Verdeckte Gewinnausschüttungen: eine systematische Darstellung der Voraussetzungen und Auswirkungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1987
|
| Ausgabe: | 5., völlig überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 555 S. 22 cm |
| ISBN: | 348242215X |
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MARC
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9
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE RDNR.
VORWORT
5
LITERATURVERZEICHNIS 21
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23
TEIL I: BEGRIFF UND WESEN DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
I. RECHTSGRUNDLAGEN
29 1
II. BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
31 3
1. ANWENDUNG DER RECHTSPRECHUNG ZUM KSTG A.F 31 3
2. DER ORDENTLICHE UND GEWISSENHAFTE GESCHAEFTSLEITER 34 9
3. KLARE UND EINDEUTIGE VEREINBARUNGEN 37 11
III. DAS WESEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
40 20
IV. BEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . .
41 21
V. DIE FIKTIONSTHEORIE
42 22
1. BEDEUTUNG DER FIKTION 43 22
2. LITERATURMEINUNGEN 43 23
3. NEUERE RECHTSPRECHUNG DES BFH 45 24
4. ENDE DER FIKTIONSTHEORIE 46 26
VI. DIE OBJEKTIVEN TATBESTANDSMERKMALE DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
47 27
1. GESELLSCHAFTEREIGENSCHAFT 47 27
2. NAHESTEHENDE PERSONEN 48 30
3. NIESSBRAUCH AN GESELLSCHAFTSANTEILEN 54 41
A) DER NIESSBRAUCHER IST WIRTSCHAFTLICHER ANTEILSEIGNER ... 55 43
B) DER NIESSBRAUCHER IST NICHT WIRTSCHAFTLICHER ANTEILSEIGNER 56 44
C) EINE NAHESTEHENDE PERSON ERHAELT EINEN VORTEIL 57 45
4. ZUWENDUNG EINES VERMOEGENSVORTEILS 58 47
A) GEWINN- ODER EINKOMMENSMINDERUNG BEI DER
KAPITALGESELLSCHAFT 58 47
B) VERMOEGENSMINDERUNGEN OHNE MINDERUNG DES
EINKOMMENS 61 53
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10
INHALTSVERZEICHNIS
C) DER VORTEIL BEIM BEGUENSTIGTEN GESELLSCHAFTER 65 57
AA) ERWERB EIGENER ANTEILE 66 59
BB) ERSPARNIS VON AUFWENDUNGEN 67 60
CC) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 68 66
D) AUFWENDUNGEN IM INTERESSE DER KAPGES, DIE AUCH FUER
DEN GESELLSCHAFTER VON VORTEIL SIND 70 70
E) DIE YYNICHTBETRIEBLICHE ODER YYAUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE . 73 73
F) AUFTEILUNG BEI GEMISCHTEM INTERESSE DER KAPGES UND DES
GESELLSCHAFTERS 75 76
5. ZEITPUNKT DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 77 78
A) BEDEUTUNG DES ZEITPUNKTS DER VGA 77 78
B) ZEITPUNKT DES VERTRAGSABSCHLUSSES 78 79
C) ZUR ZEITLICHEN INKONGRUENZ VON GEWINNAUSSCHUETTUNG
UND VORTEILSZUFLUSS 80 82
6. ZEITPUNKT DER GEWINNMINDERUNG UND DES VORTEILSZUFLUSSES . 81 84
A) GEWINNMINDERUNG BEI DER KAPGES 81 84
B) ZUFLUSS BEIM GESELLSCHAFTER 82 86
7. GEWINNMINDERUNG OHNE ZUFLUSS 83 89
8. ZUFLUSS VON GEBRAUCHS- ODER NUTZUNGSVORTEILEN 84 90
A) FRUEHERE RECHTSPRECHUNG 85 90
B) URTEIL DES BFH V. 23.10.1985 86 93
VII. SUBJEKTIVE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
88 95
1. BEURTEILUNG DER SUBJEKTIVEN THEORIE IM SCHRIFTTUM 88 95
