Bilanzrichtlinie, Transformationsgesetz und Steuerbilanz:
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
1985
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| Schriftenreihe: | Studien zum Finanz- und Steuerrecht
8 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLV, 282 S. |
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BILANZRICHTLINIE, TRANSFORMATIONSGESETZ UND STEUERBILANZ
Seite
GLIEDERUNG I
Abkürzungsverzeichnis X
Literaturverzeichnis XIII
1. Einleitung 1
2. Methodik 6
2.1 Betriebswirtschaftliche Methoden
2.1.1 Beschreibung 7
2.1.2 Erklärung 7
2.1.3 Induktion 8
2.1.4 Deduktion 9
2.2 Auslegung von Gesetzen
2.2.1 Grammatische Auslegung 10
2.2.2 Systematische Auslegung 10
2.2.3 Historische Auslegung 11
2.2.4 Teleologische Auslegung 12
2.2.5 Wirtschaftliche Betrachtungsweise 13
2.2.6 Rechtvergleichung 16
2.3 Würdigung 18
3. Grundlegung
3.1 Bilanzrichtlinie 19
3.1.1 Aufgabenstellung 19
3.1.2 Zielerreichung 20
3.1.3 Rechtswirkung 22
II
Seit
3.2 Bilanzrichtlinie-Gesetz
3.2.1 Transformationsregelung 25
3.2.2 Steuerneutralität 27
3.2.3 Beibehaltung der Maßgeblichkeit 28
3.3 Handelsbilanz
3.3.1 Bilanzaufgaben 30
3.3.1.1 Schuldendeckungskontrolle 32
3.3.1.2 Periodengerechte Gewinn- -4
ermittlung
36
3.3.2 Bilanzadressaten
3.3.2.1 Gläubigerschutz 38
3.3.2.2 Gesellschafterschutz 38
3.3.3 Bilanzkonzeptionen 40
3.3.3.1 Zerschlagungsfiktion 40
3.3.3.2 Fortführungsfiktion 41
3.3.4 Bilanzaufgaben im Handelsrecht 42
3.3.4.1 Handelsgesetzbuch 42
3.3.4.2 Aktiengesetz 43
3.3.4.3 Bilanzrichtlinie 44
3.3.4.4 Transformationsgesetz 45
3.4 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 47
3.4.1 Rechtsnatur 48
3.4.2 Ableitung
3.4.2.1 Induktion 50
3.4.2.2 Deduktion 52
3.4.2.3 Auslegung durch den 53
Bundesfinanzhof
3.4.3 Handelsrecht und Grundsätze
ordnungsmäßiger Buchführung
3.4.3.1 Aktiengesetz 55
3.4.3.2 Bilanzrichtlinie 55
3.4.3.3 Transformationsgesetz 56
3.4 Maßgeblichkeitsgrundsatz
3.5.1 Inhalt 58
3.5.2 Entstehung 60
3.5.3 Problematik 62 i
I
III
Seite
3.6 Steuerbilanz
3.6.1 Aufgaben
3.6.1.1 Hauptaufgabe 64
3.6.1.2 Nebenaufgaben 65
3.6.2 Besteuerungsgrundsätze 66
3.6.2.1 Gleichmäßigkeit 67
3.6.2.2 Leistungsfähigkeit ^
3.6.2.3 Rechtssicherheit 68
3.6.3 Bilanzkonzeption 7^
3.7 Oberleitung 72
4. Generalnormen 74
4.1 Aktiengesetz
4.1.1 Einblick in die Vermögens¬
und Ertragslage *
4.1.2 Informationsgrenzen 7-
4.1.3 Prüfungsinhalte 76
4.1.4 Ergebnis 77
4.2 Bilanzrichtlinie
4.2.1 True and Fair View 77
4.2.2 Generalnorm und Einzelnormen 7^
4.2.3 Interpretation
4.2.3.1 Grammatische Auslegung 82
4.2.3.2 Systematische Auslegung 82
4.2.3.3 Historische Auslegung 83
4.2.3.4 Rechtsvergleichende Aus¬
legung 84
4.2.3.5 Ideologische Auslegung 85
4.2.4 Wertung 86
4.3 Bilanzrichtlinie-Gesetz
4.3.1 Generalnorm True and Fair View
und Beachtung der Grundsätze
ordnungsmäßiger Buchführung 88
4.3.2 Bedeutung 88
4.3.3 Prüfungsinhalte 89
