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IFRS 2024: ein systematischer Praxisleitfaden

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Bibliographic Details
Main Author:	Grünberger, David (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB 2024
Edition:	21., aktualisierte Auflage
Subjects:	International Financial Reporting Standards
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Online-Version inklusive
Physical Description:	XXVII, 550 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482685217 3482685215

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MARC


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adam_text	VORWORT V VERZEICHNIS DER STANDARDS XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXI TABELLENVERZEICHNIS XXIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV WEBSITES XXVII I. RECHTLICHER RAHMEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG SEITE 1. ENTSTEHUNG UND AUFBAU DER IFRS 1 2. VERPFLICHTENDE ANWENDUNG DER IFRS IN DER EU 4 2.1. UEBERBLICK 4 2.2. EMITTENTEN MIT SITZ IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 5 2.3. EMITTENTEN MIT SITZ IM DRITTLAND 8 2.4. PROSPEKTRECHTLICHE ANWENDUNGSPFLICHT DER IFRS 10 2.4.1. ALLGEMEINES 10 2.4.2. PROSPEKTPFLICHT UND -INHALTE 10 2.4.3. HISTORISCHE FINANZINFORMATIONEN 12 2.4.4. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG IM PROSPEKT 14 3. EUROPAEISCHER YYENDORSEMENT MECHANISM" 14 3.1. KOMITOLOGIEVERFAHREN 14 3.2. AUSLEGUNGSFRAGEN IN DER EU 18 3.3. IFRS IM EINZELABSCHLUSS UND IFRS FUER SME 19 4. IFRS-ENFORCEMENT UND QUALITAETSKONTROLLE DER WIRTSCHAFTSPRUEFUNG 21 5. US-GAAP UND KONVERGENZ MIT DEN IFRS 24 5.1. ANWENDBARKEIT UND AUFBAU DER US-GAAP 24 5.2. ANERKENNUNG DER IFRS DURCH DIE SEC 25 5.3. SARBANES-OXLEY ACT 26 6. GRUNDSAETZE DES IFRS-ABSCHLUSSES 27 6.1. ZIEL UND AUFBAU 27 6.2. RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 31 6.3. FAIR VALUE ACCOUNTING 35 6.4. BRANCHENBEZOGENE REGELUNGEN 36 SEITE II. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE (INTANCIBLE ASSETS) 1. IDENTIFIZIERUNG UND ERSTMALIGE ERFASSUNG 39 2. FOLGEBEWERTUNG 41 3. FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 44 4. GRUENDUNGS UND ERWEITERUNGSKOSTEN 46 III. SACHANLAGEVERMOEGEN (PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT) 1. ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 47 2. FINANZIERUNGSKOSTEN (IAS23) 50 3. TAUSCHVORGAENGE VON ANLAGEN (NON-MONETAIY EXCHANGE) 53 4. PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 54 5. NEUBEWERTUNGSMODELL 56 6. ALS FINANZINVESTITIONEN GEHALTENE IMMOBILIEN (IAS 40) 57 7. EXPLORATION UND EVALUIERUNG MINERALISCHER RESSOURCEN (IFRS 6) 60 IV. LEASING (IFRS 16) 1. GRUNDSAETZE 63 2. FUER LEASINGGEBER UND LEASINGNEHMER GELTENDE DEFINITIONEN 63 3. BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER 67 3.1. ALLGEMEINES ZUR BEWERTUNG 67 3.2. VEREINFACHUNGEN 69 3.3. FALLBEISPIEL 70 3.4. DARSTELLUNG UND ANHANG 73 4. BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER 74 4.1. ALLGEMEINES 74 4.2. OPERATING LEASE 75 4.3. DIREKTES FINANZIERUNGSLEASING 77 4.4. BESONDERHEITEN FUER DAS HERSTELLER ODER HAENDLERLEASING 79 4.5. SUBLEASING 80 5. SALE AND LEASE BACK 81 SEITE V. WERTHALTIGKEITSTEST (IMPAIRMENT TEST) _ 1. ANHALTSPUNKTE FUER EINE WERTMINDERUNG (TRIGGER EVENTS) 83 2. UMFANG DER WERTMINDERUNG 84 3. WERTAUFHOLUNG 86 4. TEST VON CASH GENERATING UNITS 87 5. WERTMINDERUNG BEI CASH GENERATING UNITS 92 6. ZUR VERAEUSSERUNG ODER AUSSCHUETTUNG STEHENDE LANGFRISTIGE VERMOEGENSWERTE (IFRS 5) 95 VI. VORRAETE (INVENTORIES) UND UMSATZREALISIERUNG 1. ALLGEMEINES 101 2. VORRAETE 101 2.1. DEFINITION VON VORRAETEN 101 2.2. ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 102 2.3. NETTOVERAEUSSERUNGSWERT 104 3. LANDWIRTSCHAFT (IAS 41) 105 4. GRUNDSAETZE DER UMSATZREALISIERUNG (IFRS 15) 107 4.1. ANWENDUNGSBEREICH UND GRUNDKONZEPT 107 4.2. IDENTIFIKATION DES VERTRAGES UND DER LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 108 4.3. BESTIMMUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 109 4.4. AUFTEILUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 111 4.5. UMSATZ NACH LEISTUNGSERFUELLUNG 112 4.6. FORDERUNG UND VERTRAGLICHE VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 114 4.7. KOSTENABGRENZUNG FUER DIE ERLANGUNG UND ERFUELLUNG DES AUFTRAGS 115 5. UMSATZREALISIERUNG BEI BESTIMMTEN GESCHAEFTEN (IFRS 15) 117 5.1. FERTIGUNGS UND DIENSTLEISTUNGSAUFTRAEGE (IFRS 15) 117 5.2. GARANTIEN UND VERKAUF MIT RUECKGABERECHT 122 5.3. VERTRAGSBUENDEL UND PENSIONSGESCHAEFTE 123 5.4. KOMMISSIONSGESCHAEFTE UND VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 123 5.5. LIZENZEN 124 5.6. KUNDENBINDUNGSPROGRAMME 125 6. ZUWENDUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND (IAS 20) 126 SEITE VII. BETEILIGUNGEN (IAS 28, IFRS 11 UND 12) 1. ALLGEMEINES 129 2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN (IAS 28) 130 2.1. MASSGEBLICHER EINFLUSS 130 2.2. DIE EQUITY-METHODE 131 2.3. EINHEITLICHE BEWERTUNG UND ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 136 2.4. VERLUSTERFASSUNG 137 3. JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN (IFRS 11) 138 3.1. GEMEINSCHAFTLICHE KONTROLLE 138 3.2. BEGRIFF DES JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 140 3.3. