUNG DES § 12 NR. 1 ESTG 78 2.2.3 BEDEUTUNG DES § 12 NR. 2 ESTG 79
2.2.4 BEDEUTUNG DES § 12 NR. 3 ESTG 80 2.3 PERSOENLICHE EINNAHMEN 80
2.3.1 MIT PERSOENLICHEN ABZUEGEN KORRESPONDIERENDE PERSOENLICHE EIN- NAHMEN
80 2.3.1.1 EINKUENFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN (§§22 NR. 1 A ; 10 ABS. 1
NR. 1 ESTG - SOG. REALSPLITTING FUER UNTERHALTSLEISTUNGEN GE- SCHIEDENER
ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN) 80 2.3.1.2 POSITIVE UND
NEGATIVE KORRESPONDENZ DER §§12 NR. 2, 10 ABS. 1 NR. 1 A ; 22 NR. 1 ESTG
82 2.3.2 ZURUECKZAHLUNG VON AUFWENDUNGEN, DIE ALS SONDERAUSGABEN ODER
AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ABGESETZT WORDEN SIND . . 86 2.3.3
PERSOENLICHE EINNAHMEN AUS DER STAATLICHEN EINKOMMENSUM- VERTEILUNG 87 U
VERSTEUERNDES EINKOMMEN EINES KALENDERJAHRES (§ 2 ABS. 7 ESTG) 91
RUNDLEGUNG EINER BESTEUERUNG NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 97 IS VERFASSUNGSRECHTLICH VERANKERTE RECHTSPRINZIP
EINER BESTEUERUNG NACH R WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 97
BEDEUTUNG UND INHALTE DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS IN DER
STEUERRECHTS- ORDNUNG 97 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND GLEICHHEITSSATZ
115 2.1 STEUERGERECHTIGKEIT: PRIVILEGIENFEINDLICHE GLEICHMAESSIGKEIT DER
BE- STEUERUNG; ALLGEMEINHEIT ODER UNIVERSALITAET DER BESTEUERUNG 115 2.2
ZUM PROBLEM EINER RATIONALEN KONKRETISIERUNG DES WILLKUERVERBOTS IM
STEUERRECHT 118 L3 DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS
VERFASSUNGSRECHTLICH VERANKERTER STEUERRECHTLICHER VERGLEICHSMASSSTAB IN
DER WERTORDNUNG DES GRUND- GESETZES 122 EISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND
RECHTSSTAATLICHKEIT 129 !.L RECHTSGEBUNDENHEIT UND
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 129 1.2 UEBERMASSVERBOT UND
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 144 .EISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND
EIGENTUMS-/ERBRECHTSGARANTIE 156 .EISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND
BERUFSFREIHEIT 162 .EISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND SOZIALSTAATLICHKEIT
164 INHALTSVERZEICHNIS SEITE II. DIE RECHTSSYSTEMATISCHE KONKRETISIERUNG
OBJEKTIVER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER EINKOMMENSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
167 1. GLEICHMAESSIGE ERFASSUNG DES REINVERMOEGENSZUGANGS NACH DEM
UNIVERSALI- TAETSPRINZIP UND DEM TOTALITAETSPRINZIP 167 2. BESTEUERUNG DES
REALISIERTEN REINVERMOEGENSZUGANGES 171 3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NACH
DEM NOMINALWERTPRINZIP 176 4. REINVERMOEGENSZUGANG UND NETTOPRINZIP 183
5. ZEITLICHE ABGRENZUNG DES REINVERMOEGENSZUGANGES NACH DEM
PERIODIZITAETS- PRINZIP 186 III. DIE RECHTSSYSTEMATISCHE KONKRETISIERUNG
SUBJEKTIVER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER EINKOMMENSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
191 1. DAS STEUERFREIE EXISTENZMINIMUM FUER EIN MENSCHENWUERDIGES UND
SOZIAL- KULTURELLES DASEIN 191 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDWERTUNGEN
DER EHEGATTEN- UND FAMILIENBE- STEUERUNG 196 3. ABZUEGE FUER DEN
EXISTENTIELL NOTWENDIGEN LEBENSBEDARF 202 3.1 ABZUEGE FUER DEN
REGELMAESSIGEN GRUNDBEDARF 202 3.2 ABZUEGE FUER DEN REGELMAESSIGEN MEHRBEDARF
204 3.3 ABZUEGE FUER DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN LEBENSBEDARF (AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN) 206 3.4 ABZUEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN 207 4. DER
PERSOENLICHE ABZUG ALS NOTWENDIGER BESTANDTEIL EINER GERECHTEN EIN-
KOMMENSTEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 212 ZWEITES KAPITEL: GRUNDSATZLICHES ZUR
BESTIMMUNG UND ABGRENZUNG (QUALIFIKATION) DER EINKUENFTE 215 A.