4.3.4 Wertung 90
IV
Seite
4.4 Verstöße gegen den Q1
True and Fair View y
4.4.1 Aktiengesetz 91
4.4.2 Bilanzrichtlinie 93
4.4.3 Transformationsgesetz 93
4.4.4 Würdigung 94
4.5 Handels- und steuerrechtliche
Auswirkungen 95
4.6 Oberleitung 97
5. Bilanzierungseinzelnormen
5.1 Vorbemerkung 98
5.2 Allgemeine Aktivierungskriterien
5.2.1 Begriffsbestimmung 98
5.2.2 Handelsrechtliche Regelung 99
5.2.3 Steuerrechtliche Regelung 101
5.2.4 Bilanzrichtlinienregelung 105
5.2.5 Transformationsregelung 1°6
5.2.6 Steuerliche Auswirkungen 1°7
5.3 Bilanzierungshilfen
5.3.1 Begriffsbestimmung 108
5.3. 2 Handelsrechtliche Regelung 110
5.3.3 Steuerrechtliche Regelung 111
5.3.4 Bilanzrichtlinienregelung 1
5.3.5 Transformationsregelung H3
5.3.6 Steuerliche Auswirkungen 114
5.4 Ingangsetzungs- und Erweiterungskosten
5.4.1 Begriffsbestimmung 115
5.4.2 Aktienrechtliches Aktivierungs¬
wahlrecht 115
5.4.3 Steuerliches Aktivierungsverbot 116
5.4.4 Bilanzrichtlinienwahlrecht 117
5-4.5 Deutsches Aktivierungswahlrecht 118
5.4.6 Steuerliche Auswirkungen 119
5.5 Forschungs- und Entwicklungskosten
5.5.1 Begriffsbestimmung 1 20
V
Seite
5.5.2 Aktienrechtliches Aktivierungs¬
verbot 121
5.5.3 Steuerliches Aktivierungsverbot 121
5.5.4 Bilanzrichtlinienwahlrecht 122
5.5.5 Deutsches Aktivierungsverbot 122
5.5.6 Steuerliche Auswirkungen 123
5.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter
5.6.1 Begriffsbestimmung 124
5.6.2 Aktienrechtliches Aktivierungs¬
wahlrecht 125
5.6.3 Steuerliches Aktivierungs¬
gebot 126
5.6.4 Bilanzrichtlinienregelung 127
5.6.5 Deutsches Aktivierungsgebot 129
5.6.6 Steuerliche Auswirkungen 130
5.7 Geschäfts- oder Firmenwert
5.7.1 Begriffsbestimmung 132
5.7.2 Aktienrechtliches Aktivierungs¬
wahlrecht 134
5.7.3 Steuerliches Aktivierungsgebot 135
5.7.4 Bilanzrichtlinienwahlrechte 139
5.7.5 Deutsches Aktivierungsgebot 140
5.7.6 Steuerliche Auswirkungen 141
5.8 Rechnungsabgrenzungsposten
5.8.1 Begriffsbestimmung
145
5.8.2 Aktienrechtliche Regelung
147
5.8.3 Steuerrechtliche Regelung
5.8.4 Bilanzrichtlinienregelung
149
5.8.5 Transformationsregelung
5.8.6 Steuerliche Auswirkungen
VI
Seite
5.9 Rückstellungen
5.9.1 Begriffsbestimmung 151
5.9.2 Aktienrechtliche Regelung 153
5.9.3 Steuerrechtliche Regelung 15S
5.9.4 Bilanzrichtlinienregelung 16°
5.9.5 Transformationsregelung 1(*2
5.9.6 Steuerliche Auswirkungen ^5
5.10 Latente Steuern
5.10.1 Begriffsbestimmung 168
5.10.2 Bilanzrichtlinienwahlrecht 169
5.10.3 Transformationsregelung 17°
5.10.4 Verbuchung latenter Steuern 17^
5.10.5 Problematik 177
5.10.6 Steuerliche Auswirkungen 178
5.11 Zwischenergebnis 179
5. Bewertungseinzelnormen
6.1 Bewertungsinhalte 184
6-2 Allgemeine Bewertungsprinzipien 184
6.2.1 Fortführungsprinzip 186
6.2.2 Prinzip der Bewertungsstetigkeit 188
6.2.3 Vorsichtsprinzip 19°
6.2.4 Prinzip der periodengerechten ,
Aufwands- und Ertragsverrechnung 1!
