Steuerrecht: ein systematischer Grundriß
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
1983
|
| Ausgabe: | 9., völlig überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLII, 689 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3504200340 3504200359 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXV
ALLGEMEINER
TEIL
§
1
EINFUEHRUNG
.
1
§
2
SYSTEM
DES
STEUERRECHTS
.
11
§
3
SYSTEMTRAGENDE
PRINZIPIEN
DES
STEUERRECHTS
.
19
§
4
DER
STEUERBEGRIFF;
ABGRENZUNG
VON
ANDEREN
ABGABEN
.
54
§
5
GLIEDERUNG
DER
STEUERN
.
60
§
6
DIE
STEUERHOHEIT
.
69
§
7
RECHTSQUELLEN
DES
STEUERRECHTS
.
81
§
8
RECHTSANWENDUNG
IM
STEUERRECHT
.
89
§
9
DAS
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
.
116
BESONDERER TEIL:
BESONDERES
STEUERSCHULDRECHT
§
10
EINLEITUNG
.
141
§
11
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
.
141
A.
EINKOMMENSTEUER
.
142
B.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
305
§
12
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
349
§
13
STEUERN
VOM
SUBSTANZ-ERTRAG
.
364
A.
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
(BEWERTUNGSRECHT)
.
366
B.
VERMOEGENSTEUER
.
380
C.
GEWERBESTEUER
.
388
D.
GRUNDSTEUER
.
401
§
14
STEUERN
AUF
DIE
EINKOMMENS
VERWENDUNG
.
406
A.
UMSATZSTEUER
.
408
B.
SPEZIELLE
VERKEHRSTEUERN
.
450
C.
VERBRAUCH-
UND
AUFWANDSTEUERN
.
467
ANHANG:
KIRCHENSTEUER
.
474
§
15
STEUERGESETZLICHES
WIRTSCHAFTSRECHT
.
477
§
16
QUERSCHNITTDARSTELLUNGEN
.
491
A.
BESTEUERUNG
UND
UNTERNEHMENSFORM
.
491
B.
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
520
XIII
INHALTSUEBERSICHT
VERFAHRENSRECHTLICHER
TEIL
SEITE
§
17
HANDELN
IM
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
.
539
§18
DURCHFUEHRUNG
DER
BESTEUERUNG
.
552
§19
ERHEBUNGSVERFAHREN
UND
VOLLSTRECKUNG
.
583
§
20
RECHTSSCHUTZ
IN
STEUERSACHEN
.
590
STRAFRECHTLICHER
TEIL
§
21
STEUERS
TRAF-
UND
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT
.
625
ANHANG
1:
WESENTLICHE
RECHTE
UND
PFLICHTEN
VON
BEHOERDEN
UND
BETROFFENEN
.
647
ANHANG
2:
GEWINNERMITDUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
UND
GEWINN-
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
649
ANHANG
3:
RICHTLINIEN
FUER
DIE
RECHTSWISSENSCHAFTLICHE
LEHRE
UND
DIE
PRUEFUNGSORDNUNGEN
IM
FACH
STEUERRECHT
(*DUERNSTEINER
RICHTLINIEN
*
)
668
STICHWORTVERZEICHNIS
.
671
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
.
VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXXV
ALLGEMEINER
TEIL
§
1
EINFUEHRUNG
1.
UEBER
DIE
BEDEUTUNG
DER
STEUERN
UND
DES
STEUERRECHTS
.
1
2.
DER
STANDORT
DER
STEUERRECHTSWISSENSCHAFT
.
2
2.1
DIE
STEUERRECHTSWISSENSCHAFT
ALS
DISZIPLIN
DER
STEUERWISSENSCHAFT
2
2.11
DIE STEUERRECHTSWISSENSCHAFT
.
2
2.12
DIE
FINANZWISSENSCHAFTLICHE
STEUERLEHRE
.
2
2.13
DIE
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE
STEUERLEHRE
.
3
2.2
DAS
STEUERRECHT
INNERHALB
DER
RECHTSORDNUNG
.
4
2.21
STEUERRECHT
ALS
OEFFENTLICHES
RECHT
.
4
2.22
STEUERRECHT
UND
ZIVILRECHT
.
5
3.
STEUERRECHTLICHE
BIBLIOGRAPHIE
.
7
3.1
VERKUENDUNGS-
UND
AMTSBLAETTER
.
7
3.2
NICHTAMTLICHE
SAMMLUNGEN
VON
GESETZEN
UND
VERWALTUNGSVOR
SCHRIFTEN
.
8
3.3
SAMMLUNGEN
VON
GERICHTSENTSCHEIDUNGEN
.
8
3.4
ZEITSCHRIFTEN
.
9
3.5
JAHRBUECHER
.
9
3.6
FESTSCHRIFTEN
U.
AE
.
9
3.7
NACHSCHLAGEWERKE
.
10
3.8
BIBLIOGRAPHIEN
UND
GESETZESNACHWEISE
.
10
3.9
STEUERRECHTSDATENBANK
LEXINFORM
.
10
3.10
GESAMTDARSTELLUNGEN
DES
ALLGEMEINEN
UND
BESONDEREN
STEUER
RECHTS
.
11
§
2
SYSTEM
DES
STEUERRECHTS
1.
DAS
AEUSSERE
SYSTEM
.
11
2.
DAS
INNERE
ODER
INHALTLICHE
SYSTEM
.
14
2.1
DIE
PRINZIPIEN
ALS
TRAEGER
DES
INNEREN
SYSTEMS
.
14
2.2
DIE
STEUERRECHTLICHEN
NORMGRUPPEN
IM
SYSTEM
.
16
2.21
DREI
NORMGRUPPEN
2.22
RELEVANZ
DER
RICHTIGEN
EINORDNUNG
.
17
3.
DIE
EFFIZIENZ
DES
SYSTEMGEDANKENS
.
18
§
3
SYSTEMTRAGENDE
PRINZIPIEN
DES
STEUERRECHTS
1.
ALLGEMEINER
UEBERBLICK
.
19
1.1
DIE
STEUERRECHTSORDNUNG
ALS
GERECHTIGKEITSORDNUNG
.
19
1.2
MATERIALE
UND
FORMALE
GERECHTIGKEIT
.
20
XV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.
MATERIALE
GERECHTIGKEIT
.
22
2.1
MENSCHENWUERDIGE
BEHANDLUNG
.
22
2.2
GLEICHMAESSIGE
BESTEUERUNG
.
22
2.21
WESEN
UND
RECHTSGRUNDLAGEN
.
22
2.22
INHALT
.
23
2.221
LEERFORMELN,
MINIMALISIERUNGSFORMELN
.
23
2.222
SACHGERECHTE
PRINZIPIEN
ALS
VERGLEICHSMASSSTAB;
GLEICHHEIT
DURCH
KONSEQUENTE
DURCHFUEHRUNG
DES
PRINZIPS
.
25
2.23
GLEICHMAESSIGE
BESTEUERUNG
UND
STEUERFOEDERALISMUS
.
27
2.24
GLEICHMAESSIGE
GESETZESANWENDUNG
.
27
2.25
THEORIE
UND
WIRKLICHKEIT
.
28
2.3
VERBOT
DER
BENACHTEILIGUNG
VON
EHE
UND
FAMILIE
.
28
2.4
SOZIAL
GERECHTE
BESTEUERUNG
.
29
2.5
EINZELNE
GERECHTIGKEITSPRINZIPIEN
.
31
2.51
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
31
2.52
BEDUERFNISPRINZIP,
VERDIENSTPRINZIP
.
35
2.53
ABSCHWAECHUNG
DURCH
PRAKTIKABILITAETSPRINZIP
.
35
2.6
EINGRIFFSSCHRANKEN
.
36
2.61
FREIE
BERUFSWAHL
UND
FREIE
BERUFSAUSUEBUNG
.
36
2.62
ENTEIGNUNGSVERBOT
.
37
2.63
UEBERMASSVERBOT
.
38
2.64
STEUERGEHEIMNIS
.
39
3.
FORMALE
GERECHTIGKEIT
.
40
3.1
RECHTSSICHERHEIT
.
