Einkommensteuer und Steuerbilanz:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Oldenbourg
1985
|
| Ausgabe: | 3., völlig neu bearb. und stark erw. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLIV, 1274 S. |
| ISBN: | 3486219332 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
VERZEICHNIS DER UEBERSICHTEN .
; XXXV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVII
VERZEICHNIS DER ZEITSCHRIFTEN UND SAMMELWERKE XLIII
EINFUEHRUNG
ABSCHNITT 1: BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN 3
ABSCHNITT 2: SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN 4
KAPITEL 1: AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERTATBESTANDES 4
KAPITEL 2: STELLUNG VON FREIBETRAEGEN, SONDERAUSGABEN UND
AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN IM RAHMEN DES
EINKOMMENSTEUERTATBESTANDES 9
KAPITEL 3: ABLEITUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT AUS DEM EINKOMMENSTEUERTATBESTAND 10
ABSCHNITT 3: ABLAUF DER EINKOMMENSTEUERERMITTLUNG 12
TEIL
I
: EINKOMMENSTEUERPFLICHT 17
ABSCHNITT 1: STEUERSUBJEKT 19
ABSCHNITT 2: BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 19
ABSCHNITT 3: ARTEN DER STEUERPFLICHT 20
KAPITEL 1: UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 21
A. VORAUSSETZUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 21
I. INLAND .
' 21
II
. WOHNSITZ 22
III
. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 24
IV. AUSLANDSBEDIENSTETE MIT EINKUENFTEN AUS INLAENDISCHEN OEFFENTLICHEN
KASSEN 25
B. UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 25
I. YYWELTEINKOMMENSPRINZIP" 25
II
. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 26
A) EINSEITIGE MASSNAHME
N 26
B) DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 31
1. ANRECHNUNGSVERFAHREN UND FREISTELLUNGSMETHODE 31
2. PROGRESSIONSVORBEHALT 33
3. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG NACH DEM AUSLANDSINVESTITIONSGESETZ 35
KAPITEL 2: BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 37
A. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM ESTG 37
B. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM AUSSENSTEUERGESETZ .
. 38
KAPITEL 3: WECHSEL ZWISCHEN BESCHRAENKTER UND UNBESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT 38
TEIL II: BETRIEBLICHE EINKUNFTSARTEN
41
ABSCHNITT 1: LAUFENDE EINKUENFTE UND IHRE ERMITTLUNG 43
KAPITEL 1: UMFANG DER LAUFENDEN EINKUENFTE 43
A. EINKUENFTE AUS EINZELUNTERNEHMEN 43
I. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 43
A) BEGRIFF DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN EINKUENFTE 43
HTTP://D-NB.INFO/850493617
INHALTSVERZEICHNIS
B) BESTANDTEILE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN EINKUENFTE 45
1. EINKUENFTE AUS LANDWIRTSCHAFT 45
2. EINKUENFTE AU
S FORSTWIRTSCHAFT 47
3. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEBEN 47
4. EINKUENFTE AUS NEBENLEISTUNGEN 49
5. EINKUENFTE AU
S VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON ZUR LAND
- UN
D
FORSTWIRTSCHAFT GEHOERENDEN WIRTSCHAFTSGUETERN 49
6. NUTZUNGSWERT DER EIGENEN WOHNUNG 50
C) FREIBETRAG FUER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 51
II
. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 52
III
. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 55
A) BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN ARBEIT 55
B) BESTANDTEILE DER SELBSTAENDIGEN ARBEIT 56
1. FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT 56
1.0 BEGRIFF DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT 56
1.1 EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON
ERFINDERVERGUETUNGEN (EXKURS) 58
1.2 FREIBETRAG FUER FREIE BERUFSTAETIGKEIT 60
2. TAETIGKEIT STAATLICHER LOTTERIEEINNEHMER UND SONSTIGE
SELBSTAENDIGE TAETIGKEITEN 62
B. EINKUENFTE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 62
I. EXISTENZ EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 63
A) BEGRIFF DES MITUNTERNEHMERS 63
B) MERKMALE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 64
1. BETEILIGUNG A
N EINEM BETRIEB 64
1.0 EINLAGE 64
1.1 GEWINNBETEILIGUNG 66
1.2 ENTNAHMERECHT 67
2. UNTERNEHMERFUNKTION 68
2.0 UNTERNEHMERINITIATIVE 68
2.1 UNTERNEHMERRISIKO 69
C) ABGRENZUNG MITUNTERNEHMER - GESELLSCHAFTER 71
D) FORME
N DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 72
II
. STEUERPFLICHTIGE BEZUEGE AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 76
A) GEWINNE BZW. VERLUSTE 76
B) SONDERVERGUETUNGEN 77
1. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT UND
IHREN GESELLSCHAFTERN IM ZIVILRECHT 77
2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UNTERNEHMEN UN
D IHREN
MITUNTERNEHMERN IM STEUERRECHT 78
2.0 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN DES MITUNTERNEHMERS AN DAS
UNTERNEHMEN 78
2.00 PRINZIP DER NICHTANERKENNUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHES 78
2.01 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHES IM
EINZELNEN 83
2.010 LEISTUNGEN ZWISCHEN BETRIEBS- UND HAUSHALTSBEREICH.
. 83
2.0100 NICHTSELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 83
2.0101 DARLEHEN 84
2.0102 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 84
2.0103 VERAEUSSERUNG 85
INHALTSVERZEICHNIS XI
2.011 LEISTUNGEN INNERHALB DES BETRIEBSBEREICHES 86
2.0110 ZUM PROBLEM DER SUBSIDIARITAET DES
§15 ABS.
L NR.2EST
G 86
2.0111 FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT 88
2.0112 ENTGELTLICHE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
(DARLEHEN, VERMIETUNG UN
D VERPACHTUNG) 89
2.0113 VERAEUSSERUNG 90
2.1 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN DES UNTERNEHMENS A
N DEN
MITUNTERNEHMER 91
2.2 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN ZWISCHEN ZWEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 93
2.20 BEI DOPPELSTOECKIGEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 93
2.21 BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN MIT (TEILWEISE) IDENTISCHEN
GESELLSCHAFTERN 93
III
. SONDERFORMEN VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 95
A) UNTERBETEILIGUNGEN A
N MITUNTERNEHMERANTEILEN 95
B) GMB
H & CO. K
G 96
C) KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 99
KAPITEL 2: ERMITTLUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE 100
A. GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN 100
I. BETROFFENER PERSONENKREIS 100
II
. DURCHFUEHRUNG DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN.
. 102
A) AUSGANGSWERT UND GRUNDBETRA
G 102
B) HINZURECHNUNGEN 102
C) KUERZUNGEN 104
B. VERMOEGENSVERGLEICH 105
I. WESEN UND GRUNDLAGEN DES VERMOEGENSVERGLEICHES 105
A) BETROFFENER PERSONENKREIS 105
B) DURCHFUEHRUNG DES VERMOEGENSVERGLEICHES MIT HILFE DER BILANZ.