2. YYWISSEN UND WOLLEN IN RECHTSPRECHUNG UND SCHRIFTTUM . . 94 105
3. RECHTSHANDLUNG ODER DULDUNG DURCH DAS
VERTRETUNGSBERECHTIGTE ORGAN DER KAPITALGESELLSCHAFT .... 97 110
4. UNBERECHTIGTE ENTNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 98 112
5. GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS ALS MOTIV DER ZUWENDUNG DES
VORTEILS 99 114
6. IRRTUM UEBER DIE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 100 116
A) VORBEMERKUNGEN 101 116
B) TATBESTANDSIRRTUM 101 117
AA) UNRICHTIGE BEWERTUNG 101 118
BB) SONSTIGE TATSACHENIRRTUEMER 103 122
7. RECHTSIRRTUM 105 125
VIII. DAS NACHZAHLUNGS- ODER RUECKWIRKUNGSVERBOT
106 127
1. GRUNDLAGEN DES NACHZAHLUNGSVERBOTS 106 127
2. BEHERRSCHENDE STELLUNG - BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER . . 108 129
A) HOEHE DER KAPITALBETEILIGUNG 108 129
B) BETEILIGUNG NAHER ANGEHOERIGER . . . 112 137
INHALTSVERZEICHNIS
11
3. GLEICHGERICHTETE INTERESSEN 115 144
4. KEINE BEHERRSCHENDE STELLUNG TROTZ MEHRHEITSBETEILIGUNG . . 118 148
5. AENDERUNG DER KAPITALBETEILIGUNG 118 149
6. NACHZAHLUNG AN NAHESTEHENDE PERSONEN 121 152
7. DIE DEM NACHZAHLUNGSVERBOT UNTERLIEGENDEN VERGUETUNGEN . 122 154
8. KRITIK DER RECHTSPRECHUNG 123 157
9. ECHTE UND UNECHTE AUSNAHMEN VOM NACHZAHLUNGSVERBOT . . 125 160
IX. VORTEILSAUSGLEICH
128 165
1. FRUEHERE RECHTSPRECHUNG 128 165
2. URTEIL VOM 8. 6.1977 130 168
3. ZUM VORTEILSAUSGLEICH MIT NAHEN ANGEHOERIGEN 131 169
4. VORTEILSAUSGLEICH BEI EINHEITLICHEN RECHTSGESCHAEFTEN 131 170
5. VORTEILSAUSGLEICH MIT DEM BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER . . 132 172
6. EINZELFAELLE DES VORTEILSAUSGLEICHS 133 173
X. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND UMSATZSTEUER
135 176
XI. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND KAPITALERTRAGSTEUER .
137 179
XII. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND GRUNDERWERBSTEUER .
139 183
XIII. BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
139 184
1. AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG KEINE VGA 139 184
2. BEWERTUNGSZEITPUNKT 140 186
3. BEWERTUNGSMASSSTAB 141 187
A) UNTERSCHIEDLICHER BEWERTUNGSMASSSTAB FUER DIE KAPGES
UND DEN GESELLSCHAFTER 141 187
B) BEWERTUNG DER VGA BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 142 188
AA) GEMEINER WERT ODER ERZIELBARE VERGUETUNG 142 188
BB) LITERATURMEINUNGEN 145 195
C) BEWERTUNG DER VGA BEIM GESELLSCHAFTER 146 197
AA) ANTEILE SIND BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . . 146 197
BB) ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS .... 147 199
TEIL II: STEUER- ODER SATZUNGSKLAUSELN UND
RUECKGAENGIGMACHUNG VON VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
I. STEUER- ODER SATZUNGSKLAUSELN
151 203
1. BEDEUTUNG DER STEUER- ODER SATZUNGSKLAUSELN 151 204
2. DEFINITION DER STEUER- BZW. SATZUNGSKLAUSELN 154 208
3. RECHTSNATUR DER STEUER- BZW. SATZUNGSKLAUSELN 154 209
12
INHALTSVERZEICHNIS
4.