41
3.11
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
41
3.111
WURZELN
.
41
3.112
RECHTSGRUNDLAGEN
.
42
3.113
FOLGE
WIRKUNGEN
.
43
3.1131
UNZULAESSIGKEIT
VON
WAHLRECHTEN
.
43
3.1132
UNZULAESSIGKEIT
VON
STEUERVEREINBARUNGEN
.
44
3.1133
VERFAHRENSRECHTLICHES
LEGALITAETSPRINZIP
.
44
3.12
GESETZESBESTIMMTHEIT
.
45
3.13
RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
46
3.14
KEIN
LUECKENAUSFUELLUNGSVERBOT
(ANALOGIEVERBOT)
.
48
3.15
VERTRAUENSSCHUTZ
AUF
GRUND
VON
BEHOERDEN
VERHALTEN
.
51
4.
UEBER
IDEAL
UND
WIRKLICHKEIT
DES
STEUERRECHTS
.
52
§
4
DER
STEUERBEGRIFF;
ABGRENZUNG
VON
ANDEREN
ABGABEN
1.
STEUERN
.
54
2.
GEBUEHREN
.
58
3.
BEITRAEGE
.
58
4.
SONDERABGABEN
.
59
§
5
GLIEDERUNG
DER
STEUERN
1.
IM
STEUERVERWALTUNGS-
UND
-VERFAHRENSRECHT
UEBLICHE
GLIEDERUNG
.
60
2.
GLIEDERUNG
IM
FINANZBERICHT
.
60
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.
ANDERE
WICHTIGE
UNTERSCHEIDUNGEN
.
60
3.1
DIREKTE
UND
INDIREKTE
STEUERN
.
60
3.2
PERSONAL-
UND
REALSTEUERN
.
60
3.3
PERIODISCHE
STEUERN
.
61
3.4
VERANLAGUNG^
UND
FAELLIGKEITSSTEUERN
.
61
4.
EIGENE
EINTEILUNG:
STEUERN
AUF
DAS
EINKOMMEN
UND
STEUERN
AUF
DIE
EINKOMMENSVERWENDUNG
.
61
4.1
STEUERN
AUF
DAS
EINKOMMEN
.
61
4.11
EINKOMMEN-
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
61
4.12
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
61
4.13
VERMOEGENSTEUER
.
61
4.14
WERTZUWACHSSTEUER
.
62
4.15
ERTRAGSTEUERN
.
62
4.2
STEUERN
AUF
DIE
EINKOMMENSVERWENDUNG
.
63
4.21
RECHTSVERKEHRSTEUERN
.
63
4.22
VERBRAUCHSTEUERN
.
64
4.3
ALLEINSTEUER
ODER
NICHT?
.
64
4.4
ERGAENZENDE
STEUERWIRTSCHAFTLICHE
DATEN
.
65
4.41
STEUERAUFKOMMEN
UND
BRUTTOSOZIALPRODUKT
.
65
4.42
VERTEILUNG
DES
STEUERAUFKOMMENS
NACH
GEBIETSKOERPERSCHAFTEN
UND
NACH
STEUERARTEN
.
65
§
6
DIE
STEUERHOHEIT
1.
ALLGEMEINES
.
69
1.1
IDEALTYPISCHE
MOEGLICHKEITEN,
DAS
GESAMTSTEUERAUFKOMMEN
IM
BUNDESSTAAT
ZU
VERTEILEN
.
70
1.2
MISCHSYSTEME
IN
DER
PRAXIS
.
71
1.3
FINANZAUSGLEICH:
AUSGLEICH
ZUR
MILDERUNG
DES
STEUERGEFAELLES.
.
71
2.
DIE
STEUERHOHEIT
NACH
DER
FINANZVERFASSUNG
DES
GRUNDGESETZES
.
71
2.1
EINLEITUNG
.
72
2.2
DIE
STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT
(ART.
105
GG)
.
73
2.3
DIE
STEUERERTRAGSHOHEIT
(ART.
106,
107
GG)
.
76
2.4
DIE
STEUERVERWALTUNGSHOHEIT
(ART.
108
GG)
.
79
§
7
RECHTSQUELLEN
DES
STEUERRECHTS
1.
FOERMLICHE
GESETZE
.
81
2.
RECHTSVERORDNUNGEN
.
82
3.
AUTONOME
SATZUNGEN
.
84
4.
GEWOHNHEITSRECHT
.
84
5.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
85
6.
SUPRANATIONALES
RECHT
.
85
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
7.
KEINE
RECHTSNORMEN
SIND
7.1
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN
.
86
7.2
ENTSCHEIDUNGEN
DER
STEUERGERICHTE
.
89
§
8
RECHTSANWENDUNG
IM
STEUERRECHT
1.
ALLGEMEINES
.
90
2.
GESETZESAUSLEGUNG
.
92
3.
INSBESONDERE:
AUSLEGUNG
NACH
WIRTSCHAFTLICHER
BETRACHTUNGSWEISE
(WIRTSCHAFTLICHE
AUSLEGUNG)
.
100
4.
GESETZESLUECKEN
UND
IHRE
AUSFUELLUNG;
GESETZESFREIER
RAUM
.
102
5.
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
.
105
5.1
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
BEI
DIVERGENZ
ZWISCHEN
WIRT
SCHAFTLICHEM
VERHALTEN
UND
JURISTISCHEM
ZUSTAND
(§
41
AO)
.
105
5.11
UNWIRKSAME
(NICHTIGE)
RECHTSGESCHAEFTE
.
106
5.12
WEITERE
ABLEITUNGEN
.
107
5.2
WIRTSCHAFTLICHE
BETRACHTUNGSWEISE
BEI
WAHL
EINER
UNANGEMES
SENEN,
VOM
STEUERGESETZGEBER
BEI
DER
FORMULIERUNG
DES
GESETZES
TATBESTANDS
NICHT
ERFASSTEN
RECHTSGESTALTUNG
(§
42
AO)
.
108
5.3
WIRTSCHAFTLICHE
ZURECHNUNG
STATT
MASSGEBLICHKEIT
DER
ZIVILRECHTLI
CHEN
BERECHTIGUNG
(§
39
AO)
.
112
6.
ERMESSENSAUSUEBUNG
(§
5
AO)
.
113
§
9
DAS
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
EINFUEHRUNG
1.
INHALT
UND
BETEILIGTE
.
116
2.
DIE
STEUERRECHTSFAEHIGKEIT
.
118
3.
DAS
STEUERRECHTLICHE
SCHULDVERHAELTNIS
(ALLGEMEINES
STEUERSCHULDRECHT)
119
3.1
BEGRIFF
.
119
3.2
ENTSTEHUNG
.
119
3.3
GLAEUBIGER-
UND
SCHULDNERWECHSEL,
VERPFAENDUNG,
PFAENDUNG
.
120
3.31
VORGAENGE
KRAFT
GESETZES
.
120
3.32
VORGAENGE
KRAFT
RECHTSGESCHAEFTS,
PFAENDUNG
.
121
3.4
ERLOESCHEN
.
121
3.5
ZUM
STEUERSCHULDVERHAELTNIS
IM
ENGEREN
SINNE
.
122
3.51
BETEILIGTE
.
122
3.52
ZUR
ENTSTEHUNG
.
123
3.53
DER
STEUERTATBESTAND
IM
WEITEREN
SINNE
.
125
3.531
DAS
STEUERSUBJEKT
.
126
3.532
DAS
STEUEROBJEKT
.
126
3.533
DIE
ZURECHNUNG
.
128
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.534
DIE
ABSTRAKTEN
MERKMALE
DES
INLAENDISCHEN
STEUERSCHULD
VER
HAELTNISSES
.
128
3.535
DIE
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
129
3.536
DER
STEUERSATZ
.
130
3.537
DIE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
130
3.54
KONKURRENZ
DER
STEUERTATBESTAENDE
ODER
STEUERANSPRUECHE
.
132
3.6
DER
HAFTUNGSANSPRUCH
.
133
3.61
ALLGEMEINES
.
133
3.62
HAFTUNGSTATBESTAENDE
.