6.2.5 Einzelbewertungsprinzip 19J
6.2.6 Prinzip der Bilanzenverknüpfung 194
6.3 Steuerliche Auswirkungen 19S
6.4 Bewertungsmaßstäbe
6.4.1 Anschaffungskosten 197
6.4.1.1 Handels- und steuerrecht- .„,
liehe Regelung
6.4.1.2 Zukünftige handelsrecht- 10.
liehe Regelung
6.4.1.3 Steuerliche Auswirkungen 20° *
VII
Seite
6.4.2 Herstellungskosten 200
6.4.2.1 Handels- und steuerrecht¬
liche Regelung 201
6.4.2.2 Zukünftige handelsrecht¬
liche Regelung 202
6.4.2.3 Steuerliche Auswirkungen 206
6.4.3 Bewertungsvereinfachungen
6.4.3.1 Handels- und steuerrecht¬
liche Regelung 208
6.4.3.1.1 Gruppenbewertung 208
6.4.3.1.2 Festbewertung 209
6.4.3.1.3 Sammelbewertung 210
6.4.3.2 Zukünftige handelsrecht¬
liche Regelung 211
6.4.3.2.1 Festbewertung 211
6.4.3.2.2 Gruppen- und
Sammelbewertung 212
6.4.3.3 Steuerliche Asuwirkungen 213
6.4.4 Wiederbeschaffungskosten
6.4.4.1 Begriffsbestimmung 214
6.4.4.2 Handelsrechtliche Regelung 216
6.4.4.3 Steuerrechtliche Regelung 216
6.4.4.4 Bilanzrichtlinienregelung 217
6.5 Bewertungsregeln 220
6.5.1 Abschreibung des Anlagevermögens
6.5.1.1 Aktienrechtliche Regelung 222
6.5.1.2 Steuerliche Regelung 222
6.5.1.3 Bilanzrichtlinienregelung 224
6.5.1.4 Transformationsregelung 225
6.5.1.5 Steuerliche Auswirkungen 226
6.5.2 Bewertung des Umlaufvermögens
6.5.2.1 Aktienrechtliche Regelung 227
6.5.2.2 Steuerliche Regelung 2 28
6.5.2.3 Bilanzrichtlinienregelung 228
6.5.2.4 Transformationsregelung 229
6.5.2.5 Steuerliche Auswirkungen 229
VIII
Seite
6.5.3 Wertaufholungsregeln 23°
6.5.3.1 Aktienrechtliches Wertbeibe-
haltungswahlrecht z
6.5.3.2 Steuerliche Bewertungsvor- ,,
behalte 231
6.5.3.3 Wertaufholungsgebot der -,-
Bilanzrichtlinie
6.5.3.4 Wertaufholung im
deutschen Recht 234
6.5.3.5 Steuerliche Auswirkungen 24
6.6 Zwischenergebnis 243
7. Zum Prinzip der Maßgeblichkeit 247
7.1 Steuerliche Auswirkungen der Einzelnormen
7.7.1 Aktivierungsnormen 248
7.1.2 Passivierungsnormen 25
7.1.3 Bewertungsnormen 251
7.1.3.1 Herstellungskosten 252
7.1.3.2 BewertungsVereinfachungen 2
7.1.3.3 Wertbeibehaltung 254
7.1.4 Ergebnis 255
7.2 Steuerliche Auswirkungen der Generalnorm 257
7.2.1 Richtlinienregelung 257
7.2.2 Transformationsregelung 258
7.2.3 Würdigung 26°
7.3 Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes 264
7.3.1 Statische Tendenzen 265
7.3.2 Dynamische Tendenzen 266
7.3.3 Auslegung unbestimmter Rechtsbe- .,7
griffe 267
7.3.3.1 Immaterielle Wirtschafts- ,-
guter 268
7.3.3.2 Rückstellungen 269
7.3.4 Ausblick 270
IX
Seite
7.4 Abschied vom Maßgeblichkeitsprinzip 272
7.4.1 Maßgeblichkeitsprinzip aus
heutiger Sicht lli
7.4.2 Kritik der Umkehrung des Maß-
geblichkeitsprinzips l 5
7.4.3 Kritik des BFH-Beschlusses vom
3.2.1969 276
7.4.4 BFH-Maßgeblichkeit und neues
Handelsrecht 277
7.4.5 Ausblick 279
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