EINKUENFTE, DIE DER EINKOMMENSTEUER *UNTERLIEGEN (EINKOMMENSTEUERBARE
EINKUENFTE) 215 I. DAS MERKMAL DES *UNTERLIEGENS IN § 2 ABS. 1 SATZ 1
ESTG 215 II. GEWOLLTES SYNTHETISCHES SYSTEM EINER GLEICHWERTIGKEIT DER
EINKUENFTE UND REAL EXISTIERENDER EINKUENFTEPLURALISMUS 218 1.
EINKUENFTEDUALISMUS 219 2. EINKUENFTEHISTORISMUS 222 3. UNTERSCHIEDLICHE
ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 224 4. AUSNAHMEBESTIMMUNGEN 226 5.
ZUSATZBELASTUNG DES GEWERBLICHEN GEWINNS DURCH DIE GEWERBEERTRAGSTEUER
(§§ 7 FF. GEWSTG) 227 6. UNTERSCHIEDLICHE STEUERERHEBUNG 228 III.
GEMEINSAME MERKMALE DER MARKTWIRTSCHAFTLICHEN EINKUENFTE 229 1. DIE
EINKUNFTSQUELLEN *ARBEIT UND *VERMOEGEN 229 2. BETEILIGUNG AM
WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 235 2.1 ZU DEM FUER MARKTWIRTSCHAFTLICHE
EINKUENFTE ALLGEMEINEN INHALT DER LEGALDEFINITION IN § 1 ABS. 1 GEWSTDV
235 TSVERZEICHNIS SEITE 2.2 DER OBJEKTIVE TATBESTAND: DAS *ERZIELEN DER
EINKUENFTE ALS DIE HAND- LUNG *BETEILIGUNG AM WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
237 2.3 DER SUBJEKTIVE TATBESTAND: GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 247 I.
WERTSCHOEPFUNGEN IN DER PRIVATSPHAERE 251 TONKURRENZ DER EINKUNFTSARTEN
254 EINKUENFTE, DIE DER EINKOMMENSTEUER NICHT UNTERLIEGEN (NICHT
EINKOMMEN- STEUERBARE EINKUENFTE) 258 AILGEMEINES 258 OBJEKTIV NICHT
EINKOMMENSTEUERBARE EINKUENFTE 259 1. VERMOEGENSMEHRUNGEN DURCH NICHT
MARKTWIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGEN . . . . 259 2. VERMOEGENSMEHRUNGEN DURCH
PRIVATE UND STAATLICHE ZUWENDUNGEN .... 259 2.1 ZUWENDUNGEN, DIE DER
ERBSCHAFTSTEUER ODER SCHENKUNGSTEUER UNTER- LIEGEN J 260 2.1.1
DOPPELBELASTUNG UND STEUERKONKURRENZ DURCH EINKOMMEN- STEUER UND
ERBSCHAFTSTEUER ODER SCHENKUNGSTEUER . . . . . . . . 260 2.1.2
ALTERNATIVE SUBSUMTION UNTER DIE EINKOMMENSTEUER ODER ERB-
SCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER 262 2.2 ZUWENDUNGEN, DIE DER
ERBSCHAFTSTEUER ODER SCHENKUNGSTEUER NICHT UNTERLIEGEN 263 2.2.1
UNTERHALTSLEISTUNGEN 263 2.2.2 SANIERUNGSLEISTUNGEN (§ 3 NR. 66 ESTG)
263 2.2.3 STAATLICHE ZUWENDUNGEN 264 3. ENTSCHAEDIGUNGEN 265 SUBJEKTIV
NICHT EINKOMMENSTEUERBARE EINKUENFTE 267 1. LIEBHABEREI 267 2.
SPORT/SPIEL/WETTE 271 3. GEMEINNUETZIGE UND EHRENAMTLICHE BETAETIGUNGEN
272 ITTES KAPITEL: GRUNDSATZLICHES ZUR ERMITTLUNG (QUANTIFIKATION) DER
EINKUENFTE 273 EINFUEHRUNG IN DIE MERKMALE DES REALISIERTEN UND
ERWIRTSCHAFTETEN REINVER- MOEGENSZUGANGS 273 MERKMALGRUPPE
*REINVERMOEGEN : WIRTSCHAFTSGUETER UND WIRTSCHAFTSLASTEN . . 274
MERKMALGRUPPE *REALISIERTER ZUGANG : ZUFLUSS UND ABFLUSS VON WIRTSCHAFTS-
GUETERN UND WIRTSCHAFTSLASTEN, GEWINNE ODER VERLUSTE IM STEUERABSCHNITT .
