Die Zeit im Einkommensteuerrecht:
Gespeichert in:
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
1985
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
30 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG. ]7
ERSTER TEIL:
DIE EINKOMMENSTEUER ALS GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG
AJ ZUR METHODE. 20
1. DIE EINKOMMENSTEUER ALS GEGENSTAND DER RECHTSWISSENSCHAFT . 20
2. DIE EINKOMMENSTEUER ALS GEGENSTAND DER WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFT . 22
3. DIE EINKOMMENSTEUER IM SCHNITTFELD VON WIRTSCHAFTS-UND RECHTS
WISSENSCHAFT . 23
A) ,SPILLOUT'-EFFEKTE. 24
B) .SPILLIN'-EFFEKTE. 26
C) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 28
BJ ZUM AUFBAU: DIE THEORIE VOM STUFENBAU DES STEUERTATBESTANDES . 29
1. VORSTUFE: DER ANWENDUNGSTATBESTAND. 29
2. ERSTE STUFE: DAS EINKOMMENSTEUER-SUBJEKT. 30
3. ZWEITE STUFE: DER EINKOMMENSTEUER-GEGENSTAND. 31
A) BEGRIFFSBESTIMMUNG . 31
B) FINANZWISSENSCHAFTLICHER BEGRIFF. 32
C) HERKOEMMLICHER STEUERRECHTSWISSENSCHAFTLICHER BEGRIFF. 33
D) KRITIK. 34
E) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 35
4. DRITTE STUFE: DIE EINKOMMENSTEUER-BEMESSUNGSGRUNDLAGE. 36
5. VIERTE STUFE: DER EINKOMMENSTEUER-TARIF. 38
6. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN. 39
ZWEITER TEIL:
DIE ERSCHEINUNGSFORMEN DER ZEIT IM EINKOMMENSTEUERTATBESTAND
A) UEBERBLICK: DIE EINKOMMENSTEUER-ABSCHNITTE. 40
1. DER ERMITTLUNGSZEITRAUM. 40
2. DER BEMESSUNGSZEITRAUM. 42
3. DER VERANLAGUNGSZEITRAUM . 43
BJ DER ZEITFAKTOR BEI DER ANWENDUNG DES EINKOMMENSTEUERRECHTS . 44
1. ZUR PARALLELE MIT DEM RAEUMLICHEN ANWENDUNGSTATBESTAND . 44
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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8
INHALTSVERZEICHNIS
2. DIE GELTUNGSZEIT DES EINKOMMENSTEUERRECHTS. 46
A) ZUM BEGRIFF DER GELTUNGSZEIT . 46
B) BEGINN DER GELTUNGSZEIT: DAS PROBLEM DER RUECKWIRKUNG. 46
(1) ,ECHTE" UND .UNECHTE* RUECKWIRKUNG. 47
(2) ZULAESSIGKEIT. 47
C) ENDE DER GELTUNGSZEIT: DAS PROBLEM DER ZEITLICHEN DOPPEL
BESTEUERUNG . 49
(1) STEUERGESETZE ALS GESETZE .AUF ZEIT* .I ' 49
(2) NACHWIRKUNG. 49
D) DIE GELTUNGSZEIT ALS FINANZPOLITISCHES INSTRUMENT. 52
3. DER ZEITLICHE ANWENDUNGSTATBESTAND DES EINKOMMENSTEUERRECHTS . 53
A) ZU DEN BEGRIFFEN .UNBESCHRAENKTE* UND .BESCHRAENKTE* STEUERPFLICHT 5 3
B) ZUM BEGRIFF DER ANWENDUNGSZEIT. 55
C) ANWENDUNGSZEIT BEI DER .UNBESCHRAENKTEN* STEUERPFLICHT. 56
D) ANWENDUNGSZEIT BEI DER .BESCHRAENKTEN* STEUERPFLICHT . 58
4. WIRKUNGEN EINES WECHSELS ZWISCHEN .UNBESCHRAENKTER* UND .BE
SCHRAENKTER* STEUERPFLICHT .' 60
A) WIRKUNG AUF DEN VERANLAGUNGSZEITRAUM. 60
B) WIRKUNG AUF DEN ERMITTLUNGSZEITRAUM. 62
C) WIRKUNG AUF DEN BEMESSIMGSZEITRAUM. 62