WIRKSAMKEIT DER STEUER- ODER SATZUNGSKLAUSELN 156 215
A) AUFFASSUNG IN DER LITERATUR 157 216
B) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 161 221
C) RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS 163 224
5. LOESUNGSVORSCHLAG 166 228
II. ANFECHTUNG
167 231
III. RUECKGAENGIGMACHUNG UND RUECKABWICKLUNG EINER
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
168 232
1. VORBEMERKUNGEN 168 232
2. ZIVILRECHTLICHE RUECKGAENGIGMACHUNG EINER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG 169 233
3. STEUERLICHE RUECKGAENGIGMACHUNG VOLLZOGENER
GESCHAEFTSVORFAELLE 171 237
4. RUECKABWICKLUNG EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . . . 173 240
A) RECHTSGRUNDLAGEN DES RUECKGEWAEHRANSPRUCHS 174 240
B) ZUM ZUFLUSS DES VORTEILS BEIM GESELLSCHAFTER 175 241
C) RUECKGABE DES ZUGEWENDETEN VORTEILS 177 244
AA) WAS WIRD ZURUECKGEGEBEN? 177 244
BB) RECHTSFOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER 177 245
(1) NEGATIVE EINNAHMEN 178 246
(2) EINLAGE DES GESELLSCHAFTERS 180 250
(CC) RECHTSFOLGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 181 253
5. UMWANDLUNG DER VGA IN OFFENE AUSSCHUETTUNGEN 185 260
6. BEENDIGUNG EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 187 266
TEIL III: ANRECHNUNGSVERFAHREN BEI VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
I. VORBEMERKUNGEN
189 267
II. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
190 269
1. DIE VGA ALS YYANDERE AUSSCHUETTUNG I. S. DER §§ 27 ABS. 3
UND § 28 ABS. 2 KSTG 190 269
2. ZEITPUNKT DER AENDERUNG DER KST NACH § 27 ABS. 3 KSTG . . . 191 270
3. VERWENDUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 192 271
A) RECHTSLAGE NACH DEM KSTG 1977/81 192 271
B) RECHTSLAGE NACH DEM KSTG 1984 193 273
III. ZEITPUNKT DER HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
. . 195 278
1. DER BEGRIFF YYAUSSCHUETTUNG 195 278
2. LITERATURMEINUNGEN 197 280
INHALTSVERZEICHNIS
13
A) ZEITPUNKT DER GEWINNMINDERUNG 198 281
B) ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES DER VGA BEIM GESELLSCHAFTER . . 200 284
C) ZEITPUNKT DES ABFLUSSES DER VGA VON DER
KAPITALGESELLSCHAFT 203 289
3. EIGENE AUFFASSUNG 205 291
4. RECHTSPRECHUNG 206 292
5. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG OHNE
EINKOMMENSMINDERUNG 208 296
A) AKTIVIERUNG DER VGA BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 208 296
B) HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG BEI
VORTEILSZUWENDUNGEN, DIE KEINE VGA SIND 210 299
C) VORTEILSZUWENDUNG OHNE HERSTELLUNG DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 210 300
