Wirtschaftliches Prüfungswesen: sämtliche Prozessschritte der Abschlussprüfung : integrierende Darstellung von Berufsrecht und Berufspraxis : Überleitung auf ISA [D] : Kommentierung der handelsrechtlichen Jahresabschlussvorschriften : Kontrollfragen und Übungsaufgaben mit Lösungen : mit 390 Abbildungen
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verlag
2023
|
| Edition: | 7., aktualisierte und erweiterte Auflage |
| Series: | NWB Studium Betriebswirtschaft
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Weitere Angaben (Cover): "Online-Version inklusive" |
| Physical Description: | XXX, 1028 Seiten Diagramme 24 cm x 16.8 cm, 1700 g Enthält: Online-Ressource |
| ISBN: | 9783482572975 3482572976 |
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VORWORT
ZUR
7.
AUFLAGE
(2023)
V
INHALTSVERZEICHNIS
IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
XIX
I.
BERUF
UND
BERUFSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.
BERUFSBILD
UND
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DES
BERUFSSTANDS
1
1.2
BERUFSBILD
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
4
1.3
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
6
1.3.1
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
6
1.3.2
STEUERBERATUNG
7
1.3.3
WIRTSCHAFTS-UND
UNTERNEHMENSBERATUNG
7
1.3.4
GUTACHTER
BZW.
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
8
1.3.5
TREUHANDTAETIGKEIT
8
1.3.6
RECHTSBERATUNGS-BZW.-BESORGUNGSBEFUGNIS
8
2.
DER
WEG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
9
2.1
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
VORBILDUNG
UND
BERUFLICHE
LAUFBAHN
9
2.2
ZULASSUNG
ZUM
BERUFSEXAMEN
12
2.3
BERUFSEXAMEN
13
2.4
ANRECHNUNGEN
15
2.5
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
18
3.
ORGANISATIONEN
DES
BERUFSSTANDS
20
3.1
NATIONALE
ORGANISATIONEN
20
3.1.1
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
21
3.1.2
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
IN
DEUTSCHLAND
27
3.2
INTERNATIONALE
ORGANISATIONEN
34
4.
BERUFSPFLICHTEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
36
4.1
UEBERSICHT
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
36
4.2
ALLGEMEINE
BERUFSPFLICHTEN
40
4.2.1
UNABHAENGIGKEIT
42
4.2.2
GEWISSENHAFTIGKEIT
45
4.2.3
VERSCHWIEGENHEIT
46
4.2.4
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
48
4.2.5
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
49
4.3
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
52
4.3.1
DURCHFUEHRUNG
VON
PRUEFUNGEN
UND
ERSTELLUNG
VON
GUTACHTEN
52
4.3.2
BERUFSPFLICHTEN
ZUM
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
NACH
§
316
HGB
67
5.
QUALITAETSMANAGEMENT
5.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
5.2
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DAS
QUALITAETSMANAGEMENT
(IDW
QMS
1)
5.2.1
ZIELSETZUNG
UND
INHALT
DES
QUALITAETSMANAGEMENTSYSTEMS
5.2.2
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
DER
PRAXISORGANISATION
5.2.3
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
5.2.4
NACHPRUEFUNG
DER
MASSNAHMEN
ZUM
QUALITAETSMANAGEMENT
(NACHSCHAU)
6.
QUALITAETSKONTROLLE
6.1
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
6.2
ABLAUF
DER
QUALITAETSKONTROLLE
71
71
73
73
77
84
95
97
97
107
II.
GRUNDLAGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
NACH
HGB
_
125
1.
PRUEFUNGSSUBJEKTE
125
1.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
125
1.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN
129
1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GEMAESS
§
264A
HGB
131
1.4
SONSTIGE
132
1.4.1
KREDITINSTITUTE
132
1.4.2
VERSICHERUNGEN
133
1.4.3
GENOSSENSCHAFTEN
134
1.4.4
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
135
1.5
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
136
2.
PRUEFUNGSOBJEKTE
149
2.1
FUNKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
149
2.2
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
150
2.2.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
150
2.2.2
BUCHFUEHRUNG
152
2.2.3
JAHRESABSCHLUSS
154
2.2.4
LAGEBERICHT
158
2.2.5
WEITERGEHENDE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
160
3.
