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Steuerrecht: 2024/2025

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Bibliographic Details
Main Authors:	Desens, Marc 1974- (Author), Tappe, Henning 1975- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Heidelberg C.F. Müller [2024]
Edition:	27., neu bearbeitete Auflage
Series:	Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht Schwerpunkte
Subjects:	Steuerrecht Deutschland Einkommensteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Ertragsteuerrecht Gewerbesteuer Interantionales Steuerrecht Schenkungsteuerrecht Unternehmensteuerrecht Verbrauchsteuern Lehrbuch
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Auf dem Buchumschlag "2024/2025"
Physical Description:	XXX, 524 Seiten Diagramme
ISBN:	9783811456624

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS RN VORWORT . AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR . 1. TEIL EINFUEHRUNG SEITE V VII XXIII XXX § 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER BESTEUERUNG . 7 A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTS ORDNUNG . 7 I. ALLEINSTEUER UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER STEUER GERECHTIGKEIT . 8 II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE . 12 1. OBJEKTSTEUERN, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHS ABGABEN . 12 2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS . 19 3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS .26 B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG . 28 I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN . 29 1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN . 30 A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP . 32 B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 35 2. GESTALTUNGSPRINZIPIEN . 40 3. EFFIZIENZPRINZIPIEN . 43 II. RECHTLICHE PRINZIPIEN . 45 1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS . 46 2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG .47 3. STEUERRECHT ALS STAATLICHE TEILHABEORDNUNG . 49 4. RECHTSQUELLEN IM STEUERRECHT . 51 C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM . 60 I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB . 61 1. DIE EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 62 2. ZUSCHLAGSTEUERN (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) . 63 3. DIE GEWERBESTEUER . 65 4. DIE ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 66 II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND . 67 1. DIE VERMOEGENSTEUER . 68 2. DIE GRUNDSTEUER . 70 III. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN . 72 1. DIE VERBRAUCHSTEUERN 73 2. DIE AUFWANDSTEUERN 77 2 2 2 4 4 6 9 10 10 10 10 11 13 14 15 15 16 17 17 19 19 19 20 20 21 21 21 22 23 23 24 IX 3. DIE VERKEHRSTEUERN 80 25 IV. STEUERREFORMMODELLE . D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES . I. STEUERSUBJEKT . II. STEUEROBJEKT . III. STEUERSATZ . 84 26 88 27 89 27 91 28 94 29 § 2 VERFASSUNGS UND UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG . 97 29 A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 97 29 I. DER STEUERBEGRIFF . 1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS . 2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) . 3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN . 100 30 101 30 104 31 107 33 II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT . 1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN . 117 36 119 36 122 37 128 38 131 39 III. DIE STEUERERTRAGSHOHEIT . 1. DIE AUSGABENVERANTWORTUNG IM BUNDESSTAAT . 2. DER BUNDESSTAATLICHE FINANZAUSGLEICH . 133 40 134 40 136 41 IV. DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT . 1. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN . 143 42 144 42 145 43 147 43 V. DIE VERTEILUNG DER FINANZHOHEIT IN DER EU . 148 43 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGSGEWALT . 155 45 I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN . 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 2. BESTIMMTHEITSGEBOT . 3. RUECKWIRKUNGSVERBOT . 157 46 157 46 160 47 161 47 II. GRUNDRECHTLICHE GRENZEN . 170 50 1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEM. ART. 3 ABS. 1 GG ALS MASSSTAB DER LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT . 171 51 A) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES GEBOTS GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG . 175 52 B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUER GERECHTIGKEIT . 179 53 2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER LEIS TUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE . 183 . 55 A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXIS TENZMINIMUMS . 184 55 B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEUERRECHT . 186 55 C) DIE BERUFSFREIHEIT . 188 56 3. DIE EIGENTUMSGARANTIE . 189 56 X III. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN . 192 57 1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK UND LENKUNGSNORMEN . 194 58 2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGS NORMEN . 196 58 3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG . 198 59 4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTAL TUNGSWIRKUNGEN VON LENKUNGSNORMEN .203 60 IV. DIE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER TYPISIERUNGEN UND PAUSCHALIE RUNGEN VOR DEM GLEICHHEITSSATZ . 209 62 C. DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT . 213 63 I. PRIMAERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 213 63 II. DIE AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN STEUERRECHTSORDNUNGEN . 21764 III. STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU . 224 66 1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN . 225 67 2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN .228 67 2. TEIL ALLGEMEINES STEUERSCHULD UND -VERFAHRENSRECHT §3 STEUERSCHULDRECHT . 240 71 A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 241 71 I. DER STEUERANSPRUCH . 242 72 1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS . 244 73 2. FAELLIGKEIT .245 74 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 246 74 B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT . 247 74 3. ERLOESCHEN . 250 75 A) ZAHLUNG (§ 224, § 225 AO) . 251 75 B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) . 252 76 C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) . 253 76 D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) . 261 78 E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228 FF AO) . 275 81 F) FESTSETZUNGS UND ZAHLUNGSERLASS (§ 163, § 227 AO) . 278 81 4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS . 282 83 II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 283 83 1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG . 284 84 A) BEGRIFFUNDVORAUSSETZUNGEN . 284 84 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 286 84 2. DER SAEUMNISZUSCHLAG .287 85 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 287 85 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN .288 85 3. ZINSEN . 289 86 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 289 86 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 291 86 4. ZWANGSGELDER . 292 87 5. KOSTEN .293 87 6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 UND 4A AO . 294 87 7. VERZOEGERUNGS UND MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDER . 295 87 XI III. DER HAFTUNGSANSPRUCH . 296 1. HAFTUNGSTATBESTAENDE .298 A) ALLGEMEINES .298 B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH §§ 69-75 AO . 301 2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG .302 3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME . 305 A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS . 306 B) INANSPRUCHNAHME . 308 4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFAELLEN .309 IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH . 312 V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH . 315 B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUER GESETZE . 317 I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) . 319 II. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GE- SETZ ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§ 40 AO) . 325 III. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE (§41 AO) . 327 1. GRUNDSATZ . 327 2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIEN ANGEHOERIGEN . 329 IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) . 333 V. TREU UND GLAUBEN . 342 C. EXKURS: GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 345 I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN . 346 1. STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG . 347 A) SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) . 350 B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) . 351 2. STEUERLICHE FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT . 354 II. DAS SPENDENRECHT . 355 1. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN . 355 2. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 360 §4 STEUERVERFAHRENSRECHT . 362 A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG .364 I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT . 365 1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN .366 A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS .366 B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 368 C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTS . 372 2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUERVERWAL TUNGSAKTEN . 373 A) ZEITPUNKT . 375 B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN (§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) . 378 C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER . 381 D) BEKANNTGABE DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATENABRUF . 382 3. DER FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT . 383 88 88 88 90 91 92 92 93 94 95 96 96 96 99 100 100 100 102 105 106 106 107 108 109 110 110 110 111 112 113 113 113 113 113 115 115 116 117 118 118 119 XII A) FEHLERQUELLEN . 386 119 B) FEHLERFOLGEN . 395 121 4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 400 122 A) KORREKTUR OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN . 402 123 B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUERVERWAL TUNGSAKTE . 404 124 5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN . 414 127 A) KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STEUER PFLICHTIGEN GERN. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 419 128 B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL GEM. § 173 AO . 423 129 C) KORREKTUR WEGEN SCHREIB ODER RECHENFEHLER BEI ERSTEL LUNG EINER STEUERERKLAERUNG GEM. § 173A AO . 438 134 D) KORREKTUR WEGEN WIDERSTREITENDER FESTSETZUNG GEM. § 174 AO . 440 134 E) KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 AO . 444 136 F) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 446 137 G) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEM. § 175A AO . 451 138 H) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE GEM. § 175B AO . 452 138 I) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR. . 453 139 J) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH § 177 AO . 456 140 6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE . 465 142 II. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN . 466 143 1. OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERTRAG . 467 143 2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 471 144 3. VERBINDLICHE AUSKUNFT . 475 145 B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 478 146 I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS . 479 146 1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN . 479 146 2. SACHAUFKLAERUNG . 480 147 A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFSNORMEN . 480 147 B) STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 485 149 C) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN . 488 150 D) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) . 493 151 3. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG . 496 152 A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) . 497 152 B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) . 509 155 C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN . 510 156 4. DATENSCHUTZ IM STEUERRECHT (§§ 29B-31C AO) . 511 156 A) STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) . 511 156 B) VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN . 517 158 II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS GRUNDLAGEN . 520 159 1. FESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID . 520 159 A) ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 155 ABS. 1 AO) . 521159 B) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164AO) . 522 159 XIII C) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) . 529 161 2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID . 536 163 3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .538 164 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 539 164 B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 543 165 C) EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUERMESS BETRAEGEN . 548 167 C. ERHEBUNGSVERFAHREN . 549 168 I. TITEL . 554 168 II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG . 557 169 D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN . 562 170 I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ .563 170 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS . 564 171 A) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§ 347, § 348 AO) . 565 171 B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) . 566 171 C) FORM UND FRIST (§ 355, § 356, § 357 ABS. 1 UND 3 AO) . 567 172 D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH . 568 172 E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE . 569 172 F) SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN . 570 172 2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 571 173 A) GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES EIN SPRUCHS . 571 173 B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV) . 572 173 3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE . 576 174 II. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 580 175 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN KLAGE . 581 175 A) FINANZRECHTSWEG . 582 176 B) STATTHAFTE KLAGEART . 583 176 C) FORMUNDFRIST . 584 176 D) KLAGEBEFUGNIS .585 176 E) ERFOLGLOSES EINSPRUCHSVERFAHREN . 586 176 F) SONSTIGES . 587 177 2. RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN . 588 177 3. TEIL STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG §5 EINKOMMENSTEUERRECHT . 590 179 A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK . 592 179 B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER - BEGRIFFE UND GRUNDSAETZE .593 180 I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 593 180 1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA .593 180 2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 596 181 A) STEUERBARE EINKUENFTE . 596 181 B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN . 602 183 C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§ 3, § 3A, § 3B ESTG) . 608 184 II. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (INSB § 2 ABS. 2 ESTG) . 611185 XIV 1. BERUECKSICHTIGUNG VON ERWERBSBEDINGTEM AUFWAND BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 2. VERLUSTAUSGLEICH BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENF TE . 3. PERIODENUEBERGREIFENDER VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 4. ABZUGS UND VERLUSTAUSGLEICHS VERBOETE ALS DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS . A) ABZUGSVERBOTE BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . B) VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE . III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG VON PRI VATEM AUFWAND (INSB § 2 ABS. 4 ESTG) . IV. DER TARIF UND DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 6, §§ 32A FF ESTG) . 1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) . 2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN . 3. BESONDERE STEUERSAETZE . A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) . C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG (§ 34A ESTG) . 4. ABZUEGE VON DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER . V. VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 7, § 25 ESTG) . 1. ERHEBUNGSFORMEN UND FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER . A) VERANLAGUNGSVERFAHREN . B) QUELLENSTEUERABZUG . 2. EINZEL-UND ZUSAMMENVERANLAGUNG (§§ 25-26B ESTG) . C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMENSTEUER . II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . 1. WOHNSITZ . 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) . IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 3, § LA ESTG) . V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BE SCHRAENKTE STEUERPFLICHT . D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN . I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 1. UEBERBLICK . 