. 275 MERKMALGRUPPE *ERWIRTSCHAFTUNG : ABGRENZUNG DER EINKUENFTE
ZUEINANDER UND ZUR SPHAERE DER LEBENSFUEHRUNG NACH KRITERIEN DER
KAUSALITAET 281 . STEUERTECHNISCHE BEWAELTIGUNG DER MERKMALE DES
ERWIRTSCHAFTETEN UND REALI- SIERTEN REINVERMOEGENSZUGANGS:
GRUNDSAETZLICHES ZU DEN ARTEN DER EINKUENFTE- ERMITTLUNG 283
INHALTSVERZEICHNIS SEITE B. EINNAHMEN 288 I. DER DUALISMUS
BETRIEBSEINNAHMEN-EINNAHMEN DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . . 288 II. DER
ZUFLUSS VON WIRTSCHAFTSGUETERN 290 III. DER ABFLUSS VON WIRTSCHAFTSLASTEN
298 IV. EINNAHMEN, DIE MIT BESTIMMTEN EINKUENFTEN ZUSAMMENHAENGEN 299 1.
ALLGEMEINE RECHTSSYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN FUER DIE BEURTEILUNG STEUER-
RECHTLICHER KAUSALITAET 299 1.1 DER RECHTSDOGMATISCHE AUSGANGSPUNKT 299
1.2 GESETZESTELEOLOGISCHE BESTIMMUNG DER EINKOMMENSTEUERRECHTLICH
RELEVANTEN URSACHEN: GRUNDSAETZLICHES ZUR CAUSA FINALIS 306 1.3 DER
GESETZESTELEOLOGISCHE MASSSTAB DER *ANGEMESSENHEIT 314 2. EINNAHMEN IM
RAHMEN BESTIMMTER EINKUNFTSARTEN 315 C. AUSGABEN 318 I. DER DUALISMUS
BETRIEBSAUSGABEN-WERBUNGSKOSTEN 318 II. DER ABFLUSS VON WIRTSCHAFTSGUETERN
UND DER ZUFLUSS VON WIRTSCHAFTSLASTEN . . 320 III. AUSGABEN, DIE MIT DER
EINKUNFTSERZIELUNG ZUSAMMENHAENGEN 322 1. AUSGABEN, DIE NUR MIT DER
EINKUNFTSERZIELUNG ODER NUR MIT DER LEBENSFUEH- RUNG ZUSAMMENHAENGEN
(AUSSCHLIESSLICH VERURSACHTE AUSGABEN) 322 1.1 BETRIEBSAUSGABEN 322 1.2
WERBUNGSKOSTEN 325 1.3 ZUORDNUNG DER BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN ZU
EINER KONKRE- TEN EINKUNFTSERZIELUNG, INSBESONDERE VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSAUS- GABEN/WERBUNGSKOSTEN 325 2. AUSGABEN, DIE SOWOHL MIT DER
EINKUNFTSERZIELUNG ALS AUCH MIT DER LEBENS- FUEHRUNG ZUSAMMENHAENGEN
(GEMISCHT VERURSACHTE AUSGABEN) 328 2.1 ZUR AUFTEILUNG VON AUSGABEN 328
2.2 ZUR AUFTEILUNG VON AUSGABEN DURCH GESETZLICHE SONDERVORSCHRIFTEN 335
VIERTES KAPITEL: ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE 339 A. DER
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 339 I. DIE LEGALDEFINITION DES GEWINNS (§ 4
ABS. 1 SATZ 1 ESTG) 339 1. DER REIN VERMOEGENSVERGLEICH; BEGRIFF DER
STEUERBILANZ ALS REIN VERMOEGENS- UEBERSICHT 339 2. BERICHTIGUNG DES
REINVERMOEGENSVERGLEICHS DURCH DIE AUSGRENZUNG DER EIN- LAGEN UND DER
ENTNAHMEN 341 3. DER GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 342 IL GRUNDSAETZE DER
STEUERRECHTLICHEN BILANZIERUNG (STEUERBILANZPRINZIPIEN) . . . 344 1.