134
3.63
HAFTUNGSUMFANG
.
136
3.64
AKZESSORIETAET
DER
HAFTUNG
.
137
.
3.65
OPPORTUNITAETSPRINZIP
.
137
3.66
SUBSIDIARITAET
DER
HAFTUNG
.
137
3.7
DIE
GESAMTSCHULDNERSCHAFT
.
137
3.8
DER
STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH
.
138
3.9
DER
STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH
.
139
3.10
DIE
ANSPRUECHE
AUF
NEBENLEISTUNGEN
.
139
4.
DAS
STEUERPFLICHTVERHAELTNIS
.
'
.
139
BESONDERER
TEIL:
BESONDERES
STEUERSCHULDRECHT
§
10
EINLEITUNG
§
11
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
A.
EINKOMMENSTEUER
.
142
1.
ALLGEMEINE
CHARAKTERISIERUNG
.
143
2.
STEUERSUBJEKTE
.
144
3.
STEUEROBJEKT,
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
STEUERTARIF
.
146
4.
DISPONIBLES
EINKOMMEN
ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
147
4.1
EINKOMMEN
.
147
4.2
EINKOMMEN
BEI
UNBESCHRAENKTER
UND
BEI
BESCHRAENKTER
STEUER
PFLICHT
.
149
4.3
DER
EINKOMMENSBEGRIFF
DES
EINKOMMENSTEUERGESETZES
.
151
4.4
DIE
EINKUNFTSARTEN
UND
IHRE
ABGRENZUNG
.
156
4.41
RELEVANZ
DER
ABGRENZUNG
.
156
4.42
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
.
158
4.421
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
159
4.422
EINKUENFTE
AUS
LAND-
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
172
4.423
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
174
4.424
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
176
4.425
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
177
4.426
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
180
4.427
SONSTIGE
EINKUENFTE
(§§
22,
23
ESTG)
.
183
4.4271
UEBERBLICK
.
184
4.4272
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
(§
22
NRN.
1,1A
ESTG)
.
184
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.4273
ABGEORDNETENBEZUEGE
(§
22
NR.
4
ESTG)
.
189
4.4274
EINKUENFTE
AUS
SPEKULATIONSGESCHAEFTEN
(§§
22
NR.
2;
23
ESTG)
.
189
4.4275
EINKUENFTE
AUS
-
NICHT
NACHHALTIGEN
-
LEISTUNGEN
.
191
4.428
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
ZU
ALLEN
EINKUNFTSARTEN
.
191
4.429
NICHT
BESTEUERBARE
EINNAHMEN
.
.
.
.'.
.
192
4.430
KONKURRENZEN
.
192
4.5
DIE
SUBJEKTIVE
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
.
194
4.51
ALLGEMEINE
ZURECHNUNGSREGELN
FUER
BEZUEGE
.
194
4.52
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
IM
ERBFALL
.
199
4.53
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
AN
EHEGATTEN
.
199
4.6
PERIODIZITAET
DER
STEUER
.
200
4.7
EINKUNFTSABHAENGIGE
VERGUENSTIGUNGEN
.
203
4.71
OBJEKTIVE
BEFREIUNGEN
.
204
4.72
EINKUNFTSARTEN-FREIBETRAEGE/FREIGRENZEN
.
207
4.73
UNTERSCHIEDLICHE
BESTEUERUNG
DER
ALTERSEINKUENFTE
.
208
4.74
AUSBILDUNGSPLATZ-FREIBETRAG
.
210
4.8
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
211
4.81
UNTERSCHIEDLICHE
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
211
4.82
ZUR
TERMINOLOGIE
.
214
4.83
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
VON
UNTERNEHMERN
.
215
4.831
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
NACH
§§
4
I,
5
I
ESTG
.
217
4.8311
EINFUEHRUNG
.
218
4.8312
PRINZIPIELLE
MASSGEBLICHKEIT
DER
HANDELSBILANZ
.
220
4.8313
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
223
4.8314
BILANZIERUNGSPRINZIPIEN
.
224
4.8315
GRENZEN
DER
MASSGEBLICHKEIT
HANDELSRECHTLICHER
BILAN
ZIERUNGSREGELN
FUER
DAS
STEUERRECHT
.
228
4.8316
EINZELHEITEN
DES
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS
.
230
4.83161
BILANZ
.
230
4.83162
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
ANDERE
BILANZPOSTEN
.
231
4.831621
WIRTSCHAFTSGUETER
.
231
4.831622
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
.
.
.
237
4.83163
ENTNAHMEN
UND
EINLAGEN
.
239
4.83164
EXKURS:
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
GEWINN-
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
240
4.83165
BEWERTUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN,
VON
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
.
241
4.83166
AFA;
ABSETZUNG
WEGEN
SUBSTANZVERRINGERUNG
.
.
.
245
4.83167
BETRIEBLICHE
VERMOEGENSZUGAENGE
UND-ABGAENGE
.
.
.
248
4.831671
DIE
SACHLICHE
KOMPONENTE
DER
ZUORDNUNG
.
.
248
4.831672
DIE
PERSOENLICHE
KOMPONENTE
.
257
4.831673
DIE
ZEITLICHE
KOMPONENTE:
GEWINN/VERLUST-
REALISIERUNG
.
257
4.8316731
GEWINNREALISIERUNG
.
257
4.8316732
VERLUSTREALISIERUNG
.
267
4.8317
BILANZBERICHTIGUNG,
BILANZAENDERUNG
.
268
4.832
GEWINNERMITTLUNG
DER
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
269
4.833
EINHEITSWERTABHAENGIGE
GEWINNERMITTLUNG
FUER
NICHT
BUCHFUEH
RUNGSPFLICHTIGE
LAND-
UND
FORSTWIRTE
.
273
4.834
BETRIEBSEINNAHMEN/-AUSGABEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
274
XX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.84
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
VON
NICHT-UNTERNEHMERN
.
276
4.841
EINNAHMEN-/WERBUNGSKOSTEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
276
4.842
ERMITTLUNG
DES
NUTZUNGSWERTS
DER
WOHNUNG
IM
EIGENEN
HAUS
279
4.843
SONDERVORSCHRIFTEN
.
281
4.85
SCHAETZUNG
.
281
5.
PRIVATE
ABZUEGE
.
281
5.1
EINFUEHRUNG:
BERUECKSICHTIGUNG
NOTWENDIGER
PRIVATER
ABZUEGE
ZUR
ERMITTLUNG
DER
STEUERLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
281
5.2
ARTEN
DER
PRIVATEN
ABZUEGE
.
283
5.21
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
EXISTENZMINIMUMS
.
283
5.22
BERUECKSICHTIGUNG
VON
UNTERHALTS
VERPFLICHTUNGEN
.
284
5.23
ABZUGSFAEHIGKEIT
SOG.
SONDERAUSGABEN
(§§
10;
10B;
10C
ESTG)
.
287
5.3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33,
33
A
ESTG)
.
290
5.4
ALLGEMEINE
REGELN
FUER
PRIVATE
ABZUEGE
.
292
5.41
ABZUGSZEITPUNKT
.
292
5.42
PERSOENLICHE
ABZUGSBERECHTIGUNG
.
292
5.43
ERSTATTUNG
PRIVATER
AUFWENDUNGEN
.
293
6.
STEUERSATZ
(TARIF)
.
293
6.1
ZUM
NORMALTARIF
.
293
6.2
AUSNAHMEN
VOM
NORMALTARIF.
.
296
6.21
STEUERSATZERMAESSIGUNGEN
.
296
6.22
STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN
BEI
AUSLANDSEINKUENFTEN
.
297
6.23
STEUERBETRAGSERMAESSIGUNG
BEI
ERBSCHAFTSTEUERBELASTUNG
.
297
6.24
STEUERBETRAGSERMAESSIGUNG
FUER
LANDWIRTE
.
298
7.
ZUR
EHEGATTENBESTEUERUNG
.
298
8.
ZUM
VERFAHREN
.
301
ANHANG
A:
DER
UEBERGANG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
AUF
EIN
ANDERES
RECHTSSUBJEKT
UND
GEWINNREALISIERUNG
IM
EINKOMMENSTEUERRECHT.
