Verfügbarkeit: Tabellen und Informationen für die steuerliche Beratung 2023

Tabellen und Informationen für die steuerliche Beratung 2023:

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Nürnberg DATEV eG 2023
Ausgabe:	1. Auflage, Stand 16. Dezember 2022
Schlagworte:	Steuerrecht Steuerberatung Deutschland
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIV, 600 Seiten 16 cm

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINKOMMENSTEUER ...................................... 1 1.1 EINKOMMENSTEUERTARIF ............................................. 1 1.1.1 GRUNDGROESSEN DER EINKOMMENSTEUERTARIFE UND TARIFAUFBAU ............................................................. 1 1.1.2 GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN - ABGELTUNGSTEUER ..................... 2 1.1.3 STEUERSATZ FUER THESAURIERUNGSRUECKLAGE GEM. § 34A ESTG ..................................................... 2 1.1.4 STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN .. 2 1.1.5 STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER ....................................................... 3 1.1.6 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN . 3 1.1.7 TARIFERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ....................................................... 3 1.1.8 TARIF-FREIBETRAEGE ........................................................ 4 1.1.9 BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ............. 7 1.1.10 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE .................................... 12 1.1.11 EINKOMMENSTEUER-TABELLEN ..................................... 13 1.2 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS UND DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER ..... 20 1.2.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS .... 20 1.2.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER ................................................... 20 1.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG .................................................. 21 1.3 GRUNDLAGEN ............................................................... 26 1.3.1 STEUERFREIE EINNAHMEN ............................................ 26 1.3.2 ABZUEGE ...................................................................... 33 1.4 EINKUENFTE ................................................................... 34 1.4.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT .............. 34 1.4.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ................................ 36 1.4.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT ......................... 36 1.4.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ................. 39 1.4.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN .............................. 41 1.4.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .......... 50 1.4.7 SONSTIGE EINKUENFTE ................................................... 61 1.5 SONDERAUSGABEN ....................................................... 69 1.5.1 UNTERHALTS UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN .................. 69 1.5.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN ........................................... 71 1.5.3 ZUSAETZLICHE ALTERSVORSORGE PFLICHTVERSICHERTER ARBEITNEHMER .......................................................... 78 1.5.4 KIRCHENSTEUER ........................................................... 83 1.5.5 STEUERBERATUNGSKOSTEN ............................................. 84 1.5.6 BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM ............................... 84 1.5.7 KINDERBETREUUNG ...................................................... 84 1.5.8 SCHULGELD .................................................................. 85 1.5.9 ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE) .. 85 1.6 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN ........................... 87 1.6.1 ALLGEMEINE AGB ........................................................ 87 1.6.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN ....................................................................... 89 1.6.3 PAUSCHBETRAEGE .......................................................... 94 1.7 EINKOMMENSTEUER - PAUSCHALIERUNG .................... 97 1.7.1 BEI KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN .......................... 97 1.7.2 BEISACHZUWENDUNGEN ............................................. 97 1.8 VERFAHRENSFRAGEN ....................................................... 99 1.8.1 VERANLAGUNG ............................................................. 99 1.8.2 ENTSTEHUNG UND TILGUNG DER EINKOMMENSTEUER ... 100 1.8.3 EINKOMMENSTEUER-VORAUSZAHLUNG .......................... 100 1.8.4 ABGABEFRIST .............................................................. 100 1.8.5 ELEKTRONISCHEUEBERMITTLUNG .................................... 104 1.8.6 AUFBEWAHRUNG VON BELEGEN ................................... 104 1.9 SONSTIGE EST-MASSNAHMEN ....................................... 105 1.9.1 MOBILITAETSPRAEMIE ...................................................... 105 1.9.2 ENERGIEPREISPAUSCHALE ............................................ 105 1.9.3 GAS-/WAERMEPREISBREMSE ......................................... 106 2 LOHNSTEUER ................................................... 108 2.1 ARBEITNEHMER ............................................................ 108 2.2 ARBEITSLOHN ................................................................ 108 2.2.1 MINDESTLOHN ............................................................. 109 2.2.2 STEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN ................................... 110 2.2.3 STEUERFREIE EINNAHMEN ........................................... 117 2.3 WERBUNGSKOSTEN ........................................................ 131 2.3.1 ARBN-PAUSCHBETRAG ................................................. 131 2.3.2 WERBUNGSKOSTEN (AUSWAHL) ................................... 131 2.4 REISEKOSTEN ................................................................ 135 2.4.1 BEGRIFFE ..................................................................... 135 2.4.2 FAHRTKOSTEN .............................................................. 138 2.4.3 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN ............................ 139 2.4.4 UEBERNACHTUNGSKOSTEN .............................................. 143 2.4.5 REISENEBENKOSTEN .................................................... 145 2.4.6 AUSWAERTSTAETIGKEIT IM AUSLAND ................................. 145 2.5 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG ................................... 152 2.5.1 BEGRIFFE (§ 9 ABS. 1 S. 3 NR. 5 ESTG) ...................... 152 2.5.2 FAHRTKOSTEN .............................................................. 153 2.5.3 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN ........................... 154 2.5.4 AUFWENDUNGEN FUER DIE ZWEITWOHNUNG ................... 154 2.5.5 UMZUGSKOSTEN ......................................................... 154 2.5.6 ERSTATTUNG DURCH ARBEITGEBER .................................. 155 2.6 LOHNSTEUERVERFAHREN ............................................... 155 2.6.1 LOHNSTEUERABZUG/ELSTAM ..................................... 155 2.6.2 LOHNSTEUERKLASSENWAHL .......................................... 165 2.6.3 ERMITTLUNG JAHRESLOHNSTEUER ................................... 170 2.6.4 NETTO-/BRUTTOLOHNTABELLE ......................................... 170 2.7 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER ........................... 173 2.7.1 NACH BESONDEREN SAETZEN ......................................... 173 2.7.2 MIT FESTEN SAETZEN ..................................................... 174 2.7.3 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG ..................................... 175 2.7.4 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG .................................... 176 2.7.5 AUSHILFSKRAEFTE IN LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ......... 177 2.7.6 HAUSHALTSHILFEN MITTELS HAUSHALTSSCHECKVERFAHREN .................................... 178 2.7.7 BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN .... 178 2.7.8 BEI EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN NICHTSELBSTAENDIGEN KUENSTLERN 179 2.7.9 BEI ARBN AUS DEM AUSLAND ......................................... 179 2.8 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN ........................ 179 2.9 VERFAHRENSFRAGEN ....................................................... 181 2.9.1 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER ........... 181 2.9.2 LOHNSTEUER-NACHSCHAU ................................................ 181 3 KOERPERSCHAFTSTEUER .................................... 183 3.1 STEUERPFLICHT ............................................................. 183 3.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................ 183 3.1.2 OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG ......................... 183 3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................... 184 3.3 ERMITTLUNG ................................................................. 184 3.3.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS .... 184 3.3.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN UND VERBLEIBENDEN KOERPERSCHAFTSTEUER 187 3.4 BESCHRAENKUNGEN ....................................................... 188 3.4.1 ZINSSCHRANKE ............................................................ 188 3.4.2 DIVIDENDEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE .................. 189 3.4.3 VERLUSTABZUG (BEI MANTELKAUF) ................................ 189 3.4.4 ENTSTRICKUNGS-UND WEGZUGSBESTEUERUNG ............... 191 3.5 ORGANSCHAFT ............................................................... 192 3.5.1 SE, AG UND KGAA.................................................... 192 3.5.2 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT ...................................... 193 3.5.3 INVESTMENTFONDS ...................................................... 194 3.6 FREIBETRAEGE/FREIGRENZE ........................................... 194 3.7 TARIF ............................................................................ 194 3.8 TEILEINKUENFTEVERFAHREN ........................................... 195 3.8.1 GRUNDZUEGE ................................................................ 195 3.8.2 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ODER VERDECKTEN EINLAGEN .................................................................. 195 3.8.3 TEILEINKUENFTEVERFAHREN/ABGELTUNGSTEUER ............... 195 3.9 ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGEN .................................... 195 4 ZUSCHLAG-, SONDERSTEUERN UND ZULAGEN. 196 4.1 KIRCHENSTEUER ............................................................ 196 4.1.1 MASSSTABSTEUER .......................................................... 196 4.1.2 KIRCHENSTEUER UND KAPPUNGSSAETZE ........................ 196 4.1.3 KIRCHENSTEUER BEI PAUSCHALIERUNG .......................... 197 4.1.4 KIRCHENSTEUER BEI EHELEUTEN .................................... 197 4.1.5 KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAEGE ............................ 198 4.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ................................................ 200 4.3 BAUABZUGSTEUER ...................................................... 201 4.4 UEBERGEWINNSTEUER (EU-ENERGIEKBG) ................. 202 5 GEWERBESTEUER .......................................... 203 5.1 STEUERGEGENSTAND/BEFREIUNGEN ............................. 203 5.1.1 STEUERGEGENSTAND ...................................................... 