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN AN JOINT VENTURES 141 3.4. BILANZIERUNG GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 141 4. ANHANGANGABEN ZU BETEILIGUNGEN (IFRS 12) 145 4.1. ALLGEMEINES 145 4.2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN, JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN 145 4.3. ENGAGEMENTS IN STRUKTURIERTEN GESELLSCHAFTEN 146 5. NACH IFRS 5 ZUR VERAEUSSERUNG STEHENDE BETEILIGUNGEN 147 VIII. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE (FINANCIAL ASSETS) 1. BEGRIFF DES FINANZINSTRUMENTS 149 2. DEFINITION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 150 3. ERFASSUNG UND KLASSIFIKATION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 151 3.1. ERSTERFASSUNG 151 3.2. FOLGEBEWERTUNG 152 3.3. FAIR-VALUE-OPTION 154 3.4. UMWIDMUNGEN 156 4. BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 157 4.1. KLASSIFIKATION VON SCHULDINSTRUMENTEN AUF DER AKTIVSEITE 157 4.1.1. ZAHLUNGEN DES NENNWERTS UND VON ZINSEN (SPPI) 158 4.1.2. AUF VEREINNAHMUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 160 4.1.3. AUF VERAEUSSERUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 160 4.1.4. UNBESTIMMTES GESCHAEFTSMODELL 161 4.2. UEBERSICHT UEBER DIE BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 161 4.3. EFFEKTIVZINSMETHODE 162 SEITE 4.4. ZINSABGRENZUNG BEI FAIR-VALUE-BEWERTUNG 164 4.5. WECHSELKURSUMRECHNUNG 166 BEWERTUNG VON EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 170 5.1. UEBERBLICK 170 5.2. BEWERTUNG UEBER DAS OCI 171 5.3. DIVIDENDEN UND WECHSELKURSE 173 5.4. AUSNAHME VON DER OCI-BEWERTUNG: HANDELSBESTAND 174 5.5. BEWERTUNGSERLEICHTERUNG FUER EIGENKAPITALINSTRUMENTE OHNE MARKTPREIS 175 ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 176 6.1. ERFASSUNGSBESTIMMUNGEN 176 6.2. AUSBUCHUNGSBESTIMMUNGEN 177 6.3. TRADE DATE ACCOUNTING/SETTLEMENT DATE ACCOUNTING 182 IX. ERWARTETE KREDITVERLUSTE (EXPECTED CREDIT LOSSES) _ 1. ALLGEMEINES 185 1.1. ANWENDUNGSBEREICH 185 1.2. DER 3-STADIEN(3S)-ANSATZ 186 1.3. BEWERTUNG IM STADIUM 1 188 1.4. UEBERGANG INS STADIUM 2 190 1.5. OPTIONALE BEFREIUNG VOM UEBERGANG INS STADIUM 2 192 1.6. UEBERGANG INS STADIUM 3, AUSBUCHUNG UND SANIERUNG 193 1.7. VEREINFACHUNGEN FUER LIEFER-, LEISTUNGS UND LEASINGFORDERUNGEN 195 1.8. ZUM FAIR VALUE UEBER DAS OCI BEWERTETE SCHULDINSTRUMENTE 197 2. RECHNERISCHE GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG ERWARTETER VERLUSTE 199 2.1. ALLGEMEINES 199 2.2. LEBENSLANGER VERLUST 201 2.3. KREDITSICHERHEITEN 202 2.4. VERLUSTERMITTLUNG AUF PORTFOLIOBASIS 204 3. FINANZGARANTIEN UND KREDITZUSAGEN 205 3.1. FINANZGARANTIEN 206 3.2. KREDITZUSAGEN 208 X. SCHULDEN (LIABILITIES) _ 1. UEBERSICHT UND DEFINITION VON SCHULDEN UND FINANZIELLEN VERBINDLICHKEITEN 209 2. ZU FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 210 SEITE 3. ZUM FAIR VALUE BEWERTETE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 211 3.1. ALLGEMEINES 211 3.2. DIE FAIR-VALUE-OPTION FUER FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 213 3.3. BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE UND VERLUSTE 214 3.4. PRAXISFRAGEN BEI DER BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE 217 4. ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER SCHULDEN 219 5. ABGRENZUNG VON FINANZIELLEN SCHULDEN UND EIGENKAPITAL 221 6. SONDERREGELUNG FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 225 7. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE (COMPOUND INSTRUMENTS) 227 8. RUECKSTELLUNGEN (IAS 37) 231 8.1. ALLGEMEINES 231 8.2. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER FAELLIGKEIT 232 8.3. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER HOEHE 234 8.4. DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 234 8.5. RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN 236 8.6. VERPFLICHTUNGEN AUS ABGABEN (LEVIES) 237 9. VERSICHERUNGSVERTRAEGE (IFRS 17) 238 9.1. ALLGEMEINES 238 9.2. ANWENDUNGSBEREICH 238 9.3. GRUNDFUNKTION DES BAUSTEINANSATZES 240 9.4. VORGEHENSWEISE BEI DER BEWERTUNG UND SONDERFRAGEN 248 XI. EIGENKAPITAL (EQUITY) 1. ALLGEMEINES 251 2. AKTIENAUSGABE UND KAPITALERHOEHUNG 252 3. EIGENE AKTIEN UND KAPITALHERABSETZUNG 254 4. AKTIENBASIERTE VERGUETUNGEN (IFRS 2) 255 4.1. ALLGEMEINES 255 4.2. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME UND WERTBEGRIFFE 257 4.3. BILANZIERUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN 259 4.4. EXKURS: ERFUELLUNG DURCH AKTIEN UEBERGEORDNETER UNTERNEHMEN 262 5. ERGEBNIS JE AKTIE (IAS 33) 263 5.1. ERGEBNIS JE AKTIE (BASIC EARNINGS PER SHARE) 264 5.2. VERWAESSERTES ERGEBNIS JE AKTIE (DILUTED EARNINGS PER SHARE) 265 6. PFLICHTANGABEN ZUM KAPITAL 267 SEITE XII. DERIVATE UND SICHERUNGSGESCHAEFTE (HEDGE ACCOUNTINC) _ 1. BILANZIERUNG VON DERIVATEN 271 1.1. ALLGEMEINES 271 1.2. DEFINITION EINES DERIVATS 271 1.3. BEWERTUNG 273 1.4. EINGEBETTETE DERIVATE 273 2. BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN (HEDGE ACCOUNTING) 276 2.1. ALLGEMEINES 276 2.2. ZULAESSIGE GRUND UND SICHERUNGSINSTRUMENTE 277 2.3. DESIGNATION UND EFFEKTIVITAET 280 2.4. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 281 2.5. BILANZIELLER AUSWEIS 283 2.6. UEBERGANGSREGELN FUER GEAENDERTE REFERENZZINSSAETZE (INTEREST RATE BENCHMARKS) 284 3. FAIR VALUE HEDGE 285 3.1. ALLGEMEINES 285 3.2. FALLBEISPIELE ZUM FAIR VALUE HEDGE VON VORRAETEN 287 4. CASH FLOW HEDGE 291 4.1. ALLGEMEINES 291 4.2. ERFASSUNG DES CASH FLOW HEDGE 292 4.3. BEENDIGUNG DES CASH FLOW HEDGE 296 4.4. CASH FLOW HEDGE GRUPPENINTERNER TRANSAKTIONEN 298 5. FORTFUEHRUNGSPFLICHT UND ANPASSUNG (REBALANCING) 299 5.1. FORTFUEHRUNGSPFLICHT 299 5.2. ANPASSUNG DER HEDGE RATIO 299 6. SONDERWAHLRECHTE FUER OPTIONEN, TERMINGESCHAEFTE UND KREDITDERIVATE 301 6.1. OPTIONEN UND TERMINGESCHAEFTE 301 6.2. FAIR-VALUE-OPTION BEI KREDITDERIVATEN 304 7. DYNAMISCHE SICHERUNG VON GRUPPEN AN GRUNDGESCHAEFTEN 304 7.1. UEBERBLICK 304 7.2. BILDUNG VON BRUTTO UND NETTOPOSITIONEN 305 7.3. ABSICHERUNG VON SCHICHTEN IN EINER GRUPPE 307 7.4. DARSTELLUNG EINER GRUPPENWEISEN SICHERUNG 310 SEITE XIII. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (EMPLOYEE BENEFITS) 1. ALLGEMEINES ZU LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 311 2. KURZFRISTIGE LEISTUNGEN 311 3. PENSIONSPLAENE (POST EMPLOYMENT BENEFITS) 312 3.1. ALLGEMEINES 312 3.2. PROJECTED UNIT CREDIT METHOD 314 3.3. NETTOPENSIONSAUFWAND 316 3.4. NEUZUSAGEN, PLANKUERZUNGEN UND AUSLAGERUNG VON VERPFLICHTUNGEN 321 4. ANDERE LANGFRISTIG FAELLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 322 5. EXKURS: ABSCHLUESSE VON ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN (IAS 26) 323 XIV. ERTRAGSTEUERN (INCOME TAXES) 1. ALLGEMEINES UND TATSAECHLICHER ERTRAGSTEUERAUFWAND 325 2. LATENTE STEUERN (DEFERRED TAXES) AUS UNTERSCHIEDLICHEN BUCHWERTEN 327 3. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TEMPORAEREN UND PERMANENTEN DIFFERENZEN 331 4. VERWERTBARKEIT IN DER ZUKUNFT 333 5. TEMPORAERE DIFFERENZEN BEI BETEILIGUNGEN 335 5.1. NACH DER EQUITY-METHODE BEWERTETE BETEILIGUNGEN 335 5.2. VOLLKONSOLIDIERTE BETEILIGUNGEN 335 6. KONSOLIDIERUNG UND UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 336 7. GLOBALE EFFEKTIVE MINDESTBESTEUERUNG (SAEULE 2 OECD-MODELL) 339 8. STEUERLICHE VERLUSTE UND VERLUSTVORTRAEGE 339 9. UMGANG MIT UNGEWISSEN ERTRAGSTEUERN (IFRIC 23) 340 XV. FAIR VALUE: DEFINITION UND ERMITTLUNG 1. ALLGEMEINES 343 2. BESTANDTEILE DER FAIR-VALUE-DEFINITION 343 2.1. ALLGEMEINES 343 2.2. DIE TRANSAKTION, DER MARKT UND DIE MARKTTEILNEHMER 344 2.3. FAIR VALUE BEI ERSTERFASSUNG 345 3. SONDERBESTIMMUNGEN FUER BESTIMMTE SACHVERHALTE 346 3.1. BEWERTUNG NICHTFINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 346 3.2. BEWERTUNG VON EIGENEN SCHULDEN UND EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 347 SEITE 3.3. ERMITTLUNG MARKTUEBLICHER RISIKOPRAEMIEN 348 3.4. GRUPPENBEWERTUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 349 4. BEWERTUNGSMETHODEN 351 4.1. ALLGEMEINES 351 4.2. EIGENKAPITAL UND SCHULDINSTRUMENTE 353 4.3. MARKTUEBLICHE ZU UND ABSCHLAEGE 354 5. FAIR-VALUE-HIERARCHIE 355 5.1. ALLGEMEINES 355 5.2. LEVEL 1 356 5.3. LEVEL 2 357 5.4. LEVEL 3 357 6. ANHANGANGABEN 358 XVI. JAHRESABSCHLUSS (FINANCIAL STATEMENTS) _ 1. ALLGEMEINES ZU JAHRESABSCHLUSS UND ANHANG 361 2. BILANZ (STATEMENT OF FINANCIAL POSITION) 364 3. GESAMTERGEBNISRECHNUNG (STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME) 369 4. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 376 5. AUFGEGEBENE GESCHAEFTSBEREICHE (IFRS 5) 378 6. ANHANG 379 7. EREIGNISSE NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG (IAS 10) 382 8. FEHLERBERICHTIGUNG UND METHODENAENDERUNGEN (IAS 8) 384 9. PFLICHTANGABEN ZU NAHESTEHENDEN UNTERNEHMEN UND PERSONEN (IAS 24) 388 XVII. BERICHTSFORMATE NACH IAS 7, 34, IFRS 7 UND 8 _ 1. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH IAS 7 (CASH FLOW STATEMENTS) 391 1.1. ALLGEMEINES 391 1.2. CASHFLOW AUS DER LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 393 1.3. CASHFLOW FUER DIE INVESTITIONSTAETIGKEIT 394 1.4. CASHFLOW FUER DIE FINANZIERUNGSTAETIGKEIT 396 1.5. DIREKTE UND INDIREKTE METHODE 396 1.6. REVERSE FACTORING 399 1.7. SONSTIGE ANGABEN 400 2. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG NACH IAS 34 (INTERIM REPORTING) 401 2.1. ALLGEMEINES ZU IAS 34 401 2.2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND UND OESTERREICH 401 SEITE 2.3. MINDESTINHALTE NACH IAS 34 403 2.4. BEWERTUNGSBESTIMMUNGEN FUER ZWISCHENBERICHTE 406 3. RISIKOBERICHT UND ANGABEN ZU FINANZINSTRUMENTEN (IFRS 7) 408 3.1. ALLGEMEINES 408 3.2. FAIR VALUES VON FINANZINSTRUMENTEN 409 3.3. ANGABEN ZU UEBERTRAGENEN VERMOEGENSWERTEN 410 3.3.1. ALLGEMEINES 410 3.3.2. UEBERTRAGUNGEN, DIE NICHT ZUR AUSBUCHUNG FUEHREN 411 3.3.3. UEBERTRAGUNGEN, DIE ZUR AUSBUCHUNG FUEHREN 411 3.4. ALLGEMEINES ZUM RISIKOBERICHT 413 3.5. KREDITRISIKO 414 3.6. LIQUIDITAETSRISIKO 419 3.7. MARKTRISIKO 422 3.8. ZUSAETZLICHE RISIKOKONZENTRATIONEN 426 3.9. EIGENE ZAHLUNGSSTOERUNGEN 426 4. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG NACH IFRS 8(SEGMENT REPORTING) 427 4.1. ANWENDUNGSBEREICH 427 4.2. DEFINITION OPERATIVES SEGMENT UND BERICHTSSEGMENT 427 4.3. DER 10 %-TEST UND DER 75 %-TEST 428 4.4. ERFORDERLICHE SEGMENTANGABEN 432 4.5. BEWERTUNGSREGELN FUER FINANZIELLE SEGMENTINFORMATIONEN 433 4.6. UEBERLEITUNG DER SEGMENTINFORMATIONEN AUF DEN JAHRESABSCHLUSS 433 4.7. UNTERNEHMENSWEITE ANGABEN 434 XVIII. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE (BUSINESSCOMBINATIONS) 1. ANWENDUNGSBEREICH VON IFRS 10 UND IFRS 3 437 1.1. ALLGEMEINES 437 1.2. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT 437 1.3. ARTEN VON UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSEN GERN. IFRS 3 438 1.4. DEFINITION EINES UNTERNEHMENS 440 1.4.1. DEFINITIONSMERKMALE 440 1.4.2. OPTIONALER KONZENTRATIONSTEST 442 1.5. IDENTIFIKATION DES ERWERBERS 444 1.6. KONZERNINTERNE UMGLIEDERUNGEN 444 1.7. ERWERBE UNTER GEMEINSAMER KONTROLLE 445 1.7.1. AUSNAHMEREGELUNG VON IFRS 3 445 1.7.2. BILANZIERUNGSTECHNIK 447 SEITE 2. KONSOLIDIERUNG IM KONZERNABSCHLUSS 448 2.1. ALLGEMEINES 448 2.2. KONTROLLE 4 4 8 2.2.1. EINLEITUNG 448 2.2.2. BEHERRSCHENDE STELLUNG (POWER) 449 2.2.3. BEEINFLUSSUNG VARIABLER ERTRAEGE 450 2.3. EINHEITLICHE BILANZIERUNGSMETHODEN UND ABSCHLUSSSTICHTAGE 451 2.4. ANHANGANGABEN ZU TOCHTERUNTERNEHMEN (IFRS 12) 452 3. ERWERBSMETHODE (ACQUISITION METHOD) 454 3.1. ALLGEMEINES 454 3.2. ERFASSUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 454 3.2.1. GRUNDSAETZE 454 3.2.2. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 455 3.2.3. EVENTUALFORDERUNGEN, EVENTUALSCHULDEN UND ABGABENSCHULDEN 456 3.2.4. KLASSIFIKATION UND DESIGNATION 457 3.2.5. ABGRENZUNG DER ERWERBSTRANSAKTION 459 3.3. BEWERTUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 460 3.3.1. GRUNDSAETZE 460 3.3.2. FAIR-VALUE-ERMITTLUNG 460 3.3.3. AUSNAHMEN 462 3.4. ERFASSUNG DES FIRMENWERTS 463 3.4.1. ALLGEMEINES 463 3.4.2. BEWERTUNG DES FIRMENWERTS 464 3.4.3. ERWERBE, DIE KEIN MUTTER-TOCHTER-VERHAELTNIS BEGRUENDEN 465 3.4.4. BEDINGTE KAUFPREISZAHLUNGEN 466 3.4.5. BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER KAPITALKONSOLIDIERUNG 467 3.4.6. NEGATIVER FIRMENWERT 469 3.5. ERFASSUNG VON MINDERHEITENANTEILEN 470 3.6. MEHRSTUFIGER BETEILIGUNGSERWERB 476 3.7. VORLAEUFIGE ERSTKONSOLIDIERUNG 478 3.8. UMGEKEHRTE UNTERNEHMENSERWERBE 479 3.8.1. VORLIEGEN EINES UMGEKEHRTEN ERWERBS 479 3.8.2. BILANZIERUNG DES UMGEKEHRTEN ERWERBS 480 3.9. SCHULDEN-, AUFWANDS UND ERTRAGSKONSOLIDIERUNG 481 3.10. ENTKONSOLIDIERUNG 483 3.11. EXKURS: STOCK OPTIONS BEIM UNTERNEHMENSERWERB 485 4. WAEHRUNGSUMRECHNUNG (IAS 21) 487 4.1. UMRECHNUNG DER FREMDWAEHRUNG IN DIE FUNKTIONALE WAEHRUNG 488 4.2. UMRECHNUNG DER FUNKTIONALEN WAEHRUNG AUF DIE BERICHTSWAEHRUNG 490 SEITE 4.3. FORDERUNGEN ZWISCHEN BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 492 4.4. SICHERUNG VON NETTOINVESTITIONEN IN EINE AUSLAENDISCHE TEILEINHEIT 494 4.5. NICHT KONVERTIERBARE WAEHRUNGEN (WIRTSCHAFTSSANKTIONEN) 496 4.6. NIEDERLASSUNGEN IN HOCHINFLATIONSLAENDERN (IAS 29) 498 XIX. ERSTMALIGE ANWENDUNG DER IFRS 1. ALLGEMEINES 499 2. EROEFFNUNGSBILANZ NACH IFRS 1 501 3. BEFREIUNGEN VON DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXEMPTIONS) 502 3.1. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 502 3.2. GEWILLKUERTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 503 3.3. ANDERE BEFREIUNGEN 504 4. VERBOTE DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXCEPTIONS) 505 5. UEBERLEITUNGSRECHNUNG AUF IFRS 506 6. FALLBEISPIEL 507 GLOSSAR ENGLISCHER FACHAUSDRUECKE 509 LITERATURVERZEICHNIS 529 STICHWORTVERZEICHNIS 531