2. YYORIGINAER" GEWERBLICHE TAETIGKEIT . A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 ESTG) . B) MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG) . C) BETRIEBSAUFSPALTUNG . D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG) . 3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE . A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI MINDESTENS 1 %-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) . B) BETRIEBSVERPACHTUNG . 611 185 613 186 615 186 618 187 619 188 624 189 627 190 630 191 634 191 637 193 646 196 648 196 654 198 657 199 660 200 666 201 666 201 666 201 670 202 674 203 678 203 678 203 683 204 685 204 688 205 692 206 696 208 698 209 701 210 702 210 702 210 705 211 705 211 718 214 719 214 727 216 735 218 735 218 739 219 II. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) 747 III. EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . . 758 IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) .765 1. ARBEITNEHMER .767 2. ARBEITSLOHN . 770 3. WERBUNGSKOSTEN .775 V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 782 1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND 2 ESTG . 786 A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§20 ABS. 1 NR 1 ESTG) .787 B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§20 ABS. 1 NR 7 ESTG) . 791 2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE . 795 3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UND TARIF (§ 32D ESTG) . 801 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) .806 1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 807 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN . 808 3. WERBUNGSKOSTEN .810 VII. SONSTIGE EINKUENFTE .819 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR 1, 1A, 5 ESTG) . 821 A) LEIBRENTEN ZUR ALTERSVERSORGUNG (§ 22 NR 1 SATZ 3 ESTG) . 822 B) ZUSATZVERSORGUNGEN IM ALTER (§ 22 NR 5 ESTG) .832 C) UNTERHALTS UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN (§ 22 NR LA ESTG) . 835 D) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ISD § 22 NR 1 SAETZE 1 UND 2 ESTG .842 2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR 2, § 23 ESTG) . 845 3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 22 NR 3 ESTG) . 847 E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 852 I. UEBERBLICK .852 II. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH BZW BILANZIERUNG (§ 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG) . 859 1. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS .862 A) BILANZIERUNG .862 B) BUCHFUEHRUNG . 867 C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUER BILANZ . 874 D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 881 E) BILANZIERUNG YYDEM GRUNDE NACH " . 891 F) BILANZIERUNG YYDER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) . 918 2. ENTNAHMEN UND EINLAGEN . 965 3. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGSVER BOTEN 973 III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 974 1. GRUNDSAETZLICHE GELTUNG DES ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIPS . . 978 2. BETRIEBSEINNAHMEN 987 221 224 225 225 226 228 231 232 232 233 234 235 236 236 237 237 240 240 240 242 243 244 245 246 247 247 249 250 250 252 256 257 259 267 276 279 279 280 283 XVI 3. BETRIEBSAUSGABEN . 994 A) VORWEGGENOMMENE, VERGEBLICHE UND NACHTRAEGLICHE BETRIEBSAUSGABEN . 995 B) GEMISCHTE AUFWENDUNGEN .998 C) BESONDERE (BESCHRAENKTE) ABZUGSVERBOTE TROTZ BETRIEBLI CHER VERANLASSUNG . 1005 D) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1010 E) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1017 4. ENTNAHMEN UND EINLAGEN BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 1022 5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 1026 IV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 1028 1. EINNAHMEN . 1032 A) GELD, SACHBEZUEGE, NUTZUNGSVORTEILE UND ERSPARTE AUF WENDUNGEN 1033 B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG . 1037 C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN . 1042 2. WERBUNGSKOSTEN . 1050 A) VERANLASSUNG UND ZURECHNUNG . 1050 B) PARALLELEN ZU BETRIEBSAUSGABEN . 1057 C) VERMOEGENSSCHAEDEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 1063 D) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 1065 E) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE . 1070 F. ABZUEGE UND ERMAESSIGUNGEN . 1074 I. UEBERBLICK UEBER DIE PRIVATEN ABZUEGE . 1078 II. SONDERAUSGABEN . 1081 1. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1085 2. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1086 3. DER PAUSCHALIERTE SONDERAUSGABENABZUG . 1087 III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1088 1. GRUNDTATBESTAND (§33 ESTG) . 1090 A) AUFWENDUNGEN . 1092 B) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT . 1094 C) BELASTUNG . 1095 D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 1098 E) ZWANGSLAEUFIGKEIT . 1100 F) RECHTSFOLGE . 1109 2. SONDERTATBESTAENDE . 1111 A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG) . 1111 B) PAUSCHBETRAG FUER MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN, HINTER BLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B ESTG) . 1116 IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER . 1119 1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH FREI BETRAEGE/KINDERGELD . 1121 2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER KINDESAUF WENDUNGEN . 1130 § 6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT . 1135 A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 1137 I. UEBERBLICK . 1137 285 286 286 289 290 292 293 294 295 297 297 298 300 303 303 304 305 306 307 309 310 311 312 312 314 314 314 315 315 315 316 317 320 320 320 322 323 323 325 326 327 327 XVII 1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT . 1137 2. BEDEUTUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1142 II. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG . 1145 1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1147 A) ZIVILRECHTLICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 1150 B) MITUNTERNEHMERRISIKO . 1156 C) MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 1158 2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 1159 A) GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2, ABS. 2 ESTG) . 1160 B) TEILWEISE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR 1 ESTG) . 1161 C) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 3 NR 2 ESTG) . 1165 D) VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 1168 III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1175 1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 1 ESTG) . 1179 A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS . 1179 B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES VER LUSTAUSGLEICHS IN DEN FAELLEN DES § 15A ESTG UND § 15B ESTG . 1181 2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2 ESTG) . 1184 A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1186 B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 1190 C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH . 1200 3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN . 1203 4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI MITUNTERNEHMER SCHAFTEN . 1206 B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1218 I. UEBERBLICK . 1218 II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) . 1226 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 KSTG) . 1226 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) . 1233 3. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ LA KSTG) . 1235 4. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) . 1238 5. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) . 1240 III. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) . 1250 1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN . 1251 2. GEWINN NACH § 4, § 5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE . 1252 3. SPEZIELLE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN DES KSTG . 1253 A) STEUERBEFREIUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) . 1254 B) STEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 4 KSTG) . 1261 C) STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) . 1264 4. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG . 1270 5. ABGRENZUNG ZU VORGAENGEN, DIE DURCH DAS GESELLSCHAFTSVER HAELTNIS VERANLASST SIND . 1276 327 328 329 329 330 331 331 332 332 332 334 335 337 337 337 338 339 339 340 342 343 343 348 348 349 349 351 352 353 353 356 356 356 356 356 358 358 360 361 XVIII A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) . 1277 B) VERDECKTE EINLAGE . 1294 6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE . 1300 7. VERLUSTABZUG (§ 8C UND § 8D KSTG) . 1302 8. FREIBETRAEGE (§ 24, § 25 KSTG) . 1312 IV. TARIF . 1313 V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUSSCHUETTENDEN KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER . 1316 1. . DIE BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFT 1318 2. DIE BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER . 1320 A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN . 1322 B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN . 1330 C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER . 1335 C. DIE GEWERBESTEUER . 1336 I. UEBERBLICK . 1336 1. OBJEKTSTEUER . 1336 2. AEQUIVALENZPRINZIP . 1342 3. FINANZVERFASSUNG, AUFKOMMEN UND VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN . 1344 II. STEUERGEGENSTAND . 1348 1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) . 1349 2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) . 1368 3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) . 1369 III. DER GEWERBEERTRAG . 1371 1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE (§ 7 GEWSTG) . 1373 2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKT STEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN . 1376 3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) . 1377 4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) . 1397 5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) . 1407 IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER UND VERFAHREN . 1412 1. STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUERMESSBESCHEID (§ 14 GEWSTG) . 1414 2. HEBESATZ UND STEUERBESCHEID (§ 16 GEWSTG) . 1421 3. ZERLEGUNG (§§ 28-34 GEWSTG) . 1426 D. UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 1430 I. EINFUEHRUNG . 1431 II. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN (UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ) . 1440 § 7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT . 1449 A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE . 1451 B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1457 I. UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG, ABZUG BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE) . 1463 II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) . 1471 361 366 368 369 371 371 372 372 373 373 374 376 376 376 376 377 378 378 379 383 383 383 384 384 385 389 391 392 393 394 394 395 395 398 401 401 402 404 406 XIX C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT . 1478 408 I. DIREKTGESCHAEFT . 1479 408 II. BETRIEBSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER . 1482 409 III. KAPITALGESELLSCHAFT . 1483 410 IV. PERSONENGESELLSCHAFT . 1485 412 D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHRSTRATEGIEN . 1493 415 I. KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN . 1498 417 II. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 1504 420 III. ABZUGSVERBOTE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN DARLEHEN UND RECHTE UEBERLASSUNGEN . 1508 421 IV. VERHINDERUNG VON BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN DURCH HYBRIDE FINANZINSTRUMENTE, RECHTSTRAEGER ODER BETRIEBSTAETTEN . 1512 422 V. ENTSTRICKUNG, WEGZUG, UNTERNEHMENSVERLAGERUNG UND VER STRICKUNG . 1516 424 VI. ABWEHRGESETZ GEGEN STEUEROASEN . 1525 426 VII. GLOBALE MINDESTSTEUER . 1527 427 VIII. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG . 1529 428 §8 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 1536 430 A. ALLGEMEINES . 1537 431 I. DIE DISKUSSION UM DIE ERBSCHAFTSTEUER . 1537 431 II. CHARAKTER DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1541 432 B. STEUERPFLICHT . 1545 433 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER (§20ERBSTG) . 1545 433 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1550 434 1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) . 1550 434 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 1554 435 C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1561 437 I. BEREICHERUNG DES ERWERBERS . 1562 437 1. WERT DES VERMOEGENSANFALLS . 1563 438 A) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 1563 438 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 1571 439 C) IMMOBILIEN . 1572 439 2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 1575 440 3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG . 1578 442 II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1581 443 1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG . 1582 443 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN (§§ 13A, 13B, 13C ERBSTG) . 1592 445 A) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES UND BEGUENSTIGTES VERMOEGEN . 1593 445 B) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS BIS 26 MIO YY, §§ 13A, 13BERBSTG . 1603 447 C) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS UEBER 26 MIO YY (§ 13C ERBSTG, § 28A ERBSTG) . 1612 450 3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUND STUECKE (§ 13D ERBSTG) . 1615 451 XX 4. ZUSAMMENFASSUNG ZUM SYSTEM DER BEWERTUNG UND VERSCHO NUNG (FALL61) . 1616 451 III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1617 453 1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) . 1617 453 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . 1620 454 D. STEUERBERECHNUNG . 1622 454 I. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) . 1622 454 II. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) . 1623 455 III. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) . 1625 455 IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) . 1627 456 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) . 1629 457 E. STEUERFESTSETZUNG, STEUERERHEBUNG UND ANRECHNUNG AUF EIN KOMMENSTEUER . 1630 457 4. TEIL BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS §9 UEBERBLICK . 1634 460 § 10 UMSATZSTEUER . 1644 462 A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1644 462 I. VON DER ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER . 1646 463 II. UMSATZSTEUER IN EUROPA . 1652 464 III. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER . 1659 466 B. DIE ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER . 1664 468 I. DER STEUERTATBESTAND . 1664 468 1. STEUERSUBJEKT . 1665 469 2. STEUEROBJEKT . 1676 472 A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) . 1677 473 B) BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 1,§3 ABS. LB UND ABS. 9A USTG) . 1696 479 C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET (§ 1 ABS. 1 NR 4 USTG) . 1698 480 D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 ABS. 1 NR 5, § 1A, § 1B USTG) . 1700 480 3. STEUERBEFREIUNGEN . 1705 482 4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1712 484 5. DER STEUERSATZ . 1717 485 II. DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) . 1721 486 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 1724 487 2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 1725 487 3. LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN . 1726 488 4. ABZUG DER GESETZLICH GESCHULDETEN STEUER . 1731 489 5. RECHNUNG, § 14 USTG . 1732 489 6. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 1733 490 III. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER . 1737 491 1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) . 1739 492 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) . 1741 492 XXI 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER . 1744 493 C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG . 1746 494 §11 GRUNDERWERBSTEUER . 1751 495 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) . 1754 496 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1755 496 I. STEUERGEGENSTAND . 1756 496 1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) . 1756 496 2. ERWERBSVORGAENGE . 1757 497 A) KAUFVERTRAG UND SONSTIGE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NR 1 GRESTG) . 1758 497 B) EIGENTUMSUEBERGANG OHNE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFT (§ 1 ABS. 1 NR 2-4 GRESTG) . 1760 497 C) ZWISCHENGESCHAEFTE, ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS (§ 1 ABS. 1 NR 5-7 UND ABS. 2 GRESTG) . 1761 497 D) ANTEILSUEBERGANG UND -VEREINIGUNG BEI GESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 2A, ABS. 2B UND ABS. 3 GRESTG) . 1762 498 II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) . 1765 499 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§ 8, § 9 UND § 11 GRESTG) . 1767 499 C. 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