. 107
C) ARTEN DES VERMOEGENSVERGLEICHES 109
D) GRUNDLAGEN DER BILANZERSTELLUNG 110
1. HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG 110
1.0 INHALT UND BEDEUTUNG DER GO
SS 110
1.1 SYSTEM DER GO
SS 111
1.10 GRUNDSAT
Z DER WAHRHEIT 111
1.11 GRUNDSAT
Z DER KLARHEIT 112
1.12 GRUNDSAT
Z DER VORSICHT 112
1.120 REALISATIONSPRINZIP 113
1.121 IMPARITAETSPRINZIP 114
1.13 GRUNDSAETZE DER BILANZVERKNUEPFUNG 114
1.130 PRINZIP DER BILANZIDENTITAET 114
1.131 PRINZIP DER FORMELLEN BILANZKONTINUITAET 115
1.132 PRINZIP DER MATERIELLEN BILANZKONTINUITAET 115
1.2 PRINZIP DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELS- FUER DIE
STEUERBILANZ 115
2. ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG IM EINZELNEN 118
2.0 KAUFMAENNISCHE BUECHER 118
2.1 MATERIELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG 119
2.2 FORMELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG 119
XII INHALTSVERZEICHNIS
2.20 ORGANISATION DER BUCHFUEHRUNG 119
2.21 BUCHFUEHRUNGSSYSTEM 122
2.22 BUCHFUEHRUNGSTECHNIK 122
2.3 UEBERPRUEFUNG DER BUCHFUEHRUNG DURCH DIE INVENTUR 124
2.30 BEGRIFF UND AUFGABEN DER INVENTUR 124
2.31 STICHTAGSINVENTUR 125
2.32 PERMANENTE INVENTUR 126
2.33 STICHPROBENINVENTUR 127
2.34 INVENTAR 128
II
. BILANZIERUNG DER AKTIV- UND PASSIVPOSTEN DER BILANZ 130
A) BEGRIFF DER BILANZIERUNG 130
B) BILANZIERUNG DER AKTIVPOSTEN 130
1. BILANZIERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 130
1.0 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTES 130
1.00 MERKMALE DES WIRTSCHAFTSGUTBEGRIFFES 131
1.000 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS 131
1.001 UEBERTRAGBARKEI
T DES WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS 131
1.002 KONKRETISIERUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS 132
1.003 GESONDERTE BEWERTUNGSFAEHIGKEIT DES WIRTSCHAFTLICHEN
VORTEILS 133
1.01 EINTEILUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER 138
1.010 MATERIELLE UN
D IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 138
1.011 ABNUTZBARE UND NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER.
. 142
1.012 BEWEGLICHE UND UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 145
1.013 WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGENS .
. 146
1.1 AKTIVIERUNGSFAEHIGKEIT UND AKTIVIERUNGSPFLICHT VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 147
1.10 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 147
1.11 STELLUNGNAHME 149
1.2 ERFASSUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER BEIM WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUEMER ~. 151
1.20 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 151
1.21 AUSEINANDERFALLEN VON ZIVILRECHTLICHEM UND
WIRTSCHAFTLICHEM EIGENTUM IN EINZELFAELLEN 153
1.210 TREUHANDVERHAELTNISSE 153
1.211 KREDITSICHERUNGSVERHAELTNISSE 153
1.212 NUTZUNGSVERHAELTNISSE 154
1.213 EIGENBESITZ 156
1.22 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM BEI LEASING 157
1.220 OPERATE-LEASING 157
1.221 FINANCE-LEASING 158
1.2210 WIRTSCHAFTLICHER CHARAKTE
R DER
FINANCE-LEASING-VERTRAEGE 158
1.2211 STEUERLICHE ZURECHNUNG DES EIGENTUMS BEIM
FINANCE-LEASING 160
1.22110 ZURECHNUNG VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN UND
GEBAEUDEN BEI FULL-PAY-OUT-VERTRAEGEN 161
1.22111 ZURECHNUNG VON GRUN
D UND BODEN BEI
FULL-PAY-OUT-VERTRAEGEN 164
INHALTSVERZEICHNIS XII
I
1.22112 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI
NON-PAY-OUT-VERTRAEGEN 164
1.22113 ZURECHNUNG VON LEASING-OBJEKTEN IM UEBERBLICK 165
1.2212 BILANZIERUNG VON LEASING-OBJEKTEN 165
1.3 BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT VON WIRTSCHAFTSGUETERN 170
1.30 BEDEUTUNG DER UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BETRIEBS- UND
PRIVATVERMOEGEN 170
1.31 ARTEN DES VERMOEGENS 171
1.310 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 171
1.3100 BEI EINZELUNTERNEHMEN 172
1.3101 BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 174
1.31010 GESAMTHANDSVERMOEGEN 174
1.31011 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 175
1.311 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN 178
1.312 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN
YY. 179
1.32 GEMISCHT GENUTZTE VERMOEGEN 181
1.320 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES GEMISCHT GENUTZTEN
VERMOEGENS 181
1.3200 GEMISCHT GENUTZTE GRUNDSTUECKE 181
1.3201 SONSTIGE GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 185
1.321 AUFWANDSVERRECHNUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 186
2. BILANZIERUNG VON ABGRENZUNGSPOSTEN 187
2.0 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 187
2.1 BILANZIERUNGSHILFEN 189
2.2 ZOELLE, VERBRAUCHSTEUERN, UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN
. 192
C) BILANZIERUNG DER PASSIVPOSTEN 193
1. PASSIVIERUNG FESTSTEHENDER SCHULDEN 193
2. PASSIVIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN 196
2.0 BEGRIFF UND AUFGABEN DER RUECKSTELLUNGEN 196
2.1 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 198
2.10 BILANZIERUNGSWAHLRECHT FUER PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 198
2.11 WUERDIGUNG DES BILANZIERUNGSWAHLRECHTES FUER
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 199
2.12 STEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI DER BILANZIERUNG VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 200
2.13 PENSIONSZUSAGEN AN ARBEITNEHMER-EHEGATTEN UND
SONSTIGE NAHE ANGEHOERIGE 202
2.14 PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 204
2.15 RUECKSTELLUNGEN FUER LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN AUS
VORRUHESTANDSREGELUNGEN 205
2.2 RUECKSTELLUNGEN FUER SUBSTANZERHALTUNG BEI
PACHTVERHAELTNISSEN 206
2.20 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERPACHTETEN
UMLAUFVERMOEGENS 206
2.21 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES VERPACHTETEN
ANLAGEVERMOEGENS 207
2.3 ANDERE RUECKSTELLUNGEN MIT ECHTEM SCHULDCHARAKTER 211
2.30 RUECKSTELLUNGEN FUER AUSGLEICHSANSPRUECHE VON
HANDELSVERTRETERN 211
XIV INHALTSVERZEICHNIS
2.31 RUECKSTELLUNGEN FUER BERGSCHAEDEN 212
2.32 RUECKSTELLUNGEN FUER BUERGSCHAFTEN UND WECHSELOBLIGO 213
2.33 RUECKSTELLUNGEN FUER GARANTIEVERPFLICHTUNGEN 214
2.34 RUECKSTELLUNGEN FUER GRATIFIKATIONEN, TANTIEMEN,
PROVISIONEN, RUECKVERGUETUNGEN SOWIE ANDERE MENGEN-,
UMSATZ- ODER GEWINNABHAENGIGE LEISTUNGEN 216
2.35 RUECKSTELLUNGEN FUER JAHRESABSCHLUSS- UN
D PRUEFUNGSKOSTEN 217
2.36 RUECKSTELLUNGEN FUER PROZESSRISIKEN UND
HAFTUNGSVERPFLICHTUNGEN 218
2.37 RUECKSTELLUNGEN FUER STEUERN 221
2.38 RUECKSTELLUNGEN FUER VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN 223
2.39 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN MIT SCHULDCHARAKTER 226
2.4 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 227
2.40 RUECKSTELLUNG FUER UNTERLASSENE INSTANDHALTUN
G 228
2.41 RUECKSTELLUNG FUER UNTERLASSENE ABRAUMBESEITIGUNG 229
3. PASSIVIERUNG VON RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN UND
WERTBERICHTIGUNGEN 230
III
. BEWERTUNG DER AKTIV- UND PASSIVPOSTEN DER BILANZ 233
A) MASSGEBLICHE WERTANSAETZE 233
1. ANSCHAFFUNGS- UN
D HERSTELLUNGSKOSTEN 233
1.0 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 233
1.00 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI NICHT-NOMINALGUETERN 234
1.000 ANSCHAFFUNGSPREIS 234
1.001 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 235
1.002 UMSATZSTEUER ALS BESTANDTEIL DER ANSCHAFLUNGSKOSTEN
(HERSTELLUNGSKOSTEN) 239
1.01 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI NOMINALGUETERN 240
1.010 BEWERTUNG ZUM NENNWERT 240
1.011 BERUECKSICHTIGUNG EINES AGIOS ODER DISAGIOS 241
1.0110 BEI DER BEWERTUNG VON FORDERUNGEN 241
1.0111 BEI DER BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN 242
1.1 ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN
'.
243
1.10 KOSTENRECHNERISCHE GRUNDBEGRIFFE 243
1.11 HERSTELLUNGSKOSTEN IM HANDELSRECHT 245
1.12 HERSTELLUNGSKOSTEN IM STEUERRECHT 247
1.13 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN IM
UEBERBLICK 250
1.2 VERFAHREN DER SAMMELBEWERTUNG ZUR VEREINFACHUNG DER
ERMITTLUNG VON ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN
BEI MASSENGUETERN 250
1.20 FESTWERTVERFAHREN 251
1.200 VORAUSSETZUNGEN UND KONSEQUENZEN DES
FESTWERTANSATZES 251
1.201 FESTWERT FUER ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 252
1.202 FESTWERT FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 253
1.203 UEBERPRUEFUNG UND AENDERUNG DES FESTWERTES 253
1.21 GRUPPENBEWERTUNG 256
1.210 VORAUSSETZUNGEN DER GRUPPENBEWERTUNG 256
1.211 VERFAHREN DER GRUPPENBEWERTUNG 257
1.2110 DURCHSCHNITTSWERTMETHODEN 257
INHALTSVERZEICHNIS XV
1.2111 VERBRAUCHSFOLGEUNTERSTELLUNGEN 259
1.212 HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DER VERFAHREN
DER GRUPPENBEWERTUNG 261
1.22 RETROGRADE WERTERMITTLUNG (VERKAUFSWERTVERFAHREN) 262
1.3 PROBLEME DER ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND
HERSTELLUNGSKOSTEN IN SONDERFAELLEN 263
1.30 BERUECKSICHTIGUNG VON ZUSCHUESSEN BEI DER ERMITTLUNG DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN (HERSTELLUNGSKOSTEN) 263
1.300 ZUSCHUESSE OHNE GEGENLEISTUNG DES EMPFAENGERS 263
1.301 ZUSCHUESSE MIT GEGENLEISTUNG DES EMPFAENGERS 264
1.31 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI TAUSCHGESCHAEFTEN 265
1.32 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI UNENTGELTLICHEM
ERWERB 267
1.320 BEGRIFF DES UNENTGELTLICHEN ERWERBS 267
1.321 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB IM
HANDELSRECHT 268
1.322 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB IM
STEUERRECHT 268
1.33 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM ERWERB GEGEN
WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ODER RATENZAHLUNGEN 269
1.34 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON IN DAS
BETRIEBSVERMOEGEN EINGELEGTEN BZW. AUS DEM
BETRIEBSVERMOEGEN ENTNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETERN 271