GRUNDSAETZE DER GEWINNREALISIERUNG 344 1.1 DAS EINKOMMENSTEUERLICHE
REALISATIONSPRINZIP 344 XV ISVERZEICHNIS SEITE 1.1.1
GEWINNVERWIRKLICHUNG DURCH UMSATZAKT MIT NENNWERTAUSWEIS 345 1.1.2
GEWINNVERWIRKLICHUNG DURCH UMSATZAKT OHNE NENNWERTAUS- WEIS .... 346
1.1.3 GEWINNVERWIRKLICHUNG OHNE UMSATZAKT 347 1.2 DAS
KONTINUITAETSPRINZIP (GRUNDSATZ DER BUCHWERTFORTFUEHRUNG ZUR VER- MEIDUNG
EINER OBERMASSBESTEUERUNG) 353 1.2.1 RECHTSMETHODISCHE EINORDNUNG: DAS
KONTINUITAETSPRINZIP ALS PRINZIP FUER BESONDERE BEWERTUNGSNORMEN 353 1.2.2
DER INHALT DES KONTINUITAETSPRINZIPS 356 A) DIE *MODELLOESUNG DER §§20
FF. UMWSTG 1977 356 B) GEWINNVERWIRKLICHUNG DURCH INNENDISPOSITIONEN . .
. . . . 359 C) GEWINN VERWIRKLICHUNG DURCH STEUERENTSTRICKUNG 361 1.3
DAS PERIODISIERUNGSPRINZIP 365 1.4 DAS IMPARITAETSPRINZIP (GRUNDSATZ DER
VERLUSTANTIZIPATION] . 367 . STEUERBILANZWAHRHEIT, STEUERBILANZKLARHEIT,
STEUERBILANZZUSAMMENHANG; AENDERUNG DER STEUERBILANZ NACH § 4 ABS. 2 ESTG
370 2.1 STEUERBILANZWAHRHEIT 370 2.2 STEUERBILANZKLARHEIT 371 2.3
STEUERBILANZZUSAMMENHANG (INNERER UND AEUSSERER BEWERTUNGSZUSAM- MENHANG
DER STEUERBILANZ) 372 2.3.1 DER AEUSSERE BEWERTUNGSZUSAMMENHANG DER
STEUERBILANZ (STEUER- BILANZENZUSAMMENHANG) 372 2.3.2 DER INNERE
BEWERTUNGSZUSAMMENHANG DER STEUERBILANZ (STEUER- BILANZSCHLUESSIGKEIT)
373 2.4 DIE AENDERUNG DER STEUERBILANZ NACH § 4 ABS. 2 ESTG 374 2.4.1 DIE
KORREKTUR DES MATERIELL FALSCHEN BILANZANSATZES (BILANZBE- RICHTIGUNG)
374 2.4.2 DIE AENDERUNG RICHTIGER BILANZANSAETZE (BILANZAENDERUNG *IM ENGE-
REN SINNE ) 375 . DIE HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG .... 376 3.1 DAS PRINZIP DER MASSGEBLICHKEIT DER
HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ NACH § 5 ABS. 1 ESTG 376 3.2 BEGRIFF
UND BEDEUTUNG DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGS- MAESSIGER
BUCHFUEHRUNG IN § 5 ESTG 378 3.2.1 BEGRIFF DER HANDELSRECHTLICHEN
GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG 378 3.2.2 DAS VERHAELTNIS DES
BETRIEBSVERMOEGENS IM SINNE DES § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG ZU DEN
HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZEN ORDNUNGS- MAESSIGER BUCHFUEHRUNG IN § 5 ESTG
380 3.2.3 DIE BEDEUTUNG DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAE-
SSIGER BUCHFUEHRUNG BEI DER INANSPRUCHNAHME VON STEUERVERGUEN- STIGUNGEN
385 3.3 BEDEUTUNG DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER
BUCH- FUEHRUNG FUER DIE GEWINNERMITTLUNGSART DES § 4 ABS. 1 ESTG 386 3.4
BEDEUTUNG DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCH-
FUEHRUNG DE LEGE FERENDA 388 )AS BETRIEBSVERMOEGEN 389 . DER
KAUSALRECHTLICHE BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS 389 INHALTSVERZEICHNIS
SEITE 2. DIE ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ZUM PRIVATVERMOEGEN 392 2.1
NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN, NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN, GEWILL- KUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN 392 2.2 ZUORDNUNG GEMISCHT GENUTZTER WIRTSCHAFTSGUETER
397 IV. WIRTSCHAFTSGUETER UND WIRTSCHAFTSLASTEN 399 1. WIRTSCHAFTSGUETER