adam_txt	VORWORT V VERZEICHNIS DER STANDARDS XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXI TABELLENVERZEICHNIS XXIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV WEBSITES XXVII I. RECHTLICHER RAHMEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG SEITE 1. ENTSTEHUNG UND AUFBAU DER IFRS 1 2. VERPFLICHTENDE ANWENDUNG DER IFRS IN DER EU 4 2.1. UEBERBLICK 4 2.2. EMITTENTEN MIT SITZ IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 5 2.3. EMITTENTEN MIT SITZ IM DRITTLAND 8 2.4. PROSPEKTRECHTLICHE ANWENDUNGSPFLICHT DER IFRS 10 2.4.1. ALLGEMEINES 10 2.4.2. PROSPEKTPFLICHT UND -INHALTE 10 2.4.3. HISTORISCHE FINANZINFORMATIONEN 12 2.4.4. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG IM PROSPEKT 14 3. EUROPAEISCHER YYENDORSEMENT MECHANISM" 14 3.1. KOMITOLOGIEVERFAHREN 14 3.2. AUSLEGUNGSFRAGEN IN DER EU 18 3.3. IFRS IM EINZELABSCHLUSS UND IFRS FUER SME 19 4. IFRS-ENFORCEMENT UND QUALITAETSKONTROLLE DER WIRTSCHAFTSPRUEFUNG 21 5. US-GAAP UND KONVERGENZ MIT DEN IFRS 24 5.1. ANWENDBARKEIT UND AUFBAU DER US-GAAP 24 5.2. ANERKENNUNG DER IFRS DURCH DIE SEC 25 5.3. SARBANES-OXLEY ACT 26 6. GRUNDSAETZE DES IFRS-ABSCHLUSSES 27 6.1. ZIEL UND AUFBAU 27 6.2. RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 31 6.3. FAIR VALUE ACCOUNTING 35 6.4. BRANCHENBEZOGENE REGELUNGEN 36 SEITE II. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE (INTANCIBLE ASSETS) 1. IDENTIFIZIERUNG UND ERSTMALIGE ERFASSUNG 39 2. FOLGEBEWERTUNG 41 3. FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 44 4. GRUENDUNGS UND ERWEITERUNGSKOSTEN 46 III. SACHANLAGEVERMOEGEN (PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT) 1. ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 47 2. FINANZIERUNGSKOSTEN (IAS23) 50 3. TAUSCHVORGAENGE VON ANLAGEN (NON-MONETAIY EXCHANGE) 53 4. PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 54 5. NEUBEWERTUNGSMODELL 56 6. ALS FINANZINVESTITIONEN GEHALTENE IMMOBILIEN (IAS 40) 57 7. EXPLORATION UND EVALUIERUNG MINERALISCHER RESSOURCEN (IFRS 6) 60 IV. LEASING (IFRS 16) 1. GRUNDSAETZE 63 2. FUER LEASINGGEBER UND LEASINGNEHMER GELTENDE DEFINITIONEN 63 3. BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER 67 3.1. ALLGEMEINES ZUR BEWERTUNG 67 3.2. VEREINFACHUNGEN 69 3.3. FALLBEISPIEL 70 3.4. DARSTELLUNG UND ANHANG 73 4. BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER 74 4.1. ALLGEMEINES 74 4.2. OPERATING LEASE 75 4.3. DIREKTES FINANZIERUNGSLEASING 77 4.4. BESONDERHEITEN FUER DAS HERSTELLER ODER HAENDLERLEASING 79 4.5. SUBLEASING 80 5. SALE AND LEASE BACK 81 SEITE V. WERTHALTIGKEITSTEST (IMPAIRMENT TEST) _ 1. ANHALTSPUNKTE FUER EINE WERTMINDERUNG (TRIGGER EVENTS) 83 2. UMFANG DER WERTMINDERUNG 84 3. WERTAUFHOLUNG 86 4. TEST VON CASH GENERATING UNITS 87 5. WERTMINDERUNG BEI CASH GENERATING UNITS 92 6. ZUR VERAEUSSERUNG ODER AUSSCHUETTUNG STEHENDE LANGFRISTIGE VERMOEGENSWERTE (IFRS 5) 95 VI. VORRAETE (INVENTORIES) UND UMSATZREALISIERUNG 1. ALLGEMEINES 101 2. VORRAETE 101 2.1. DEFINITION VON VORRAETEN 101 2.2. ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 102 2.3. NETTOVERAEUSSERUNGSWERT 104 3. LANDWIRTSCHAFT (IAS 41) 105 4. GRUNDSAETZE DER UMSATZREALISIERUNG (IFRS 15) 107 4.1. ANWENDUNGSBEREICH UND GRUNDKONZEPT 107 4.2. IDENTIFIKATION DES VERTRAGES UND DER LEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 108 4.3. BESTIMMUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 109 4.4. AUFTEILUNG DES TRANSAKTIONSPREISES 111 4.5. UMSATZ NACH LEISTUNGSERFUELLUNG 112 4.6. FORDERUNG UND VERTRAGLICHE VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 114 4.7. KOSTENABGRENZUNG FUER DIE ERLANGUNG UND ERFUELLUNG DES AUFTRAGS 115 5. UMSATZREALISIERUNG BEI BESTIMMTEN GESCHAEFTEN (IFRS 15) 117 5.1. FERTIGUNGS UND DIENSTLEISTUNGSAUFTRAEGE (IFRS 15) 117 5.2. GARANTIEN UND VERKAUF MIT RUECKGABERECHT 122 5.3. VERTRAGSBUENDEL UND PENSIONSGESCHAEFTE 123 5.4. KOMMISSIONSGESCHAEFTE UND VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 123 5.5. LIZENZEN 124 5.6. KUNDENBINDUNGSPROGRAMME 125 6. ZUWENDUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND (IAS 20) 126 SEITE VII. BETEILIGUNGEN (IAS 28, IFRS 11 UND 12) 1. ALLGEMEINES 129 2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN (IAS 28) 130 2.1. MASSGEBLICHER EINFLUSS 130 2.2. DIE EQUITY-METHODE 131 2.3. EINHEITLICHE BEWERTUNG UND ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 136 2.4. VERLUSTERFASSUNG 137 3. JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN (IFRS 11) 138 3.1. GEMEINSCHAFTLICHE KONTROLLE 138 3.2. BEGRIFF DES JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 140 3.3. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN AN JOINT VENTURES 141 3.4. BILANZIERUNG GEMEINSCHAFTLICHER TAETIGKEITEN 141 4. ANHANGANGABEN ZU BETEILIGUNGEN (IFRS 12) 145 4.1. ALLGEMEINES 145 4.2. BETEILIGUNGEN AN ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN, JOINT VENTURES UND GEMEINSCHAFTLICHEN TAETIGKEITEN 145 4.3. ENGAGEMENTS IN STRUKTURIERTEN GESELLSCHAFTEN 146 5. NACH IFRS 5 ZUR VERAEUSSERUNG STEHENDE BETEILIGUNGEN 147 VIII. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE (FINANCIAL ASSETS) 1. BEGRIFF DES FINANZINSTRUMENTS 149 2. DEFINITION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 150 3. ERFASSUNG UND KLASSIFIKATION FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 151 3.1. ERSTERFASSUNG 151 3.2. FOLGEBEWERTUNG 152 3.3. FAIR-VALUE-OPTION 154 3.4. UMWIDMUNGEN 156 4. BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 157 4.1. KLASSIFIKATION VON SCHULDINSTRUMENTEN AUF DER AKTIVSEITE 157 4.1.1. ZAHLUNGEN DES NENNWERTS UND VON ZINSEN (SPPI) 158 4.1.2. AUF VEREINNAHMUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 160 4.1.3. AUF VERAEUSSERUNG GERICHTETES GESCHAEFTSMODELL 160 4.1.4. UNBESTIMMTES GESCHAEFTSMODELL 161 4.2. UEBERSICHT UEBER DIE BEWERTUNG VON SCHULDINSTRUMENTEN 161 4.3. EFFEKTIVZINSMETHODE 162 SEITE 4.4. ZINSABGRENZUNG BEI FAIR-VALUE-BEWERTUNG 164 4.5. WECHSELKURSUMRECHNUNG 166 BEWERTUNG VON EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 170 5.1. UEBERBLICK 170 5.2. BEWERTUNG UEBER DAS OCI 171 5.3. DIVIDENDEN UND WECHSELKURSE 173 5.4. AUSNAHME VON DER OCI-BEWERTUNG: HANDELSBESTAND 174 5.5. BEWERTUNGSERLEICHTERUNG FUER EIGENKAPITALINSTRUMENTE OHNE MARKTPREIS 175 ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 176 6.1. ERFASSUNGSBESTIMMUNGEN 176 6.2. AUSBUCHUNGSBESTIMMUNGEN 177 6.3. TRADE DATE ACCOUNTING/SETTLEMENT DATE ACCOUNTING 182 IX. ERWARTETE KREDITVERLUSTE (EXPECTED CREDIT LOSSES) _ 1. ALLGEMEINES 185 1.1. ANWENDUNGSBEREICH 185 1.2. DER 3-STADIEN(3S)-ANSATZ 186 1.3. BEWERTUNG IM STADIUM 1 188 1.4. UEBERGANG INS STADIUM 2 190 1.5. OPTIONALE BEFREIUNG VOM UEBERGANG INS STADIUM 2 192 1.6. UEBERGANG INS STADIUM 3, AUSBUCHUNG UND SANIERUNG 193 1.7. VEREINFACHUNGEN FUER LIEFER-, LEISTUNGS UND LEASINGFORDERUNGEN 195 1.8. ZUM FAIR VALUE UEBER DAS OCI BEWERTETE SCHULDINSTRUMENTE 197 2. RECHNERISCHE GRUNDLAGEN DER ERMITTLUNG ERWARTETER VERLUSTE 199 2.1. ALLGEMEINES 199 2.2. LEBENSLANGER VERLUST 201 2.3. KREDITSICHERHEITEN 202 2.4. VERLUSTERMITTLUNG AUF PORTFOLIOBASIS 204 3. FINANZGARANTIEN UND KREDITZUSAGEN 205 3.1. FINANZGARANTIEN 206 3.2. KREDITZUSAGEN 208 X. SCHULDEN (LIABILITIES) _ 1. UEBERSICHT UND DEFINITION VON SCHULDEN UND FINANZIELLEN VERBINDLICHKEITEN 209 2. ZU FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 210 SEITE 3. ZUM FAIR VALUE BEWERTETE FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 211 3.1. ALLGEMEINES 211 3.2. DIE FAIR-VALUE-OPTION FUER FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 213 3.3. BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE UND VERLUSTE 214 3.4. PRAXISFRAGEN BEI DER BILANZIERUNG BONITAETSBEDINGTER GEWINNE 217 4. ERFASSUNG UND AUSBUCHUNG FINANZIELLER SCHULDEN 219 5. ABGRENZUNG VON FINANZIELLEN SCHULDEN UND EIGENKAPITAL 221 6. SONDERREGELUNG FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 225 7. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE (COMPOUND INSTRUMENTS) 227 8. RUECKSTELLUNGEN (IAS 37) 231 8.1. ALLGEMEINES 231 8.2. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER FAELLIGKEIT 232 8.3. UNGEWISSHEIT HINSICHTLICH DER HOEHE 234 8.4. DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 234 8.5. RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN 236 8.6. VERPFLICHTUNGEN AUS ABGABEN (LEVIES) 237 9. VERSICHERUNGSVERTRAEGE (IFRS 17) 238 9.1. ALLGEMEINES 238 9.2. ANWENDUNGSBEREICH 238 9.3. GRUNDFUNKTION DES BAUSTEINANSATZES 240 9.4. VORGEHENSWEISE BEI DER BEWERTUNG UND SONDERFRAGEN 248 XI. EIGENKAPITAL (EQUITY) 1. ALLGEMEINES 251 2. AKTIENAUSGABE UND KAPITALERHOEHUNG 252 3. EIGENE AKTIEN UND KAPITALHERABSETZUNG 254 4. AKTIENBASIERTE VERGUETUNGEN (IFRS 2) 255 4.1. ALLGEMEINES 255 4.2. MASSGEBLICHE ZEITRAEUME UND WERTBEGRIFFE 257 4.3. BILANZIERUNG VON