1.35 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN (HERSTELLUNGSKOSTEN)
VOR DEM 21.6.1948 ANGESCHAFFTER WIRTSCHAFTSGUETER
(GESETZLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) 272
1.36 AUFTEILUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEIM ERWERB VON
SACHGESAMTHEITEN 272
1.37 NACHTRAEGLICHE ERHOEHUNG/VERMINDERUNG DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN (HERSTELLUNGSKOSTEN) 277
1.370 KORREKTU
R DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 277
1.371 AKTIVIERUNG VON HERSTELLUNGSAUFWAND
". 277
1.3710 BEGRIFF UND BILANZIELLE BEHANDLUNG VON HERSTELLUNGS
UND ERHALTUNGSAUFWAND 277
1.3711 ABGRENZUNG VON HERSTELLUNGS-UND ERHALTUNGSAUFWAND 278
2. TAGES- UND TEILWERT 280
2.0 ERMITTLUNG DES TAGESWERTES 280
2.00 DER AUS DEM BOERSEN- ODER MARKTPREIS ABGELEITETE WERT . 280
2.01 BEIZULEGENDER WERT 281
2.010 BEIZULEGENDER WERT VON NICHT-NOMINALGUETERN DES
ANLAGEVERMOEGENS 281
2.011 BEIZULEGENDER WERT VON NICHT-NOMINALGUETERN DES
UMLAUFVERMOEGENS 282
2.012 BEIZULEGENDER WERT VON NOMINALGUETERN 283
2.1 ERMITTLUNG DES TEILWERTES 284
2.10 DEFINITION DES TEILWERTES 284
2.11 TEILWERTVERMUTUNG DER RECHTSPRECHUNG 285
2.12 PRAKTISCHE FESTSTELLUNG DES TEILWERTES 286
2.120 TEILWERT VON NICHT-NOMINALGUETERN DES
ANLAGEVERMOEGENS 286
XVI INHALTSVERZEICHNIS
2.121 TEILWERT VON NICHT-NOMINALGUETERN DES
UMLAUFVERMOEGENS 288
2.122 TEILWERT VON NOMINALGUETERN 289
2.123 TEILWERTERMITTLUNG IM UEBERBLICK 292
B) BEWERTUNG DER AKTIVPOSTEN 292
1. BEWERTUNG DES ANLAGEVERMOEGENS 292
1.0 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG 292
1.1 STEUERRECHTLICHE BEWERTUNG 295
1.2 ABSCHREIBUNGEN 296
1.20 BILANZIELLE ABSCHREIBUNGSARTEN 296
1.21 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 297
1.210 BEGRIFF, AUFGABEN UND URSACHEN 297
1.211 ABSCHREIBUNGSMETHODEN 298
1.2110 MENGENABSCHREIBUNG 298
1.2111 ZEITABSCHREIBUNG 299
1.21110 LINEARE ABSCHREIBUNG 299
1.21111 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 299
1.211110 GEOMETRISCH-DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 299
1.211111 ARITHMETISCH-DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 300
1.21112 PROGRESSIVE ABSCHREIBUNG 301
1.212 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 301
1.2120 ZULAESSIGKEIT DER ABSCHREIBUNGSMETHODEN UND
FESTLEGUNG DER NUTZUNGSDAUER 301
1.2121 ABSCHREIBUNG IM JAH
R DES ZUGANGS UND DES
AUSSCHEIDENS 303
1.2122 LIQUIDATIONS- UND ERINNERUNGSWERT 303
1.213 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN IN DER STEUERBILANZ 304
1.2130 ABSCHREIBUNGEN AUF BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER DES
"ANLAGEVERMOEGENS 304
1.21300 ZULAESSIGKEIT DER ABSCHREIBUNGSMETHODEN UND
FESTLEGUNG DER NUTZUNGSDAUER 304
1.21301 ABSCHREIBUNGEN IM JAH
R DES ZUGANGS UND DES
'
AUSSCHEIDENS 307
1.21302 LIQUIDATIONS- UND ERINNERUNGSWERT 309
1.21303 EINBEZIEHUNG NACHTRAEGLICHER ANSCHAFFUNGS- ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN UND AKTIVIERUNGSPFLICHTIGER
HERSTELLUNGSAUFWENDUNGEN 309
1.21304 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 311
1.21305 ABSCHREIBUNGSNACHHOLUNG 314
1.2131 ABSCHREIBUNGEN AUF GEBAEUDE 314
1.21310 STEUERLICHE GEBAEUDEABSCHREIBUNGSMETHODEN 314
1.21311 GEBAEUDEABSCHREIBUNG IM JAH
R DER ANSCHAFFUNG UND
IM JAH
R DES VERKAUFS 316
1.21312 ABSCHREIBUNG NACH UEBERFUEHRUNG EINES GEBAEUDES AUS
DEM BETRIEBS- INS PRIVATVERMOEGEN ODER DEM PRIVAT
INS BETRIEBSVERMOEGEN 317
1.21313 EINBEZIEHUNG NACHTRAEGLICHER ANSCHAFFUNGS- ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN UND AKTIVIERUNGSPFLICHTIGER
HERSTELLUNGSAUFWENDUNGEN IN DIE GEBAEUDE
ABSCHREIBUNG 317
INHALTSVERZEICHNIS XVII
1.21314 ABSCHREIBUNG VON SELBSTAENDIGEN GEBAEUDETEILEN 319
1.21315 ABSCHREIBUNG VON GEBAEUDEBESTANDTEILEN MIT KUERZERER
NUTZUNGSDAUER 320
1.22 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 322
1.220 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN IN DER HANDELSBILANZ 322
1.221 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN IN DER STEUERBILANZ . 322
1.2210 TEILWERTABSCHREIBUNG 323
1.2211 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER
WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG 326
1.2212 ABGRENZUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNG UND ABSETZUNG
FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG 328
1.23 SONDERABSCHREIBUNGEN 329
1.230 BEGRIFF, AUFGABE UND WIRKUNGEN 329
1.231 ARTEN DER SONDERABSCHREIBUNGEN 330
1.232 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER DIE INANSPRUCHNAHM
E VON
SONDERABSCHREIBUNGEN 331
1.233 INVESTITIONSZULAGEN (EXKURS) 343
2. BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS 344
2.0 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG 344
2.1 STEUERRECHTLICHE BEWERTUNG 347
C) BEWERTUNG DER PASSIVPOSTEN 349
1. BEWERTUNG FESTSTEHENDER SCHULDEN 349
1.0 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG 349
1.1 STEUERRECHTLICHE BEWERTUNG 351
2. BEWERTUNG DER RUECKSTELLUNGEN 352
2.0 BEWERTUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 352
2.00 BERECHNUNG DES DECKUNGSKAPITALS 352
2.01 ANSAMMLUNG DES DECKUNGSKAPITALS 353
2.010 DARSTELLUNG DER GEGENWARTSWERT- UND TEILWERTMETHODE 353
2.011 ANWENDBARKEIT DER GEGENWARTSWERT- UND
TEILWERTMETHODE IN HANDELS- UND STEUERBLLANZ 356
2.02 AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 358
2.1 BEWERTUNG ANDERER RUECKSTELLUNGEN 360
3. BEWERTUNG DER WERTBERICHTIGUNGEN 364
4. STEUERFREIE RUECKLAGEN 366
4.0 BEGRIFF UND BILANZIELLE BEHANDLUNG DER STEUERFREIEN
RUECKLAGEN 366
4.1 STEUERFREIE RUECKLAGEN ZUR LENKUNG DER
INVESTITIONSTAETIGKEIT 367
4.10 STEUERLICHE WIRKUNGSWEISE VON STEUERFREIEN RUECKLAGEN
UND VON SONDERABSCHREIBUNGEN 367
4.11 STEUERFREIE RUECKLAGEN ZUR FOERDERUN
G BESTIMMTER
WIRTSCHAFTSZWEIGE 367
4.12 STEUERFREIE RUECKLAGEN ZUR FOERDERUN
G BESTIMMTER
STANDORTE 367
4.120 FOERDERUN
G NATIONALER STANDORTE 367
4.121 FOERDERUN
G INTERNATIONALER STANDORTE 368
4.13 STEUERFREIE RUECKLAGE ZUR ERHALTUNG SANIERUNGSBEDUERFTIGER
UNTERNEHMEN - 6D-RUECKLAGE 371
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
4.130 ZWECK UND KONZEPTION DER 6D-RUECKLAGE 371
4.131 BEGUENSTIGTE KAPITALANLAGEN 372
4.132 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG DER 6D-RUECKLAGE 374
4.133 AUFLOESUNG DER 6D-RUECKLAGE 379
4.2 STEUERFREIE RUECKLAGEN AUS BILLIGKEITSERWAEGUNGEN 380
4.20 PREISSTEIGERUNGSRUECKLAGE 381
4.21 ERSATZBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 383
4.210 ZWECK UND KONZEPTION DER ERSATZBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 383
4.211 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG EINER
ERSATZBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 385
4.212 AUFLOESUNG DER ERSATZBESCHAFFUNGSRUECKLAGE 386
4.213 ERSATZBESCHAFFUNGSRUECKLAGE BEI DER
EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 388
4.22 STEUERFREIE RUECKLAGE NACH §§ 6B UND 6C ESTG 389
4.220 ZWECK UND KONZEPTION DER 6B-RUECKLAGE 389
4.221 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG EINER 6B-RUECKLAGE .
. 389
4.222 UEBERTRAGUN
G UND AUFLOESUNG DER 6B-RUECKLAGE 391
4.223 DIE UEBERTRAGUN
G STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG
ZWISCHEN VERSCHIEDENEN BETRIEBSVERMOEGEN 394
4.224 DIE UEBERTRAGUN
G STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG IM
RAHMEN EINER BETRIEBSVERAEUSSERUNG 397
4.225 UEBERTRAGUN
G STILLER RESERVEN NACH § 6B ESTG IN
SONDERFAELLEN 399
4.226 UEBERTRAGUN
G STILLER RESERVEN NACH § 6C ESTG BEI DER
GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-AUSGABENRECH
NUNG ODER NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 399
4.23 STEUERFREIE RUECKLAGEN FUER ZUSCHUESSE 401
IV. BILANZSTICHTAG, BILANZBERICHTIGUNG, BILANZAENDERUNG 402
A) BILANZSTICHTAG 402
1. BILANZIERUNGSZEITRAUM 402
2. BILANZSTICHTAG IN DER HANDELSBILANZ 402
3. BILANZSTICHTAG IN DER STEUERBILANZ ." 403
3.0 BILANZSTICHTAG BEI GEWERBETREIBENDEN UND SELBSTAENDIG
TAETIGEN 403
3.1 BILANZSTICHTAG BEI LAND- UND FORSTWIRTEN 405
4. ZEITPUNKT DER BILANZERSTELLUNG 406
5. BERUECKSICHTIGUNG VON ERKENNTNISSEN NACH DEM BILANZSTICHTAG 407
B) BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG 408
1. AENDERUNG DER HANDELSBILANZ 408
2. BERICHTIGUNG UND AENDERUNG DER STEUERBILANZ 408
2.0 BERICHTIGUNG DER STEUERBILANZ 408
2.1 AENDERUNG DER STEUERBILANZ 412
V. KORREKTUREN DES BILANZERGEBNISSES 413
A) KORREKTU
R DES BILANZERGEBNISSES UM ENTNAHMEN UND EINLAGEN
. 413
1. ENTNAHMEN 413
1.0 BEDEUTUNG DER ENTNAHME 413
1.1 BEGRIFF DER ENTNAHME UND SEINE MERKMALE 414
1.10 WIRTSCHAFTSGUT DES BETRIEBSVERMOEGENS 414
1.11 ENTNAHMEFAEHIGKEIT 417
1.12 BETRIEBSFREMDE ZWECKE 418
INHALTSVERZEICHNIS XIX
1.13 ENTNAHMEHANDLUNG 419
1.2 ZEITPUNKT DER ENTNAHME 421
1.3 BEWERTUNG DER ENTNAHME
N 423
1.30 WIRTSCHAFTSGUETER 423
1.31 NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 425
1.4 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG DER ENTNAHMEN 425
2. EINLAGE 426
2.0 BEDEUTUNG DER EINLAGE 426
2.1 BEGRIFF DER EINLAGE 427
2.2 ZEITPUNKT DER EINLAGE 429
2.3 BEWERTUNG DER EINLAGEN 430
2.30 WIRTSCHAFTSGUETER 430
2.31 NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 432
2.4 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG DER EINLAGEN 434
3. SONDERFRAGEN ZU DEN ENTNAHMEN UND EINLAGEN 434
3.0 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN EIN ANDERES
BETRIEBSVERMOEGEN DESSELBEN STEUERPFLICHTIGEN 434
3.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN EIN ANDERES
BETRIEBSVERMOEGEN UNTER AENDERUNG DER
EIGENTUMSVERHAELTNISSE 437
3.10 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUN
G VON BETRIEBLICHEN
WIRTSCHAFTSGUETERN AUS PRIVATEM ANLA
SS 438
3.11 UEBERTRAGUN
G VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN
ERHOEHUNG/MINDERUN
G VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 440
B) KORREKTUR DES BILANZERGEBNISSES UM NICHT BERUECKSICHTIGUNGS
FAEHIGE BETRIEBLICHE AUSGABEN UND STEUERFREIE EINNAHMEN ._.