203 5.1.2 BEFREIUNGEN ............................................................... 203 5.2 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE .......................................... 203 5.2.1 GEWERBEERTRAG .......................................................... 203 5.2.2 HINZURECHNUNGEN .................................................... 204 5.2.3 KUERZUNGEN ................................................................ 205 5.3 GEWERBEVERLUST ........................................................ 205 5.4 TARIF ............................................................................ 206 5.4.1 FREIBETRAG ................................................................. 206 5.4.2 STEUERMESSZAHL ......................................................... 206 5.5 HEBESAETZE DER GEMEINDEN ...................................... 206 5.5.1 GEMEINDEN ZWISCHEN 80.000 UND 100.000 EINWOHNER 206 5.5.2 GEMEINDEN ZWISCHEN 100.000 UND 250.000 EINWOHNER 207 5.5.3 GEMEINDEN ZWISCHEN 250.000 UND 500.000 EINWOHNER 208 5.5.4 GEMEINDEN UEBER 500.000 EINWOHNER ..................... 209 5.6 ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGEN .................................... 209 6 UMSATZSTEUER .............................................. 210 6.1 WICHTIGE RECHTSGRUNDLAGEN ................................... 210 6.2 PRUEFSCHEMA DER UMSATZSTEUER .............................. 210 6.3 ERMITTLUNG DER LEISTUNGSART ................................... 210 6.4 STEUERBEFREIUNG UND OPTIONSMOEGLICHKEIT ............ 211 6.4.1 STEUERFREIE UMSAETZE MIT VST-ABZUG ........................ 211 6.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE MIT UMSATZSTEUEROPTION (§9 USTG) 212 6.4.3 ALLE UEBRIGEN STEUERFREIEN UMSAETZE ......................... 212 6.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................. 213 6.6 STEUERSAETZE (TARIF) .................................................... 214 6.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER ................................ 214 6.8 . UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (REVERSE-CHARGE VERFAHREN) ................................................................. 216 6.9 VORSTEUERABZUG ........................................................ 218 6.9.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG ............. 218 6.9.2 PFLICHTANGABEN EINER RECHNUNG UEBER 250,00 YY (BRUTTO) 219 6.9.3 PFLICHTANGABEN BEI KLEINBETRAGSRECHNUNG BIS ZU 250,00 YY (BRUTTO) 219 6.9.4 WEITERE REGELUNGEN ................................................. 220 6.9.5 MULTIPLIKATOREN ZUM HERAUSRECHNEN DER VORSTEUER ................................................................. 222 6.10 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG (USTVA) / ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) .... 222 6.10.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG ................................... 222 6.10.2 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG .................................. 223 6.11 SONDERREGELUNGEN ................................................. 223 6.11.1 DURCHSCHNITTSSATZ FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN I.S. D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG ............... 223 6.11.2 DURCHSCHNITTSSAETZE UND KUERZUNGSANSPRUCH FUER LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE UMSAETZE ............... 224 6.11.3 DIFFERENZBESTEUERUNG .............................................. 225 6.11.4 SONDERREGELUNG FUER REISELEISTUNGEN ........................ 225 6.11.5 ONE STOP SHOP (AB 1.7.2021) .................................. 225 6.11.6 KLEINUNTERNEHMER .................................................... 225 6.12 UMSATZSTEUER-UMRECHNUNGSKURSE ..................... 226 6.13 INTERNATIONALE UMSATZSTEUERREGELUNGEN ........... 229 6.13.1 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER .......................... 229 6.13.2 UMSATZSTEUERSAETZE IN EU-STAATEN ........................... 230 6.13.3 UST-IDNR, IN DER EU ................................................. 231 6.13.4 VORSTEUERVERGUETUNG FUER IM AUSLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMER 234 6.13.5 VORSTEUERVERGUETUNG FUER IM INLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMER 234 7 BEWERTUNG .................................................. 236 7.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN .................. 236 7.1.1 GELTUNGSBEREICH ........................................................ 236 7.1.2 KAPITALWERT .................................................................. 236 7.1.3 KAPITALWERT EINER LEBENSLAENGLICHEN NUTZUNG ODER LEISTUNG (RENTE) ....................................................... 236 7.1.4 KAPITALWERT EINER WIEDERKEHRENDEN, ZEITLICH BESCHRAENKTEN NUTZUNG ODER LEISTUNG 239 7.1.5 JAHRESWERT ................................................................... 240 7.2 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN - UEBERSICHT 240 7.3 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE (BISHERIGE) GRST ........................................................ 241 7.4 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE GEWST ......................................................................... 241 7.5 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE GRERWST ...................................................................... 241 7.5.1 WERTE FUER DIE GRERWST ............................................ 241 7.5.2 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN ....................................... 242 7.5.3 ERKLAERUNGSPFLICHT ..................................................... 242 7.5.4 MEHRERE BETEILIGTE .................................................... 243 7.6 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE ERBST .......................................................................... 243 7.6.1 BEWERTUNG VON GRUNDBESITZ ................................... 243 7.6.2 BEWERTUNG VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN ................................................................ 245 7.6.3 BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................ 245 7.7 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE NEUE GRST .................................................................. 247 7.7.1 VERMOEGENSARTEN ....................................................... 247 7.7.2 GRUNDSTEUERWERTE ................................................... 248 7.7.3 HAUPTFESTSTELLUNG .................................................... 248 7.7.4 FORTSCHREIBUNG/NACHFESTSTELLUNG ........................... 248 7.7.5 LAND U. FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN .............. 248 7.7.6 GRUNDVERMOEGEN/GRUNDSTUECK .................................. 248 7.7.7 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE (§§ 246, 247 BEWG) ...... 248 7.7.8 BEBAUTE GRUNDSTUECKE ............................................. 248 8 ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER .................... 251 8.1 STEUERPFLICHT ............................................................... 251 8.1.1 SACHLICH .................................................................... 251 8.1.2 PERSOENLICH ................................................................ 251 8.1.3 UMFANG ..................................................................... 251 8.1.4 STEUERSCHULDNER ....................................................... 252 8.2 WERTERMITTLUNG .......................................................... 252 8.2.1 STEUERPFLICHTIGER ERWERB ......................................... 252 8.2.2 BEWERTUNGSSTICHTAG ................................................. 254 8.2.3 BEWERTUNG ............................................................... 254 8.3 STEUERBEFREIUNGEN .................................................... 255 8.4 VERGUENSTIGUNGEN ...................................................... 257 8.4.1 BETRIEBSVERMOEGEN, LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..... 257 8.4.2 VERGUENSTIGUNG BEI ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN 260 8.5 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE .................... 261 8.6 MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS ......... 261 8.7 STEUERKLASSE UND PERSOENLICHE FREIBETRAEGE .......... 261 8.8 BESONDERE VERSORGUNGSFREIBETRAEGE ....................... 262 8.9 STEUERSAETZE ................................................................. 263 8.10 TARIFBEGRENZUNG ....................................................... 263 8.11 SONSTIGE REGELUNGEN ............................................... 263 9 GRUNDSTEUER ................................................ 265 9.1 BISHERIGE GRUNDSTEUER ............................................. 265 9.2 REFORMGESETZGEBUNG ............................................... 265 9.3 GRUNDZUEGE DER BUNDESMETHODE ............................ 266 9.4 LAENDERMODELLE ......................................................... 266 9.4.1 BADEN-WUERTTEMBERG ................................................. 266 9.4.2 BAYERN ....................................................................... 267 9.4.3 HAMBURG .................................................................. 267 9.4.4 HESSEN ...................................................................... 267 9.4.5 NIEDERSACHSEN .......................................................... 267 10 VERKEHRSTEUERN ............................................ 268 10.1 GRUNDERWERBSTEUER ................................................. 268 10.1.1 STEUERSATZ ................................................................. 268 10.1.2 STEUERPFLICHT .............................................................. 268 10.1.3 BEFREIUNGEN ............................................................... 269 10.1.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................. 270 10.1.5 BEWERTUNG ................................................................ 270 10.1.6 GESONDERTE FESTSTELLUNG ........................................... 271 10.2 KRAFTFAHRZEUGSTEUER ................................................. 271 10.2.1 EMISSIONSBEZOGENE KFZ-STEUER ............................... 271 10.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................. 271 10.2.3 STEUERSATZ ................................................................. 271 10.2.4 BEGUENSTIGUNG FUER ELEKTROFAHRZEUGE ........................ 272 10.2.5 VERGUENSTIGUNGEN FUER SCHWERBEHINDERTE MENSCHEN 273 10.2.6 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER HISTORISCHE FAHRZEUGE ...... 273 10.2.7 LKW-MAUT ................................................................. 273 10.3 LUFTVERKEHRSTEUER ..................................................... 274 11 ABGABENORDNUNG ....................................... 275 11.1 BETRIEBSPRUEFUNG ....................................................... 275 11.1.1 GROESSENKLASSEN .......................................................... 275 11.1.2 ZEITNAHE BETRIEBSPRUEFUNG ........................................ 276 11.2 BESTEUERUNGSGRENZEN .............................................. 276 11.3 ANZEIGEPFLICHTEN BEI AUSLAENDSBETEILIGUNGEN .... 276 11.4 ANZEIGEPFLICHT VON STEUERGESTALTUNGEN ............... 277 11.4.1 GESETZESZIEL .............................................................. 277. 11.4.2 ANZEIGEPFLICHT .......................................................... 277 11.4.3 ANZEIGEPFLICHTIGE ..................................................... 277 11.4.4 ANZEIGEPFLICHTIGE STEUERGESTALTUNGEN .................... 277 11.4.5 INHALT UND FRIST ......................................................... 278 11.4.6 MITTEILUNG MARKTFAEHIGER GRENZUEBERSCHREITENEN STEUERGESTALTUNGEN ................................................. 