IV. VERRECHNUNG DER VGA MIT DEM VEK
211 301
V. AUSWIRKUNGEN DER VGA AUF DIE GLIEDERUNG DES VEK
.... 212 302
VI. ANRECHNUNG DER KST BEIM GESELLSCHAFTER
214 304
1. ALLGEMEINES 214 304
2. DIE BETEILIGUNG AN DER KAPGES IST PRIVATVERMOEGEN 216 307
3. DIE BETEILIGUNG AN DER KAPGES IST BETRIEBSVERMOEGEN DES
GESELLSCHAFTERS 217 310
VII. UNTERSCHIEDLICHE BEWERTUNG IM ANRECHNUNGSVERFAHREN . .
220 314
1. HOEHERBEWERTUNG BEI DER KAPGES 221 314
2. HOEHERBEWERTUNG BEIM GESELLSCHAFTER 222 316
3. EIGENE AUFFASSUNG 223 318
A) HOEHERE BEWERTUNG BEI DER KAPGES 223 318
B) HOEHERE BEWERTUNG BEIM GESELLSCHAFTER 224 321
VIII. RUECKABWICKLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
225 322
1. LITERATURMEINUNGEN 225 322
2. EIGENE ANSICHT 232 332
A) VERDECKTE EINLAGE 233 333
B) NEGATIVE EINNAHMEN 234 335
IX. VERFAHRENSFRAGEN
235 336
1. KONKURRENZ DER BESTEUERUNG DER KAPGES UND DES
GESELLSCHAFTERS 235 336
2. STEUERBESCHEINIGUNG NACH § 44 KSTG 237 339
3. SONSTIGE EINZELFRAGEN 239 342
A) BEWEISLAST 239 342
B) FESTSTELLUNGSBESCHEID GEM. § 47 KSTG 239 343
C) STREITWERT 240 345
14
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL IV: STEUERLICHE KORREKTUREN DER
GEWINNERMITTLUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT
UND DER EINKUENFTE DES GESELLSCHAFTERS;
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI
BESONDEREN BETEILIGUNGSFORMEN
ABSCHNITT A: STEUERLICHE KORREKTUREN DER
GEWINNERMITTLUNG BEI DER
KAPITALGESELLSCHAFT UND DER
EINKUENFTE
DES GESELLSCHAFTERS
/. VORBEMERKUNGEN
241 346
II. ERHOEHUNG DES EINKOMMENS DER KAPITALGESELLSCHAFT
.... 242 347
1. KEINE AKTIVIERUNG DER VORTEILSZUWENDUNG 243 348
2. BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT BESTEHT AKTIVIERUNGSPFLICHT . . . 244 349
A) UEBERHOEHTE ZAHLUNGEN 244 349
B) VERZICHT AUF EINNAHMEN 247 355
3. BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT BESTEHT PASSIVIERUNGSPFLICHT . . . 248
356
III. ERHOEHUNG DES EINKOMMENS DES GESELLSCHAFTERS
248 358
1. ZURECHNUNG DER VGA ZU EINER EINKUNFTSART 249 358
2. ERSPARTE AUFWENDUNGEN DES GESELLSCHAFTERS 252 364
A) DIE ANTEILE SIND PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . . . 252 364
AA) ERSPARTE ABZIEHBARE WERBUNGSKOSTEN 252 364
BB) NICHTABZIEHBARE AUSGABEN 254 371
CC) ERSPARTE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 255 373
(1) ERWERB VON WG DES ANLAGEVERMOEGENS 256 374
(2) ERWERB VON WG DES UMLAUFVERMOEGENS 256 376
(3) ERSPARTE BETRIEBSAUSGABEN 257 377
B) DIE ANTEILE AN DER KAPGES SIND BETRIEBSVERMOEGEN DES
GESELLSCHAFTERS 258 379
AEA) ERWERB VON WG DES ANLAGEVERMOEGENS 258 380
BB) ERWERB VON WG DES UMLAUFVERMOEGENS 262 387
CC) ERSPARTE BETRIEBSAUSGABEN 263 389
IV. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND SPENDENABZUG
.... 263 390
V. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERLUSTABZUG
264 392
VI. REINVESTITIONSVERGUENSTIGUNG UND VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG . .
266 395
INHALTSVERZEICHNIS
15
ABSCHNITT B: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI
BESONDEREN BETEILIGUNGSFORMEN
I. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI ORGANSCHAFT MIT
GEWINNABFUHRUNGSVERTRAG .
. . 268 397
1. VGA ALS VORWEGGENOMMENE GEWINNABFUEHRUNG 268 397
2. KEINE HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 270 401
3. KEINE DOPPELTE ERFASSUNG DER VGA 271 402
A) LIEFERUNGEN AN DEN ORGANTRAEGER 271 403
B) LEISTUNGEN AN DEN ORGANTRAEGER 273 407
C) VGA DURCH UEBERTRAGUNG IMMATERIELLER WG AN DEN
ORGANTRAEGER 273 408
D) UEBERHOEHTE ZAHLUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 274 411
E) BESONDERHEITEN BEI ORGANSCHAFT ZU EINEM
PERSONENUNTERNEHMEN 276 415
F) VERUNGLUECKTE GEWINNABFUEHRUNG 278 418
AA) MANGELHAFTER GAV 278 419
BB) NICHTDURCHFUEHRUNG DES GAV 279 422
G) VGA AN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER 280 423
II. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG .
280 424
1. PACHTZINS UND VGA 281 425
2. SONSTIGE FAELLE DER VGA BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG 282 426
3. GEMISCHTES INTERESSE 284 429
4. UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 285 430
III. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ZWISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN
. 286 431
1. RECHTSPRECHUNG 286 432
2. RECHTSFOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG DER VGA ZWISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 287 434
A) ZUWENDUNG AKTIVIERUNGSFAEHIGER WG 287 434
B) ZUWENDUNG VON GEBRAUCHS- UND NUETZUNGSVORTEILEN . . . 290 441
C) ZUWENDUNG IMMATERIELLER WG 292 444
D) BESTEUERUNG DER MUTTERGESEJLSCHAFT . 292 445
3. KRITISCHE STELLUNGNAHME IN DER LITERATUR 293 447
4. VORLAGEBESCHLUESS DES I. SENATS V. 20. 8.1986 295 451
IV. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI DER
GMBH & CO. KG
296 452
1. VGA DURCH GEWINNVERTEILUNG BEI DER KG . . . 297 453
2.
VGA DURCH AENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG 300 460
3. VGA DURCH AENDERUNG DER BETEILIGUNGSQUOTE ......... 303 465
16
INHALTSVERZEICHNIS
4. STEUERLICHE FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG DER AENDERUNG DER
GEWINNVERTEILUNG 303 467
A) AENDERUNG DER BETEILIGUNG AM
AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN 303 467
B) KEINE AENDERUNG DER BETEILIGUNG AM
AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN 304 468
5. TAETIGKEITSVERGUETUNGEN AN DEN GESGF DER GMBH & CO. KG . 305 469
A) ZURECHNUNG DES GF-GEHALTS ZU DEN GEWERBLICHEN
EINKUENFTEN 305 469
B) VGA DURCH UEBERHOEHTE GEHALTSZAHLUNGEN AN DEN GESGF
DER KOMPL-GMBH 306 471
6. SONSTIGE VERGUETUNGEN 307 474
7. VGA DURCH LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ZWISCHEN DER
KOMPL-GMBH UND DER KG 307 475
8. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IN DER EINHEITLICHEN UND
GESONDERTEN FESTSTELLUNG DES GEWINNS DER KG 312 484
9. DIE KOERPERSCHAFTSTEUER IM ANRECHNUNGSVERFAHREN 313 487
A) DIE KST DER GMBH 313 487
B) ANRECHNUNG DER KST BEI DEN KOMMANDITISTEN 314 490
V. VORGESCHOBENE KAPITALGESELLSCHAFT UND VGA
315 492
VI. STILLE BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
316 493
1. ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG 316 494
A) STEUERLICHE ANERKENNUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 316 494
B) UNTERSCHIEDE ZUR GMBH & CO. KG 317 495
C) ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG 319 498
2. TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG 321 502
A) STEUERLICHE ANERKENNUNG 321 502
B) ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG 322 504
3. DIE EINMANN-GMBH UND STILLE GESELLSCHAFT 325 511
4. ANRECHNUNGSVERFAHREN 327 513
5. EINSCHRAENKUNG DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG DER
FREMDFINANZIERUNG 327 515
VII. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI JURISTISCHEN
PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS, INSBESONDERE BEI
BETRIEBEN GEWERBLICHER ART
328 516
1. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 329 518
2. BETRIEBE GEWERBLICHER ART 330 519
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 330 519
B) WIDMUNGSKAPITAL BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART 333 526
C) KONZESSIONSABGABEN 335 531
INHALTSVERZEICHNIS
17
D) ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART .... 337 535
E) SPENDEN ODER VGA VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART .... 337 536
F) SPENDEN OEFFENTLICH-RECHTLICHER SPARKASSEN 341 542
VIII. VERSICHERUNGSVEREIN AUF GEGENSEITIGKEIT
345 549
IX. ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN
347 555
1. VORAUSSETZUNGEN DER VGA 347 555
2. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 349 559
ABSCHNITT C: HAUPTFAELLE DER VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
I. GRUND- ODER STAMMKAPITAL
350 560
1. VERDECKTES STAMMKAPITAL 351 560
2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI GRUENDUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 355 566
3. AUSSTEHENDE EINLAGEN 359 572
4. KAPITALERHOEHUNG UND FREIANTEILE 361 575
5. KAPITALHERABSETZUNG UND VGA 363 579
A) KAPITALHERABSETZUNG VON VGA NACH ALTEM RECHT 363 579
B) KAPITALHERABSETZUNG UND VGA NACH NEUEM RECHT .... 364 581
6. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DEM
ERWERB EIGENER ANTEILE DURCH DIE KAPITALGESELLSCHAFT .... 366 586
A) VORBEMERKUNGEN 366 586
B) UEBERHOEHTER KAUFPREIS 367 587
AA) BEHANDLUNG BEI DER KAPGES 367 587
BB) BEHANDLUNG BEIM GESELLSCHAFTER 370 593
C) ERWERB GLEICHER ANTEILE VON ALLEN GESELLSCHAFTERN .... 371 595
D) EINZIEHUNG VON ANTEILEN 372 597
AA) EINZIEHUNG EIGENER ANTEILE DURCH DIE KAPGES .... 372 597
BB) EINZIEHUNG VON ANTEILEN DER GESELLSCHAFTER 373 600
7. ANTEILSERWERB DURCH GESELLSCHAFTER 375 603
A) ERWERB VON DER KAPITALGESELLSCHAFT 375 603
B) ERWERB DES ANTEILS VON EINEM ANDEREN GESELLSCHAFTER . . 376 606
8. VERZICHT AUF DEN ANTEILSERWERB ZUGUNSTEN EINES
GESELLSCHAFTERS 376 607
9. ABFINDUNG EINES LAESTIGEN GESELLSCHAFTERS 377 608
II. KAUF- UND TAUSCHVERTRAEGE
377 609
1. GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN 378 610
2. VERAEUSSERUNG VON GEBAEUDEN 379 611
3. SONSTIGE FAELLE 379 612
18
INHALTSVERZEICHNIS
III. DARLEHENSVERTRAEGE
380 613
1. DER GESELLSCHAFTER ERHAELT EIN DARLEHEN 381 614
A) ZINSBEDINGUNGEN ALS VGA 381 614
B) HINGABE DER DARLEHENSVALUTA ALS VGA 382 617
C) ZINSLOSIGKEIT VON VERRECHNUNGSKONTEN ALS VGA ...... 386 627
2. DER GESELLSCHAFTER GEWAEHRT DER KAPGES EIN DARLEHEN .... 389 635
A) ANGEMESSENE ZINSEN ALS VGA 389 635
B) UEBERHOEHTE ZINSZAHLUNGEN DER KAPITALGESELLSCHAFT .... 390 637
IV. MIET- UND PACHTVERTRAEGE
392 640
1. KEINE VERMUTUNG DER ENTGELTLICHKEIT 392 640
2. ANGEMESSENER MIET- ODER PACHTZINS 393 643
3. VERAENDERUNG DER VERHAELTNISSE 399 654
V. BEZUEGE DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS
400 655
1. DER ANSTELLUNGSVERTRAG 400 655
A) KLARE VEREINBARUNGEN 401 655
B) ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT DES ANSTELLUNGSVERTRAGES . . 403 660
C) DURCHFUEHRUNG DES VERTRAGES . 405 664
2. NEBENTAETIGKEITEN DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS . . . . 405 666
3. DIE GESCHAEFTSFUEHRERVERGUETUNG 410 675
A) ANGEMESSENHEIT DER BEZUEGE 411 675
B) GEHALT UND SONDERVERGUETUNG - TANTIEME - 415 686
C) GLEITKLAUSELN 417 691
D) ANGEMESSENHEIT EINER PENSIONSZUSAGE 418 692
AA) PENSIONSZUSAGEN AN DEN
GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 418 692
BB) DIREKTVERSICHERUNG . ... . . 421 697
CC) WITWENPENSION . 422 699
DD) PENSIONSZUSAGEN AN DEN ARBEITNEHMER-EHEGATTEN
DES GESGF 424 704
E) SOZIALE LEISTUNGEN . 425 706
F) AUSLAGENERSATZ ....... 427 710