. 442
1. NICHT BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE BETRIEBLICHE AUSGABEN 442
1.0 MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN ZUSAMMENHAENGENDE
AUSGABEN 442
1.1 DIE PRIVATE LEBENSFUEHRUNG BERUEHRENDE AUSGABEN 442
1.2 SPENDEN, MITGLIEDSBEITRAEGE AN POLITISCHE PARTEIEN UND
PERSOENLICHE STEUERN ". 444
1.3 BEDINGT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN OHNE EMPFAENGER
ANGABE NACH §160AO 445
1.4 NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN
NACH § 4 ABS. 5 UND 7 ESTG 445
1.40 GESCHENKE 445
1.41 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN 446
1.42 GAESTEHAEUSER 447
1.43 AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI, SEGEL- UND
MOTORYACHTEN 448
1.44 REISEKOSTEN 448
1.45 FAHRTE
N ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEB 452
1.46 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG UND FAMILIENHEIMFAHRT .
. 453
1.47 ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 456
1.48 GELDSTRAFEN UND GELDBUSSEN 457
1.49 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 458
2. STEUERFREIE EINNAHMEN 458
2.0 STEUERFREIE ZINSEN 459
2.1 SANIERUNGSGEWINNE 459
XX INHALTSVERZEICHNIS
VI. VERTEILUNG DES BILANZERGEBNISSES BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN .
. 460
A) VERTEILUNG DES GESAMTHANDSERGEBNISSES 460
1. GEWINN-/VERLUSTVERTEILUNGSVORSCHRIFTEN 460
2. TECHNIK DER GEWINN- UND VERLUSTVERTEILUNG 464
2.0 IM FALL EINHEITLICHER BILANZIERUNG BEI ALLEN
MITUNTERNEHMERN 464
2.1 IM FALL UNTERSCHIEDLICHER BILANZIERUNG BEI DEN
MITUNTERNEHMERN 466
B) ZURECHNUNG DER SONDERVERGUETUNGEN 475
C) ZUM PROBLEM DER ZUSAMMENFASSUNG VON ERGAENZUNGS- UND
SONDERBILANZEN 480
C. EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 484
I. BETROFFENER PERSONENKREIS 484
II
. DURCHFUEHRUNG DER EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 485
A) AUFBAU DES VERFAHRENS 485
1. SCHEMATISCHE DARSTELLUNG 485
2. ERMITTLUNG DES EINNAHMENUEBERSCHUSSES 485
3. KORREKTU
R DES EINNAHMENUEBERSCHUSSES DURCH EINE
PERIODENGERECHTE AUFWANDSERFASSUNG BEI LANGLEBIGEN
WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS 490
4. BERUECKSICHTIGUNG VON EINLAGEN UND ENTNAHMEN 492
B) BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 494
1. BEGRIFF UND UMFANG DER BETRIEBSEINNAHMEN 494
2. BEGRIFF UND UMFANG DER BETRIEBSAUSGABEN 496
D
. SCHAETZUNG DES GEWINNS 498
I. ANWENDUNGSBEREICH DER SCHAETZUNG 498
II
. DURCHFUEHRUNG DER SCHAETZUNG 500
III
. KONSEQUENZEN DER SCHAETZUNG 505
IV. EINWENDUNGEN GEGEN SCHAETZUNGEN UN
D BERICHTIGUNGEN VON
SCHAETZUNGEN 506
E. PROBLEME BEIM WECHSEL ZWISCHEN BILANZIELLER GEWINNERMITTLUNG UN
D
EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 507
I. URSACHEN FUER EINEN WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 507
II
. ERFASSUNG DES UEBERGANGSGEWINNES BEIM WECHSEL DER
GEWINNERMITTLUNGSMETHODE 509
A) KORREKTUREN BEIM UEBERGANG VON DER EINNAHMEN-AUSGABEN
RECHNUNG ZUM VERMOEGENSVERGLEICH 510
1. ERSTELLUNG DER EROEFFNUNGSBILANZ 510
2. KORREKTUREN BEI EINZELNEN BILANZPOSITIONEN 511
2.0 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 511
2.1 VORRATSVERMOEGEN UND VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN
UND LEISTUNGEN 512
2.2 ANZAHLUNGEN 514
2.3 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 514
2.4 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 514
2.5 RUECKSTELLUNGEN 515
2.6 UMSATZSTEUER 516
3. KORREKTURSCHEMA BEIM WECHSEL VON DER EINNAHMEN
AUSGABENRECHNUNG ZUM VERMOEGENSVERGLEICH 517
INHALTSVERZEICHNIS XX
I
B) KORREKTURE
N BEIM UEBERGANG VOM VERMOEGENSVERGLEICH ZUR
EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 517
1. ERSTELLUNG DER ABSCHLUSSBILANZ 517
2. KORREKTURE
N BEI EINZELNEN BILANZPOSITIONEN 518
2.0 VORRATSVERMOEGEN UND VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN
UND LEISTUNGEN 518
2.1 ANZAHLUNGEN 519
2.2 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UN
D LEISTUNGEN 519
2.3 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 519
2.4 RUECKSTELLUNGEN 520
2.5 UMSATZSTEUER 520
3. KORREKTURSCHEMA BEIM WECHSEL VOM VERMOEGENSVERGLEICH ZUR
EINNAHMEN-AUSGABENRECHNUNG 521
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERGANGSGEWINNS/-VERLUSTES 522
ABSCHNITT 2: STEUERBEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSGEWINNE UN
D IHRE ERMITTLUNG.
. 524
KAPITEL 1: VERAEUSSERUNGSERFOLGE IM SYSTEM DER EINKOMMENSTEUER 524
KAPITEL 2: STEUERBEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 524
A. GESAMTBETRIEBSVERAEUSSERUNG 525
I. VERKAUF 525
II
. BETRIEBSAUFGABE 527
A) ZUM TATBESTAND DER BETRIEBSAUFGABE 527
1. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 527
2. STELLUNGNAHME 530
B) ZUR STEUERLICHEN BEGUENSTIGUNG DES BETRIEBSAUFGABEGEWINNES .
. 532
III
. BETRIEBSVERPACHTUNG 535
IV. UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 538
B. VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN 541
I. VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 541
II
. TEILBETRIEBSBEGRIFF 542
C. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 544
D
. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 547
I
. VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN 547
II
. VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 554
KAPITEL 3: ERMITTLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 556
A. GANG DER GEWINNERMITTLUNG 556
I. VERAEUSSERUNGSPREIS 557
II
. VERAEUSSERUNGSKOSTEN 559
III
. BUCHWERTE BZW. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 560
B. ZEITPUNKT DER ERFASSUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 561
KAPITEL 4: STEUERVERGUENSTIGUNGEN AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE 562
A. TARIFERMAESSIGUNG 562
B. FREIBETRAEGE 563
I. FREIBETRAG BEI DER VERAEUSSERUNG VON GANZEN BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN
UND ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 564
II
. FREIBETRAG BEI DER VERAEUSSERUNG IM PRIVATVERMOEGEN GEHALTENER
WESENTLICHER BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 566
III
. BESONDERE FREIBETRAEGE BEI DER VERAEUSSERUNG LAND- UN
D
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 566
IV. STELLUNG DER FREIBETRAEGE AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE IM SYSTEM DER
EINKOMMENSTEUER 568
XXII INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 5: SONDERPROBLEME BEI DER VERAEUSSERUNG VON MITUNTERNEHMER
ANTEILEN UND DER AUFLOESUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 569
A. STEUERLICHE UND BUCHHALTERISCHE KONSEQUENZEN DER VERAEUSSERUNG VON
MITUNTERNEHMERANTEILEN 569
I. VERAEUSSERUNG ZU EINEM UEBER DEM BUCHWERT DES EIGENKAPITALS
LIEGENDEN VERAEUSSERUNGSPREIS 569
II
. VERAEUSSERUNG ZU EINEM UNTER DEM BUCHWERT DES EIGENKAPITALS
LIEGENDEN VERAEUSSERUNGSPREIS 572
III
. BESONDERHEITEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONT
O 576
A) NEGATIVES KAPITALKONT
O BEI UNBESCHRAENKT HAFTENDEN
MITUNTERNEHMERN 576
B) NEGATIVES KAPITALKONT
O BEI BESCHRAENKT HAFTENDEN
MITUNTERNEHMERN 577
B. STEUERLICHE UND BUCHHALTERISCHE KONSEQUENZEN DER
SACHWERTABFINDUNG UND REALTEILUNG 581
I. VERAEUSSERUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN GEGEN
SACHWERTABFINDUNG 581
A) ZUM BEGRIFF DER SACHWERTABFINDUNG 581
B) ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER SACHWERTABFINDUNG 582
II
. REALTEILUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 586
A) ZUM BEGRIFF DER REALTEILUNG 586
B) ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER REALTEILUNG 587
1. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 587
1.0 DIE REALTEILUNG ALS REALISATIONSVORGANG 587
1.1 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER REALTEILUNG MIT
GEWINNREALISIERUNG 588
1.2 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER REALTEILUNG OHNE
GEWINNREALISIERUNG 589
1.20 REALTEILUNG OHNE WERTAUSGLEICH 589
1.200 DER YYIDEALFALL" DER REALTEILUNG OHNE WERTAUSGLEICH 589
1.201 DER YYPROBLEMFALL" DER REALTEILUNG OHNE WERTAUSGLEICH 590
1.21 REALTEILUNG MIT WERTAUSGLEICH '592
1.210 WERTAUSGLEICH ZUR BESEITIGUNG VON ABWEICHUNGEN DER
KAPITALKONTEN VON DEN BETEILIGUNGSQUOTEN 592
1.211 WERTAUSGLEICH ZUR BESEITIGUNG VON ABWEICHUNGEN DES
REALEN WERTS DER TEILMASSEN VON DEN BETEILIGUNGSQUOTEN
(YYSPITZENAUSGLEICH") 594
2. STELLUNGNAHME 599
C. ABFINDUNG LAESTIGER GESELLSCHAFTER 601
TEIL III: HAUSHALTSEINKUNFTSARTEN
603
ABSCHNITT 1: UMFANG DER HAUSHALTSEINKUNFTSARTEN 605
KAPITEL 1: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 605
A. BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 605
B. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 606
I. BARBEZUEGE 606
II
. SACHBEZUEGE 608
C. STEUERFREIE BEZUEGE 608
I. STEUERFREIE ARBEITSENTGELTE 608
A) UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN AN ARBEITNEHMER.