278 11.4.7 ANGABE IN DER STEUERERKLAERUNG ............................... 278 11.5 MITTEILUNGSPFLICHTEN FUER HILFE-ZAHLUNGEN .......... 278 11.6 EINZIEHUNG VON STEUERANSPRUECHEN ...................... 278 11.7 VERLAENGERUNG DER VERJAEHRUNGSFRISTEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG ............................................... 279 11.8 . STUNDUNG, ERLASS UND BILLIGKEITSMASSNAHMEN ... 279 11.8.1 STUNDUNG .................................................................. 279 11.8.2 BILLIGKEITSMASSNAHMEN ............................................. 279 11.8.3 ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN UND NIEDERSCHLAGUNGEN .................................................. 280 11.8.4 BESTIMMUNG DER GRENZEN ........................................ 280 11.8.5 ABLEHNUNG/VORLAGE VON ANTRAEGEN .......................... 280 11.8.6 CORONA-HILFEN ........................................................... 280 11.8.7 GESTIEGENE ENERGIEKOSTEN ........................................ 281 11.9 VERZINSUNG .............................................................. 281 11.9.1 GRUNDSATZ UND HOEHE ............................................... 281 11.9.2 VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN ................................................. 282 11.9.3 STUNDUNGSZINSEN ..................................................... 284 11.9.4 VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN .................. 284 11.9.5 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE .................... 285 11.9.6 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG ................. 285 12 DOPPELBESTEUERUNG .................................... 286 12.1 ANWENDUNG VON DBA § 50D ESTG .......................... 286 12.2 GELTENDE ABKOMMEN ............................................... 288 12.2.1 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN ........................... 288 12.2.2 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERN ................................................... 291 12.2.3 SONDERABKOMMEN BETREFFEND EINKUENFTE UND VERMOEGEN VON SCHIFFFAHRT(S) UND LUFTFAHRT(L) UNTERNEHMEN .......................................................... 291 12.2.4 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER RECHTS UND AMTSHILFE UND DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS ......... 292 12.2.5 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER FINANZKONTEN 293 12.3 KUENFTIGE ABKOMMEN UND LAUFENDE VERHANDLUNGEN ......................................................... 294 12.3.1 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN 294 12.3.2 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERN .................. 296 12.3.3 KUENFTIGE SONDERABKOMMEN BETREFFEND EINKUENFTE UND VERMOEGEN VON SCHIFFFAHRT(S) UND LUFTFAHRT(L)-UNTERNEHMEN 296 12.3.4 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER AMTSHILFE UND DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS ......... 296 12.4 ARBEITSLOHN UND DOPPELBESTEUERUNG ................. 297 12.5 BAU UND MONTAGE-BETRIEBSSTAETTEN ..................... 298 13 ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN .................... 299 13.1 ZOLLBEHANDLUNG DES WARENVERKEHRS MIT DRITTLAENDERN ............................................................. 299 13.1.1 DER WARENVERKEHR MIT DRITTLAENDERN ........................ 299 13.1.2 ZOLLABFERTIGUNG ......................................................... 299 13.1.3 PRAEFERENZRECHT UND SPEZIELLE HANDELSBEZIEHUNGEN .............................................. 301 13.1.4 SONSTIGES VERFAHRENSRECHT ....................................... 301 13.2 WARENVERKEHR ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN DER EU ........................................................................ 302 13.3 VERBRAUCHSTEUERN ................................................... 303 13.3.1 BESONDERE VERBRAUCHSTEUERN .................................. 303 13.3.2 STROMSTEUER ............................................................... 304 13.3.3 ENERGIESTEUERN .......................................................... 305 13.3.4 CO 2 -BEPREISUNG/STEUER ............................................ 306 13.3.5 EEG-UMLAGE ............................................................. 306 13.4 ZOLL UND VERBRAUCHSTEUERN IM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REISEVERKEHR 306 13.4.1 TABAKWAREN ............................................................... 306 13.4.2 ALKOHOLISCHE GETRAENKE ............................................. 307 13.4.3 ANDERE WAREN .......................................................... 307 13.5 ZOLLFREIMENGEN UND ABGABEN IM REISEVERKEHR MIT DRITTLAENDERN ...................................................... 307 13.6 SONSTIGE WICHTIGE RECHTSGRUNDLAGEN UND HINWEISE ................................................................... 308 13.7 BREXIT-REGELUNGEN (BREXIT) ............................. 309 14 SOZIALVERSICHERUNG .................................... 311 14.1 BEITRAEGE ..................................................................... 311 14.1.1 BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN ................................... 311 14.1.2 VERSICHERUNGSPFLICHTGRENZE FUER KRANKEN UND PFLEGEVERSICHERUNG FUER ALTE UND NEUE BUNDESLAENDER .......................................................... 311 14.1.3 BEITRAGSSAETZE ............................................................ 312 14.1.4 SOZIALVERSICHERUNGSRECHENGROESSE ............................ 312 14.1.5 INSOLVENZGELDUMLAGE ............................................... 312 14.1.6 KASSENINDIVIDUELLER ZUSATZBEITRAG .......................... 312 14.1.7 BEITRAGSZUSCHUSS FUER PRIVAT KRANKENVERSICHERTE... 313 14.1.8 BEITRAG FUER FREIWILLIG GESETZLICH VERSICHERTE SELBSTAENDIGE ............................................................ 313 14.2 MELDEVERFAHREN IN DER SOZIALVERSICHERUNG ........ 313 14.2.1 ALLGEMEIN ................................................................. 313 14.2.2 MELDUNGEN ............................................................... 313 14.2.3 MELDEFRISTEN ............................................................. 314 14.2.4 ABGABEGRUENDE ......................................................... 314 14.2.5 WICHTIGE MELDESCHLUESSEL ......................................... 314 14.2.6 PERSONENGRUPPEN ..................................................... 314 14.2.7 BEITRAGSGRUPPEN ....................................................... 315 14.2.8 AL-BESCHEINIGUNG .................................................... 315 14.3 SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS ................................ 316 14.4 SCHEINSELBSTAENDIGKEIT ............................................ 316 14.5 ARBEITNEHMERAEHNLICHE SELBSTAENDIGE .................. 316 14.6 ABGRENZUNG FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT UND FREIE MITARBEIT ................................................................... 317 14.7 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIGES ENTGELT ............... 317 14.7.1 GRUNDSATZ FUER ARBEITNEHMER .................................. 317 14.7.2 ABWEICHUNGEN VON DIESER GRUNDSAETZLICHEN REGELUNG .................................................................. 317 14.8 ENTGELTGRENZEN FUER VERSICHERUNGSFREIE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN ............................... 319 14.8.1 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN ................ 319 14.8.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNGEN .................................. 320 14.8.3 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN ....................................... 320 14.8.4 ENTGELTGRENZEN FUER GERINGVERDIENER, FUER DIE DER ARBEITGEBER AUCH DEN ARBEITNEHMER SOZIALVERSICHERUNGS-BEITRAG (KVPFIV + RV + AIV) ZU UEBERNEHMEN HAT 320 14.9 PERSOENLICHE VERSICHERUNGSFREIHEIT VON ARBEITNEHMERN ......................................................... 321 14.9.1 KRANKENVERSICHERUNG ............................................. 321 14.9.2 PFLEGEVERSICHERUNG ................................................ 322 14.9.3 RENTENVERSICHERUNG ............................................... 322 14.9.4 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ...................................... 322 14.10 FREIWILLIGE ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ................. 323 14.11 VERSICHERUNGSPFLICHTIGE SELBSTAENDIGE .................. 323 14.11.1 KRANKENVERSICHERUNG ............................................. 324 14.11.2 PFLEGEVERSICHERUNG ................................................ 324 14.11.3 RENTENVERSICHERUNG ............................................... 324 14.12 BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSWERKE ................... 325 14.12.1 SELBSTAENDIG TAETIGE .................................................. 325 14.12.2 PFLICHTBEITRAG FUER ANGESTELLTE MITGLIEDER .............. 325 14.13 KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG .................................. 325 14.13.1 VERSICHERUNGSPFLICHT .............................................. 326 14.13.2 VERSICHERUNGSFREIHEIT ............................................. 326 14.13.3 BERECHNUNG DER BEITRAEGE ....................................... 327 14.13.4 LEISTUNGEN ............................................................. 327 14.13.5 KUENSTLERSOZIALABGABE ............................................. 327 14.14 ENTGELTFORTZAHLUNGSVERSICHERUNG ......................... 327 14.14.1 ERSTATTUNG BEI ARBEITSUNFAEHIGKEIT (U1) ................ 328 14.14.2 ERSTATTUNG MUTTERSCHAFTSAUFWENDUNGEN (U2) ...... 328 14.15 KRANKENVERSICHERUNG ............................................. 328 14.15.1 KRANKENKASSENWAHLRECHT ...................................... 328 14.15.2 BEITRAGSZUSCHUSS ................................................... 328 14.15.3 KRANKENKASSENWECHSEL .......................................... 329 14.15.4 FAMILIENVERSICHERUNG ............................................ 329 14.15.5 KRANKENVERSICHERUNG DER RENTNER ........................ 329 14.16 LEISTUNGEN DER PFLEGEVERSICHERUNG ..................... 330 14.17 RENTENVERSICHERUNG ............................................... 331 14.17.1 RENTENINFORMATIONEN ............................................. 331 14.17.2 RENTENANTRAG .......................................................... 331 14.17.3 FREIWILLIGE BEITRAEGE IN DER RENTENVERSICHERUNG .... 332 14.17.4 HOEHE DER ALTERSRENTE AUS BEITRAEGEN ...................... 332 14.17.5 RENTENANPASSUNGEN .............................................. 333 14.17.6 KINDERERZIEHUNGSZEITEN IN DER RENTENVERSICHERUNG ................................................ 333 14.17.7 ANRECHNUNG VON AUSBILDUNGSZEITEN .................... 333 14.17.8 ALTERSTEILZEIT ........................................................... 333 14.17.9 ALTERSRENTEN ........................................................... 334 14.17.10 ERWERBSMINDERUNGSRENTEN .................................... 336 14.17.11 HINZUVERDIENSTGRENZEN .......................................... 336 14.17.12 FREIBETRAEGE BEI HINTERBLIEBENENRENTEN ................. 337 14.17.13 ALTERSHILFE FUER LANDWIRTE ....................................... 337 14.18 ALTERSEINKUENFTEGESETZ ............................................. 337 14.18.1 STEUERLICHE REGELUNG ............................................. 337 14.18.2 PORTABILITAET .............................................................. 337 14.18.3 STEUERLICHE UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG AB 2005 ...................................................... 337 14.19 ANZEIGEPFLICHT VON MASSENENTLASSUNGEN BEI DER AGENTUR FUER ARBEIT ............................................ 