399 1.1 DER BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS 399 1.1.1 HERKUNFT UND ZWECK DES
WIRTSCHAFTSGUTBEGRIFFS 399 1.1.2 DIE MERKMALE DES WIRTSCHAFTSGUTBEGRIFFS
400 A) DER AM BILANZSTICHTAG VORLIEGENDE RECHTLICHE ODER TATSAECHLI- CHE
VERMOEGENSVORTEIL 401 B) DIE BESONDERE BEWERTUNGSFAEHIGKEIT DES
VERMOEGENSVORTEILS . . 405 1.1.3 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§ 5
ABS. 3 NR. 1 ESTG) . . 407 1.2 BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER 409 1.2.1
ERFOLGSNEUTRALE BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER MIT DEN AN- SCHAFFUNGS-
ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 409 1.2.2 ERFOLGSWIRKSAME BEWERTUNG DER
WIRTSCHAFTSGUETER 411 A) ERFOLGSWIRKSAME BEWERTUNG MIT DEM NENNWERT 411
B) ERFOLGSWIRKSAME BEWERTUNG EINGETAUSCHTER WIRTSCHAFTSGUETER . 414 C)
BEWERTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE OHNE AUFWENDUNGEN ERWORBEN WURDEN
417 D) BEWERTUNG MIT EINEM UNTER DEN ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTEL-
LUNGSKOSTEN LIEGENDEN TEILWERT 418 1.2.3 DIE ABSCHREIBUNG DER
WIRTSCHAFTSGUETER 420 A) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 420 AA) AFA IN
GLEICHEN JAHRESBETRAEGEN (SOG. LINEARE AFA) 420 BB) AFA IN FALLENDEN
JAHRESBETRAEGEN (SOG. DEGRESSIVE AFA) . . 421 CCJ AFA NACH MASSGABE DER
LEISTUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS . . . 422 DD) ABSETZUNG FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRT- SCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) 422
EE) GEBAEUDE-AFA 423 B) ABSCHREIBUNG AUF DEN NIEDRIGEREN TEILWERT 424 C)
ABSETZUNGEN FUER SUBSTANZVERRINGERUNG 424 D) BEWERTUNGSFREIHEITEN
(BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER; ERHOEHTE
ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREI- BUNGEN) 424 1.2.4 ZUSAMMENFASSENDE
BETRACHTUNG: DER TEILWERT ALS GRUNDLEGEN- DER REALISATIONSMASSSTAB IM
BETRIEBSVERMOEGEN 425 2. WIRTSCHAFTSLAST 427 2.1 BEGRIFF DER
WIRTSCHAFTSLAST 427 2.2 VERBINDLICHKEITEN 428 2.3 RUECKSTELLUNGEN 430 2.4
PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§ 5 ABS. 3 NR. 2 ESTG) 435 3. DAS
EIGENKAPITAL 435 V. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 436 1. ENTNAHMEN 436 1.1
ENTNAHMETATBESTAND (§ 4 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) 436 XVN (VERZEICHNIS SEITE
1.2 BEWERTUNG DER ENTNAHME |§ 6 ABS. 1 NR. 4 ESTG| 443 EINLAGEN 445 2.1
EINLAGETATBESTAND (§ 4 ABS. 1 SATZ 5 ESTG) 445 2.2 BEWERTUNG DER EINLAGE
|§ 6 ABS. 1 NR. 5 ESTG) 446 EREINFACHTE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3
ESTG 448 ORAUSSETZUNGEN UND VEREINFACHUNGSZWECK DER GEWINNERMITTLUNG
NACH § 4 BS. 3 ESTG 448 IE TECHNISCHEN VEREINFACHUNGEN DER
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ITG 451 DER VERGLEICH DER
BETRIEBSEINNAHMEN MIT DEN BETRIEBSAUSGABEN NACH DER VEREINFACHENDEN ZU-
UND ABFLUSSVORSCHRIFT DES § 11 ESTG 451 1.1 VEREINNAHMUNG UND
VERAUSGABUNG OHNE BESTANDSRECHNUNG (§11 ESTG) 451 1.2 DER VORRANGIGE
VERGLEICH DER GELDEINNAHMEN MIT DEN GELDAUSGABEN (SOG. KASSENRECHNUNG)
453 1.3 ERGAENZENDER VERGLEICH DER SACHEINNAHMEN UND DER SACHAUSGABEN . .