. 608
INHALTSVERZEICHNIS XXII
I
B) SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTZUSCHLAEGE 611
C) TRINKGELDER VON DRITTEN 611
D) PRAEMIEN FUER VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE 611
II
. ANNEHMLICHKEITEN 612
III
. GELEGENHEITSGESCHENKE 614
A) ALLGEMEINE REGELUNG 614
B) FREIBETRAEGE FUER BESONDERE GELEGENHEITSGESCHENKE 615
1. JUBILAEUMSGESCHENKE 615
2. HEIRATS- UND GEBURTSBEIHILFEN 616
IV. STEUERFREIE SOZIALE ZUSCHUESSE 616
A) ZUKUNFTSICHERUNGSLEISTUNGEN 616
B) BEIHILFEN UN
D ZUSCHUESSE 617
C) STIPENDIEN 617
V. ERSATZBEZUEGE 618
VI. AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN UND DURCHLAUFENDE GELDER 620
VII. STEUERFREIE BEZUEGE ANLAESSLICH DER BEENDIGUNG EINES
DIENSTVERHAELTNISSES 621
A) ABFINDUNGEN 621
B) UEBERGANGSGELDER UND UEBERGANGSBEIHILFEN 622
VIII. GEHAELTER AUSLAENDISCHER DIPLOMATEN UND KONSULATSANGEHOERIGER 623
D. ALLGEMEINE FREIBETRAEGE BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT
623
I. VERSORGUNGS-FREIBETRAG 623
II. WEIHNACHTS-FREIBETRAG UND ARBEITNEHMER-FREIBETRAG 624
KAPITEL 2: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 624
A. BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 624
B. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 626
I. BETEILIGUNGSERTRAEGE AUS KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN
626
A) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 626
B) KOERPERSCHAFTSTEUER 628
C) FREIANTEILE 629
II
. BETEILIGUNGSERTRAEGE AUS SONDERVERMOEGEN 630
A) WERTPAPIERFONDS : 630
B) IMMOBILIENFONDS 632
C) AUSLANDSFONDS 633
III. EINNAHMEN AUS STILLEN GESELLSCHAFTEN, UNTERBETEILIGUNGEN UND
PARTIARISCHEN DARLEHEN 634
IV. ZINSEN AUS KAPITALFORDERUNGEN 636
V. EINNAHMEN AUS DEM VERKAUF VON ZINS- UND DIVIDENDENANSPRUECHEN 637
C. SPARER-FREIBETRAG 639
KAPITEL 3: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 640
A. BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 640
B. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 643
I. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 643
A) BEGRIFF DES UNBEWEGLICHEN VERMOEGENS 643
B) EINNAHMEN AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 644
C) SELBSTNUTZUNG VON WOHNUNGEN IM EIGENEN HAU
S 647
1. BESTEUERUNG DER SELBSTNUTZUNG VON PRIVATEM VERMOEGEN 647
2. ERMITTLUNG DER MIETE DURCH PAUSCHALIERUNG DES NUTZUNGSWERTS 647
2.0 EINHEITSWERT ALS AUSGANGSBASIS DER PAUSCHALEN
NUTZUNGSWERTERMITTLUNG 647
XXIV INHALTSVERZEICHNIS
2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 21A ESTG 648
2.10 EIGENES HAU
S IM INLAND 648
2.11 ZUGEHOERIGKEIT ZUM PRIVATVERMOEGEN 649
2.12 SELBSTNUTZUNG ZU WOHNZWECKEN 650
2.13 ANGEMESSENHEIT DER GRUNDSTUECKSGROESSE 652
2.2 UMFANG DER PAUSCHALEN NUTZUNGSWERTVERSTEUERUNG BEI
TEILWEISER NUTZUN
G FUER EIGENE WOHNZWECKE 653
2.20 EINFAMILIENHAEUSER 653
2.200 UMFANG DER NUTZUNGSWERTVERSTEUERUNG BEI ENTGELTLICHER
UEBERLASSUNG VON TEILEN DER WOHNUNG 653
2.201 UMFANG DER NUTZUNGSWERTVERSTEUERUNG BEI
UNENTGELTLICHER UEBERLASSUNG VON TEILEN DER WOHNUNG.
. 654
2.202 UMFANG DER NUTZUNGSWERTVERSTEUERUNG BEI TEILWEISER
NUTZUN
G ZU GEWERBLICHEN ODER BERUFLICHEN ZWECKEN .
. 655
2.21 ZWEI- UND MEHRFAMILIENHAEUSER 655
3. ORTSUEBLICHE MIETE ALS NUTZUNGSWERT 657
D) KOSTENLOSE ODER VERBILLIGTE UEBERLASSUNG VON WOHNUNGEN 659
1. KOSTENLOSE UEBERLASSUNG VON WOHNUNGEN 660
2. VERBILLIGTE UEBERLASSUNG VON WOHNUNGEN 660
II
. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN 661
III
. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON RECHTEN 662
IV. VERAEUSSERUNG VON MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN 662
C. BESONDERHEITEN BEI ERZIELUNG DER EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG IM RAHME
N VON PERSONENMEHRHEITEN 663
KAPITEL 4: SONSTIGE EINKUENFTE 667
A. WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 668
B. EINKUENFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN DES GESCHIEDENEN ODER DAUERND
GETRENNT LEBENDEN EHEGATTEN 668
C. EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN UND IHRE ERMITTLUNG 668
I. BEGRIFF DES SPEKULATIONSGESCHAEFTES 668
II
. ERMITTLUNG DES SPEKULATIONSGEWINNES 671
III
. FREIGRENZE FUER SPEKULATIONSGEWINNE - 675
IV. KOMPENSATION VON SPEKULATIONSVERLUSTEN 675
D
. EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN IM SINNE DES § 22 NR
. 3 ESTG 676
E. ABGEORDNETENDIAETEN 676
ABSCHNITT 2: ERMITTLUNG DER HAUSHALTSEINKUENFTE 677
KAPITEL 1: IM RAHMEN DER HAUSHALTSEINKUENFTE STEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN
677
KAPITEL 2: WERBUNGSKOSTEN 679
A. BEGRIFF DER WERBUNGSKOSTEN 679
I. MERKMALE DES WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS 679
A) AUFWANDSCHARAKTER 679
B) ZUSAMMENHANG MIT DER ERZIELUNG VON HAUSHALTSEINKUENFTEN .
. 680
II
. VORAB ENTSTANDENE, FEHLGESCHLAGENE UND NACHTRAEGLICHE WERBUNGS
KOSTEN, EINNAHME- UND WERBUNGSKOSTENRUECKZAHLUNGEN 682
III
. ABGRENZUNG ZWISCHEN WERBUNGS- UND PRIVATEN
LEBENSHALTUNGSKOSTEN 686
B. ZEITPUNKT DER ERFASSUNG VON WERBUNGSKOSTEN 686
C. WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE 689
I. WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE FUER BESTIMMTE EINKUNFTSARTEN .
. 689
A) PAUSCHBETRAG BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 689
INHALTSVERZEICHNIS XXV
B) PAUSCHBETRAG BEI EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 689
C) PAUSCHBETRAG BEI EINKUENFTEN I.S.D
. §22 NR.
L UND L
A ESTG.
. 690
D) GEMEINSAME BESTIMMUNGEN FUER DIE EINKUNFTSARTBEZOGENEN
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE 691
II
. WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE FUER BESTIMMTE BERUFSGRUPPEN UND
BESTIMMTE NEBENTAETIGKEITEN 691
III
. WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE FUER BESTIMMTE ANLAESSE 693
A) PAUSCHBETRAEGE FUER DIENSTREISEN ODER DIENSTGAENGE 693
B) PAUSCHBETRAEGE FUER FAHRTE
N ZWISCHEN WOHNUNG UND ARBEITSSTAETTE 696
C) PAUSCHBETRAEGE FUER DIENSTLICH VERANLASSTE UMZUEGE 698
D) PAUSCHBETRAEGE FUER DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG 699
E) PAUSCHBETRAEGE FUER MEHR ALS ZWOELFSTUENDIGE ABWESENHEIT UND FUER
MEHR ALS ZEHNSTUENDIGE ABWESENHEIT BEI STAENDIG WECHSELNDEN
EINSATZSTELLEN 699
D. NACHWEISPFLICHTIGE WERBUNGSKOSTEN 700
I. WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 700
II
. WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 702
III
. WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG
UND VERPACHTUNG 704
A) WERBUNGSKOSTEN BEI VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN UND SONSTIGEN
WIRTSCHAFTSGUETERN 704
1. ABSCHREIBUNGEN 704
1.0 PLANMAESSIGE UND AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 704
1.1 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN 705
1.10 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER MODERNISIERUNGSAUFWAND NACH
DEN §§ 82A, 82G UND 82I ESTDV
'.