337 15 FAMILIENFOERDERUNG ..................................... 340 15.1 KINDERGELD ............................................................... 340 15.2 ELTERNGELD .................................................................. 340 15.2.1 VORAUSSETZUNGEN ...................................................... 340 15.2.2 ELTERNGELDVARIANTEN UND BEZUGSDAUER .................. 340 15.2.3 HOEHE ......................................................................... 341 15.2.4 EINKOMMENSERMITTLUNG ............................................ 342 15.2.5 KURZARBEIT/KRANKHEIT WAEHREND ELTERNGELDBEZUG .. 343 15.2.6 ANRECHNUNGSFREIHEIT/PROGRESSIONSVORBEHALT ........ 343 15.2.7 UNTERHALTSPFLICHTEN .................................................. 343 15.3 ELTERNZEIT (ERZIEHUNGSURLAUB) .............................. 343 15.3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGT ............................................... 343 15.3.2 DAUER/ENDE/VERTEILUNG ............................................ 343 15.4 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH .................................... 344 15.4.1 GRUNDZUEGE ................................................................ 344 15.4.2 ART UND HOEHE ........................................................... 345 15.4.3 KINDERBETREUUNGSKOSTEN ......................................... 345 15.4.4 KINDER ....................................................................... 346 15.4.5 ANSPRUCH AUF KINDERGELD ........................................ 347 15.4.6 ANTRAG UND ZAHLUNG ................................................ 348 16 BILDUNGSFINANZIERUNG ................................. 349 16.1 BAFOEG .......................................................................... 349 16.1.1 ZIEL ............................................................................ 349 16.1.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG ................... 349 16.1.3 ALLGEMEINE FOERDERVORAUSSETZUNGEN ........................ 350 16.1.4 HOEHE DER FOERDERUNG ................................................ 350 16.1.5 RUECKZAHLUNG DES DARLEHENSANTEILS ......................... 352 16.2 KFW-STUDIENKREDIT .................................................... 352 16.2.1 ZIEL ............................................................................ 352 16.2.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG ................... 352 16.2.3 HOEHE/RUECKZAHLUNG/SICHERUNG ................................ 353 16.2.4 ANTRAGSTELLUNG/KOSTEN ............................................. 353 16.3 AUFSTIEGSFORTBILDUNGSFOERDERUNG (FRUEHER: YYMEISTER-BAFOEG ) 353 16.3.1 ZIEL ............................................................................ 353 16.3.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG ................... 354 16.3.3 UNTERHALTSBEITRAG/HOEHE DER FOERDERUNG .................. 354 16.3.4 KREDITBEDINGUNGEN/RUECKZAHLUNG ........................... 355 16.4 BILDUNGSKREDIT .......................................................... 355 16.4.1 ZIEL ............................................................................ 355 16.4.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG ................... 356 16.4.3 HOEHE/KREDITBEDINGUNGEN ........................................ 356 17 SPARFOERDERUNG ............................................. 357 17.1 WOHNUNGSBAUPRAEMIENGESETZ ................................. 359 17.2 FUENFTES VERMOEGENSBILDUNGSGESETZ ....................... 361 18 WOHNGELD .................................................... 363 18.1 ANTRAGSBERECHTIGTE .................................................. 363 18.1.1 WOHNGELD ALS MIETZUSCHUSS .................................. 363 18.1.2 WOHNGELD ALS LASTENZUSCHUSS ............................... 363 18.1.3 AUSSCHLUSS VOM WOHNGELDBEZUG .......................... 363 18.2 WOHNGELDHOEHE .......................................................... 364 18.3 MONATLICHES GESAMTEINKOMMEN ........................... 364 19 UNTERHALT ..................................................... 366 19.1 KINDESUNTERHALT ..................................................... 366 19.1.1 MINDESTUNTERHALT .................................................... 366 19.1.2 KINDERGELDVERRECHNUNG ........................................... 366 19.1.3 DUESSELDORFER TABELLE ................................................ 367 19.2 EHEGATTENUNTERHALT ................................................. 368 19.3 ELTERNUNTERHALT ........................................................ 368 19.3.1 VERPFLICHTETE ............................................................. 368 19.3.2 LEISTUNGSFAEHIGKEIT: .................................................. 369 19.4 RANGFOLGESYSTEM DER UNTERHALTSBERECHTIGTEN.... 370 20 PFAENDUNG .................................................... 371 21 ARBEITSFOERDERUNG ....................................... 372 21.1 HILFEN FUER UNTERNEHMEN ........................................ 372 21.1.1 EINGLIEDERUNGSZUSCHUESSE ........................................ 372 21.1.2 HILFEN FUER EXISTENZGRUENDER ..................................... 373 21.1.3 SCHWELLENWERTE FUER FOERDERMITTEL ............................ 375 21.2 HILFEN FUER ARBEITNEHMER ........................................ 375 21.2.1 LOHNERSATZLEISTUNGEN .............................................. 375 21.2.2 ARBEITSLOSENGELD! ................................................... 375 21.2.3 BUERGERGELD (BISHER: ARBEITSLOSENGELD II) ................ 377 21.2.4 KURZARBEITERGELD/SAISON-KURZARBEITERGELD ............. 380 22 WIRTSCHAFTSFOERDERUNG ............................... 384 22.1 FORSCHUNGSFOERDERUNG ............................................. 384 22.1.1 ZIEL ........................................................................... 384 22.1.2 ZULAGENFOERDERUNG ................................................... 384 22.1.3 ORGANISATORISCHES ..................................................... 385 22.1.4 WEITERE STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ........................ 386 22.2 CORONA DIREKT-HILFEN .............................................. 386 22.3 LIQUIDITAETSHILFEN ...................................................... 387 22.3.1 KFW-UNTERNEHMERKREDIT .......................................... 387 22.3.2 ERP-GRUENDERKREDIT ................................................... 387 22.3.3 KFW-KREDIT FUER WACHSTUM ....................................... 387 22.3.4 WEITERE SONDERPROGRAMME ...................................... 387 22.3.5 ANTRAGSWEG .............................................................. 387 22.3.6 EU-AUFBAUPLAN ........................................................ 387 22.4 BRANCHENBEZOGENE HILFEN ..................................... 387 22.5 FOERDERUNG ELEKTROMOBILITAET ................................... 387 22.5.1 . KAUFPRAEMIEN ...................................................... 387 22.5.2 LEASINGPRAEMIEN ....................................................... 388 25.5.3 LADESTATIONEN ........................................................... 389 22.5.4 FOERDERUNG DES AUFLADENS ........................................ 390 22.5.5 BEGUENSTIGUNG DER PRIVATNUTZUNG ............................ 391 22.5.6 ELEKTROFAHRRAEDER ....................................................... 394 23 BUCHFUEHRUNG ............................................... 395 23.1 BILANZRICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ ..................... 395 23.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ............................................... 395 23.2.1 HANDELSRECHT ............................................................ 395 23.2.2 STEUERRECHT ............................................................... 395 23.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ......................................... 396 23.4 GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BUCHFUEHRUNG .... 396 23.5 KASSENBUCHFUEHRUNG .............................................. 397 23.5.1 ELEKTRONISCHE KASSENSYSTEME ................................. 397 23.5.2 UEBERGANGSREGELUNG ................................................. 398 23.5.3 SONSTIGE REGELUNGEN ............................................... 398 23.6 ANLAGENBUCHFUEHRUNG ............................................. 398 24 JAHRESABSCHLUSS. ...................................... 399 24.1 FUER EINZELUNTERNEHMER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................... 399 24.2 FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN, HAFTUNGSBESCHRAENKTE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KONZERNE ............................................... 399 24.2.1 GROESSENMERKMALE FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN ......... 399 24.2.2 GROESSENMERKMALE FUER KONZERNE .............................. 400 24.2.3 HAFTUNGSBESCHRAENKTE PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 400 24.3 PFLICHTEN .................................................................... 400 24.3.1 AUFSTELLUNGSPFLICHTEN ............................................... 400 24.3.2 BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE (AUSWAHL) ...................... 402 24.3.3 PRUEFUNGSPFLICHTEN ................................................... 402 24.3.4 OFFENLEGUNGSPFLICHTEN (AUSWAHL) ........................... 403 24.4 GLIEDERUNG DER BILANZ ........................................... 405 24.4.1 GROSSE UND MITTELGROSSE KAPITALGESELLSCHAFT ........... 405 24.4.2 KLEINE KAPITALGESELLSCHAFT ...................................... 407 24.4.3 KLEINST-KAPITALGESELLSCHAFT ..................................... 407 24.5 GLIEDERUNG DER GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG. 408 24.5.1 GROSSE KAPITALGESELLSCHAFT ........................................ 408 24.5.2 KLEINE UND MITTELGROSSE KAPITALGESELLSCHAFT ........... 409 24.5.3 KLEINST-KAPITALGESELLSCHAFT ..................................... 409 24.6 ANGABEN IM ANHANG .............................................. 410 24.7 LAGEBERICHT .............................................................. 419 24.8 STEUERBILANZ/E-BILANZ ............................................ 419 24.8.1 MASSGEBLICHKEIT ........................................................ 419 24.8.2 ABGELEITETE STEUERBILANZ ......................................... 420 24.8.3 EIGENSTAENDIGE STEUERBILANZ .................................... 420 24.8.4 UEBERLEITUNGSRECHNUNG ............................................ 420 24.8.5 E-BILANZ .................................................................... 421 24.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG ................................... 421 24.9.1 UNTERNEHMENSREGISTER ............................................. 421 24.9.2 FINANZBEHOERDE .......................................................... 422 25 EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG ............. 423 25.1 VORAUSSETZUNG ........................................................... 423 25.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG............. 423 25.2.1 PFLICHTEN ................................................................... 423 25.2.2 ZU UND ABFLUSSPRINZIP ............................................ 424 25.3 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG ................................... 424 26 BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG ..................................... 425 26.1 ABSCHREIBUNG ............................................................ 425 26.1.1 AFA GRUNDSAETZE ........................................................ 425 26.1.2 SAMMELPOSTEN .......................................................... 425 26.1.3 AFA, DEGRESSIVE ......................................................... 