.
302
ANHANG
B:
EINKOMMENSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
BETRIEBLICHER
LEIBREN
TEN
BEIM
VERPFLICHTETEN
UND
BEIM
BERECHTIGTEN
.
304
B.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
305
1.
ALLGEMEINE
CHARAKTERISIERUNG
.
306
2.
STEUERSUBJEKTE
.
310
3.
STEUEROBJEKT
.
315
3.1
EINKOMMEN
ALS
STEUEROBJEKT,
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
315
3.2
BEFREIUNGEN
.
316
3.3
ERMITTLUNG
DES
EINKOMMENS
.
316
3.31
ALLGEMEINES
.
316
3.32
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
321
3.321
RECHTFERTIGUNG
DER
ERFASSUNG
VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUN
GEN
DURCH
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
322
3.322
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
322
3.323
RECHTSFOLGEN
DER
VERDECKTEN
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
326
3.33
BESONDERE
VORSCHRIFTEN
UEBER
DEN
ABZUG
VON
AUSGABEN
.
326
3.34
BESONDERE
FAELLE
DER
GEWINNREALISIETUNG
UND
IHRES
AUFSCHUBS
.
327
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.341
LIQUIDATION
.
327
3.342
VERLEGUNG
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
INS
AUSLAND
.
328
3.343
AUSSCHEIDEN
AUS
DER
STEUERPFLICHT
DURCH
SUBJEKTIVE
STEUERBE
FREIUNG
.
329
3.344
UMWANDLUNG
UND
VERSCHMELZUNG
.
329
3.3441
HANDELSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
330
3.3442
STEUERLICHE
FOLGEN
DER
UMWANDLUNG
UND
VERSCHMELZUNG
331
4.
ZURECHNUNG:
ORGANSCHAFT
.
332
5.
TARIF
.
336
6.
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
336
6.1
EINFUEHRUNG
.
337
6.2
SUBJEKTIVER
UND
OBJEKTIVER
ANWENDUNGSBEREICH
DER
ANRECHNUNG
337
6.3
HERSTELLUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
BEI
DER
KOERPERSCHAFT
.
.
338
6.31
AENDERUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
JE
NACH
VORBELASTUNG
DES
AUSGE
SCHUETTETEN
GEWINNS
.
338
6.32
STATISTISCHE
ERFASSUNG
ALLER
NOCH
NICHT
AUSGESCHUETTETEN
GEWINNE:
DAS
VERWENDBARE
EIGENKAPITAL
.
339
6.33
REIHENFOLGE
DER
VERWENDUNG
DER
EINZELNEN
EIGENKAPITALTEILE
.
342
6.34
SONDERVORSCHRIFTEN
.
344
6.35
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
IM
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
345
6.4
ANRECHNUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
AUF
DIE
STEUERSCHULD
DES
ANTEILSEIGNERS
.
347
6.5
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
.
348
§
12
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
1.
EINFUEHRUNG
.
350
2.
STEUEROBJEKT
.
351
2.1
DER
ERWERB
VON
TODES
WEGEN
.
352
2.2
DIE
SCHENKUNGEN
UNTER
LEBENDEN
.
353
2.3
DIE
ZWECKZUWENDUNGEN
.
355
2.4
DAS
VERMOEGEN
EINER
STIFTUNG
.
355
2.5
BEFREIUNGEN
.
356
3.
STEUERSUBJEKTE
.
357
4.
INLAENDISCHE
STEUERGEWALT
.
358
5.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE,
STICHTAG
.
358
5.1
ALLGEMEINES
.
358
5.2
GRUNDBESITZ-EINHEITSWERTE
UND
ERBSCHAFTSTEUER
.
359
6.
TARIF
.
361
7.
ZUM
VERFAHREN
.
363
§
13
STEUERN
VOM
SUBSTANZ-ERTRAG
VORBEMERKUNG
.
364
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
A.
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
(BEWERTUNGSRECHT)
.
366
1.
UEBER
SINN
UND
UNSINN
DER BEWERTUNG
FUER
SUBSTANZSTEUERZWECKE
.
366
2.
ZWECK
UND
ANWENDUNGSBEREICH
DES
BEWERTUNGSGESETZES
.
367
3.
ALLGEMEINE
BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
.
368
3.1
BEWERTUNGSOBJEKT
(WAS
IST
ZU
BEWERTEN?)
.
368
3.2
ZURECHNUNG
DES
BEWERTUNGSOBJEKTS
(WEM
IST
DAS
ZU
BEWERTENDE
ZUZURECHNEN?)
.
369
3.3
BEWERTUNGSVERFAHREN
(WIE
IST
ZU
BEWERTEN?)
.
369
3.4
BEWERTUNGSSTICHTAG
(WANN
IST
ZU
BEWERTEN?)
.
371
4.
EINHEITSBEWETTUNG
.
371
4.1
BEWERTUNG
DES
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
VERMOEGENS
.
371
4.2
BEWERTUNG
DES
GRUNDVERMOEGENS
.
372
4.3
BEWERTUNG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
.
374
5.
BEWERTUNG
DES
SONSTIGEN
VERMOEGENS
.
378
6.
GESAMTVERMOEGEN
.
378
7.
ZUM
EINHEITSWERTFESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
378
8.
KRITIK
AN
DER
EINHEITSBEWERTUNG
.
379
B.
VERMOEGENSTEUER
.
380
1.
ZUR
RECHTFERTIGUNG
DER
VERMOEGENSTEUER
.
381
2.
EINFUEHRUNG
IN
DAS
GELTENDE
RECHT
.
383
3.
STEUERSUBJEKTE
.
384
4.
STEUEROBJEKT,
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
385
5.
DIE
ZUSAMMENVERANLAGUNG
UND
IHRE
EFFEKTE
.
386
6.
STEUERSATZ
.
387
7.
ZUM
VERFAHREN
.
387
C.
GEWERBESTEUER
.
388
1.
EINFUEHRUNG
.
388
2.
STEUEROBJEKT
.
389
2.1
STEHENDER
GEWERBEBETRIEB
.
390
2.2
REISEGEWERBEBETRIEB
.
392
2.3
MEHRHEIT
VON
GEWERBEBETRIEBEN
.
392
2.4
BEGINN
UND
ENDE
DER
BESTEUERUNG
.
392
3.
STEUERSUBJEKTE
.
392
4.
BEMESSUNGSFAKTOREN,
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
393
4.1
BEMESSUNGSFAKTOREN
.
393
4.11
GEWERBEERTRAG
.
393
4.12
GEWERBEKAPITAL
.
398
4.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE:
EINHEITLICHER
STEUERMESSBETRAG
.
398
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.
PERIODIZITAET
.
399
6.
ZERLEGUNG
DES
EINHEITLICHEN
STEUERMESSBETRAGES
.
399
7.
HEBESATZ-ANWENDUNG
.
400
8.
GEWERBESTEUERREFORMBESTREBUNGEN
.
400
D.
GRUNDSTEUER
.
401
1.
EINFUEHRUNG
.
402
2.
STEUEROBJEKT
.
404
3.
STEUERSUBJEKT
.
404
4.
PERIODIZITAET
.
404
5.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE,
HEBESATZ
.
405
§
14
STEUERN
AUF
DIE
EINKOMMENSVERWENDUNG
VORBEMERKUNG
;
.
406
A.
UMSATZSTEUER
.
408
1.
DIE
UMSATZSTEUER
ALS
VERBRAUCHSTEUER
.
409
2.
DIE
UMSATZSTEUER
ALS
MEHRWERTSTEUER
.
411
3.
STEUEROBJEKT
.
413
3.1
ENTGELTLICHE
LEISTUNGEN
VON
UNTERNEHMERN
IM
ERHEBUNGSGEBIET
(§
1
1
NR.
1
USTG)
.
414
3.11
LEISTUNGEN
(LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN)
.
414
3.111
LIEFERUNGEN
.
416
3.1111
BEGRIFF,
GRUNDFORMEN
.
416
3.1112
SONDERREGELN
.