. 454 A) SACHEINNAHMEN 4S4 B) SACHAUSGABEN 456 DIE BESCHRAENKUNG DER
GEWINNERMITTLUNG AUF SACHEINLAGEN UND SACHENT- NAHMEN 456 2.1 DIE
ENTBEHRLICHKEIT DES ANSATZES VON GELDEINLAGEN UND GELDENTNAH- MEN 456
2.2 DER ANSATZ VON SACHEINLAGEN UND SACHENTNAHMEN 456 DER VEREINFACHTE
ANLAGEVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 3 SAETZE 3 BIS 5 ESTG) 459 3.1
BESTANDSRECHNUNG FUER DIE ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGE-
VERMOEGENS 459 3.2 BESTANDSRECHNUNG FUER DIE NICHT ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 461 ER WECHSEL DER
GEWINNERMITTLUNGSART 464 DER UEBERGANG VON DER VEREINFACHTEN
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 464
DER UEBERGANG VON DEM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZU DER VEREINFACHTEN
GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 467 :ES KAPITEL: ERMITTLUNG DER
UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 469 ER UEBERSCHUSS DER EINNAHMEN UEBER DIE
WERBUNGSKOSTEN 469 INNAHMEN (§ 8 ESTG) 470 EINNAHMEN IM RAHMEN EINER DER
EINKUNFTSARTEN DES § 2 ABS. 1 NR. 4 BIS 7 ESTG (§ 8 ABS. 1 ESTG) 470 1.1
EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 470 1.2 EINNAHMEN AUS PRIVATER
VERMOEGENSVERWALTUNG 473 SACHBEZUEGE (§ 8 ABS. 2 ESTG), INSBESONDERE
SACHBEZUEGE DER ARBEITNEHMER . 481 N INHALTSVERZEICHNIS SEITE II.
WERBUNGSKOSTEN (§§9, 9 A ESTG) 491 1. DER ALLGEMEINE
WERBUNGSKOSTENBEGRIFF (§9 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) 491 2. KONKRETISIERUNGEN
DES WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS DURCH § 9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 492 B. EINKUENFTE
AUS DER VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN 501 I. EINKUENFTE AUS DER
VERAEUSSERUNG EINER WESENTLICHEN BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) . . 502 II.
EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN (§§ 22 NR. 2 ; 23 ESTG) 512
SECHSTES KAPITEL: PERSOENLICHE ABZUEGE UND PERSOENLICHE EINNAHMEN .... 517
A. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG DER PERSOENLICHEN ABZUEGE UND DER
PERSOENLICHEN EINNAHMEN 517 I. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG DER
PERSOENLICHEN ABZUEGE 517 1. VERHAELTNIS DER PERSOENLICHEN ABZUEGE ZU DEN
BETRIEBSAUSGABEN UND WER- BUNGSKOSTEN 517 2. LEBENSBEDARFAUFWENDUNG UND
LEBENSBEDARFBELASTUNG; INTERPRETATION DER PERSOENLICHEN ABZUEGE NACH DEM
SOG. BELASTUNGSPRINZIP 518 2.1 LEBENSBEDARFAUFWENDUNG UND
AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG 518 2.2 LEBENSBEDARFAUFWENDUNG UND
LEBENSBEDARFBELASTUNG BEI SONDERAUSGA- BEN 522 2.3 ZUSAMMENFASSUNG 525
3. VERHAELTNIS UND ABGRENZUNG DER LEBENSBEDARFAUFWENDUNG ZUR VERMOEGENS-
SPHAERE 525 3.1 ABGRENZUNG DER LEBENSBEDARFAUFWENDUNG ZUR
MITTELBESCHAFFUNG . . . 527 3.2 ABGRENZUNG DER LEBENSBEDARFAUFWENDUNG
ZUR VERMOEGENSBILDUNG NACH DER SOG. GEGENWERTLEHRE 530 3.3 ABGRENZUNG DER
LEBENSBEDARFAUFWENDUNG ZUM VERMOEGENSVERLUST. . . 532 3.4
VERMOEGENSABFINDUNG UND VERMOEGENSAUSEINANDERSETZUNG 533 4. PERSOENLICHE
ZURECHNUNG DER LEBENSBEDARFAUFWENDUNGEN (PERSOENLICHE ABZUGSBERECHTIGUNG)