705
1.11 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN NACH § 7B ESTG 707
1.110 BEGUENSTIGTE OBJEKTE 707
1.111 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER ABSCHREIBUNG 710
1.112 ABSCHREIBUNGSVERLAUF 712
1.113 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS ~ 714
1.1130 BAUHERR UND ENTGELTLICHER ERWERBER 714
1.1131 UNENTGELTLICHER ERWERBER 716
1.114 OBJEKTMAESSIGE BESCHRAENKUNG 717
1.12 ERHOEHTE ABSETZUNGEN FUER WOHNGEBAEUDE IN WESTBERLIN .
. 720
1.120 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER MEHRFAMILIENHAEUSER 720
1.121 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER EIN- UND ZWEIFAMILIENHAEUSER
UND EIGENTUMSWOHNUNGEN 721
1.1210 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN NACH §15 ABS.
L BERLIN F
G 721
1.1211 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN NACH § 15 ABS. 2-
4 BERLIN F
G .
. 722
1.1212 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER EIN WESTBERLINER ZUSATZOBJEKT 723
1.122 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER MODERNISIERUNGSMASSNAHMEN
BEI MEHRFAMILIENHAEUSERN 723
1.13 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN FUER SCHUTZRAEUME 724
1.14 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN BEI
MEHREREN MITEIGENTUEMERN 724
2. INSTANDHALTUNGSKOSTEN 725
3. FINANZIERUNGSKOSTEN 726
4. SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN 729
XXVI INHALTSVERZEICHNIS
B) WERBUNGSKOSTENABZUG BEI GEBAEUDEN, DIE UNTER DIE
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG (§ 21 ABS. 2 ESTG) FALLEN 730
1. WERBUNGSKOSTENABZUG BEI ANSATZ DER ORTSUEBLICHEN MIETE .
. 730
1.0 SELBSTNUTZUNG DURCH DEN EIGENTUEMER 730
1.1 UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 730
1.10 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 730
1.11 STELLUNGNAHME 732
2. EINGESCHRAENKTER WERBUNGSKOSTENABZUG BEI ANSATZ DES
PAUSCHALIERTEN NUTZUNGSWERTS NACH § 21A ESTG 733
2.0 WERBUNGSKOSTEN WAEHREND DER SELBSTNUTZUNG 733
2.00 SCHULDZINSEN 733
2.01 ERHOEHT
E ABSETZUNGEN 737
2.1 VOR- UND NACHGEZOGENE WERBUNGSKOSTEN 738
IV. WERBUNGSKOSTEN BEI DEN SONSTIGEN EINKUENFTEN 741
TEIL IV: ABGRENZUNGSPROBLEME
743
ABSCHNITT 1: ABGRENZUNG DER STEUERBAREN VON DEN NICHT STEUERBAREN
TAETIGKEITEN 745
KAPITEL 1: TEILNAHME AM MARKTGESCHEHEN 745
KAPITEL 2: GEWINNERZIELUNGSABSICHT 746
ABSCHNITT 2: ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VON DEN
HAUSHALTSEINKUNFTSARTEN 753
KAPITEL 1: ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHER BZW. SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT
UND NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 753
KAPITEL 2: ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBLICHER TAETIGKEIT UND
VERMOEGENSVERWALTUNG 755
ABSCHNITT 3: ABGRENZUNG BETRIEBLICHER EINKUNFTSARTEN UNTEREINANDER -764
KAPITEL 1: ABGRENZUNG ZWISCHEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER UND
GEWERBLICHER TAETIGKEIT 764
KAPITEL 2: ABGRENZUNG ZWISCHEN FREIBERUFLICHER UND GEWERBLICHER
TAETIGKEIT 769
TEIL V: EINKUENFTEZURECHNUNG
775
ABSCHNITT 1: GRUNDLAGEN DER EINKUENFTEZURECHNUNG 777
KAPITEL 1: DIE NOTWENDIGKEIT DER ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN AUF
STEUERSUBJEKTE 777
KAPITEL 2: ABLEITUNG DER MERKMALE DER EINKUENFTEZURECHNUNG AUS DEM
EINKUNFTSBEGRIFF 778
KAPITEL 3: DER TATBESTAND DER EINKUENFTEERZIELUNG ALS
ZURECHNUNGSKRITERIUM 780
A. KRITERIEN DER PERSOENLICHEN ZURECHNUNG VON EINNAHMEN 780
B. KRITERIEN DER PERSOENLICHEN ZURECHNUNG VON AUSGABEN 784
I. KOSTENTRAGUNGSGEDANKE 784
A) SOFORT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN 784
B) PERIODISIERTE AUSGABEN (AFA) 784
II
. ZUWENDUNGSGEDANKE 786
A) SOFORT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN 786
B) PERIODISIERTE AUSGABEN (AFA) 789
III
. VERANLASSUNGSPRINZIP 790
KAPITEL 4: DIE ZURECHNUNG LATENTER EINKUENFTE 791
A. BEGRIFF UND ARTEN LATENTER EINKUENFTE 791
INHALTSVERZEICHNIS XXVII
B. PRINZIP DER PERSONENIDENTITAET LATENTER EINKUENFTE 793
C. ZURECHNUNG VON ORIGINAER BEI EINEM DRITTEN ENTSTEHENDEN EINKUENFTEN 795
D
. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUN
G
AUFSCHIEBEND BEDINGTER LATENTER EINKUENFTE 796
E. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUN
G NOCH NICHT
KONKRETISIERTER LATENTER EINKUENFTE 797
F. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUN
G
KONKRETISIERTER LATENTER EINKUENFTE 802
G. EINKUENFTEZURECHNUNG BEI DER UEBERTRAGUN
G NOCH NICHT ERMITTELTER
LATENTER EINKUENFTE 805
ABSCHNITT 2: EINKUENFTEZURECHNUNG BEI FEHLENDEM INTERESSENGEGENSATZ 807
KAPITEL 1: FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 808
A. VORTEILE 808
B. ANERKENNUNG 809
I. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 809
A) RECHTSWIRKSAMER ABSCHLUSS EINES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 810
B) EINRAEUMUNG EINER ECHTEN GESELLSCHAFTERSTELLUNG 813
C) TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER VEREINBARUNG 814
II
. STELLUNGNAHME 814
III
. KONSEQUENZEN DER NICHTANERKENNUNG 816
C. GEWINNVERTEILUNG 816
I. ANGEMESSENHEIT DER VORWEGVERGUETUNGEN 817
A) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN 817
B) KAPITALVERZINSUNG 818
C) VERGUETUNG FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 818
D) HAFTUNGSPRAEMIE _ 819
II
. VERTEILUNG DES RESTGEWINNES 820
A) DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 820
1. BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 820
1.0 FESTLEGUNG EINER GEWINNOBERGRENZE 820
1.1 ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 821
1.2 KORREKTU
R DER GEWINNVERTEILUNG .' 823
1.3 ERMITTLUNG DES TATSAECHLICHEN WERTES DER BETEILIGUNG 826
1.30 ERMITTLUNG DES UNTERNEHMENSWERTES 826
1.31 VERTEILUNG DES UNTERNEHMENSWERTES 827
2. BEI DER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT 829
B) STELLUNGNAHME 830
KAPITEL 2: ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG BEI DER GMB
H & CO
. K
G 832
A. GRUENDE FUER DIE ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 832
B. DURCHFUEHRUNG DER ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG 833
C. KORREKTUR DER GEWINNVERTEILUNG 836
KAPITEL 3: ARBEITSVERHAELTNISSE ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN 838
A. ARBEITSVERHAELTNISSE ZWISCHEN EHEGATTEN 838
I. VORTEILE 838
II
. ANERKENNUNG 839
III
. ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG DES ARBEITSENTGELTES 843
B. ARBEITSVERHAELTNISSE ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN 844
ABSCHNITT 3: EINKUENFTEZURECHNUNG BEIM NIESSBRAUCH 845
KAPITEL 1: ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES NIESSBRAUCHS 845
KAPITEL 2: NIESSBRAUCH AN EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 848
XXVIII INHALTSVERZEICHNIS
A. STEUERLICHE ANERKENNUNG DES NIESSBRAUCHS 848
I. DIFFERENZIERUNG DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG NACH DEM
NIESSBRAUCHGEGENSTAND 849
A) DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 849
B) STELLUNGNAHME 850
II
. BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG BEI FEHLENDEM
INTERESSENGEGENSATZ 853
A) ZUR EINKUENFTEVERLAGERUNG ALS STEUERPOLITISCHER ZIELSETZUNG 853
B) ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN NACH GELTENDER RECHTSLAGE 855
1. BESTELLUNG EINES BUERGERLICH-RECHTLICH WIRKSAMEN GESICHERTEN
NUTZUNGSRECHTES 855
2. NACHWEIS DER TATSAECHLICHEN DURCHFUEHRUNG 857
C) STELLUNGNAHME 859
III
. STEUERLICHE ANERKENNUNG IN SONDERFAELLEN 860
A) VERMIETUNG NIESSBRAUCHBELASTETER GRUNDSTUECKE AN DEN
EIGENTUEMER 860
B) QUOTEN- UND BRUCHTEILSNIESSBRAUCH 862
B. EINKOMMENSTEUERLICHE FOLGEN DES NIESSBRAUCHS 864
I. ZURECHNUNG DES NIESSBRAUCHBELASTETEN WIRTSCHAFTSGUTES 864
II
. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE BEI STEUERLICH ANERKANNTEM NIESSBRAUC