417
3.1113
RUECKLIEFERUNG
UND
RUECKGABE,
TAUSCH
UND
UMTAUSCH
.
418
3.112
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.
419
3.113
REGELN
FUER
GEMISCHTE
LEISTUNGEN
.
420
3.114
SONDERBESTIMMUNGEN
UEBER
DEN
LEISTUNGSGEGENSTAND
KRAFT
WIRTSCHAFTLICHER
BETRACHTUNGSWEISE
.
421
3.12
ENTGELTLICHE
LEISTUNG,
LEISTUNGSAUSTAUSCH,
TAUSCH
.
422
3.121
EINZELFAELLE
.
423
3.1211
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
423
3.1212
SCHADENERSATZ
UND
VERTRAGSSTRAFE
.
424
3.1213
MITGLIEDERBEITRAEGE
AN
VEREINE
.
425
3.1214
VERHAELTNIS
PERSONENGESELLSCHAFT
-
GESELLSCHAFTER
.
425
3.1215
UMWANDLUNG,
VERSCHMELZUNG
.
426
3.1216
ZUSCHUESSE
.
426
3.1217
SCHENKUNG
.
427
3.13
LEISTUNGEN
VON
UNTERNEHMERN
.
427
3.14
IM
RAHMEN
DES
UNTERNEHMENS
.
427
3.15
ORT
DER
LEISTUNG,
INSB.
LEISTUNG
IM
ERHEBUNGSGEBIET
ODER
AUSSENGE
BIET
.
427
3.2
EIGENVERBRAUCH
IM
ERHEBUNGSGEBIET
(§11
NR.
2A-C
USTG)
.
429
3.21
ENTNAHME
VON
GEGENSTAENDEN
.
429
3.22
SONSTIGE
LEISTUNGEN
FUER
ZWECKE
AUSSERHALB
DES
UNTERNEHMENS
.
431
3.23
AUFWENDUNGEN
I.
S.
§
4
V
ESTG
.
431
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.3
GESELLSCHAFTERVERBRAUCH
(§11
NR.
3
USTG)
.
431
3.4
EINFUHR
IN
DAS
ZOLLGEBIET
(§11
NR.
4
USTG)
.
432
3.5
OBJEKTIVE
STEUERBEFREIUNGEN
.
432
4.
STEUERSUBJEKTE
.
435
4.1
UNTERNEHMER
ALS
STEUERSUBJEKTE
.
435
4.11
UNMASSGEBLICHKEIT
DER
UNTERNEHMENSFORM
.
436
4.12
UNTERNEHMERTAETIGKEIT
ALS
NACHHALTIGE
TAETIGKEIT
IN
EINNAHMEER
ZIELUNGSABSICHT
.
437
4.13
UNTERNEHMERTAETIGKEIT
ALS
SELBSTAENDIGE
TAETIGKEIT
.
437
4.14
UNTERNEHMENSEINHEIT;
KEINE
UNTERNEHMEREINHEIT
.
438
4.2
AUSNAHMEN:
NICHTUNTERNEHMER
ALS
STEUERSUBJEKTE
.
439
5.
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
(§10
USTG)
.
439
5.1
BEI
LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
439
5.2
BEIM
TAUSCH
.
440
5.3
BEI
GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG
.
440
5.4
BEI
EIGENVERBRAUCH
.
440
5.5
UMSATZSTEUER
GEHOERT
NICHT
ZUR
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
440
5.6
NACHTRAEGLICHE
AENDERUNGEN
DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
440
6.
STEUERSAETZE
.
441
7.
STEUERSCHULD
UND
VORSTEUERABZUG
.
442
7.1
GRUNDSATZ
DES
VORSTEUERABZUGS
.
442
7.2
AUSSCHLUSS
DES
VORSTEUERABZUGS
BEI
UNTERNEHMERN,
DIE
STEUERFREIE
U.
AE.
LEISTUNGEN
AUSFUEHREN
.
445
7.3
TEILWEISER
AUSSCHLUSS
VOM
VORSTEUERABZUG
(MISCHFAELLE)
.
447
7.4
VORSTEUERABZUG
BEI
VERZICHT
AUF
DIE
STEUERBEFREIUNG
.
448
8.
ZUM
VERFAHREN
.
448
9.
ZUSAMMENFASSENDER
UEBERBLICK
.
449
10.
KLEINUNTERNEHMER
(§19
USTG)
.
450
B.
SPEZIELLE
VERKEHRSTEUERN
.
450
1.
EINLEITUNG
.
450
2.
GRUNDERWERBSTEUER
.
452
2.1
STEUEROBJEKT
.
453
2.2
STEUERSUBJEKTE
.
455
2.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
455
2.4
STEUERSATZ
.
455
2.5
UEBERGANGSREGELUNG
.
456
3.
KAPITALVERKEHRSTEUERN
.
456
3.1
GESELLSCHAFTSTEUER
.
456
3.11
STEUEROBJEKT
.
457
3.12
STEUERSUBJEKT
.
459
3.13
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
459
3.14
STEUERSATZ
.
459
3.2
BOERSENUMSATZSTEUER
.
460
3.21
STEUEROBJEKT
.
46Q
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.22
STEUERSUBJEKT
.
461
3.23
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
461
3.24
STEUERSATZ
.
461
4.
WECHSELSTEUER
.
461
4.1
STEUEROBJEKT
.
462
4.2
STEUERSUBJEKT
.
462
4.3
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE,
STEUERSATZ
.
462
4.4
VERFAHREN
.
462
5.
VERSICHERUNGSTEUER
.
462
5.1
STEUEROBJEKT
.
463
5.2
STEUERSUBJEKT
.
463
5.3
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
463
5.4
STEUERSATZ
.
463
6.
FEUERSCHUTZSTEUER
.
464
6.1
STEUEROBJEKT
.
464
6.2
STEUERSUBJEKT
.
464
6.3
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
464
6.4
STEUERSATZ
.
464
7.
RENNWETT-
UND
LOTTERIESTEUER
.
464
7.1
STEUEROBJEKT
.
464
7.2
STEUERSUBJEKT
.
464
7.3
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
STEUERSATZ
.
465
8.
KRAFTFAHRZEUGSTEUER
.
465
8.1
STEUEROBJEKT
.
465
8.2
STEUERSUBJEKT
.
465
8.3
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
466
8.4
STEUERSAETZE
.
466
8.5
VERFAHREN
.
466
8.6
ZUR
REFORM
.
466
9.
SPIELBANKABGABE
.
466
C.
VERBRAUCH-
UND
AUFWANDSTEUERN
.
467
EINFUEHRUNG
.
467
1.
STEUEROBJEKTE
.
467
2.
STEUERSUBJEKT
.
471
3.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
471
4.
VERFAHREN
.
471
5.
KONKURRENZ
ZUR
UMSATZSTEUER
.
471
6.
ZUR
REFORM
.
472
ANHANG:
KIRCHENSTEUER
.
474
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
§
15
STEUERGESETZLICHES
WIRTSCHAFTSRECHT
SEITE
1.
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
477
2.
VERGUENSTIGUNGS-/FOERDERUNGSZIELE
478
3.
VERGUENSTIGUNGS-
UND
FOERDERUNGSTECHNIKEN
479
3.1
STEUERLICHE
ENTLASTUNG
DURCH
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
480
3.2
ZULAGEN
UND
PRAEMIEN,
DIE
MIT
STEUEREINNAHMEN
VERRECHNET
WERDEN
483
3.3
STEUERUNABHAENGIGE
TRANSFERZAHLUNGEN
ODER
FINANZHILFEN
483
4.
ZU
EINZELNEN
INVESTITIONSFOERDERNDEN
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
UND
FOER
DERUNGSGESETZEN
483
4.1
AUFSCHUB
DER
GEWINNREALISIERUNG
BEI
REINVESTITION,
§§
6B,
6C
ESTG
484
4.2
INVESTITIONSZULAGENGESETZ
(INVZULG)
486
4.3
AUSLANDSINVESTITIONSGESETZ
(AUSLINVG)
486
4.4
ZONENRANDFOERDERUNGSGESETZ
(ZONENRFG)
487
4.5
BERLINFOERDERUNGSGESETZ
(BERLINFG)
487
4.6
ZWANGSANLEIHE
NACH
ART.