D) BELAST UNGSWIRKUNGEN. 63
E) ZWISCHENERGEBNIS. 64
CJ DER ZEITFAKTOR BEIM STEUERSUBJEKT. 65
1. DIE LEBENSZEIT DES STEUERSUBJEKTS. 65
A) BEDEUTUNG FUER DIE ENTSTEHUNG DER EINKOMMENSTEUER. 65
B) BESONDERHEITEN AM ANFANG EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER SUB
JEKTFAEHIGKEIT . 67
C) BESONDERHEITEN AM ENDE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER SUBJEKT
FAEHIGKEIT . 69
(1) FOLGEN DES ERBUEBERGANGS . 69
(2) WESEN DER STEUERSUKZESSION . 71
2. WIRKUNGEN DER LEBENSDAUER DES STEUERSUBJEKTS . 72
A) WIRKUNG AUF DEN VERANLAGUNGSZEITRAUM. 72
B) WIRKUNG AUF DEN ERMITTLUNGSZEITRAUM. 73
C) WIRKUNG AUF DEN BEMESSUNGSZEITRAUM UND AUF DIE BELASTUNGSHOEHE 74
D) WIRKUNG AUF DIE ZEIT DER STEUERZAHLUNG. 75
E) ZWISCHENERGEBNIS. 75
DJDER ZEITFAKTOR BEIM STEUERGEGENSTAND . 77
1. DIE ZEIT ALS FINANZWISSENSCHAFTLICHER ANSATZPUNKT ZUR BESTIMMUNG
DES STEUERGEGENSTANDES . 77
A) ZUR BESONDEREN PROBLEMATIK DER BESTIMMUNG DES STEUERGEGEN
STANDES DER EINKOMMENSTEUER. 77
B) DIE ZEIT BEI DEN VORLAEUFERN DER QUELLENTHEORIE. 78
C) DIE ZEIT BEI DER QUELLENTHEORIE. 80
D) EINFLUSS DER QUELLENTHEORIE AUF DAS EINKOMMENSTEUERRECHT . 81
E) KRITIK AUS DER SICHT DES REINVERMOEGENSZUGANGSKONZEPTS . 82
INHALTSVERZEICHNIS
9
2. STEUERGEGENSTAND UND ERMITTLUNGSZEITRAUM. 84
A) ZUR SONDERSTELLUNG DES ERMITTLUNGSZEITRAUMS. 84
B) ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT. 85
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLI
CHEN WIRTSCHAFTSJAHRS. 85
AA) ENTWICKLUNG IN PREUSSEN 1891 BIS 1918. 85
BB) ENTWICKLUNG IN DEUTSCHLAND SEIT 1920 . 88
CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 90
(2) BEDEUTUNG DER ZEIT FUER DIE ERMITTLUNG VON LAND- UND FORST
WIRTSCHAFT . 91
(3) RUMPFWIRTSCHAFTSJAHRE . 93
AA) ANLASS: BETRIEBSGRUENDUNG/-ERWERB UND BETRIEBSAUFGABE/
-VERKAUF. 93
BB) PROBLEM: STRUKTURWANDEL. 94
CC) KRITISCHE WUERDIGUNG. 95
C) ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER GEWERBEBETRIEB . . . 96
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES GEWERBLICHEN WIRTSCHAFTS
JAHRS . 96
AA) ENTWICKLUNG IN PREUSSEN 1891 BIS 1918. 96
BB) ENTWICKLUNG IN DEUTSCHLAND SEIT 1920 . 98
CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 99
(2) BEDEUTUNG DER ZEIT FUER DIE ERMITTLUNG VON GEWERBEBETRIEB . 100
AA) RECHTSPRECHUNG. 100
BB) KRITISCHE WUERDIGUNG . 102
(3) RUMPFWIRTSCHAFTSJAHRE . 103
AA) ANLASS: BETRIEBSGRUENDUNG/-ERWERB, BETRIEBSAUFGABE/
-VERKAUF UND UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS. 103
BB) PROBLEM: WECHSEL DES BETRIEBSINHABERS. 104
CC) KRITISCHE WUERDIGUNG . 106
D) ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER SELBSTAENDIGE ARBEIT . 107
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES KALENDEIJAHRS ZUM REGEL-