426 26.1.4 TEILWERTABSCHREIBUNG .............................................. 426 26.1.5 WERTAUFHOLUNGSGEBOT .............................................. 426 26.1.6 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER .............................. 426 26.1.7 SONDERABSCHREIBUNGEN ............................................ 426 26.1.8 SUPERABSCHREIBUNG ................................................... 427 26.1.9 AFA-TABELLE FUER DIE ALLGEMEIN VERWENDBAREN ANLAGEGUETER (YYAV ) ................................................ 427 26.2 ABZINSUNG ................................................................ 434 26.3 ARBEITSZIMMER, HAEUSLICHES/HOME-OFFICE ........ 435 26.3.1 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER ..................................... 435 26.3.2 HOME-OFFICE............................................................. 436 26.3.3 VERMIETUNG AN DEN ARBEITGEBER ............................. 436 26.4 BERUFSAUSBILDUNG, ERSTMALIGE/ERSTSTUDIUM ..... 437 26.5 BESTECHUNGS-/SCHMIERGELDER ............................... 437 26.6 BEWERTUNG ................................................................ 438 26.6.1 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN ................................ 438 26.6.2 ANDEREWIRTSCHAFTSGUETER .......................................... 438 26.6.3 VORRATSBEWERTUNG ..................................................... 438 26.6.4 FINANZINSTRUMENTE ................................................... 438 26.6.5 VERBINDLICHKEITEN ...................................................... 438 26.6.6 RUECKSTELLUNGEN ......................................................... 439 26.6.7 ENTNAHMEN ............................................................... 439 26.6.8 EINLAGEN ................................................................... 440 26.6.9 BETRIEBSEROEFFNUNG/-ERWERB ...................................... 440 26.7 BETRIEBSAUFGABE, -UNTERBRECHUNG UND -VERPACHTUNG .................................................... 440 26.8 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN .................................... 441 26.9 EIGENVERBRAUCH/UNENTGELTLICHE WERTABGABEN (SACHENTNAHMEN) .................................................... 442 26.10 GESCHAEFTS-ODER FIRMENWERT .................................. 443 26.11 GESCHENKE/WERBETRAEGER ........................................ 443 26.12 GEWERBESTEUER .......................................................... 443 26.13 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE ..................................... 444 26.13.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAG ....................................... 444 26.13.2 GEWINNMINDERUNG/-ERHOEHUNG ............................... 445 26.13.3 RUECKGAENGIGMACHUNG .............................................. 445 26.13.4 NACHTRAEGLICH BEANTRAGTE INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE ....................... 445 26.13.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN ....... 446 26.14 LEASING ....................................................................... 446 26.14.1 ZURECHNUNG BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER ........... 446 26.14.2 ZURECHNUNG BEI IMMOBILIEN .................................. 447 26.14.3 BILANZIERUNG ............................................................ 449 26.15 PRIVATNUTZUNG VON BETRIEBS-KFZ/ ENTFERNUNGSPAUSCHALE ................................ 450 26.15.1 PRIVATNUTZUNG .......................................................... 450 26.15.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE ............................................ 450 26.15.3 FAHRTEN WOHNUNG - ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE ............. 451 26.16 PENSIONSVERPFLICHTUNG ............................................ 451 26.17 RICHTSATZSAMMLUNG 2021 ....................................... 452 26.18 RUECKLAGEN ................................................................. 457 26.18.1 FUER ERSATZBESCHAFFUNG ........................................... 457 26.18.2 NACH §§ 6B/6C ESTG.............................................. 458 26.18.3 THESAURIERUNGSRUECKLAGE ........................................ 459 26.19 RUECKSTELLUNGEN ........................................................ 461 26.19.1 GRUNDSAETZLICHES ..................................................... 461 26.19.2 FUER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN ............... 462 26.19.3 FUER DROHENDE VERLUSTE ........................................... 462 26.19.4 FUER VERBINDLICHKEITEN ............................................ 462 26.19.5 FUER AUFBEWAHRUNGSKOSTEN ................................... 462 26.19.6 FUER GEWERBESTEUER ................................................ 463 26.19.7 FUER JUBILAEEN ........................................................... 463 26.20 SCHULDZINSENABZUG .................................................. 463 26.20.1 GRUNDSATZ ............................................................... 463 26.20.2 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG ..................................... 463 26.20.3 UEBERENTNAHME ....................................................... 463 26.20.4 HINZURECHNUNGSBETRAG ........................................... 464 26.20.5 INVESTITIONSDARLEHEN .............................................. 464 26.20.6 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ....................................... 464 26.20.7 UEBERSCHUSSERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG....... 465 26.20.8 SONSTIGE GEWINNERMITTLUNGEN ............................... 465 26.21 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN ...................................... 465 26.22 VERAEUSSERUNGSGEWINN ............................................. 465 26.22.1 VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS .................................... 465 26.22.2 FREIBETRAG BEI BETRIEBSVERAEUSSERUNG ..................... 465 26.22.3 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................................. 466 26.22.4 VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI ANTEILSVERAEUSSERUNG ..... 466 26.22.5 FREIBETRAG BEI ANTEILSVERAEUSSERUNG ....................... 466 26.22.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST BEI ANTEILEN ....................... 466 26.22.7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ .......................................... 467 26.23 VERPFLICHTUNGEN ........................................................ 467 26.23.1 UEBERTRAGENDESUNTERNEHMEN ................................. 467 26.23.2 UEBERNEHMENDES UNTERNEHMEN ............................. 467 26.24 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART .................... 467 26.25 SONSTIGE EINZELREGELUNGEN ..................................... 468 26.25.1 DIREKTVERSICHERUNG § 4B ESTG ................................ 468 26.25.2 ZUWENDUNGEN AN PENSIONSKASSEN § 4C ESTG ....... 468 26.25.3 ZUWENDUNGEN AN UNTERSTUETZUNGSKASSEN § 4D ESTG ......................................................................... 468 26.25.4 BEITRAEGE AN PENSIONSFONDS § 4E ESTG .................... 469 26.25.5 VERPFLICHTUNGSUEBERNAHMEN, SCHULDBEITRITTE UND ERFUELLUNGSUEBERNAHMEN § 4F ESTG.......................... 469 26.25.6 BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTEN BEI ENTNAHME NACH § 4 ABS. 1 S. 3 ESTG, § 4G ESTG 470 26.25.7 ZINSSCHRANKE .......................................................... 470 26.25.8 SONDERBETRIEBSAUSGABENABZUG BEI AUSLANDSBEZUG § 4I ESTG ....................................... 471 26.25.9 AUFWENDUNGEN FUER RECHTEUEBERLASSUNGEN § 4J ESTG 471 26.25.10 BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN § 4K ESTG . 471 27 UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN NACH UMWANDLUNGSGESETZ ................................ 472 27.1 VERSCHMELZUNG ........................................................ 472 27.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG ......................................... 473 27.3 FORMWECHSEL ............................................................ 473 27.4 SPALTUNG .................................................................... 474 28 TERMINE UND FRISTEN .................................. 475 28.1 STEUERTERMINE/SCHONFRISTEN 2023 ........................ 475 28.2 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN ........................................... 476 28.3 STEUERLICHE ANTRAGS-UND RECHTSBEHELFSFRISTEN.. 484 28.3.1 FINANZBEHOERDE (FINANZAMT) ................................... 484 28.3.2 VORVERFAHREN (FINANZBEHOERDE) ................................ 488 28.3.3 VERFAHREN VOR DEN FINANZGERICHTEN ....................... 490 28.3.4 BUNDESFINANZHOF ...................................................... 492 28.3.5 FRISTEN ZUR KOSTENFESTSETZUNG ................................. 494 28.3.6 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT ....................................... 494 28.4 VERJAEHRUNGS UND AUSSCHLUSSFRISTEN .................. 495 29 STEUERBERATERVERGUETUNG .......................... 533 29.1 ALLGEMEINE HINWEISE ............................................. 533 29.2 GEBUEHREN-KURZUEBERSICHT ...................................... 534 29.2.1 STEUERERKLAERUNGEN .................................................... 534 29.2.2 ANTRAEGE ..................................................................... 536 29.2.3 BUCHFUEHRUNG ............................................................ 537 29.2.4 ABSCHLUESSE, STATUS .................................................. 538 29.2.5 UEBERSCHUSSRECHNUNG ............................................... 539 29.2.6 PRUEFUNGSTAETIGKEITEN ................................................. 539 29.2.7 SONSTIGE STEUERLICHE HILFELEISTUNGEN ...................... 540 29.2.8 RECHTSBEHELFSVERFAHREN ........................................... 540 29.2.9 GERICHTLICHE VERFAHREN ............................................ 540 29.3 AUSLAGENERSATZ UND UMSATZSTEUER ....................... 540 29.4 STBVV-GEBUEHRENTABELLEN ...................................... 541 29.4.1 BERATUNGSTABELLE ...................................................... 541 29.4.2 ABSCHLUSSTABELLE ...................................................... 542 29.4.3 BUCHFUEHRUNGSTABELLE ............................................... 543 29.4.4 LANDWIRTSCHAFTLICHE BUCHFUEHRUNG .......................... 543 29.4.5 RECHTSBEHELFSTABELLE ................................................ 543 30 VERFAHRENSKOSTEN IN FINANZRECHTSSTREITIGKEITEN ....................... 544 30.1 PROZESSKOSTEN .......................................................... 544 30.1.1 BEDEUTUNG ............................................................... 544 30.1.2 DAS KOSTENRECHT ....................................................... 544 30.2 UEBERBLICK UEBER DIE KOSTEN IN FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 544 30.2.1 ERSTATTUNGSFAEHIGE KOSTEN ......................................... 545 30.2.2 PROZESSKOSTENHILFE .................................................. 546 30.2.3 KOSTENTRAGUNGSPFLICHT .............................................. 548 30.3 GERICHTLICHE KOSTENENTSCHEIDUNGEN ................... 548 30.3.1 KOSTENENTSCHEIDUNG ................................................ 548 30.3.2 FESTSETZUNG DES STREITWERTS .................................... 549 30.3.3 FESTSETZUNG DER ZU ERSTATTENDEN AUFWENDUNGEN .. 550 30.4 HOEHE DER KOSTEN ...................................................... 550 30.4.1 GRUNDLAGE DER KOSTENBERECHNUNG .......................... 550 30.4.2 ZUR PROZESSKOSTENTABELLE ........................................ 551 30.4.3 PROZESSKOSTENTABELLE ............................................... 