AUSWAHL,
BESTELLUNG
UND
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
161
3.1
AUSWAHL
UND
BESTELLUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
161
3.2
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
162
3.2.1
ALLGEMEINE
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
162
3.2.2
NETZWERKE
169
3.3
BEAUFTRAGUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
173
3.4
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
177
3.4.1
ABBERUFUNG
DURCH
DAS
UNTERNEHMEN
177
3.4.2
KUENDIGUNG
DURCH
DEN
ABSCHLUSSPRUEFER
178
3.4.3
INFORMATIONSPFLICHT
GEGENUEBER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
179
4.
PFLICHTEN
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
180
4.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
180
4.2
VORLAGEPFLICHT
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
181
4.3
EINSICHTS
UND
AUSKUNFTSRECHTE
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
181
4.4
VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG
182
5.
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
184
5.1
ALLGEMEINE
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
184
5.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
187
5.2.1
ALLGEMEINE
HAFTUNGSREGELUNGEN
187
5.2.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
GEGENUEBER
DRITTEN
191
5.3
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
BEI
FREIWILLIGEN
PRUEFUNGEN
194
6.
PRUEFUNGSAUSSCHUSS
195
III.
PRUEFUNGSSTRATEGIE
UND
PRUEFUNGSPLANUNG
203
1.
ZIEL
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
203
2.
AUSRICHTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
213
2.1
ABGRENZUNG
VON
ABSCHLUSS
UND
UNTERSCHLAGUNGSPRUEFUNG
213
2.2
AUFDECKUNG
VON
UNREGELMAESSIGKEITEN
216
3.
RISIKOORIENTIERTER
PRUEFUNGSANSATZ
232
3.1
GRUNDSTRUKTUR
UND
DEFINITIONEN
232
3.2
TEILRISIKEN
DES
PRUEFUNGSRISIKOS
UND
IHRE
BEURTEILUNG
236
4.
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
249
4.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
DES
INTERNEN
KONTROLLSYSTEMS
249
4.2
ABGRENZUNG
ZUM
COMPLIANCE
MANAGEMENT
SYSTEM
253
4.3
ELEMENTE
DES
INTERNEN
KON
TROLL
SYSTEMS
260
4.3.1
ORGANISATORISCHE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
260
4.3.2
KONTROLLEN
262
4.3.3
PRUEFUNGEN
(INTERNE
REVISION)
263
4.4
PROZESSSCHRITTE
DES
INTERNEN
KONT
ROLL
SYSTEMS
272
4.4.1
COSO-RAHMENWERK
ALS
GRUNDLAGE
272
4.4.2
KONTROLLUMFELD
UND
ZIELFESTSETZUNG
274
4.4.3
RISIKOBEURTEILUNGEN
276
4.4.4
KONTROLLAKTIVITAETEN
278
4.4.5
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
281
4.4.6
UEBERWACHUNG
282
5.
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
287
5.1
WESENTLICHKEITSKONZEPT
287
5.2
SKALIERTE
PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG
294
5.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
300
5.4
ABFOLGE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
304
5.4.1
AUFBAUPRUEFUNGEN
304
5.4.2
FUNKTIONSPRUEFUNGEN
313
5.4.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
316
5.5
VERWERTUNG
DER
ARBEITEN
DRITTER
ALS
PRUEFUNGSNACHWEISE
330
5.5.1
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
EINES
ANDEREN
EXTERNEN
PRUEFERS
330
5.5.2
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
DER
INTERNEN
REVISION
331
5.5.3
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
VON
SACHVERSTAENDIGEN
332
5.6
ZUSAMMENFASSUNG
334
6.
GRUNDSAETZEDER
PLANUNG
VON
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
337
6.1
PLANUNGSKONZEPT
337
6.2
UMSETZUNG
DES
KONZEPTS
IN
DIE
PRUEFUNGSPRAXIS
340
7.
PRUEFUNGSPLANUNG
IN
SONDERSITUATIONEN
348
7.1
PRUEFUNG
ZUSAETZLICHER
INFORMATIONEN
ZUM
JAHRESABSCHLUSS
348
7.2
PRUEFUNG
VON
EREIGNISSEN
NACH
DEM
ABSCHLUSSSTICHTAG
350
7.3
PRUEFUNG
VON
EROEFFNUNGSBILANZWERTEN
IM
RAHMEN
VON
ERSTPRUEFUNGEN
355
IV.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
UND
DER
INVENTUR
363
1.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
363
1.1
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
IN
EINER
IT-GESTUETZTEN
UMGEBUNG
363
1.2
RISIKOANALYSE
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
366
1.3
AUFBAU
UND
FUNKTIONSPRUEFUNG
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
371
1.4
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
386
1.4.1
ABLEITUNG
DER
PRUEFUNGSNORMEN
AUS
DEN
GOBD
386
1.4.2
TYPOLOGIE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
397
1.5
SPEZIALFRAGEN
DER
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PRUEFUNG
403
1.5.1
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PROJEKTEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
403
1.5.2
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-GESCHAEFTSPROZESSEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
408
2.