ERMITTLUNGSZEITRAUM DES EINKOMMENSTEUERRECHTS . 107
(2) FEHLEN VON RUMPF-ERMITTLUNGSZEITRAEUMEN . 108
E) ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT. 109
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG. 109
(2) ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI DER LOHNSTEUER OHNE JAHRESAUS
GLEICH . HO
F) ERMITTLUNGSZEITRAUM FUER DIE NEBENERWERBSTAETIGKEITEN. 111
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG. 111
(2) ZEIT ALS TATBESTANDSMERKMAL DES SPEKULATIONSGESCHAEFTS . 112
G) ZWISCHENERGEBNIS. 113
EJ DER ZEITFAKTOR BEI DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE. 115
1. EINKUENFTE UND ERMITTLUNGSZEITRAEUME . 115
A) ZUM VERHAELTNIS VON EINKUENFTEN UND EINKOMMEN. 115
B) UEBERBLICK UEBER DIE VERFAHREN ZUR ABSCHNITTSWEISEN EINKUNFTS
ERMITTLUNG . 116
C) DAS ABSCHNITTSPRINZIP DER GEWINNEINKUNFTSERMITTLUNG. 117
(1) DAS REALISATIONSPRINZIP. 117
AA) PROBLEM DER PERIODENGERECHTEN GEWINNERMITTLUNG . 117
10
INHALTSVERZEICHNIS
BB) BEDEUTUNG BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER BILANZIERUNGSREGELN 118
CC) GRUNDZUEGE DES REALISATIONSPRINZIPS . 120
(2) VORWEGNAHME VON AUFWAND. 120
(3) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG.,. 121
(4) DAS PRINZIP DES BILANZZUSAMMENHANGS . 122
AA) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDZUEGE. 122
BB) STEUERRECHTLICHE PROBLEME . 124
CC) KRITISCHE WUERDIGUNG . 125
D) DAS ABSCHNITTSPRINZIP DER UEBERSCHUSSEINKUNFTSERMITTLUNG. 127
(1) DAS ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP. 127
AA) GRUNDZUEGE. 127
BB) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 129
(2) AUSNAHMEN BEI ANDERER WIRTSCHAFTLICHER ZUGEHOERIGKEIT . 130
(3) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG. 133
(4) VORWEGNAHME VON BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN 134
AA) ZUM BEGRIFF. 134
BB) BEURTEILUNG AUS DER SICHT DER THEORIE VOM STUFENBAU
DES STEUERTATBESTANDES. 136
CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 138
E) KRITISCHER VERGLEICH. 140
(1) UNTERSCHIEDE IM TOTALERGEBNIS . 141
AA) BERUECKSICHTIGUNGEN VON VERMOEGENSVERAEUSSERUNGEN . . 141
BB) MOEGLICHKEITEN ZUR FEHLERBERICHTIGUNG. 142
(2) UNTERSCHIEDE IN DER PERIODISIERUNG. 144
AA) URSACHEN. 144
BB) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 146
2. EINKOMMEN UND BEMESSUNGSZEITRAUM . 147
A) DAS EINKOMMEN ALS ZEITRAUMGROESSE . 147
B) DAS ABSCHNITTSPRINZIP DER STEUERBEMESSUNG. 149
(1) HAUPTMERKMAL: INNERPERIODISCHER VERLUSTAUSGLEICH. 149
(2) ABSCHNITTSBEMESSUNG UND ABSCHNITTSERMITTLUNG. 152
(3) ,STEUERPAUSE*. 154
C) KRITIK AM PRINZIP DER JAEHRLICHEN ABSCHNITTSBEMESSUNG. 156
(1) GEGENSTAND DER KRITIK. 156
AA) KONGRUENZEFFEKT . 156