552 30.5 KOSTEN IN STEUERSTRAF UND BUSSGELDVERFAHREN.... 554 30.5.1 STRAFVERFAHREN ........................................................... 554 30.5.2 BUSSGELDVERFAHREN .................................................... 556 31 FINANZMATHEMATISCHE BERECHNUNGEN ... 557 31.1 RENDITE VON FESTVERZINSLICHEN WERTPAPIEREN ..... 557 31.2 KALKULATIONSZUSCHLAG ............................................. 558 31.3 HANDELSSPANNE ......................................................... 559 31.4 ZINSDIVISOREN ........................................................... 560 31.5 KAPITALAUFZINSUNG ................................................... 561 31.6 KAPITALABZINSUNG .................................................... 561 31.7 ANNUITAETENTILGUNG ................................................... 562 31.7.1 BEI ANPASSUNG DER TILGUNGSRATE AM JAHRESENDE... 562 31.7.2 EFFEKTIVZINSSAETZE BEI ANNUITAETENTILGUNG ............... 563 31.8 EFFEKTIVZINS BEI RATENKREDITEN .............................. 564 31.9 KAPITALWERTE VON LEIBRENTEN UND VERRENTUNG VON KAUFPREISEN 566 31.9.1 LEBENSERWARTUNG NACH DER STERBETAFEL ................... 567 31.9.2 LEIBRENTEN-KAPITALWERTE UND KAUFPREISRENTEN ....... 567 32 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDDATEN ....... 572 32.1 LEITZINSSAETZE .............................................................. 572 32.2 DEVISENKURSE ............................................................. 572 32.2.1 DEVISENKURSE FUER AUSLAENDISCHE WAEHRUNGEN .......... 572 32.2.2 EURO-UMSTELLUNGSKURSE ........................................... 572 32.2.3 EURO-REFERENZKURSE DURCHSCHNITTSWERTE FUER 2022. 573 33 WISSENSWERTES UEBER DATEV .................... 574 33.1 DATEV-STANDORTE ...................................................... 574 33.2 DATEV IN NUERNBERG ................................................. 574 34 KALENDER ........................................................ 575 34.1 DAUERKALENDER ......................................................... 575 34.2 KALENDER 2022 ........................................................... 576 34.3 KALENDER 2023 ........................................................... 577 34.4 KALENDER 2024 ........................................................... 578 34.5 TARIFARBEITSSTUNDEN UND ARBEITSTAGE .................... 579 34.6 FERIENTERMINE 2023/2024 ........................................ 579 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................... 579 STICHWORTVERZEICHNISVERZEICHNIS ................................... 589
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINKOMMENSTEUER . 1 1.1 EINKOMMENSTEUERTARIF . 1 1.1.1 GRUNDGROESSEN DER EINKOMMENSTEUERTARIFE UND TARIFAUFBAU . 1 1.1.2 GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN - ABGELTUNGSTEUER . 2 1.1.3 STEUERSATZ FUER THESAURIERUNGSRUECKLAGE GEM. § 34A ESTG . 2 1.1.4 STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN . 2 1.1.5 STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER . 3 1.1.6 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN . 3 1.1.7 TARIFERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 3 1.1.8 TARIF-FREIBETRAEGE . 4 1.1.9 BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER . 7 1.1.10 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE . 12 1.1.11 EINKOMMENSTEUER-TABELLEN . 13 1.2 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS UND DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER . 20 1.2.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 20 1.2.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER . 20 1.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG . 21 1.3 GRUNDLAGEN . 26 1.3.1 STEUERFREIE EINNAHMEN . 26 1.3.2 ABZUEGE . 33 1.4 EINKUENFTE . 34 1.4.1 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 34 1.4.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 36 1.4.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 36 1.4.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 39 1.4.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 41 1.4.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 50 1.4.7 SONSTIGE EINKUENFTE . 61 1.5 SONDERAUSGABEN . 69 1.5.1 UNTERHALTS UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 69 1.5.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 71 1.5.3 ZUSAETZLICHE ALTERSVORSORGE PFLICHTVERSICHERTER ARBEITNEHMER . 78 1.5.4 KIRCHENSTEUER . 83 1.5.5 STEUERBERATUNGSKOSTEN . 84 1.5.6 BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM . 84 1.5.7 KINDERBETREUUNG . 84 1.5.8 SCHULGELD . 85 1.5.9 ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE) . 85 1.6 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 87 1.6.1 ALLGEMEINE AGB . 87 1.6.2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN . 89 1.6.3 PAUSCHBETRAEGE . 94 1.7 EINKOMMENSTEUER - PAUSCHALIERUNG . 97 1.7.1 BEI KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN . 97 1.7.2 BEISACHZUWENDUNGEN . 97 1.8 VERFAHRENSFRAGEN . 99 1.8.1 VERANLAGUNG . 99 1.8.2 ENTSTEHUNG UND TILGUNG DER EINKOMMENSTEUER . 100 1.8.3 EINKOMMENSTEUER-VORAUSZAHLUNG . 100 1.8.4 ABGABEFRIST . 100 1.8.5 ELEKTRONISCHEUEBERMITTLUNG . 104 1.8.6 AUFBEWAHRUNG VON BELEGEN . 104 1.9 SONSTIGE EST-MASSNAHMEN . 105 1.9.1 MOBILITAETSPRAEMIE . 105 1.9.2 ENERGIEPREISPAUSCHALE . 105 1.9.3 GAS-/WAERMEPREISBREMSE . 106 2 LOHNSTEUER . 108 2.1 ARBEITNEHMER . 108 2.2 ARBEITSLOHN . 108 2.2.1 MINDESTLOHN . 109 2.2.2 STEUERPFLICHTIGE EINNAHMEN . 110 2.2.3 STEUERFREIE EINNAHMEN . 117 2.3 WERBUNGSKOSTEN . 131 2.3.1 ARBN-PAUSCHBETRAG . 131 2.3.2 WERBUNGSKOSTEN (AUSWAHL) . 131 2.4 REISEKOSTEN . 135 2.4.1 BEGRIFFE . 135 2.4.2 FAHRTKOSTEN . 138 2.4.3 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 139 2.4.4 UEBERNACHTUNGSKOSTEN . 143 2.4.5 REISENEBENKOSTEN . 145 2.4.6 AUSWAERTSTAETIGKEIT IM AUSLAND . 145 2.5 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG . 152 2.5.1 BEGRIFFE (§ 9 ABS. 1 S. 3 NR. 5 ESTG) . 152 2.5.2 FAHRTKOSTEN . 153 2.5.3 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 154 2.5.4 AUFWENDUNGEN FUER DIE ZWEITWOHNUNG . 154 2.5.5 UMZUGSKOSTEN . 154 2.5.6 ERSTATTUNG DURCH ARBEITGEBER . 155 2.6 LOHNSTEUERVERFAHREN . 155 2.6.1 LOHNSTEUERABZUG/ELSTAM . 155 2.6.2 LOHNSTEUERKLASSENWAHL . 165 2.6.3 ERMITTLUNG JAHRESLOHNSTEUER . 170 2.6.4 NETTO-/BRUTTOLOHNTABELLE . 170 2.7 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER . 173 2.7.1 NACH BESONDEREN SAETZEN . 173 2.7.2 MIT FESTEN SAETZEN . 174 2.7.3 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG . 175 2.7.4 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG . 176 2.7.5 AUSHILFSKRAEFTE IN LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 177 2.7.6 HAUSHALTSHILFEN MITTELS HAUSHALTSSCHECKVERFAHREN . 178 2.7.7 BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN . 178 2.7.8 BEI EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGEN NICHTSELBSTAENDIGEN KUENSTLERN 179 2.7.9 BEI ARBN AUS DEM AUSLAND . 179 2.8 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN . 179 2.9 VERFAHRENSFRAGEN . 181 2.9.1 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER . 181 2.9.2 LOHNSTEUER-NACHSCHAU . 181 3 KOERPERSCHAFTSTEUER . 183 3.1 STEUERPFLICHT . 183 3.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 183 3.1.2 OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG . 183 3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 184 3.3 ERMITTLUNG . 184 3.3.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 184 3.3.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN UND VERBLEIBENDEN KOERPERSCHAFTSTEUER 187 3.4 BESCHRAENKUNGEN . 188 3.4.1 ZINSSCHRANKE . 188 3.4.2 DIVIDENDEN UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 189 3.4.3 VERLUSTABZUG (BEI MANTELKAUF) . 189 3.4.4 ENTSTRICKUNGS-UND WEGZUGSBESTEUERUNG . 191 3.5 ORGANSCHAFT . 192 3.5.1 SE, AG UND KGAA. 192 3.5.2 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFT . 193 3.5.3 INVESTMENTFONDS . 194 3.6 FREIBETRAEGE/FREIGRENZE . 194 3.7 TARIF . 194 3.8 TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 195 3.8.1 GRUNDZUEGE . 195 3.8.2 KORRESPONDIERENDE BESTEUERUNG VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ODER VERDECKTEN EINLAGEN . 195 3.8.3 TEILEINKUENFTEVERFAHREN/ABGELTUNGSTEUER . 195 3.9 ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGEN . 195 4 ZUSCHLAG-, SONDERSTEUERN UND ZULAGEN. 196 4.1 KIRCHENSTEUER . 196 4.1.1 MASSSTABSTEUER . 196 4.1.2 KIRCHENSTEUER UND KAPPUNGSSAETZE . 196 4.1.3 KIRCHENSTEUER BEI PAUSCHALIERUNG . 197 4.1.4 KIRCHENSTEUER BEI EHELEUTEN . 197 4.1.5 KIRCHENSTEUER AUF KAPITALERTRAEGE . 198 4.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 200 4.3 BAUABZUGSTEUER . 201 4.4 UEBERGEWINNSTEUER (EU-ENERGIEKBG) . 202 5 GEWERBESTEUER . 203 5.1 STEUERGEGENSTAND/BEFREIUNGEN . 203 5.1.1 STEUERGEGENSTAND . 203 5.1.2 BEFREIUNGEN . 203 5.2 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE . 203 5.2.1 GEWERBEERTRAG . 203 5.2.2 HINZURECHNUNGEN . 204 5.2.3 KUERZUNGEN . 205 5.3 GEWERBEVERLUST . 205 5.4 TARIF . 206 5.4.1 FREIBETRAG . 206 5.4.2 STEUERMESSZAHL . 206 5.5 HEBESAETZE DER GEMEINDEN . 206 5.5.1 GEMEINDEN ZWISCHEN 80.000 UND 100.000 EINWOHNER 206 5.5.2 GEMEINDEN ZWISCHEN 100.000 UND 250.000 EINWOHNER 207 5.5.3 GEMEINDEN ZWISCHEN 250.000 UND 500.000 EINWOHNER 208 5.5.4 GEMEINDEN UEBER 500.000 EINWOHNER . 209 5.6 ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGEN . 209 6 UMSATZSTEUER . 210 6.1 WICHTIGE RECHTSGRUNDLAGEN . 210 6.2 PRUEFSCHEMA DER UMSATZSTEUER . 210 6.3 ERMITTLUNG DER LEISTUNGSART . 210 6.4 STEUERBEFREIUNG UND OPTIONSMOEGLICHKEIT . 211 6.4.1 STEUERFREIE UMSAETZE MIT VST-ABZUG . 211 6.4.2 STEUERFREIE UMSAETZE MIT UMSATZSTEUEROPTION (§9 USTG) 212 6.4.3 ALLE UEBRIGEN STEUERFREIEN UMSAETZE . 212 6.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 213 6.6 STEUERSAETZE (TARIF) . 214 6.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER . 214 6.8 . UEBERGANG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER (REVERSE-CHARGE VERFAHREN) . 216 6.9 VORSTEUERABZUG . 218 6.9.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG . 218 6.9.2 PFLICHTANGABEN EINER RECHNUNG UEBER 250,00 YY (BRUTTO) 219 6.9.3 PFLICHTANGABEN BEI KLEINBETRAGSRECHNUNG BIS ZU 250,00 YY (BRUTTO) 219 6.9.4 WEITERE REGELUNGEN . 220 6.9.5 MULTIPLIKATOREN ZUM HERAUSRECHNEN DER VORSTEUER . 222 6.10 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG (USTVA) / ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG (ZM) . 222 6.10.1 UMSATZSTEUER-VORANMELDUNG . 222 6.10.2 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG . 223 6.11 SONDERREGELUNGEN . 223 6.11.1 DURCHSCHNITTSSATZ FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN I.S. D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG . 223 6.11.2 DURCHSCHNITTSSAETZE UND KUERZUNGSANSPRUCH FUER LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE UMSAETZE . 224 6.11.3 DIFFERENZBESTEUERUNG . 225 6.11.4 SONDERREGELUNG FUER REISELEISTUNGEN . 225 6.11.5 ONE STOP SHOP (AB 1.7.2021) . 225 6.11.6 KLEINUNTERNEHMER . 225 6.12 UMSATZSTEUER-UMRECHNUNGSKURSE . 226 6.13 INTERNATIONALE UMSATZSTEUERREGELUNGEN . 229 6.13.1 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER . 229 6.13.2 UMSATZSTEUERSAETZE IN EU-STAATEN . 230 6.13.3 UST-IDNR, IN DER EU . 231 6.13.4 VORSTEUERVERGUETUNG FUER IM AUSLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMER 234 6.13.5 VORSTEUERVERGUETUNG FUER IM INLAND ANSAESSIGE UNTERNEHMER 234 7 BEWERTUNG . 236 7.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 236 7.1.1 GELTUNGSBEREICH . 236 7.1.2 KAPITALWERT . 236 7.1.3 KAPITALWERT EINER LEBENSLAENGLICHEN NUTZUNG ODER LEISTUNG (RENTE) . 236 7.1.4 KAPITALWERT EINER WIEDERKEHRENDEN, ZEITLICH BESCHRAENKTEN NUTZUNG ODER LEISTUNG 239 7.1.5 JAHRESWERT . 240 7.2 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN - UEBERSICHT 240 7.3 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE (BISHERIGE) GRST . 