MITARBEITERBETEILIGUNGEN 259 4.4. EXKURS: ERFUELLUNG DURCH AKTIEN UEBERGEORDNETER UNTERNEHMEN 262 5. ERGEBNIS JE AKTIE (IAS 33) 263 5.1. ERGEBNIS JE AKTIE (BASIC EARNINGS PER SHARE) 264 5.2. VERWAESSERTES ERGEBNIS JE AKTIE (DILUTED EARNINGS PER SHARE) 265 6. PFLICHTANGABEN ZUM KAPITAL 267 SEITE XII. DERIVATE UND SICHERUNGSGESCHAEFTE (HEDGE ACCOUNTINC) _ 1. BILANZIERUNG VON DERIVATEN 271 1.1. ALLGEMEINES 271 1.2. DEFINITION EINES DERIVATS 271 1.3. BEWERTUNG 273 1.4. EINGEBETTETE DERIVATE 273 2. BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN (HEDGE ACCOUNTING) 276 2.1. ALLGEMEINES 276 2.2. ZULAESSIGE GRUND UND SICHERUNGSINSTRUMENTE 277 2.3. DESIGNATION UND EFFEKTIVITAET 280 2.4. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 281 2.5. BILANZIELLER AUSWEIS 283 2.6. UEBERGANGSREGELN FUER GEAENDERTE REFERENZZINSSAETZE (INTEREST RATE BENCHMARKS) 284 3. FAIR VALUE HEDGE 285 3.1. ALLGEMEINES 285 3.2. FALLBEISPIELE ZUM FAIR VALUE HEDGE VON VORRAETEN 287 4. CASH FLOW HEDGE 291 4.1. ALLGEMEINES 291 4.2. ERFASSUNG DES CASH FLOW HEDGE 292 4.3. BEENDIGUNG DES CASH FLOW HEDGE 296 4.4. CASH FLOW HEDGE GRUPPENINTERNER TRANSAKTIONEN 298 5. FORTFUEHRUNGSPFLICHT UND ANPASSUNG (REBALANCING) 299 5.1. FORTFUEHRUNGSPFLICHT 299 5.2. ANPASSUNG DER HEDGE RATIO 299 6. SONDERWAHLRECHTE FUER OPTIONEN, TERMINGESCHAEFTE UND KREDITDERIVATE 301 6.1. OPTIONEN UND TERMINGESCHAEFTE 301 6.2. FAIR-VALUE-OPTION BEI KREDITDERIVATEN 304 7. DYNAMISCHE SICHERUNG VON GRUPPEN AN GRUNDGESCHAEFTEN 304 7.1. UEBERBLICK 304 7.2. BILDUNG VON BRUTTO UND NETTOPOSITIONEN 305 7.3. ABSICHERUNG VON SCHICHTEN IN EINER GRUPPE 307 7.4. DARSTELLUNG EINER GRUPPENWEISEN SICHERUNG 310 SEITE XIII. LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (EMPLOYEE BENEFITS) 1. ALLGEMEINES ZU LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 311 2. KURZFRISTIGE LEISTUNGEN 311 3. PENSIONSPLAENE (POST EMPLOYMENT BENEFITS) 312 3.1. ALLGEMEINES 312 3.2. PROJECTED UNIT CREDIT METHOD 314 3.3. NETTOPENSIONSAUFWAND 316 3.4. NEUZUSAGEN, PLANKUERZUNGEN UND AUSLAGERUNG VON VERPFLICHTUNGEN 321 4. ANDERE LANGFRISTIG FAELLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER 322 5. EXKURS: ABSCHLUESSE VON ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN (IAS 26) 323 XIV. ERTRAGSTEUERN (INCOME TAXES) 1. ALLGEMEINES UND TATSAECHLICHER ERTRAGSTEUERAUFWAND 325 2. LATENTE STEUERN (DEFERRED TAXES) AUS UNTERSCHIEDLICHEN BUCHWERTEN 327 3. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN TEMPORAEREN UND PERMANENTEN DIFFERENZEN 331 4. VERWERTBARKEIT IN DER ZUKUNFT 333 5. TEMPORAERE DIFFERENZEN BEI BETEILIGUNGEN 335 5.1. NACH DER EQUITY-METHODE BEWERTETE BETEILIGUNGEN 335 5.2. VOLLKONSOLIDIERTE BETEILIGUNGEN 335 6. KONSOLIDIERUNG UND UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 336 7. GLOBALE EFFEKTIVE MINDESTBESTEUERUNG (SAEULE 2 OECD-MODELL) 339 8. STEUERLICHE VERLUSTE UND VERLUSTVORTRAEGE 339 9. UMGANG MIT UNGEWISSEN ERTRAGSTEUERN (IFRIC 23) 340 XV. FAIR VALUE: DEFINITION UND ERMITTLUNG 1. ALLGEMEINES 343 2. BESTANDTEILE DER FAIR-VALUE-DEFINITION 343 2.1. ALLGEMEINES 343 2.2. DIE TRANSAKTION, DER MARKT UND DIE MARKTTEILNEHMER 344 2.3. FAIR VALUE BEI ERSTERFASSUNG 345 3. SONDERBESTIMMUNGEN FUER BESTIMMTE SACHVERHALTE 346 3.1. BEWERTUNG NICHTFINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 346 3.2. BEWERTUNG VON EIGENEN SCHULDEN UND EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 347 SEITE 3.3. ERMITTLUNG MARKTUEBLICHER RISIKOPRAEMIEN 348 3.4. GRUPPENBEWERTUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE UND SCHULDEN 349 4. BEWERTUNGSMETHODEN 351 4.1. ALLGEMEINES 351 4.2. EIGENKAPITAL UND SCHULDINSTRUMENTE 353 4.3. MARKTUEBLICHE ZU UND ABSCHLAEGE 354 5. FAIR-VALUE-HIERARCHIE 355 5.1. ALLGEMEINES 355 5.2. LEVEL 1 356 5.3. LEVEL 2 357 5.4. LEVEL 3 357 6. ANHANGANGABEN 358 XVI. JAHRESABSCHLUSS (FINANCIAL STATEMENTS) _ 1. ALLGEMEINES ZU JAHRESABSCHLUSS UND ANHANG 361 2. BILANZ (STATEMENT OF FINANCIAL POSITION) 364 3. GESAMTERGEBNISRECHNUNG (STATEMENT OF COMPREHENSIVE INCOME) 369 4. EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG 376 5. AUFGEGEBENE GESCHAEFTSBEREICHE (IFRS 5) 378 6. ANHANG 379 7. EREIGNISSE NACH DEM ABSCHLUSSSTICHTAG (IAS 10) 382 8. FEHLERBERICHTIGUNG UND METHODENAENDERUNGEN (IAS 8) 384 9. PFLICHTANGABEN ZU NAHESTEHENDEN UNTERNEHMEN UND PERSONEN (IAS 24) 388 XVII. BERICHTSFORMATE NACH IAS 7, 34, IFRS 7 UND 8 _ 1. KAPITALFLUSSRECHNUNG NACH IAS 7 (CASH FLOW STATEMENTS) 391 1.1. ALLGEMEINES 391 1.2. CASHFLOW AUS DER LAUFENDEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 393 1.3. CASHFLOW FUER DIE INVESTITIONSTAETIGKEIT 394 1.4. CASHFLOW FUER DIE FINANZIERUNGSTAETIGKEIT 396 1.5. DIREKTE UND INDIREKTE METHODE 396 1.6. REVERSE FACTORING 399 1.7. SONSTIGE ANGABEN 400 2. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG NACH IAS 34 (INTERIM REPORTING) 401 2.1. ALLGEMEINES ZU IAS 34 401 2.2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND UND OESTERREICH 401 SEITE 2.3. MINDESTINHALTE NACH IAS 34 403 2.4. BEWERTUNGSBESTIMMUNGEN FUER ZWISCHENBERICHTE 406 3. RISIKOBERICHT UND ANGABEN ZU FINANZINSTRUMENTEN (IFRS 7) 408 3.1. ALLGEMEINES 408 3.2. FAIR VALUES VON FINANZINSTRUMENTEN 409 3.3. ANGABEN ZU UEBERTRAGENEN VERMOEGENSWERTEN 410 3.3.1. ALLGEMEINES 410 3.3.2. UEBERTRAGUNGEN, DIE NICHT ZUR AUSBUCHUNG FUEHREN 411 3.3.3. UEBERTRAGUNGEN, DIE ZUR AUSBUCHUNG FUEHREN 411 3.4. ALLGEMEINES ZUM RISIKOBERICHT 413 3.5. KREDITRISIKO 414 3.6. LIQUIDITAETSRISIKO 419 3.7. MARKTRISIKO 422 3.8. ZUSAETZLICHE RISIKOKONZENTRATIONEN 426 3.9. EIGENE ZAHLUNGSSTOERUNGEN 426 4. SEGMENTBERICHTERSTATTUNG NACH IFRS 8(SEGMENT REPORTING) 427 4.1. ANWENDUNGSBEREICH 427 4.2. DEFINITION OPERATIVES SEGMENT UND BERICHTSSEGMENT 427 4.3. DER 10 %-TEST UND DER 75 %-TEST 428 4.4. ERFORDERLICHE SEGMENTANGABEN 432 4.5. BEWERTUNGSREGELN FUER FINANZIELLE SEGMENTINFORMATIONEN 433 4.6. UEBERLEITUNG DER SEGMENTINFORMATIONEN AUF DEN JAHRESABSCHLUSS 433 4.7. UNTERNEHMENSWEITE ANGABEN 434 XVIII. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE (BUSINESSCOMBINATIONS) 1. ANWENDUNGSBEREICH VON IFRS 10 UND IFRS 3 437 1.1. ALLGEMEINES 437 1.2. KONZERNRECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT 437 1.3. ARTEN VON UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSEN GERN. IFRS 3 438 1.4. DEFINITION EINES UNTERNEHMENS 440 1.4.1. DEFINITIONSMERKMALE 440 1.4.2. OPTIONALER KONZENTRATIONSTEST 442 1.5. IDENTIFIKATION DES ERWERBERS 444 1.6. KONZERNINTERNE UMGLIEDERUNGEN 444 1.7. ERWERBE UNTER GEMEINSAMER KONTROLLE 445 1.7.1. AUSNAHMEREGELUNG VON IFRS 3 445 1.7.2. BILANZIERUNGSTECHNIK 447 SEITE 2. KONSOLIDIERUNG IM KONZERNABSCHLUSS 448 2.1. ALLGEMEINES 448 2.2. KONTROLLE 4 4 8 2.2.1. EINLEITUNG 448 2.2.2. BEHERRSCHENDE STELLUNG (POWER) 449 2.2.3. BEEINFLUSSUNG VARIABLER ERTRAEGE 450 2.3. EINHEITLICHE BILANZIERUNGSMETHODEN UND ABSCHLUSSSTICHTAGE 451 2.4. ANHANGANGABEN ZU TOCHTERUNTERNEHMEN (IFRS 12) 452 3. ERWERBSMETHODE (ACQUISITION METHOD) 454 3.1. ALLGEMEINES 454 3.2. ERFASSUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 454 3.2.1. GRUNDSAETZE 454 3.2.2. IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 455 3.2.3. EVENTUALFORDERUNGEN, EVENTUALSCHULDEN UND ABGABENSCHULDEN 456 3.2.4. KLASSIFIKATION UND DESIGNATION 457 3.2.5. ABGRENZUNG DER ERWERBSTRANSAKTION 459 3.3. BEWERTUNG VON ERWORBENEN VERMOEGENSWERTEN UND SCHULDEN 460 3.3.1. GRUNDSAETZE 460 3.3.2. FAIR-VALUE-ERMITTLUNG 460 3.3.3. AUSNAHMEN 462 3.4. ERFASSUNG DES FIRMENWERTS 463 3.4.1. ALLGEMEINES 463 3.4.2. BEWERTUNG DES FIRMENWERTS 464 3.4.3. ERWERBE, DIE KEIN MUTTER-TOCHTER-VERHAELTNIS BEGRUENDEN 465 3.4.4. BEDINGTE KAUFPREISZAHLUNGEN 466 3.4.5. BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER KAPITALKONSOLIDIERUNG 467 3.4.6. NEGATIVER FIRMENWERT 469 3.5. ERFASSUNG VON MINDERHEITENANTEILEN 470 3.6. MEHRSTUFIGER BETEILIGUNGSERWERB 476 3.7. VORLAEUFIGE ERSTKONSOLIDIERUNG 478 3.8. UMGEKEHRTE UNTERNEHMENSERWERBE 479 3.8.1. VORLIEGEN EINES UMGEKEHRTEN ERWERBS 479 3.8.2. BILANZIERUNG DES UMGEKEHRTEN ERWERBS 480 3.9. SCHULDEN-, AUFWANDS UND ERTRAGSKONSOLIDIERUNG 481 3.10. ENTKONSOLIDIERUNG 483 3.11. EXKURS: STOCK OPTIONS BEIM UNTERNEHMENSERWERB 485 4. WAEHRUNGSUMRECHNUNG (IAS 21) 487 4.1. UMRECHNUNG DER FREMDWAEHRUNG IN DIE FUNKTIONALE WAEHRUNG 488 4.2. UMRECHNUNG DER FUNKTIONALEN WAEHRUNG AUF DIE BERICHTSWAEHRUNG 490 SEITE 4.3. FORDERUNGEN ZWISCHEN BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 492 4.4. SICHERUNG VON NETTOINVESTITIONEN IN EINE AUSLAENDISCHE TEILEINHEIT 494 4.5. NICHT KONVERTIERBARE WAEHRUNGEN (WIRTSCHAFTSSANKTIONEN) 496 4.6. NIEDERLASSUNGEN IN HOCHINFLATIONSLAENDERN (IAS 29) 498 XIX. ERSTMALIGE ANWENDUNG DER IFRS 1. ALLGEMEINES 499 2. EROEFFNUNGSBILANZ NACH IFRS 1 501 3. BEFREIUNGEN VON DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXEMPTIONS) 502 3.1. UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 502 3.2. GEWILLKUERTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 503 3.3. ANDERE BEFREIUNGEN 504 4. VERBOTE DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG (EXCEPTIONS) 505 5. UEBERLEITUNGSRECHNUNG AUF IFRS 506 6. FALLBEISPIEL 507 GLOSSAR ENGLISCHER FACHAUSDRUECKE 509 LITERATURVERZEICHNIS 529 STICHWORTVERZEICHNIS 531
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