534 II. ALLGEMEINE CHARAKTERISIERUNG DER PERSOENLICHEN EINNAHMEN 537 1.
VERHAELTNIS DER PERSOENLICHEN EINNAHMEN ZU DEN BETRIEBSEINNAHMEN UND ZU
DEN EINNAHMEN IM SINNE DES § 8 ESTG 537 2. DIE PERSOENLICHE EINNAHME ALS
LEBENSBEDARFEINNAHME 542 2.1 KAUSALRECHTLICHE ZUORDNUNG DER PERSOENLICHEN
EINNAHME ZU EINEM BESTIMMTEN LEBENSBEDARF 542 2.2 PERSOENLICHE EINNAHME
UND LEBENSBEDARF DER FAMILIE 545 B. EINKOMMENSTEUERLICHE
BERUECKSICHTIGUNG DES REGELMAESSIGEN LEBENSBEDARFS . . 549 I. PAUSCHALEN
UND HOECHSTBETRAEGE FUER DEN EIGENEN LEBENSBEDARF 549 1. PAUSCHALEN FUER DEN
GRUNDBEDARF 549 2. PAUSCHALEN FUER DEN MEHRBEDARF 552 ERZEICHNIS SEITE .1
PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE (§ 33 B ABS. 1 BIS 3 ESTG); ABGREN-
ZUNG DES MEHRBEDARFS EINES KOERPERBEHINDERTEN ZU SEINEM AUSSERGE-
WOEHNLICHEN LEBENSBEDARF 552 .2 FREIBETRAEGE FUER DEN ALTERSMEHRBEDARF (§
32 ABS. 2, ABS. 3 NR. 1 ESTG) . 555 .3 MEHRBEDARFHOECHSTBETRAEGE FUER DIE
BERUFSAUSBILDUNG (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) 557 SCHRIFTEN ZUR
BERUECKSICHTIGUNG DES FREMDEN LEBENSBEDARFS 558 ER ALLGEMEINE
UNTERHALTSABZUG DES § 33 A ABS. 1 ESTG 558 BRSCHRIFTEN ZUR
BERUECKSICHTIGUNG DES EHEGATTENBEDARFS 564 . 1 DER ALLGEMEINE
UNTERHALTSABZUG DES § 33 A ABS. 1 ESTG 564 2.1.1 ANWENDUNG DES § 33 A
ABS. 1 ESTG AUF UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN NICHT DAUERND GETRENNT
LEBENDEN EHEGATTEN 564 2.1.2 ANWENDUNG DES § 33 A ABS. 1 ESTG AUF
UNTERHALTSLEISTUNGEN AN DEN GESCHIEDENEN ODER DAUERND GETRENNT LEBENDEN
EHEGATTEN . . 566 2 BERUECKSICHTIGUNG DES REGELBEDARFS IN DEN BESONDEREN
VORSCHRIFTEN DER EHEGATTENBESTEUERUNG 567 2.2.1 BERUECKSICHTIGUNG EINES
GEMEINSCHAFTLICHEN REGELBEDARFS NICHT DAUERND GETRENNT LEBENDER
EHEGATTEN 567 2.2.2 BERUECKSICHTIGUNG DES REGELBEDARFS DURCH DAS SOG.
REALSPLITTING (§§ 10 ABS. 1 NR. L ; 22NR. LAESTG) 569 2.2.3
BERUECKSICHTIGUNG DES EHEGATTENMEHRBEDARFS FUER DIE BERUFSAUS- BILDUNG (§
10 ABS. 1 NR. 7 SATZ 3 ESTG) 569 :RUECKSICHTIGUNG DES REGELUNTERHALTS DER
KINDER DURCH DIE SOG. KINDERBE- NGTEN ERLEICHTERUNGEN 570
NTERHALTSLEISTUNGEN AN FAMILIENANGEHOERIGE ODER FREMDE PERSONEN AUS TAT-
CHLICHEN ODER SITTLICHEN GRUENDEN 576 OMMENSTEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG
DES AUSSERGEWOEHNLICHEN LEBENS- XFS (AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN) 579
ITSENTWICKLUNG DES § 33 ESTG 579 ANEINE CHARAKTERISIERUNG DES § 33 ESTG
(§ 33 ESTG EINE BILLIGKEITSVOR- IT?) 581 K UND INTERPRETATION DER
LEGALDEFINITION IN § 33 ESTG 584 IX BEGRIFF DER AUSSERGEWOEHNLICHKEIT IN §
33 ABS. 1 ESTG 584 :R BEGRIFF DER ZWANGSLAEUFIGKEIT (§ 33 ABS. 2 SATZ 1