G) SACHZUWENDUNGEN . . 431 719
AA) UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG 431 719
BB) PRIVATE AUTONUTZUNG 434 725
CC) SONSTIGE SACHBEZUEGE 435 727
4. SONSTIGE FAELLE DER VORTEILSZUWERTDUNGEN AN DEN GESGF . . . 435 728
5. DAS NACHZAHLUNGSVERBOT 439 736
A) NACHZAHLUNGEN AN DEN BEHERRSCHENDEN GESGF 439 736
B) NACHZAHLUNGEN AN GESGF MIT EINER
MINDERHEITSBETEILIGUNG 441 741
INHALTSVERZEICHNIS
19
C) NACHZAHLUNGSVERBOT UND UMWANDLUNG NACH § 20
UMWSTG 443 745
D) PENSIONSZUSAGEN UND NACHZAHLUNGSVERBOT 444 748
AA) NACHTRAEGLICHE PENSIONSZUSAGE ODER -ERHOEHUNG FUER
DEN GESGF 444 748
BB) NACHZAHLUNGSVERBOT BEI WITWENPENSION 447 756
E) AUSNAHMEN VOM NACHZAHLUNGSVERBOT 448 757
AA) SOZIALE GRUENDE 448 757
BB) FINANZIELLE SCHWIERIGKEITEN 449 761
VI. VGA UEBER DIE GRENZE
450 762
1. RECHTSGRUNDLAGEN 450 762
2. RECHTSFOLGEN DER VGA UEBER DIE GRENZE 450 763
3. EINSCHRAENKUNG STEUERLICHER FREMDFINANZIERUNG 454 768
TEIL V: VERDECKTE EINLAGE
I. BEGRIFF
457 772
II. RECHTSGRUNDLAGEN DER ERFOLGSNEUTRALITAET DER VERDECKTEN
EINLAGE
459 777
1. ZUR ERFOLGSNEUTRALITAET OFFENER EINLAGEN 460 III
2.
ANWENDUNG DES § 4 ABS. 1 ESTG 461 779
A) LITERATURMEINUNGEN 461 779
B) RECHTSPRECHUNG 463 780
C) ANALOGE ANWENDUNG DES § 4 ABS. 1 ESTG 463 781
III. EINLAGEFAEHIGE UND NICHT EINLAGEFAEHIGE WIRTSCHAFTSGUETER. .
464 783
1. GRUNDSATZ 465 783
2. VERDECKTE SACHEINLAGE 466 785
A) EINLAGE MATERIELLER WG 466 785
B) EINLAGE IMMATERIELLER WG 467 788
3. EINLAGE VON NUTZUNGEN . 469 791
A) BISHER GELTENDES RECHT 469 791
B) KRITIK DER LITERATUR 471 794
C) VORLAGEBESCHLUSS DES I. SENATS V. 20. 8.1986 473 797
IV. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN EINLAGE .
474 800
1. AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 474 800
A) BISHER GELTENDES RECHT 474 800
B) AUSWIRKUNGEN NACH DER RECHTSAUFFASSUNG IM
VORLAGEBESCHLUSS DES I. SENATS 475 801
2. AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER 475 802
20
INHALTSVERZEICHNIS
A) BISHER GELTENDES RECHT 475 802
B) AUSWIRKUNGEN NACH DER RECHTSAUFFASSUNG IM
VORLAGEBESCHLUSS 476 806
V. BEWERTUNG DER EINLAGEN
477 807
1. BEWERTUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 477 807
A) TEILWERT ALS WERTMASSSTAB 478 809
B) GEMEINER WERT ALS WERTMASSSTAB 478 810
C) AUFFASSUNG DES BFH 480 813
D) BEWERTUNG DER NUTZUNGSEINLAGE 481 814
2. BEWERTUNG DER EINLAGEN BEIM GESELLSCHAFTER 482 815
A) LITERATUR-AUFFASSUNGEN 482 815
B) RECHTSPRECHUNG DES BFH 483 816
3. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERSCHIEDENEN
BEWERTUNGSMASSSTAEBE 484 817
VI. ABGRENZUNG VON EINLAGEN ZU ABZIEHBAREN
BETRIEBSAUSGABEN
485 818
VII. ABGRENZUNG ZWISCHEN VERDECKTEN EINLAGEN UND VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
486 822
VIII. VERDECKTE EINLAGEN UEBER DIE GRENZE
487 824
ANHANG
1. ABC DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
491 829
2. URTEILSREGISTER
520
A) ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESFINANZHOFS 520
B) ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZGERICHTE 533
C) ENTSCHEIDUNGEN DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 537
D) ENTSCHEIDUNGEN ANDERER GERICHTE 538
E) ENTSCHEIDUNGEN DES REICHSFINANZHOFS 538
3. REGISTER DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN
541
STICHWORTVERZEICHNIS
545
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