BB) PROGRESSIONSEFFEKT. 159
(2) NORMATIVE GRUNDLAGEN DER KRITIK. 163
AA) POSTULAT DES AUSGLEICHS VON KONGRUENZ- UND PROGRES
SIONSEFFEKT . 163
BB) BEZUGSZEITRAUM . 165
CC) DURCHSCHNITTSBILDUNG . 168
DD) STEUERRECHTSAENDERUNG . 169
EE). ZUSAMMENFASSUNG. 170
D) BERUECKSICHTIGUNG DER KRITIK IM GELTENDEN EINKOMMENSTEUER
RECHT . 171
(1) INSTRUMENTE GEGEN DEN KONGRUENZEFFEKT. 171
AA) GRUNDFORMEN DES INTERPERIODISCHEN VERLUSTABZUGS . 171
BB) WIRKUNGEN. 173
INHALTSVERZEICHNIS 11
CC) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG. 175
A) EINKOMMENSTEUER OHNE INTERPERIODISCHEN VERLUST
ABZUG VON 1891 BIS 1929 . 175
0
)
EINKOMMENSTEUER MIT VERLUSTVORTRAG VON 1929 BIS
1976 . 176
Y) EINKOMMENSTEUER MIT VERLUSTVOR- UND -RUECKTRAG SEIT
1976 . 179
(2) INSTRUMENTE GEGEN DEN PROGRESSIONSEFFEKT. 180
AA) GRUNDFORMEN. 180
BB) INTERPERIODISCHER GEWINNAUSGLEICH. 181
A) VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE. 181
EXKURS: DIE EINKOMMENSTEUERPFLICHT VON VERAEUSSERUNGS
GESCHAEFTEN . 182
0
)
MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT . 183
CC) TARIFERMAESSIGUNG. 186
E) ZWISCHENERGEBNIS. 188
DRITTER TEIL:
DER ZEITFAKTOR IM BESTEUERUNGSVERFAHREN
A) DAS ABSCHNITTSPRINZIP DER STEUERFESTSETZUNG. 189
1. DIE EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGUNGSSTEUER. 189
2. DER VERANLAGUNGSZEITRAUM . 190
A) ZUM BEGRIFF. 190
B) ZUKUNFTSVERANLAGUNG UND VERGANGENHEITSVERANLAGUNG . 192
(1) ZUKUNFTSVERANLAGUNG AM BEISPIEL DER PREUSSISCHEN EINKOM
MENSTEUER VON 1891 BIS 1918 . 193
AA) NORMATIVE GRUNDLAGEN. 193
BB) PROBLEME . 193
CC) KRITIK. 196
(2) VERGANGENHEITSVERANLAGUNG AM BEISPIEL DER DEUTSCHEN EIN
KOMMENSTEUER SEIT 1920 . 197
AA) GRUNDZUEGE. 197
BB) KRITIK. 199
C) LAENGE DES VERANLAGUNGSZEITRAUMS. 200
(1) GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG. 200
(2) ALTERNATIVE DER MEHRJAEHRIGEN VERANLAGUNG. 201
3. MATERIELLE WIRKUNGEN DER ABSCHNITTSFESTSETZUNG. 203
A) ENTSTEHUNGSZEIT DES EINKOMMENSTEUERANSPRUCHS . 203
(!) ZU DEN VERSCHIEDENEN ANSICHTEN. 203
(2) KRITISCHE WUERDIGUNG . 206
B) ABSCHNITTSWEISE SACHVERHALTSBEURTEILUNG. 207
B) DER ZEITFAKTOR BEI DER STEUERERHEBUNG. 209
1. DER ERHEBUNGSZEITRAUM. 209
A) BEGRIFF. 209
B) BEDEUTUNG. 210
2. DIE ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER. 210
12 INHALTSVERZEICHNIS
A) LOHNSTEUER. 211
B) VERANLAGTE EINKOMMENSTEUER. 211
C) KRITISCHER VERGLEICH. 212
(1) GERECHTIGKEITSASPEKTE. 212
(2) FINANZPOLITISCHE ASPEKTE. 213
3. ZWISCHENERGEBNIS. 215
SCHLUSS: ZWOELF THESEN ZUM ZEITFAKTOR IN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG . . 216
LITERATURVERZEICHNIS . 219
ENTSCHEIDUNGSREGISTER . 238
STICHWORTREGISTER . 244 |
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