10
HAUSHALTSBEGLEITGESETZ
488
4.7
WOHNUNGSBAUFOERDERUNG
DURCH
§
7B
ESTG
488
5.
489
VERFASSUNGSRECHTLICHE
PRUEFUNG
VON
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
UND
FOER
DERUNGSGESETZEN
§
16
QUERSCHNITTDARSTELLUNGEN
A.
BESTEUERUNG
UND
UNTERNEHMENSFORM
491
1.
EINFUEHRUNG
492
2.
GRUNDSAETZLICHE
UNTERSCHIEDE
IN
DER
BESTEUERUNG
VON
PERSONEN-
UND
KAPITALGESELLSCHAFTEN
493
2.1
LAUFENDE
BESTEUERUNG
494
2.11
BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE
BEI
EINZELNEN
STEUERARTEN
494
2.111
VERMOEGENSTEUER
494
2.112
GEWERBEKAPITALSTEUER
494
2.113
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
495
2.114
GEWERBEERTRAGSTEUER
497
2.12
ZUSAMMENFASSENDE
DARSTELLUNG
DER
BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE
.
497
2.121
NOTWENDIGKEIT
497
2.122
ERMITTLUNG
DER
GESAMTBELASTUNG
MIT
HILFE
DER
TEILSTEUERRECH
NUNG
498
2.123
ERMITTLUNG
DES
BRUTTO-ERTRAGSBEDARFS
MIT
HILFE
DER
TEILBE
DARFSRECHNUNG
503
2.2
SONDERVORGAENGE
505
2.21
GRUENDUNG
505
2.211
GESELLSCHAFTSTEUER
505
2.212
GRUNDERWERBSTEUER
506
2.213
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
506
2.214
GEWERBESTEUER
506
2.22
UMWANDLUNG
507
2.221
GESELLSCHAFTSTEUER
507
2.222
GRUNDERWERBSTEUER
507
XXVII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.223
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
507
2.224
GEWERBEERTRAGSTEUER
.
508
2.23
ANTEILSVERAEUSSERUNG
.
508
2.231
BOERSENUMSATZSTEUER
.
508
2.232
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
508
2.233
GEWERBEERTRAGSTEUER
.
509
2.24
ERBFALL
UND
SCHENKUNG
.
509
2.241
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
509
2.242
GEWERBEERTRAGSTEUER
.
509
2.243
ERBSCHAFT-
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
510
2.25
LIQUIDATION
.
510
2.251
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
510
2.252
GEWERBESTEUER
.
510
2.3
REFORMLITERATUR
.
511
3.
BESTEUERUNG
ZUSAMMENGESETZTER
UNTERNEHMENSFORMEN
.
512
3.1
GMBH
&
CO.
KG
.
512
3.11
GESELLSCHAFTSTEUER
.
573
3.12
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
513
3.13
GEWERBESTEUER
.
514
3.2
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
514
3.21
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
515
3.22
GEWERBESTEUER
.
516
3.23
VERMOEGENSTEUER
.
516
3.3
GMBH
(AG)
&
STILLE
GESELLSCHAFT
.
517
3.31
GESELLSCHAFTSTEUER
.
518
3.32
GRUNDERWERBSTEUER
.
518
3.33
VERMOEGENSTEUER
.
518
3.34
EINKOMMEN-/KIRCHEN-/KOERPERSCHAFTSTEUER
.
518
3.35
GEWERBESTEUER
.
520
B.
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
520
1.
EINFUEHRUNG
.
520
2.
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
IM
STEUERSCHULDRECHT
.
522
2.1
GEWERBLICHE
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
522
2.11
GRUNDPROBLEME
.
522
2.111
VERLUSTZURECHNUNG
.
523
2.1111
ABGRENZUNG
EINKOMMENSTEUER-/KOERPERSCHAFTSTEUER-
PFLICHT
.
523
2.1112
ABGRENZUNG
GEWERBLICHER
EINKUENFTE
.
523
2.1113
ABGRENZUNG
DES
ZURECHENBAREN
VERLUSTANTEILS
.
524
2.112
VERLUSTAUSGLEICH
.
524
2.12
BETAETIGUNGSFELDER
FUER
GEWERBLICHE
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
525
2.121
BERLIN-OBJEKTE
.
525
2.122
SCHIFFAHRTSOBJEKTE
.
525
2.123
FILMOBJEKTE
.
525
2.124
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
526
2.125
SONSTIGE
OBJEKTE
.
526
2.2
PRIVATE
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
526
2.21
PRIVATE
IMMOBILIENANLAGEN
.
526
2.211
BAUHERRENMODELLE
.
527
2.2111
GRUNDLAGEN
.
527
2.2112
EINKOMMENSTEUER
.
527
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.2113
UMSATZSTEUER
.
.
529
2.2114
GRUNDERWERBSTEUER
.
529
2.212
ERWERBERMODELLE
.
530
2.2121
EINKOMMENSTEUER
.
530
2.2122
UMSATZSTEUER
.
530
2.2123
GRUNDERWERBSTEUER
.
530
2.213
ALTBAUSANIERUNGSMODELLE
.
531
2.2131
GRUNDLAGEN
.
531
2.2132
EINKOMMENSTEUER
.
531
2.2133
UMSATZSTEUER
.
531
2.2134
GRUNDERWERBSTEUER
.
531
2.214
MIETKAUFMODELLE
.
532
2.2141
GRUNDLAGEN
.
532
2.2142
EINKOMMENSTEUER
.
532
2.2143
UMSATZSTEUER
.
532
2.215
GESCHLOSSENE
IMMOBILIENFONDS
.
532
2.2151
GRUNDLAGEN
.
532
2.2152
EINKOMMENSTEUER
.
533
2.2153
GRUNDERWERBSTEUER
.
533
2.22
PRIVATE FINANZANLAGEN
.
534
3.
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
534
3.1
V
ORAUSZAHLUNGS
VERFAHREN
.
534
3.11
ANPASSUNG
DER
EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNGEN
.
534
3.12
VERLUSTE
IM
LOHNSTEUERVERFAHREN
.
534
3.2
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
535
3.21
FESTSTELLUNGSFALLE
.
535
3.22
VERFAHRENSABLAUF
.
535
4.
RECHTSSCHUTZ
BEI
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLEN
.
536
4.1
RECHTSSCHUTZ
IM
VORAUSZAHLUNGSVERFAHREN
.
536
4.11
RECHTSSCHUTZ
BEI
DER
ANPASSUNG
DER
EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUN
GEN
.
536
4.111
BEI
ANFECHTBAREM
VORAUSZAHLUNGSBESCHEID
.
536
4.112
BEI
UNANFECHTBAREM
VORAUSZAHLUNGSBESCHEID
.
536
4.12
RECHTSSCHUTZ
IM
LOHNSTEUERVERFAHREN
.
537
4.2
RECHTSSCHUTZ
IM
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
537
4.3
RECHTSSCHUTZ
IM
FESTSETZUNGSVERFAHREN
.
537
4.31
IM
FESTSETZUNGSVERFAHREN
OHNE
VORGESCHALTETES
FESTSTELLUNGSVERFAH
REN
.
537
4.32
IM
FESTSETZUNGSVERFAHREN
MIT
VORGESCHALTETEM
FESTSTELLUNGSVERFAH
REN
.
538
4.321
FEHLENDER
FESTSTELLUNGSBESCHEID
.
538
4.322
VORLIEGENDER
FESTSTELLUNGSBESCHEID
.
538
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
VERFAHRENSRECHTLICHER
TEIL
SEITE
§
17
HANDELN
IM
STEUERRECHTSVERHAELTNIS
1.
HANDELN
DER
FINANZBEHOERDEN
(STEUERVERWALTUNGSBEHOERDEN)
.
539
1.1
DIE
HIERARCHIE
DER
FINANZBEHOERDEN
.
539
1.2
BEHOERDENZUSTAENDIGKEIT
ZUM
HANDELN
.