ESTG) 586 1 AUFWENDUNGEN, DENEN SICH DER STEUERPFLICHTIGE AUS
RECHTLICHEN, TATSAECHLICHEN ODER SITTLICHEN GRUENDEN NICHT ENTZIEHEN KANN
587 L AUFWENDUNGEN, DIE DEN UMSTAENDEN NACH NOTWENDIG SIND UND EINEN
ANGEMESSENEN BETRAG NICHT UEBERSTEIGEN 589 2.2.1 RICHTERRECHTLICHE
HERKUNFT DIESER MERKMALGRUPPE 589 2.2.2 DEN UMSTAENDEN NACH NOTWENDIG,
INSBESONDERE SITTLICHE NOTWENDIGKEITEN, SOZIAL ADAEQUATES, INADAEQUATES
SCHULDHAFTES VERHALTEN 590 2.2.3 AUFWENDUNGEN, DIE EINEN ANGEMESSENEN
BETRAG NICHT UEBERSTEI- GEN 595 ISAMMENFASSUNG 597 INHALTSVERZEICHNIS
SEITE IV. ZWANGSLAEUFIGE AUFWENDUNGEN FUER DEN EIGENEN AUSSERGEWOEHNLICHEN
LEBENS- BEDARF 598 1. AUFWENDUNGEN FUER DIE WIEDERHERSTELLUNG DER
GESUNDHEIT (KRANKHEITS- KOSTEN| 598 2. AUSSERGEWOEHNLICHE AUFWENDUNGEN FUER
DIE UNTERKUNFT . 601 3. AUSSERGEWOEHNLICHE AUFWENDUNGEN FUER KLEIDUNG UND
HAUSRAT 604 4. KONFLIKTAUFWENDUNGEN IM SOZIALLEBEN 608 5.
AUSSERGEWOEHNLICHE AUSBILDUNGSAUFWENDUNGEN 610 V. ZWANGSLAEUFIGE
AUFWENDUNGEN FUER EINEN FREMDEN AUSSERGEWOEHNLICHEN LEBENSBEDARF 611 1.
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT DER AUFWENDUNGEN FUER DEN FREMDEN LEBENSBEDARF . 611
2. ZWANGSLAEUFIGKEIT DER AUSSERGEWOEHNLICHEN AUFWENDUNGEN FUER DEN FREMDEN
LEBENSBEDARF 612 VI. KUERZUNG UM DIE ZUMUTBARE BELASTUNG (§ 33 ABS. 1 UND
3 ESTG] 617 D. ZUM SYSTEM EINER EHEGATTEN- UND FAMILIENBESTEUERUNG 620
I. DIE GEGENSAETZLICHEN KONZEPTIONEN DER HAUSHALTSBESTEUERUNG UND DER
INDIVI- DUALBESTEUERUNG 620 1. DIE KONZEPTION DER HAUSHALTSBESTEUERUNG
621 2. DIE KONZEPTION DER INDIVIDUALBESTEUERUNG 624 IL ZUM SYSTEM EINER
EHEGATTENBESTEUERUNG 627 1. BESTEUERUNG DER EHEGATTEN, DIE NICHT DAUERND
GETRENNT LEBEN 627 1.1 ZUR ANNAHME EINER ERWERBS- UND
VERBRAUCHSGEMEINSCHAFT 627 1.2 HAUSHALTSERSPARNIS ; WERTSCHOEPFUNG IM
HAUSHALT DURCH DEN NICHT VERDIENENDEN EHEGATTEN 631 1.3 ZU DEN
WAHLRECHTEN IN DEN §§26, 26A ESTG 635 1.4 UNBESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT BEIDER EHEGATTEN 638 1.5 ZUSAMMENVERANLAGUNG UND
GESAMTSCHULDNERISCHE HAFTUNG (§ 44 AO] DER EHEGATTEN 640 2. BESTEUERUNG
DER EHEGATTEN, DIE DAUERND GETRENNT LEBEN; BESTEUERUNG DER GESCHIEDENEN
641 2.1 DIE KONZEPTION DES SOG. REALSPLITTINGS 641 2.2 ZUM
VERFAHRENSTECHNISCHEN VOLLZUG DES SOG. REALSPLITTINGS 648 III. ZUM
SYSTEM EINER FAMILIENBESTEUERUNG 650 1. DIE KONZEPTION DES SOG.
FAMILIENSPLITTINGS (EINSCHLIESSLICH BESTEUERUNG DER SOG. HALBFAMILIEN)
650 2. ZUM VERFAHRENSTECHNISCHEN VOLLZUG DES FAMILIEN-REALSPLITTINGS 655
SCHLUSSBETRACHTUNG 659 STICHWORTVERZEICHNIS 667
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