241 7.4 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE GEWST . 241 7.5 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE GRERWST . 241 7.5.1 WERTE FUER DIE GRERWST . 241 7.5.2 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN . 242 7.5.3 ERKLAERUNGSPFLICHT . 242 7.5.4 MEHRERE BETEILIGTE . 243 7.6 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE ERBST . 243 7.6.1 BEWERTUNG VON GRUNDBESITZ . 243 7.6.2 BEWERTUNG VON LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEM VERMOEGEN . 245 7.6.3 BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 245 7.7 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE NEUE GRST . 247 7.7.1 VERMOEGENSARTEN . 247 7.7.2 GRUNDSTEUERWERTE . 248 7.7.3 HAUPTFESTSTELLUNG . 248 7.7.4 FORTSCHREIBUNG/NACHFESTSTELLUNG . 248 7.7.5 LAND U. FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN . 248 7.7.6 GRUNDVERMOEGEN/GRUNDSTUECK . 248 7.7.7 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE (§§ 246, 247 BEWG) . 248 7.7.8 BEBAUTE GRUNDSTUECKE . 248 8 ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER . 251 8.1 STEUERPFLICHT . 251 8.1.1 SACHLICH . 251 8.1.2 PERSOENLICH . 251 8.1.3 UMFANG . 251 8.1.4 STEUERSCHULDNER . 252 8.2 WERTERMITTLUNG . 252 8.2.1 STEUERPFLICHTIGER ERWERB . 252 8.2.2 BEWERTUNGSSTICHTAG . 254 8.2.3 BEWERTUNG . 254 8.3 STEUERBEFREIUNGEN . 255 8.4 VERGUENSTIGUNGEN . 257 8.4.1 BETRIEBSVERMOEGEN, LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 257 8.4.2 VERGUENSTIGUNG BEI ZU WOHNZWECKEN VERMIETETEN GRUNDSTUECKEN 260 8.5 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE . 261 8.6 MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS . 261 8.7 STEUERKLASSE UND PERSOENLICHE FREIBETRAEGE . 261 8.8 BESONDERE VERSORGUNGSFREIBETRAEGE . 262 8.9 STEUERSAETZE . 263 8.10 TARIFBEGRENZUNG . 263 8.11 SONSTIGE REGELUNGEN . 263 9 GRUNDSTEUER . 265 9.1 BISHERIGE GRUNDSTEUER . 265 9.2 REFORMGESETZGEBUNG . 265 9.3 GRUNDZUEGE DER BUNDESMETHODE . 266 9.4 LAENDERMODELLE . 266 9.4.1 BADEN-WUERTTEMBERG . 266 9.4.2 BAYERN . 267 9.4.3 HAMBURG . 267 9.4.4 HESSEN . 267 9.4.5 NIEDERSACHSEN . 267 10 VERKEHRSTEUERN . 268 10.1 GRUNDERWERBSTEUER . 268 10.1.1 STEUERSATZ . 268 10.1.2 STEUERPFLICHT . 268 10.1.3 BEFREIUNGEN . 269 10.1.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 270 10.1.5 BEWERTUNG . 270 10.1.6 GESONDERTE FESTSTELLUNG . 271 10.2 KRAFTFAHRZEUGSTEUER . 271 10.2.1 EMISSIONSBEZOGENE KFZ-STEUER . 271 10.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 271 10.2.3 STEUERSATZ . 271 10.2.4 BEGUENSTIGUNG FUER ELEKTROFAHRZEUGE . 272 10.2.5 VERGUENSTIGUNGEN FUER SCHWERBEHINDERTE MENSCHEN 273 10.2.6 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER HISTORISCHE FAHRZEUGE . 273 10.2.7 LKW-MAUT . 273 10.3 LUFTVERKEHRSTEUER . 274 11 ABGABENORDNUNG . 275 11.1 BETRIEBSPRUEFUNG . 275 11.1.1 GROESSENKLASSEN . 275 11.1.2 ZEITNAHE BETRIEBSPRUEFUNG . 276 11.2 BESTEUERUNGSGRENZEN . 276 11.3 ANZEIGEPFLICHTEN BEI AUSLAENDSBETEILIGUNGEN . 276 11.4 ANZEIGEPFLICHT VON STEUERGESTALTUNGEN . 277 11.4.1 GESETZESZIEL . 277. 11.4.2 ANZEIGEPFLICHT . 277 11.4.3 ANZEIGEPFLICHTIGE . 277 11.4.4 ANZEIGEPFLICHTIGE STEUERGESTALTUNGEN . 277 11.4.5 INHALT UND FRIST . 278 11.4.6 MITTEILUNG MARKTFAEHIGER GRENZUEBERSCHREITENEN STEUERGESTALTUNGEN . 278 11.4.7 ANGABE IN DER STEUERERKLAERUNG . 278 11.5 MITTEILUNGSPFLICHTEN FUER HILFE-ZAHLUNGEN . 278 11.6 EINZIEHUNG VON STEUERANSPRUECHEN . 278 11.7 VERLAENGERUNG DER VERJAEHRUNGSFRISTEN BEI STEUERHINTERZIEHUNG . 279 11.8 . STUNDUNG, ERLASS UND BILLIGKEITSMASSNAHMEN . 279 11.8.1 STUNDUNG . 279 11.8.2 BILLIGKEITSMASSNAHMEN . 279 11.8.3 ABSEHEN VON FESTSETZUNGEN UND NIEDERSCHLAGUNGEN . 280 11.8.4 BESTIMMUNG DER GRENZEN . 280 11.8.5 ABLEHNUNG/VORLAGE VON ANTRAEGEN . 280 11.8.6 CORONA-HILFEN . 280 11.8.7 GESTIEGENE ENERGIEKOSTEN . 281 11.9 VERZINSUNG . 281 11.9.1 GRUNDSATZ UND HOEHE . 281 11.9.2 VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN . 282 11.9.3 STUNDUNGSZINSEN . 284 11.9.4 VERZINSUNG VON HINTERZOGENEN STEUERN . 284 11.9.5 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE . 285 11.9.6 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 285 12 DOPPELBESTEUERUNG . 286 12.1 ANWENDUNG VON DBA § 50D ESTG . 286 12.2 GELTENDE ABKOMMEN . 288 12.2.1 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN . 288 12.2.2 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERN . 291 12.2.3 SONDERABKOMMEN BETREFFEND EINKUENFTE UND VERMOEGEN VON SCHIFFFAHRT(S) UND LUFTFAHRT(L) UNTERNEHMEN . 291 12.2.4 ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER RECHTS UND AMTSHILFE UND DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS . 292 12.2.5 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH UEBER FINANZKONTEN 293 12.3 KUENFTIGE ABKOMMEN UND LAUFENDE VERHANDLUNGEN . 294 12.3.1 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER STEUERN VOM EINKOMMEN UND VOM VERMOEGEN 294 12.3.2 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERN . 296 12.3.3 KUENFTIGE SONDERABKOMMEN BETREFFEND EINKUENFTE UND VERMOEGEN VON SCHIFFFAHRT(S) UND LUFTFAHRT(L)-UNTERNEHMEN 296 12.3.4 KUENFTIGE ABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER AMTSHILFE UND DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS . 296 12.4 ARBEITSLOHN UND DOPPELBESTEUERUNG . 297 12.5 BAU UND MONTAGE-BETRIEBSSTAETTEN . 298 13 ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN . 299 13.1 ZOLLBEHANDLUNG DES WARENVERKEHRS MIT DRITTLAENDERN . 299 13.1.1 DER WARENVERKEHR MIT DRITTLAENDERN . 299 13.1.2 ZOLLABFERTIGUNG . 299 13.1.3 PRAEFERENZRECHT UND SPEZIELLE HANDELSBEZIEHUNGEN . 301 13.1.4 SONSTIGES VERFAHRENSRECHT . 301 13.2 WARENVERKEHR ZWISCHEN DEN MITGLIEDSTAATEN DER EU . 302 13.3 VERBRAUCHSTEUERN . 303 13.3.1 BESONDERE VERBRAUCHSTEUERN . 303 13.3.2 STROMSTEUER . 304 13.3.3 ENERGIESTEUERN . 305 13.3.4 CO 2 -BEPREISUNG/STEUER . 306 13.3.5 EEG-UMLAGE . 306 13.4 ZOLL UND VERBRAUCHSTEUERN IM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN REISEVERKEHR 306 13.4.1 TABAKWAREN . 306 13.4.2 ALKOHOLISCHE GETRAENKE . 307 13.4.3 ANDERE WAREN . 307 13.5 ZOLLFREIMENGEN UND ABGABEN IM REISEVERKEHR MIT DRITTLAENDERN . 307 13.6 SONSTIGE WICHTIGE RECHTSGRUNDLAGEN UND HINWEISE . 308 13.7 BREXIT-REGELUNGEN (BREXIT) . 309 14 SOZIALVERSICHERUNG . 311 14.1 BEITRAEGE . 311 14.1.1 BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN . 311 14.1.2 VERSICHERUNGSPFLICHTGRENZE FUER KRANKEN UND PFLEGEVERSICHERUNG FUER ALTE UND NEUE BUNDESLAENDER . 311 14.1.3 BEITRAGSSAETZE . 312 14.1.4 SOZIALVERSICHERUNGSRECHENGROESSE . 312 14.1.5 INSOLVENZGELDUMLAGE . 312 14.1.6 KASSENINDIVIDUELLER ZUSATZBEITRAG . 312 14.1.7 BEITRAGSZUSCHUSS FUER PRIVAT KRANKENVERSICHERTE. 313 14.1.8 BEITRAG FUER FREIWILLIG GESETZLICH VERSICHERTE SELBSTAENDIGE . 313 14.2 MELDEVERFAHREN IN DER SOZIALVERSICHERUNG . 313 14.2.1 ALLGEMEIN . 313 14.2.2 MELDUNGEN . 313 14.2.3 MELDEFRISTEN . 314 14.2.4 ABGABEGRUENDE . 314 14.2.5 WICHTIGE MELDESCHLUESSEL . 314 14.2.6 PERSONENGRUPPEN . 314 14.2.7 BEITRAGSGRUPPEN . 315 14.2.8 AL-BESCHEINIGUNG . 315 14.3 SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS . 316 14.4 SCHEINSELBSTAENDIGKEIT . 316 14.5 ARBEITNEHMERAEHNLICHE SELBSTAENDIGE . 316 14.6 ABGRENZUNG FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT UND FREIE MITARBEIT . 317 14.7 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHTIGES ENTGELT . 317 14.7.1 GRUNDSATZ FUER ARBEITNEHMER . 317 14.7.2 ABWEICHUNGEN VON DIESER GRUNDSAETZLICHEN REGELUNG . 317 14.8 ENTGELTGRENZEN FUER VERSICHERUNGSFREIE GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN . 319 14.8.1 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN . 319 14.8.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNGEN . 320 14.8.3 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN . 320 14.8.4 ENTGELTGRENZEN FUER GERINGVERDIENER, FUER DIE DER ARBEITGEBER AUCH DEN ARBEITNEHMER SOZIALVERSICHERUNGS-BEITRAG (KVPFIV + RV + AIV) ZU UEBERNEHMEN HAT 320 14.9 PERSOENLICHE VERSICHERUNGSFREIHEIT VON ARBEITNEHMERN . 321 14.9.1 KRANKENVERSICHERUNG . 321 14.9.2 PFLEGEVERSICHERUNG . 322 14.9.3 RENTENVERSICHERUNG . 322 14.9.4 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG . 322 14.10 FREIWILLIGE ARBEITSLOSENVERSICHERUNG . 323 14.11 VERSICHERUNGSPFLICHTIGE SELBSTAENDIGE . 323 14.11.1 KRANKENVERSICHERUNG . 324 14.11.2 PFLEGEVERSICHERUNG . 324 14.11.3 RENTENVERSICHERUNG . 324 14.12 BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSWERKE . 325 14.12.1 SELBSTAENDIG TAETIGE . 325 14.12.2 PFLICHTBEITRAG FUER ANGESTELLTE MITGLIEDER . 325 14.13 KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG . 325 14.13.1 VERSICHERUNGSPFLICHT . 326 14.13.2 VERSICHERUNGSFREIHEIT . 326 14.13.3 BERECHNUNG DER BEITRAEGE . 327 14.13.4 LEISTUNGEN . 327 14.13.5 KUENSTLERSOZIALABGABE . 327 14.14 ENTGELTFORTZAHLUNGSVERSICHERUNG . 327 14.14.1 ERSTATTUNG BEI ARBEITSUNFAEHIGKEIT (U1) . 328 14.14.2 ERSTATTUNG MUTTERSCHAFTSAUFWENDUNGEN (U2) . 328 14.15 KRANKENVERSICHERUNG . 328 14.15.1 KRANKENKASSENWAHLRECHT . 328 14.15.2 BEITRAGSZUSCHUSS . 328 14.15.3 KRANKENKASSENWECHSEL . 329 14.15.4 FAMILIENVERSICHERUNG . 329 14.15.5 KRANKENVERSICHERUNG DER RENTNER . 329 14.16 LEISTUNGEN DER PFLEGEVERSICHERUNG . 330 14.17 RENTENVERSICHERUNG . 331 14.17.1 RENTENINFORMATIONEN . 331 14.17.2 RENTENANTRAG . 331 14.17.3 FREIWILLIGE BEITRAEGE IN DER RENTENVERSICHERUNG . 332 14.17.4 HOEHE DER ALTERSRENTE AUS BEITRAEGEN . 332 14.17.5 RENTENANPASSUNGEN . 333 14.17.6 KINDERERZIEHUNGSZEITEN IN DER RENTENVERSICHERUNG . 333 14.17.7 ANRECHNUNG VON AUSBILDUNGSZEITEN . 333 14.17.8 ALTERSTEILZEIT . 333 14.17.9 ALTERSRENTEN . 334 14.17.10 ERWERBSMINDERUNGSRENTEN . 336 14.17.11 HINZUVERDIENSTGRENZEN . 336 14.17.12 FREIBETRAEGE BEI HINTERBLIEBENENRENTEN . 337 14.17.13 ALTERSHILFE FUER LANDWIRTE . 337 14.18 ALTERSEINKUENFTEGESETZ . 337 14.18.1 STEUERLICHE REGELUNG . 337 14.18.2 PORTABILITAET . 337 14.18.3 STEUERLICHE UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG AB 2005 . 337 14.19 ANZEIGEPFLICHT VON MASSENENTLASSUNGEN BEI DER AGENTUR FUER ARBEIT . 337 15 FAMILIENFOERDERUNG . 340 15.1 KINDERGELD . 340 15.2 ELTERNGELD . 340 15.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 340 15.2.2 ELTERNGELDVARIANTEN UND BEZUGSDAUER . 340 15.2.3 HOEHE . 341 15.2.4 EINKOMMENSERMITTLUNG . 342 15.2.5 KURZARBEIT/KRANKHEIT WAEHREND ELTERNGELDBEZUG . 343 15.2.6 ANRECHNUNGSFREIHEIT/PROGRESSIONSVORBEHALT . 343 15.2.7 UNTERHALTSPFLICHTEN . 343 15.3 ELTERNZEIT (ERZIEHUNGSURLAUB) . 343 15.3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGT . 343 15.3.2 DAUER/ENDE/VERTEILUNG . 343 15.4 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH . 344 15.4.1 GRUNDZUEGE . 344 15.4.2 ART UND HOEHE . 345 15.4.3 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 345 15.4.4 KINDER . 346 15.4.5 ANSPRUCH AUF KINDERGELD . 347 15.4.6 ANTRAG UND ZAHLUNG . 348 16 BILDUNGSFINANZIERUNG . 349 16.1 BAFOEG . 349 16.1.1 ZIEL . 349 16.1.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG . 349 16.1.3 ALLGEMEINE FOERDERVORAUSSETZUNGEN . 350 16.1.4 HOEHE DER FOERDERUNG . 350 16.1.5 RUECKZAHLUNG DES DARLEHENSANTEILS . 352 16.2 KFW-STUDIENKREDIT . 352 16.2.1 ZIEL . 352 16.2.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG . 352 16.2.3 HOEHE/RUECKZAHLUNG/SICHERUNG . 353 16.2.4 ANTRAGSTELLUNG/KOSTEN . 353 16.3 AUFSTIEGSFORTBILDUNGSFOERDERUNG (FRUEHER: YYMEISTER-BAFOEG " ) 353 16.3.1 ZIEL . 353 16.3.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG . 354 16.3.3 UNTERHALTSBEITRAG/HOEHE DER FOERDERUNG . 354 16.3.4 KREDITBEDINGUNGEN/RUECKZAHLUNG . 355 16.4 BILDUNGSKREDIT . 355 16.4.1 ZIEL . 355 16.4.2 ANTRAGSBERECHTIGTE/ART DER FOERDERUNG . 356 16.4.3 HOEHE/KREDITBEDINGUNGEN . 356 17 SPARFOERDERUNG . 357 17.1 WOHNUNGSBAUPRAEMIENGESETZ . 359 17.2 FUENFTES VERMOEGENSBILDUNGSGESETZ . 361 18 WOHNGELD . 363 18.1 ANTRAGSBERECHTIGTE . 363 18.1.1 WOHNGELD ALS MIETZUSCHUSS . 