539
1.21
SACHLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
539
1.22
OERTLICHE
ZUSTAENDIGKEIT
.
540
1.3
HANDELN
DURCH
AMTSTRAEGER
.
540
1.4
HANDELN
DURCH
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
541
1.41
DER
STEUERVERWALTUNGSAKT
UND
SEIN
ZUSTANDEKOMMEN
.
541
1.411
BEGRIFF
.
541
1.412
NEBENBESTIMMUNGEN
.
542
1.413
BESTIMMTHEIT
UND
FORM
.
542
1.414
BEGRUENDUNG
.
543
1.415
BEKANNTGABE
.
543
1.416
WIRKSAMWERDEN
DES
ERKLAERTEN
.
544
1.42
ARTEN
DER
STEUERVERWALTUNGSAKTE
.
545
1.43
RECHTSWIDRIGKEIT
DES
STEUERVERWALTUNGSAKTS
.
545
1.44
KORREKTUR
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
.
546
2.
HANDELN
DER
STEUERPFLICHTIGEN
.
546
2.1
HANDLUNGSFAEHIGKEIT,
HANDELN
FUER
HANDLUNGSUNFAEHIGE
(GESETZLICHE
VERTRETUNG)
.
546
2.2
BEVOLLMAECHTIGUNG
(GEWILLKUERTE
VERTRETUNG)
.
548
3.
HANDLUNGSFRISTEN
.
549
4.
HANDELN
DER
BETEILIGTEN
NACH
TREU
UND
GLAUBEN
.
550
§
18
DURCHFUEHRUNG
DER
BESTEUERUNG
1.
EINFUEHRUNG
.
552
2.
ALLGEMEINE
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN,
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
.
554
3.
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
555
3.1
MITWIRKUNG
BEI
ERFASSUNG
DER
STEUERPFLICHTIGEN
.
555
3.2
BEWEISFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
556
3.21
BUCHFUEHRUNGS-
UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
556
3.22
ABGABE
VON
STEUERERKLAERUNGEN
.
556
3.221
KREIS
DER
VERPFLICHTETEN
.
556
3.222
FORM,
INHALT,
FRIST
.
556
3.223
VERSPAETUNGSZUSCHLAG
.
557
3.23
BERICHTIGUNG
UNRICHTIGER
STEUERERKLAERUNGEN
.
557
3.3
BEWEISBEDUERFTIGKEIT,
BEWEISMITTEL
.
558
3.4
MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE
.
559
3.5
REGELN
DER
BEWEISWUERDIGUNG,
SCHAETZUNG,
BEWEISVERWERTUNGSVER
BOTE,
BEWEISLAST
.
560
3.51
BEWEISWUERDIGUNG
.
ZTZL
3.52
SCHAETZUNG
.
562
3.53
BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE
.
563
3.54
BEWEISLASTREGELN
IN
FAELLEN
DER
BEWEISLOSIGKEIT
.
563
3.6
RECHT
AUF
GEHOER
.
564
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.
BESONDERE
VERFAHREN
DER
SACHAUFKLAERUNG
.
564
4.1
AUSSENPRIIFUNG
."
.
564
4.2
STEUERFAHNDUNG
.
567
4.3
STEUERAUFSICHT
.
'.
567
5.
AMTSHILFE
.
568
6.
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
UND
STEUERMESS
BETRAEGEN;
STEUERFESTSETZUNG
.
568
6.1
EINFUEHRUNG:
GRUNDLAGEN-UND
FOLGEBESCHEIDE
.
568
6.2
GESONDERTE
FESTSTELLUNG
VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
.
569
6.3
FESTSETZUNG
VON
STEUERMESSBETRAEGEN
.
571
6.4
STEUERFESTSETZUNG
.
571
6.41
ALLGEMEINES
.
571
6.42
FESTSETZUNG
UNTER
VORBEHALT
DER
NACHPRUEFUNG
.
572
6.43
VORLAEUFIGE
STEUERFESTSETZUNG,
AUSSETZUNG
.
573
6.44
ABWEICHENDE
FESTSETZUNG
AUS
BILLIGKEITSGRUENDEN
.
573
6.45
FORM
UND
INHALT
DER
STEUERBESCHEIDE
.
573
6.46
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG,
FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG
.
573
7.
SONDERVORSCHRIFTEN
FUER
EINZELNE
VERFAHREN
.
575
7.1
HAFTUNGSVERFAHREN
(§
191
AO)
.
575
7.2
VERGUETUNGSVERFAHREN
.
575
7.3
ERSTATTUNGSVERFAHREN
.
575
7.4
VERFAHREN
UEBER
NEBENLEISTUNGEN
.
575
8.
KOSTENFREIHEIT
.
575
9.
KORREKTUR
VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN
.
575
9.1
ALLGEMEINES
.
576
9.2
KORREKTURTERMINOLOGIE
.
576
9.3
ALLGEMEINE
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
577
9.4
DIE
ALLGEMEINEN
REGELN
DER
§§
130,
131
AO
.
578
9.5
DIE
SONDERREGELN
FUER
STEUERBESCHEIDE
UND
ANDERE
BESCHEIDE,
§§
172
FF.
AO
.
579
§
19
ERHEBUNGSVERFAHREN
UND
VOLLSTRECKUNG
1.
TITEL
.
583
2.
FAELLIGKEIT
.
583
2.1
GRUNDSAETZLICHES
.
583
2.2
HINAUSSCHIEBEN
DER
FAELLIGKEIT
.
584
2.21
STUNDUNG
(§
222
AO)
.
584
2.22
ZAHLUNGSAUFSCHUB
(§
223
AO)
.
584
2.23
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
IM
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
(S
361
AO;
§
69
FGO)
.
584
3.
ERLOESCHEN
FAELLIGER
ANSPRUECHE
.
584
3.1
ZAHLUNG
(§§
224,
225
AO)
.
585
3.2
AUFRECHNUNG
(§
226
AO)
.
585
3.3
BILLIGKEITSERLASS;
ERSTATTUNG
AUS
BILLIGKEITSGRUENDEN
(§
227
AO).
.
586
3.4
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG
.
588
XXXI
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.
VERZINSUNG,
SAEUMNISZUSCHLAEGE
BEI
VERSPAETETER
ZAHLUNG
.
588
4.1
VERZINSUNG
.
588
4.2
SAEUMNISZUSCHLAG
.
588
5.
VOLLSTRECKUNG
.
589
5.1
VOLLSTRECKUNG
WEGEN
GELDFORDERUNGEN
.
589
5.2
VOLLSTRECKUNG
WEGEN
ANDERER
LEISTUNGEN
ALS
FELDFORDERUNGEN
(ZWANGSMITTEL)
.
589
§
20
RECHTSSCHUTZ
IN
STEUERSACHEN
1.
DIE
RECHTSSCHUTZAUFGABE,
UEBERBLICK
UEBER
DAS
RECHTSSCHUTZSYSTEM
.
.
.
590
2.
AUSSERGERICHTLICHES
VORVERFAHREN
.
592
2.1
FILTERWIRKUNG
ALS
ZWECK
.
592
2.2
EINSPRUCH
ODER
BESCHWERDE
.
592
2.3
ZULAESSIGKEITSVOTAUSSETZUNGEN,
ART
DES
RECHTSBEHELFS
.
593
2.4
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG;
EINSTWEILIGE
ANORDNUNG
.
595
2.5
ENTSCHEIDENDE BEHOERDE UND
IHR
VERFAHREN
.
596
2.6
KOSTENFREIHEIT
.
597
2.7
ZU
DEN
AUSNAHMEN
VOM
VORVERFAHREN
.
597
3.
KLAGE
.
598
3.1
ZULAESSIGKEIT
DER
KLAGE,
KLAGETYPEN
.
598
3.11
ERFOLGLOSES
VORVERFAHREN
.
599
3.12
ZULAESSIGKEIT
DES
FINANZRECHTSWEGES
.
599
3.13
RICHTIGER
KLAGETYP
.
600
3.131
ANFECHTUNGSKLAGE
.
601
3.132
LEISTUNGSKLAGE
.
601
3.133
FESTSTELLUNGSKLAGE
.