H 865
A) EINKUNFTSERMITTLUNG DES NIESSBRAUCHERS 865
1. ERFASSUNG DER EINNAHMEN 865
1.0 ZUORDNUN
G DER EINNAHMEN ZU DEN VERSCHIEDENEN
EINKUNFTSARTEN 865
1.1 EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN 866
1.2 EINNAHMEN AUS GRUNDVERMOEGEN, SACHINBEGRIFFEN UND
RECHTEN 866
1.20 MIET- UND PACHTEINNAHMEN 866
1.21 NUTZUNGSWERT EINER SELBSTGENUTZTEN WOHNUNG 867
1.3 EINNAHMEN AUS SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN 868
2. ERFASSUNG DER AUFWENDUNGEN 868
2.0 ABSCHREIBUNG AUF DAS NIESSBRAUCHBELASTETE WIRTSCHAEFTSGUT 868
2.00 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 868
2.01 STELLUNGNAHME 870
2.1 ABSCHREIBUNGEN AUF DAS NIESSBRAUCHRECHT 872
2.10 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 872
2.11 STELLUNGNAHME 873
2.110 ZUR BEHANDLUNG ENTGELTLICH ERWORBENER
NIESSBRAUCHRECHTE 873
2.111 ZUR EINLAGE UNENTGELTLICH ERWORBENER NUTZUNGSRECHTE
INS BETRIEBSVERMOEGEN 873
2.2 ABSCHREIBUNGEN AUF VOM NIESSBRAUCHER VORGENOMMENE
EINBAUTEN 875
2.3 SONSTIGE SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN BZW.
WERBUNGSKOSTEN 876
2.30 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 876
2.31 STELLUNGNAHME 877
B) EINKUNFTSERMITTLUNG DES EIGENTUEMERS 878
1. BEI DER NIESSBRAUCHBESTELLUNG AN WIRTSCHAFTSGUETERN DES
PRIVATVERMOEGENS 878
INHALTSVERZEICHNIS XXIX
1.0 ERFASSUNG DER EINNAHMEN 878
1.1 ERFASSUNG DER AUFWENDUNGEN 879
1.10 ABSCHREIBUNG AUF DAS NIESSBRAUCHBELASTETE WIRTSCHAFTSGUT 879
1.11 SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN BZW.
WERBUNGSKOSTEN 880
2. BEI DER NIESSBRAUCHBESTELLUNG AN WIRTSCHAFTSGUETERN DES
BETRIEBSVERMOEGENS 881
2.0 ENTGELTLICHE NIESSBRAUCHBESTELLUNG A
N EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 881
2.1 UNENTGELTLICHE NIESSBRAUCHBESTELLUNG AN EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 883
2.10 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 883
2.11 STELLUNGNAHME 884
2.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUN
G VON EINZELNEN
WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS UNTER
NIESSBRAUCHVORBEHALT 885
2.3 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG MIT NIESSBRAUCH
BESTELLUNG AN EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBS
VERMOEGENS 886
C) VORZEITIGER VERZICHT AUF DEN NIESSBRAUC
H 888
1. ENTGELTLICHER VERZICHT 888
1.0 DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 888
1.1 STELLUNGNAHME 889
2. UNENTGELTLICHER VERZICHT 891
III
. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE BEI STEUERLICH NICHT ANERKANNTE
M
NIESSBRAUCH (
= ERTRAGSNIESSBRAUCH) 892
A) BEI UNENTGELTLICHER NIESSBRAUCHBESTELLUNG 892
B) BEI ENTGELTLICHER NIESSBRAUCHBESTELLUNG 893
1. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 893
2. STELLUNGNAHME 895
KAPITEL 3: NIESSBRAUCH AN UNTERNEHMEN 896
A. NIESSBRAUCH AM EINZELUNTERNEHMEN ' 896
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 896
II. STEUERLICHE BEHANDLUNG 899
B. NIESSBRAUCH AM MITUNTERNEHMERANTEIL 902
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 902
II
. STEUERLICHE BEHANDLUNG 908
C. ERTRAGSNIESSBRAUCH 911
I. NIESSBRAUCH AM GEWINNSTAMMRECHT 911
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 911
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG 912
II. NIESSBRAUCH AN BEREITS ENTSTANDENEN GEWINNANSPRUECHEN UND
AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN 915
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 915
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG 916
TEIL VI: VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTVERRECHNUNG
919
ABSCHNITT 1: VERLUSTAUSGLEICH 921
ABSCHNITT 2: BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 922
KAPITEL 1: VERLUSTAUSGLEICH BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN 922
XXX INHALTSVERZEICHNIS
A. DARSTELLUNG DER FRUEHEREN RECHTSLAGE 922
B. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 923
I. GRUNDKONZEPTION DES § 2A ESTG 923
A) BETROFFENE EINKUENFTE 923
B) INNERSTAATLICHER VERLUSTAUSGLEICH UND -VORTRAG 927
II
. EINZELFRAGEN ZU §2
A ESTG 929
A) AUSWIRKUNGEN DES § 2A ESTG AUF DIE ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER
STEUERN 929
B) AUSWIRKUNGEN DES § 2A ESTG AUF DEN ABZUG AUSLAENDISCHER
STEUERN 931
C) AUSWIRKUNGEN DES § 2A AUF DEN PROGRESSIONSVORBEHALT 932
C. STELLUNGNAHME ZUR BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND -ABZUGS
NACH § 2A ESTG 935
I. DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 935
II
. DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND DER
WILLKUERFREIHEIT 936
KAPITEL 2: VERLUSTAUSGLEICH BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG 937
A. VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN EINKUNFTSARTEN 937
I. DARSTELLUNG DER FRUEHEREN RECHTSLAGE 937
II
. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 938
A) BETROFFENER PERSONENKREIS 938
B) GRUNDKONZEPTION DES § 15A ESTG 940
1. GRUNDSAT
Z DER BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND
-ABZUGS AUF DAS KAPITALKONT
O 940
2. INNERBETRIEBLICHER VORTRAG NICHT AUSGLEICHS- BZW.
ABZUGSFAEHIGER VERLUSTE 941
3. NACHVERSTEUERUNG BEI MINDERUNG DES KAPITALKONTO
S DURCH
ENTNAHMEN 942
C) DARSTELLUNG DES § 15A ESTG IM EINZELNEN 943
1. ZUM BEGRIFF YYNEGATIVES KAPITALKONTO
" 943
2. ZUM BEGRIFF YYANTEIL AM VERLUST DER GESELLSCHAFT" 945
3. AUSWIRKUNGEN DES SONDERBETRIEBSERGEBNISSES AUF DIE HOEH
E DES
AUSGLEICHS- BZW. ABZUGSFAEHIGEN VERLUSTES 947
4. AUSNAHMEREGELUNG FUER VERLUSTE AUS VERGUENSTIGUNGEN NAC
H DEM
BERLINFOERDERUNGSGESETZ 950
5. GEWINNMINDERUNG DURCH VERRECHENBARE VERLUSTE 950
6. EINLAGEMINDERUNGEN 953
6.0 ERMITTLUNG DER ZU VERSTEUERNDEN EINLAGEMINDERUNGEN 953
6.00 ZUSAMMENTREFFEN VON EINLAGEN UND ENTNAHMEN 953
6.01 ZUSAMMENTREFFEN VON GEWINNEN UND ENTNAHMEN 954
6.02 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTEN UND ENTNAHMEN 958
6.1 BEGRENZUNG DER VERSTEUERUNG VON EINLAGEMINDERUNGEN .
. 959
6.2 STEUERPOLITISCHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH
EINLAGEMINDERUNGEN 961
7. EINLAGEERHOEHUNGEN 963
D) BESONDERHEITEN BEI VERLUSTEN AUS AUSLAENDISCHEN PERSONEN
GESELLSCHAFTEN UND BETRIEBSSTAETTEN 964
E) BESONDERHEITEN BEI KOMMANDITISTEN 968
INHALTSVERZEICHNIS XXX
I
1. ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH BZW. -ABZUG BEI UNMITTELBARER
AUSSENHAFTUNG 968
1.0 GRUNDKONZEPTION DES ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICHS BZW.
-ABZUGS 968
1.1 VORAUSSETZUNGEN DES ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICHS BZW.
-ABZUGS 969
1.10 NAMENTLICHE EINTRAGUNG IM HANDELSREGISTER 969
1.11 NACHWEIS DER HAFTUNG 969
1.12 RISIKO EINER TATSAECHLICHEN INANSPRUCHNAHME 970
2. NACHVERSTEUERUNG BEI HAFTUNGSMINDERUNG 972
3. NACHVERSTEUERUNG BEI ENTNAHMEN 973
F) STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER UEBERTRAGUN
G VON GESELLSCHAFTS
ANTEILEN UND DER AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 975
1. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES GESELLSCHAFTSANTEILS 975
2. VERAEUSSERUNG DES GESELLSCHAFTSANTEILS UND AUSSCHEIDEN DES
GESELLSCHAFTERS GEGEN ABFINDUNG 975
3. AUSSCHEIDEN DES GESELLSCHAFTERS UND LIQUIDATION DER
GESELLSCHAFT OHNE AUSGLEICH DES NEGATIVEN KAPITALKONTO
S .
. 975
4. AUSSCHEIDEN DES GESELLSCHAFTERS UND LIQUIDATION DER
GESELLSCHAFT MIT AUSGLEICH DES NEGATIVEN KAPITALKONTO
S 977
G) INKRAFTTRETEN DES GESETZES IM BEREICH DER BETRIEBLICHEN
EINKUNFTSARTEN 978
B. VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER HAUSHALTSEINKUNFTSARTEN 980
I. DARSTELLUNG DER FRUEHEREN RECHTSLAGE 980
II. DARSTELLUNG DER GELTENDEN RECHTSLAGE 980
A) BETROFFENER PERSONENKREIS 980
B) SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES §15A ESTG BEI DEN LAUFENDEN
EINKUENFTEN 981
1. ZURECHNUNG VON YYVERLUSTEN" 981
2. BEHANDLUNG DER VERLUSTE BEI DEN GESELLSCHAFTERN 982
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AUFTEILUNG VON VERLUSTEN IN
AUSGLEICHS- BZW. ABZUGSFAEHIGE UND VERRECHENBARE'VERLUSTE.