363 18.1.2 WOHNGELD ALS LASTENZUSCHUSS . 363 18.1.3 AUSSCHLUSS VOM WOHNGELDBEZUG . 363 18.2 WOHNGELDHOEHE . 364 18.3 MONATLICHES GESAMTEINKOMMEN . 364 19 UNTERHALT . 366 19.1 KINDESUNTERHALT . 366 19.1.1 MINDESTUNTERHALT . 366 19.1.2 KINDERGELDVERRECHNUNG . 366 19.1.3 DUESSELDORFER TABELLE . 367 19.2 EHEGATTENUNTERHALT . 368 19.3 ELTERNUNTERHALT . 368 19.3.1 VERPFLICHTETE . 368 19.3.2 LEISTUNGSFAEHIGKEIT: . 369 19.4 RANGFOLGESYSTEM DER UNTERHALTSBERECHTIGTEN. 370 20 PFAENDUNG . 371 21 ARBEITSFOERDERUNG . 372 21.1 HILFEN FUER UNTERNEHMEN . 372 21.1.1 EINGLIEDERUNGSZUSCHUESSE . 372 21.1.2 HILFEN FUER EXISTENZGRUENDER . 373 21.1.3 SCHWELLENWERTE FUER FOERDERMITTEL . 375 21.2 HILFEN FUER ARBEITNEHMER . 375 21.2.1 LOHNERSATZLEISTUNGEN . 375 21.2.2 ARBEITSLOSENGELD! . 375 21.2.3 BUERGERGELD (BISHER: ARBEITSLOSENGELD II) . 377 21.2.4 KURZARBEITERGELD/SAISON-KURZARBEITERGELD . 380 22 WIRTSCHAFTSFOERDERUNG . 384 22.1 FORSCHUNGSFOERDERUNG . 384 22.1.1 ZIEL . 384 22.1.2 ZULAGENFOERDERUNG . 384 22.1.3 ORGANISATORISCHES . 385 22.1.4 WEITERE STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN . 386 22.2 CORONA DIREKT-HILFEN . 386 22.3 LIQUIDITAETSHILFEN . 387 22.3.1 KFW-UNTERNEHMERKREDIT . 387 22.3.2 ERP-GRUENDERKREDIT . 387 22.3.3 KFW-KREDIT FUER WACHSTUM . 387 22.3.4 WEITERE SONDERPROGRAMME . 387 22.3.5 ANTRAGSWEG . 387 22.3.6 EU-AUFBAUPLAN . 387 22.4 BRANCHENBEZOGENE HILFEN . 387 22.5 FOERDERUNG ELEKTROMOBILITAET . 387 22.5.1 . KAUFPRAEMIEN . 387 22.5.2 LEASINGPRAEMIEN . 388 25.5.3 LADESTATIONEN . 389 22.5.4 FOERDERUNG DES AUFLADENS . 390 22.5.5 BEGUENSTIGUNG DER PRIVATNUTZUNG . 391 22.5.6 ELEKTROFAHRRAEDER . 394 23 BUCHFUEHRUNG . 395 23.1 BILANZRICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ . 395 23.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 395 23.2.1 HANDELSRECHT . 395 23.2.2 STEUERRECHT . 395 23.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 396 23.4 GRUNDSAETZE ORDNUNGSGEMAESSER BUCHFUEHRUNG . 396 23.5 KASSENBUCHFUEHRUNG . 397 23.5.1 ELEKTRONISCHE KASSENSYSTEME . 397 23.5.2 UEBERGANGSREGELUNG . 398 23.5.3 SONSTIGE REGELUNGEN . 398 23.6 ANLAGENBUCHFUEHRUNG . 398 24 JAHRESABSCHLUSS. . 399 24.1 FUER EINZELUNTERNEHMER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 399 24.2 FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN, HAFTUNGSBESCHRAENKTE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KONZERNE . 399 24.2.1 GROESSENMERKMALE FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 399 24.2.2 GROESSENMERKMALE FUER KONZERNE . 400 24.2.3 HAFTUNGSBESCHRAENKTE PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 400 24.3 PFLICHTEN . 400 24.3.1 AUFSTELLUNGSPFLICHTEN . 400 24.3.2 BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE (AUSWAHL) . 402 24.3.3 PRUEFUNGSPFLICHTEN . 402 24.3.4 OFFENLEGUNGSPFLICHTEN (AUSWAHL) . 403 24.4 GLIEDERUNG DER BILANZ . 405 24.4.1 GROSSE UND MITTELGROSSE KAPITALGESELLSCHAFT . 405 24.4.2 KLEINE KAPITALGESELLSCHAFT . 407 24.4.3 KLEINST-KAPITALGESELLSCHAFT . 407 24.5 GLIEDERUNG DER GEWINN-UND-VERLUST-RECHNUNG. 408 24.5.1 GROSSE KAPITALGESELLSCHAFT . 408 24.5.2 KLEINE UND MITTELGROSSE KAPITALGESELLSCHAFT . 409 24.5.3 KLEINST-KAPITALGESELLSCHAFT . 409 24.6 ANGABEN IM ANHANG . 410 24.7 LAGEBERICHT . 419 24.8 STEUERBILANZ/E-BILANZ . 419 24.8.1 MASSGEBLICHKEIT . 419 24.8.2 ABGELEITETE STEUERBILANZ . 420 24.8.3 EIGENSTAENDIGE STEUERBILANZ . 420 24.8.4 UEBERLEITUNGSRECHNUNG . 420 24.8.5 E-BILANZ . 421 24.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG . 421 24.9.1 UNTERNEHMENSREGISTER . 421 24.9.2 FINANZBEHOERDE . 422 25 EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG . 423 25.1 VORAUSSETZUNG . 423 25.2 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG. 423 25.2.1 PFLICHTEN . 423 25.2.2 ZU UND ABFLUSSPRINZIP . 424 25.3 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG . 424 26 BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 425 26.1 ABSCHREIBUNG . 425 26.1.1 AFA GRUNDSAETZE . 425 26.1.2 SAMMELPOSTEN . 425 26.1.3 AFA, DEGRESSIVE . 426 26.1.4 TEILWERTABSCHREIBUNG . 426 26.1.5 WERTAUFHOLUNGSGEBOT . 426 26.1.6 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 426 26.1.7 SONDERABSCHREIBUNGEN . 426 26.1.8 SUPERABSCHREIBUNG . 427 26.1.9 AFA-TABELLE FUER DIE ALLGEMEIN VERWENDBAREN ANLAGEGUETER (YYAV") . 427 26.2 ABZINSUNG . 434 26.3 ARBEITSZIMMER, HAEUSLICHES/HOME-OFFICE . 435 26.3.1 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER . 435 26.3.2 HOME-OFFICE. 436 26.3.3 VERMIETUNG AN DEN ARBEITGEBER . 436 26.4 BERUFSAUSBILDUNG, ERSTMALIGE/ERSTSTUDIUM . 437 26.5 BESTECHUNGS-/SCHMIERGELDER . 437 26.6 BEWERTUNG . 438 26.6.1 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN . 438 26.6.2 ANDEREWIRTSCHAFTSGUETER . 438 26.6.3 VORRATSBEWERTUNG . 438 26.6.4 FINANZINSTRUMENTE . 438 26.6.5 VERBINDLICHKEITEN . 438 26.6.6 RUECKSTELLUNGEN . 439 26.6.7 ENTNAHMEN . 439 26.6.8 EINLAGEN . 440 26.6.9 BETRIEBSEROEFFNUNG/-ERWERB . 440 26.7 BETRIEBSAUFGABE, -UNTERBRECHUNG UND -VERPACHTUNG . 440 26.8 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN . 441 26.9 EIGENVERBRAUCH/UNENTGELTLICHE WERTABGABEN (SACHENTNAHMEN) . 442 26.10 GESCHAEFTS-ODER FIRMENWERT . 443 26.11 GESCHENKE/WERBETRAEGER . 443 26.12 GEWERBESTEUER . 443 26.13 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE . 444 26.13.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAG . 444 26.13.2 GEWINNMINDERUNG/-ERHOEHUNG . 445 26.13.3 RUECKGAENGIGMACHUNG . 445 26.13.4 NACHTRAEGLICH BEANTRAGTE INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE . 445 26.13.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN . 446 26.14 LEASING . 446 26.14.1 ZURECHNUNG BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER . 446 26.14.2 ZURECHNUNG BEI IMMOBILIEN . 447 26.14.3 BILANZIERUNG . 449 26.15 PRIVATNUTZUNG VON BETRIEBS-KFZ/ ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 450 26.15.1 PRIVATNUTZUNG . 450 26.15.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 450 26.15.3 FAHRTEN WOHNUNG - ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE . 451 26.16 PENSIONSVERPFLICHTUNG . 451 26.17 RICHTSATZSAMMLUNG 2021 . 452 26.18 RUECKLAGEN . 457 26.18.1 FUER ERSATZBESCHAFFUNG . 457 26.18.2 NACH §§ 6B/6C ESTG. 458 26.18.3 THESAURIERUNGSRUECKLAGE . 459 26.19 RUECKSTELLUNGEN . 461 26.19.1 GRUNDSAETZLICHES . 461 26.19.2 FUER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN . 462 26.19.3 FUER DROHENDE VERLUSTE . 462 26.19.4 FUER VERBINDLICHKEITEN . 462 26.19.5 FUER AUFBEWAHRUNGSKOSTEN . 462 26.19.6 FUER GEWERBESTEUER . 463 26.19.7 FUER JUBILAEEN . 463 26.20 SCHULDZINSENABZUG . 463 26.20.1 GRUNDSATZ . 463 26.20.2 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG . 463 26.20.3 UEBERENTNAHME . 463 26.20.4 HINZURECHNUNGSBETRAG . 464 26.20.5 INVESTITIONSDARLEHEN . 464 26.20.6 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 464 26.20.7 UEBERSCHUSSERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG. 465 26.20.8 SONSTIGE GEWINNERMITTLUNGEN . 465 26.21 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN . 465 26.22 VERAEUSSERUNGSGEWINN . 465 26.22.1 VERAEUSSERUNG DES BETRIEBS . 465 26.22.2 FREIBETRAG BEI BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 465 26.22.3 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 466 26.22.4 VERAEUSSERUNGSGEWINN BEI ANTEILSVERAEUSSERUNG . 466 26.22.5 FREIBETRAG BEI ANTEILSVERAEUSSERUNG . 466 26.22.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST BEI ANTEILEN . 466 26.22.7 ERMAESSIGTER STEUERSATZ . 467 26.23 VERPFLICHTUNGEN . 467 26.23.1 UEBERTRAGENDESUNTERNEHMEN . 467 26.23.2 UEBERNEHMENDES UNTERNEHMEN . 467 26.24 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 467 26.25 SONSTIGE EINZELREGELUNGEN . 468 26.25.1 DIREKTVERSICHERUNG § 4B ESTG . 468 26.25.2 ZUWENDUNGEN AN PENSIONSKASSEN § 4C ESTG . 468 26.25.3 ZUWENDUNGEN AN UNTERSTUETZUNGSKASSEN § 4D ESTG . 468 26.25.4 BEITRAEGE AN PENSIONSFONDS § 4E ESTG . 469 26.25.5 VERPFLICHTUNGSUEBERNAHMEN, SCHULDBEITRITTE UND ERFUELLUNGSUEBERNAHMEN § 4F ESTG. 469 26.25.6 BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTEN BEI ENTNAHME NACH § 4 ABS. 1 S. 3 ESTG, § 4G ESTG 470 26.25.7 ZINSSCHRANKE . 470 26.25.8 SONDERBETRIEBSAUSGABENABZUG BEI AUSLANDSBEZUG § 4I ESTG . 471 26.25.9 AUFWENDUNGEN FUER RECHTEUEBERLASSUNGEN § 4J ESTG 471 26.25.10 BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN § 4K ESTG . 471 27 UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN NACH UMWANDLUNGSGESETZ . 472 27.1 VERSCHMELZUNG . 472 27.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 473 27.3 FORMWECHSEL . 473 27.4 SPALTUNG . 474 28 TERMINE UND FRISTEN . 475 28.1 STEUERTERMINE/SCHONFRISTEN 2023 . 475 28.2 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN . 476 28.3 STEUERLICHE ANTRAGS-UND RECHTSBEHELFSFRISTEN. 484 28.3.1 FINANZBEHOERDE (FINANZAMT) . 484 28.3.2 VORVERFAHREN (FINANZBEHOERDE) . 488 28.3.3 VERFAHREN VOR DEN FINANZGERICHTEN . 490 28.3.4 BUNDESFINANZHOF . 492 28.3.5 FRISTEN ZUR KOSTENFESTSETZUNG . 494 28.3.6 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT . 494 28.4 VERJAEHRUNGS UND AUSSCHLUSSFRISTEN . 495 29 STEUERBERATERVERGUETUNG . 533 29.1 ALLGEMEINE HINWEISE . 533 29.2 GEBUEHREN-KURZUEBERSICHT . 534 29.2.1 STEUERERKLAERUNGEN . 534 29.2.2 ANTRAEGE . 536 29.2.3 BUCHFUEHRUNG . 537 29.2.4 ABSCHLUESSE, STATUS . 538 29.2.5 UEBERSCHUSSRECHNUNG . 539 29.2.6 PRUEFUNGSTAETIGKEITEN . 539 29.2.7 SONSTIGE STEUERLICHE HILFELEISTUNGEN . 540 29.2.8 RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 540 29.2.9 GERICHTLICHE VERFAHREN . 540 29.3 AUSLAGENERSATZ UND UMSATZSTEUER . 540 29.4 STBVV-GEBUEHRENTABELLEN . 541 29.4.1 BERATUNGSTABELLE . 541 29.4.2 ABSCHLUSSTABELLE . 542 29.4.3 BUCHFUEHRUNGSTABELLE . 543 29.4.4 LANDWIRTSCHAFTLICHE BUCHFUEHRUNG . 543 29.4.5 RECHTSBEHELFSTABELLE . 543 30 VERFAHRENSKOSTEN IN FINANZRECHTSSTREITIGKEITEN . 544 30.1 PROZESSKOSTEN . 544 30.1.1 BEDEUTUNG . 544 30.1.2 DAS KOSTENRECHT . 544 30.2 UEBERBLICK UEBER DIE KOSTEN IN FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 544 30.2.1 ERSTATTUNGSFAEHIGE KOSTEN . 545 30.2.2 PROZESSKOSTENHILFE . 546 30.2.3 KOSTENTRAGUNGSPFLICHT . 548 30.3 GERICHTLICHE KOSTENENTSCHEIDUNGEN . 548 30.3.1 KOSTENENTSCHEIDUNG . 548 30.3.2 FESTSETZUNG DES STREITWERTS . 549 30.3.3 FESTSETZUNG DER ZU ERSTATTENDEN AUFWENDUNGEN . 550 30.4 HOEHE DER KOSTEN . 550 30.4.1 GRUNDLAGE DER KOSTENBERECHNUNG . 550 30.4.2 ZUR PROZESSKOSTENTABELLE . 551 30.4.3 PROZESSKOSTENTABELLE . 552 30.5 KOSTEN IN STEUERSTRAF UND BUSSGELDVERFAHREN. 554 30.5.1 STRAFVERFAHREN . 554 30.5.2 BUSSGELDVERFAHREN . 556 31 FINANZMATHEMATISCHE BERECHNUNGEN . 557 31.1 RENDITE VON FESTVERZINSLICHEN WERTPAPIEREN . 557 31.2 KALKULATIONSZUSCHLAG . 558 31.3 HANDELSSPANNE . 559 31.4 ZINSDIVISOREN . 560 31.5 KAPITALAUFZINSUNG . 561 31.6 KAPITALABZINSUNG . 561 31.7 ANNUITAETENTILGUNG . 562 31.7.1 BEI ANPASSUNG DER TILGUNGSRATE AM JAHRESENDE. 562 31.7.2 EFFEKTIVZINSSAETZE BEI ANNUITAETENTILGUNG . 563 31.8 EFFEKTIVZINS BEI RATENKREDITEN . 564 31.9 KAPITALWERTE VON LEIBRENTEN UND VERRENTUNG VON KAUFPREISEN 566 31.9.1 LEBENSERWARTUNG NACH DER STERBETAFEL . 567 31.9.2 LEIBRENTEN-KAPITALWERTE UND KAUFPREISRENTEN . 567 32 GESAMTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDDATEN . 572 32.1 LEITZINSSAETZE . 572 32.2 DEVISENKURSE . 572 32.2.1 DEVISENKURSE FUER AUSLAENDISCHE WAEHRUNGEN . 572 32.2.2 EURO-UMSTELLUNGSKURSE . 572 32.2.3 EURO-REFERENZKURSE DURCHSCHNITTSWERTE FUER 2022. 573 33 WISSENSWERTES UEBER DATEV . 574 33.1 DATEV-STANDORTE . 574 33.2 DATEV IN NUERNBERG . 574 34 KALENDER . 575 34.1 DAUERKALENDER . 575 34.2 KALENDER 2022 . 576 34.3 KALENDER 2023 . 577 34.4 KALENDER 2024 . 578 34.5 TARIFARBEITSSTUNDEN UND ARBEITSTAGE . 579 34.6 FERIENTERMINE 2023/2024 . 579 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 579 STICHWORTVERZEICHNISVERZEICHNIS . 589
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