602
3.14
KLAGEBEFUGNIS
.
603
3.15
FAEHIGKEIT
ZUR
VORNAHME
VON
VERFAHRENSHANDLUNGEN
(PROZESSFAEHIG
KEIT)
-
§
58
FGO
.
606
3.16
VOLLMACHT
(§
62
FGO)
.
606
3.17
KEIN
KLAGEVERZICHT
(§
50
FGO)
.
607
3.18
WAHRUNG
DER
KLAGEFRIST
(§
47
FGO)
.
607
3.19
RICHTIGER
KLAGEGEGNER
(SOG.
PASSIVLEGITIMATION),
S.
§
63
FGO
.
608
3.20
WAHRUNG
DER
KLAGEFORM
(§§
64,
65
FGO)
.
608
3.21
RICHTIGER
ADRESSAT
DER
KLAGE
(§§
64
I;
47
II,
III
FGO)
.
609
3.2
WIRKUNGEN
DER
KLAGE
.
610
3.3
VORLAEUFIGER
RECHTSSCHUTZ
.
611
3.31
AUSSETZUNG
DER
VOLLZIEHUNG
.
611
3.32
EINSTWEILIGE
ANORDNUNG
.
613
3.4
KLAGEVERFAHREN
.
613
3.5
SACHAUFKLAERUNG
.
614
3.51
GRENZEN
DER
SACHAUFKLAERUNG
.
614
3.52
SACHAUFKLAERUNG
DURCH
SCHRIFTSATZAUSTAUSCH
.
614
3.53
SACHAUFKLAERUNG
DURCH
BEWEISAUFNAHME;
BEWEISWUERDIGUNG
UND
BE
WEISLAST
.
615
3.54
RECHT
DER
BETEILIGTEN
AUF
GEHOER
.
616
3.55
BESONDERE
OBLIEGENHEITEN
DES
PROZESSBEVOLLMAECHTIGTEN
.
617
3.56
ZUR
ENTSCHEIDUNG
DES
GERICHTS
.
617
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.6
RECHTSMITTEL
.
618
3.61
REVISION
.
618
3.611
ZWECK
DER
REVISION
.
618
3.612
STATTHAFTIGKEIT
DER
REVISION
(§§
115-117
FGO)
.
619
3.613
REVISIONSGRUENDE
(§118
FGO)
.
620
3.614
REVISIONSVERFAHREN
.
620
3.615
ENTSCHEIDUNG
DES
BUNDESFINANZHOFS
.
621
3.62
GERICHTSBESCHWERDE
.
622
3.7
KOSTEN
.
622
3.8
RECHTSKRAFT
.
623
4.
ZUM
RECHTSSCHUTZ
IN
VERFASSUNGSSACHEN
.
624
5.
ZUM
RECHTSSCHUTZ
IN
EUROPASACHEN
.
624
STRAFRECHTLICHER
TEIL
§
21
STEUERSTRAF-
UND
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT
1.
EINFUEHRUNG
.
625
2.
ZUM
STEUERSTRAF-
UND
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT
IM
ALLGE
MEINEN
.
626
3.
STEUERSTRAFTATEN
.
631
3.1
STEUERHINTERZIEHUNG
(§
370
AO)
.
631
3.11
ZENTRALDELIKT
.
631
3.12
VERKUERZEN
VON
STEUERN
.
632
3.13
ERLANGEN
NICHT
GERECHTFERTIGER
STEUERVORTEILE
.
634
3.14
VERKUERZUNG
VON
EG-
ODER
EFTA-EINGANGSABGABEN
.
635
3.15
VORSATZ
.
635
3.16
VERSUCH
.
635
3.17
STRAFE,
STRAFBEFREIUNG
DURCH
SELBSTANZEIGE
.
635
3.2
BANNBRUCH
(§
372
AO)
.
637
3.3
GEWERBSMAESSIGER,
GEWALTSAMER
UND
BANDENMAESSIGER
SCHMUGGEL
(§373
AO)
.
637
3.4
STEUERHEHLEREI
(§
374
AO)
.
638
4.
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
.
638
4.1
LEICHTFERTIGE
STEUERVERKUERZUNG
(§
378
AO)
.
638
4.2
STEUERGEFAHRDUNGEN
(§§
379
*
382
AO)
.
639
4.21
ALLGEMEINE
STEUERGEFAEHRDUNG
(§
379
AO)
.
639
4.22
GEFAEHRDUNG
VON
ABZUGSTEUERN
(§
380
AO)
.
640
4.23
GEFAEHRDUNG
VON
VERBRAUCHSTEUERN
(§
381
AO)
.
640
4.24
GEFAEHRDUNG
VON
EINGANGSABGABEN
(§
382
AO)
.
641
4.3
UNZULAESSIGER
ERWERB
VON
STEUERERSTATTUNGS-
UND
VERGUETUNGSAN
SPRUECHEN
(§
383
AO)
.
641
5.
ZUM
VERFAHREN
.
641
5.1
ZUM
STEUERSTRAFVERFAHREN
.
641
5.11
ZUSTAENDIGKEIT
ZUR
STRAFVERFOLGUNG
.
642
5.12
EINLEITUNG
DES
STRAFVERFAHRENS
.
642
5.13
AUFGABEN
UND
BEFUGNISSE
DER
STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDE
.
643
XXXIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5.14
MOEGLICHE
ERGEBNISSE
DES
ERMITTLUNGSVERFAHRENS
.
645
5.15
DAS
STRAFBEFEHLSVERFAHREN
IM
BESONDEREN
.
645
5.2
ZUM
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENVERFAHREN
.
646
5.21
ZUSTAENDIGKEIT
ZUR
VERFOLGUNG
.
646
5.22
EINLEITUNG
DES
VERFAHRENS
.
646
5.23
AUFGABEN
UND
BEFUGNISSE
DER
VERFOLGUNGSBEHOERDE
.
646
5.24
MOEGLICHE
ERGEBNISSE
DES
ERMITTLUNGSVERFAHRENS
.
646
ANHANG
1:
WESENDICHE
RECHTE
UND
PFLICHTEN
VON
BEHOERDE
UND
BETROFFENEN
.
647
ANHANG
2:
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
UND
GEWINN-
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
649
1.
DIE
BILANZ
.
649
1.1
INVENTAR
UND
BILANZ
.
649
1.2
DIE
GLIEDERUNG
DER
BILANZ
.
650
1.3
DIE
AUSWIRKUNG
DER
GESCHAEFTSVORFAELLE
AUF
DIE
BILANZ
.
651
1.31
DIE
DAS
EIGENKAPITAL
NICHT
AENDERNDEN,
ERFOLGSNEUTRALEN
GESCHAEFTSVOR
FAELLE
.
651
1.32
DIE
DAS
EIGENKAPITAL
AENDERNDEN,
ERFOLGS
WIRKSAMEN
GESCHAEFTS
VOR
FAELLE:
ANWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
.
652
1.33
DIE
DAS
EIGENKAPITAL
AENDERNDEN,
ERFOLGSNEUTRALEN
GESCHAEFTSVORFAELLE
652
2.
DIE
AUFLOESUNG
DER
BILANZ
IN
KONTEN
.
653
2.1
ALLGEMEINES
ZU
DEN
KONTEN
.
653
2.2
DIE
EINZELNEN
KONTENGRUPPEN
.
654
2.21
DIE
BESTANDSKONTEN
.
655
2.22
DIE
ERFOLGSKONTEN
.
656
2.23
DIE
GEMISCHTEN
KONTEN
.
659
2.24
DAS
PRIVATKONTO
.
662
2.25
DAS
AFA-KONTO
.
662
2.26
DAS
RUECKSTELLUNGSKONTO
.
663
2.27
DIE
RECHNUNGSABGRENZUNGSKONTEN
.
664
ANHANG
3:
RICHTLINIEN
FUER
DIE
RECHTWISSENSCHAFTLICHE
LEHRE
UND
DIE
PRUEFUNGSORDNUNGEN
IM
FACH
STEUERRECHT
-
*DUERNSTEINER
RICHTLINIEN
*
-
668
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