. 983
C) SINNGEMAESSE ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI DER UEBERTRAGUN
G VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN UND DER LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT 986
1. TYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT 986
2. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 987
D) INKRAFTTRETEN DES GESETZES IM BEREICH DER HAUSHALTS
-
EINKUNFTSARTEN 988
C. STELLUNGNAHME ZUR BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS BZW. -ABZUGS 988
I. FEHLENDER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG UND
HAFTUNG 988
II. DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 990
III. DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT 991
KAPITEL 3: SONSTIGE BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTAUSGLEICHS 992
KAPITEL 4: VERHAELTNIS DER VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN ZUEINANDER .
. 992
TEIL VII: ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
99
5
ABSCHNIT
T 1: ABLAU
F DE
R ERMITTLUN
G DE
S Z
U VERSTEUERNDE
N EINKOMMEN
S .
. 997
ABSCHNIT
T 2: ALTERSENTLASTUNGSBETRA
G 99
8
XXXII INHALTSVERZEICHNIS
ABSCHNITT 3: AUSBILDUNGSPLATZ-ABZUGSBETRAG 1000
ABSCHNITT 4: SONDERAUSGABEN 1001
KAPITEL 1: BEGRIFF UND ARTEN DER SONDERAUSGABEN 1001
KAPITEL 2: VORSORGEAUFWENDUNGEN 1003
A. BEGRIFF DER VORSORGEAUFWENDUNGEN 1003
B. NACHWEISPFLICHTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN 1003
I. VERSICHERUNGSBEITRAEGE 1003
II
. BAUSPARBEITRAEGE 1008
III
. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ABZUG VON VORSORGE
AUFWENDUNGEN 1015
IV. ABZUGSFAEHIGE HOECHSTBETRAEGE FUER VORSORGEAUFWENDUNGEN 1016
C. VORSORGEPAUSCHALE 1021
D
. VORSORGE-PAUSCHBETRAG 1029
KAPITEL 3: SONSTIGE SONDERAUSGABEN 1029
A. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 1029
I. RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 1029
II
. KIRCHENSTEUER 1029
III
. STEUERBERATUNGSKOSTEN 1030
B. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN 1031
I. AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG 1031
II
. SPENDEN 1034
III
. UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNT
LEBENDE EHEGATTEN 1036
C. SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG 1037
ABSCHNITT 5: BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGKEIT VON KINDERN (EXKURS) 1037
KAPITEL 1: EXISTENZ EINES KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES 1038^
KAPITEL 2: ZURECHNUNG BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGER KINDER 1041
ABSCHNITT 6: STEUERBEGUENSTIGTE NICHT ENTNOMMENE GEWINNE 1043
ABSCHNITT 7: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1045
KAPITEL 1: BEGRIFF UND ARTEN DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN 1045
KAPITEL 2: NICHT TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1049
KAPITEL 3: TYPISIERTE AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ". 1054
A. UNTERHALTSAUFWENDUNGEN 1054
B. FREIBETRAG FUER UNTERHALTSVERPFLICHTETE ELTERNTEILE 1058
C. AUSBILDUNGSFREIBETRAEGE 1059
D
. AUFWENDUNGEN FUER DIE BESCHAEFTIGUNG EINER HAUSGEHILFIN 1062
E. PAUSCHBETRAEGE FUER KOERPERBEHINDERTE 1063
F. PAUSCHBETRAEGE FUER HINTERBLIEBENE 1066
G. KINDERBETREUUNGSKOSTEN ALLEINSTEHENDER 1067
ABSCHNITT 8: VERLUSTABZUG 1069
ABSCHNITT 9: FREIBETRAEGE FUER BESONDERE PERSONENKREISE 1073
KAPITEL 1: ALTERSFREIBETRAG 1073
KAPITEL 2: HAUSHALTSFREIBETRAG 1073
KAPITEL 3: KINDERFREIBETRAG 1074
TEIL VIII: FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER
1075
ABSCHNITT 1: EINKOMMENSTEUERTARIF 1077
KAPITEL 1: EINKOMMENSTEUERGRUNDTARIF 1077
KAPITEL 2: SPLITTINGVERFAHREN 1079
KAPITEL 3: TARIFVERGUENSTIGUNGEN 1081
INHALTSVERZEICHNIS XXXII
I
A. ERMAESSIGUNG DES STEUERSATZES 1081
I. ERMAESSIGT BESTEUERTE EINKUENFTE 1081
A) BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSGEWINNE 1081
B) ERFINDERVERGUETUNGEN 1082
C) ENTSCHAEDIGUNGEN UND NUTZUNGSVERGUETUNGEN 1082
D) AUSSERORDENTLICHE FORTSTWIRTSCHAFTLICHE EINKUENFTE 1083
E) EINKUENFTE AUS DEM BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN IM
INTERNATIONALEN VERKEHR 1083
II
. AUSMASS DER TARIFERMAESSIGUNG 1084
B. VERTEILUNG VON EINKUENFTEN AUF MEHRERE VERANLAGUNGSZEITRAEUME.
. 1087
ABSCHNITT 2: ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER 1089
KAPITEL 1: UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTUREN DER TARIFLICHEN
EINKOMMENSTEUER 1089
KAPITEL 2: STEUERERMAESSIGUNGEN NACH DEM BERLINFG 1090
A. STEUERERMAESSIGUNGEN FUER EINKUENFTE AUS BERLIN 1090
B. STEUERERMAESSIGUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT YYBERLINDARLEHEN" 1091
KAPITEL 3: STEUERERMAESSIGUNGEN NACH DEM VIERTEN VERMOEGENS
BILDUNGSGESETZ 1093
KAPITEL 4: STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT 1096
KAPITEL 5: STEUERERMAESSIGUNG FUER STEUERPFLICHTIGE MIT ZWEI UND MEHR
KINDERN BEI INANSPRUCHNAHME ERHOEHTER ABSETZUNGEN
NACH § 7B ESTG 1097
KAPITEL 6: STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSGABEN ZUR FOERDERUN
G
STAATSPOLITISCHER ZWECKE 1099
KAPITEL 7: STEUERERMAESSIGUNGEN FUER MIT ERBSCHAFTSTEUER BELASTETE
EINKUENFTE !.
. 1099
TEIL IX: TECHNIK
DER
STEUERERHEBUNG 1103
ABSCHNITT 1: VERANLAGUNG ZUR EINKOMMENSTEUER 1105
KAPITEL 1: ERKLAERUNG, BESCHEID UND VORAUSZAHLUNGEN .' 1105
A. EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG UND EINKOMMENSTEUERBESCHEID 1105
B. EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNGEN 1107
KAPITEL 2: VERANLAGUNGSARTEN 1111
A. EINZELVERANLAGUNG 1111
B. EHEGATTENVERANLAGUNG 1111
I. ANWENDUNGSBEREICH DER EHEGATTENVERANLAGUNG 1111
II. ARTEN DER EHEGATTENVERANLAGUNG 1112
A) ZUSAMMENVERANLAGUNG 1113
B) GETRENNTE VERANLAGUNG 1114
ABSCHNITT 2: LOHNSTEUER 1116
KAPITEL 1: LOHNSTEUER ALS BESONDERE ERHEBUNGSFORM DER
EINKOMMENSTEUER 1116
KAPITEL 2: TECHNISCHE PROBLEME DER LOHNSTEUERERHEBUNG 1117
A. LOHNSTEUERKARTE 1117
B. LOHNSTEUERKLASSEN UND LOHNSTEUERTABELLEN 1119
C. LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN 1125
D. LOHNSTEUERABZUG UND LOHNSTEUERHAFTUNG 1129
E. LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH 1134
XXXIV INHALTSVERZEICHNIS
F. LOHNSTEUER UND EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG 1139
G. HAERTEAUSGLEICH 1143
H
. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER 1146
ABSCHNITT 3: KAPITALERTRAGSTEUER 1149
KAPITEL 1: ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER IM WEGE DER
KAPITALERTRAGSTEUER 1149
KAPITEL 2: NORMAL
E KAPITALERTRAGSTEUER 1150
KAPITEL 3: KUPONSTEUER 1151
TEIL X: BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER
1153
ABSCHNITT 1: NORMAL
E BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMEN
STEUERGESETZ 1155
KAPITEL 1: BESONDERHEITEN DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 1155
KAPITEL 2: DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT UNTERLIEGENDE INLAENDISCHE
EINKUENFTE UND IHRE VERTEILUNG AUF WOHNSITZ- UND
BELEGENHEITSSTAAT IN DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1155
A. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 1156
B. EINKUENFTE AU
S GEWERBEBETRIEB 1157
C. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 1160
D
. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 1161
E. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 1163
F. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1164
G. SONSTIGE EINKUENFTE 1165
KAPITEL 3: EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT.
1165
A. BESONDERHEITEN BEI DER EINKUNFTSERMITTLUNG UND BEIM
VERLUSTAUSGLEICH 1166
B. BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS 1166
C. BESONDERHEITEN BEIM STEUERTARIF 1167
D
. ANRECHNUNG UND ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN 1167
E. STEUERERLASS UND PAUSCHBESTEUERUNG 1168
KAPITEL 4: QUELLENABZUG DER EINKOMMENSTEUER BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT 1169
A. DEFINITIVCHARAKTER DER QUELLENABZUGSTEUERN 1169
B. LOHNSTEUERABZUG BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER TAETIGKEIT.
. 1169
I. BESCHEINIGUNG DES FINANZAMTES 1169
II
. LOHNSTEUERKLASSEN 1170
III
. LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN 1170
IV. LOHNSTEUERABZUG 1171
V. LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH 1171
C. KAPITALERTRAGSTEUER FUER INLAENDISCHE KAPITALERTRAEGE 1172
D
. SONSTIGE DEM QUELLENABZUG UNTERLIEGENDE EINKUENFTE 1172
I. QUELLENABZUG VON GESETZES WEGEN 1172
II
. ANORDNUN
G DES QUELLENABZUGS DURCH DIE FINANZ VERWALTUNG 1174
ABSCHNITT 2: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM
AUSSENSTEUERGESETZ 1175
KAPITEL 1: VORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT.
. 1175
KAPITEL 2: KONSEQUENZEN DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT.
. 1177
ABSCHNITT 3: BESONDERHEITEN BEIM WECHSEL ZWISCHEN BESCHRAENKTER UND
UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 1178
INHALTSVERZEICHNIS XXXV
LITERATURVERZEICHNIS 1181
SACHREGISTER 1251 |
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