PRUEFUNG
DER
INVENTUR
424
2.1
GRUNDLEGENDE
PRUEFUNGSPLANUNG
424
2.2
RISIKOANALYSE
426
2.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
428
2.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
BEI
BESONDEREN
INVENTURVERFAHREN
433
2.4.1
VOR
ODER
NACHVERLEGTE
SOWIE
PERMANENTE
INVENTUR
433
2.4.2
STICHPROBENINVENTUR
434
2.4.3
EINLAGERUNGSINVENTUR
442
2.4.4
SYSTEMGESTUETZTE
WERKSTATTINVENTUR
443
2.4.5
FEST-ODER
GRUPPENBEWERTUNG
444
V.
PRUEFUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
451
1.
PRUEFUNG
DES
IMMATERIELLEN
UND
SACHANLAGEVERMOEGENS
454
1.1
RISIKOANALYSE
454
1.2
NACHWEIS
459
1.3
ANSATZ
461
1.3.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
461
1.3.2
BESONDERHEITEN
BEIM
VORLIEGEN
VON
LEASINGVERTRAEGEN
463
1.3.3
BESONDERHEITEN
BEIM
ANSATZ
IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
466
1.4
AUSWEIS
475
1.4.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
475
1.4.2
AUSWEIS
DER
IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
475
1.4.3
AUSWEIS
DES
SACHANLAGEVERMOEGENS
478
1.4.4
SPEZIALFRAGEN
DES
ANSATZES
UND
AUSWEISES
VON
GEBAEUDEN
480
1.5
BEWERTUNG
483
1.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
483
1.5.2
FOLGEBEWERTUNG
487
1.6
AUSBUCHUNG
499
1.7
ANHANGANGABEN
500
2.
PRUEFUNG
DES
FINANZANLAGEVERMOEGENS
503
2.1
RISIKOANALYSE
503
2.2
NACHWEIS
506
2.3
ANSATZ
507
2.4
AUSWEIS
511
2.5
BEWERTUNG
517
2.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
517
2.5.2
FOLGEBEWERTUNG
518
2.6
AUSBUCHUNG
520
2.7
ANHANGANGABEN
521
3.
PRUEFUNG
DER
VORRAETE
522
3.1
RISIKOANALYSE
522
3.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
525
3.3
AUSWEIS
528
3.4
BEWERTUNG
529
3.4.1
ZUGANGSBEWERTUNG
529
3.4.2
FOLGEBEWERTUNG
546
3.5
ANHANGANGABEN
549
4.
PRUEFUNG
DER
FORDERUNGEN
550
4.1
RISIKOANALYSE
550
4.2
NACHWEIS
553
4.3
ANSATZ
559
4.4
AUSWEIS
561
4.5
BEWERTUNG
564
4.5.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
564
4.5.2
BESONDERHEITEN
DER
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
4.5.3
BESONDERHEITEN
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
569
571
4.6
AUSBUCHUNG
579
4.7
ANHANGANGABEN
579
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
UND
DER
LIQUIDEN
MITTEL
581
5.1
RISIKOANALYSE
581
5.2
NACHWEIS
583
5.3
ANSATZ
585
5.4
AUSWEIS
586
5.5
BEWERTUNG
589
5.6
ANHANGANGABEN
592
PRUEFUNG
DES
EIGENKAPITALS
UND
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
593
6.1
RISIKOANALYSE
593
6.2
NACHWEIS
597
6.3
PRUEFUNG
DES
GEZEICHNETEN
KAPITALS
598
6.3.1
KAPITALBESTAND
598
6.3.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
601
6.3.3
KAPITALVERAENDERUNGEN
603
6.4
PRUEFUNG
DER
KAPITALRUECKLAGE
609
6.5
PRUEFUNG
DER
GEWINNRUECKLAGEN
610
6.6
PRUEFUNG
DES
JAHRESERGEBNISSES
UND
DES
ERGEBNISVORTRAGS
613
6.7
PRUEFUNG
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
614
PRUEFUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
618
7.1
RISIKOANALYSE
618
7.2
NACHWEIS
621
7.3
ANSATZ
624
7.4
AUSWEIS
626
7.4.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
626
7.4.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
627
7.4.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
629
7.4.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
629
7.5
BEWERTUNG
635
7.5.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
635
7.5.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
639
7.5.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
646
7.5.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
646
7.5.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
ZUR
BEWERTUNGSANPASSUNG
AUF
BILMOG
649
7.6
AUSBUCHUNG
651
7.7
ANHANGANGABEN
651
PRUEFUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
654
8.1
RISIKOANALYSE
654
8.2
NACHWEIS
658
8.3
ANSATZ
660
8.4
AUSWEIS
664
8.5
BEWERTUNG
667
8.6
AUSBUCHUNG
670
8.7
ANHANGANGABEN
670
9.
PRUEFUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG 674
9.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
674
9.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
675
9.3
AUSWEIS
678
9.4
BEWERTUNG
678
9.5
AUSBUCHUNG
679
9.6
ANHANGANGABEN
679
10.
PRUEFUNG
DER
STEUERABGRENZUNG
680
10.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
680
10.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
681
10.3
AUSWEIS
685
10.4
BEWERTUNG
686
10.5
AUSBUCHUNG
687
10.6
ANHANGANGABEN
687
VI.
NICHT-JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
PRUEFUNGSOBJEKTE
695
1.
PRUEFUNG
DES
LAGEBERICHTS
695
1.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
LAGEBERICHTS
695
1.2
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
LAGEBERICHTERSTATTUNG
697
1.3
DARSTELLUNG
DES
GESCHAEFTSVERLAUFS
UND
DER
LAGE
700
1.3.1
GESCHAEFTSVERLAUF
700
1.3.2
LAGE
703
1.3.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
709
1.4
DARSTELLUNG
DER
VORAUSSICHTLICHEN
ENTWICKLUNG
SOWIE
DER
CHANCEN
UND
RISIKEN
714
1.4.1
VORAUSSICHTLICHE
ENTWICKLUNG
714
1.4.2
CHANCEN
UND
RISIKEN
716
1.4.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
721
1.5
SONSTIGE
BERICHTSGEGENSTAENDE
726
1.5.1
RISIKEN
AUS
DER
VERWENDUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
726
1.5.2
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
728
1.5.3
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
728
1.5.4
NICHT-FINANZIELLE
LEISTUNGSINDIKATOREN
729
1.5.5
WESENTLICHE
MERKMALE
DES
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
INTERNEN
KONTROLL
UND
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
730
1.5.6
ERGAENZENDE
ANGABEN
FUER
BESTIMMTE
AG
UND
KGAA
732
1.5.7
NICHTFINANZIELLE
ERKLAERUNG
734
1.5.8
ERKLAERUNGZURUNTERNEHMENSFUEHRUNG
736
1.5.9
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
738
2.
PRUEFUNG
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
742
2.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
742
2.2
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
744
2.2.1
BEGRIFF
744
2.2.2
KOMPONENTEN
746
2.2.3
REGELKREIS
749
2.3
ERKENNTNISZIELE
DER
PRUEFUNG
756
2.4
PRUEFUNGSVORBEREITUNG
760
2.4.1
RISIKOBEWUSSTSEIN
ALS
GRUNDLAGE 760
2.4.2
BEURTEILUNG
DER
INHAERENTEN
RISIKEN
761
2.4.3
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
UEBERWACHUNGSSYSTEMS
763
2.5
AUFBAUPRUEFUNG
763
2.5.1
RISIKOIDENTIFIKATION
764
2.5.2
RISIKOBEWERTUNG
UND
RISIKOANALYSE
766
2.5.3
ZUORDNUNG
VON
VERANTWORTLICHKEITEN
UND
AUFGABEN,
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
768
2.5.4
UEBERWACHUNG
UND
DOKUMENTATION
770
2.6
FUNKTIONSPRUEFUNG
773
2.7
ABSCHLIESSENDES
PRUEFUNGSURTEIL
UND
BERICHTERSTATTUNG
779
3.
PRUEFUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRUNG
780
3.1
GRUNDLAGEN
780
3.2
PRUEFUNGSANLAESSE
781
3.2.1
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
781
3.2.2
GENOSSENSCHAFTEN
782
3.3
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
783
3.3.1
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
HGRG
783
3.3.2
ZUSAETZLICHE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
GENG
788
3.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
789
3.4.1
GRUNDLAGEN
789
3.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
LAGE
790
3.4.3
GESCHAEFTSFUEHRUNG
792
VII.
BERICHTERSTATTUNG
UEBER
DIE
UND
DOKUMENTATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
813
1.
PRUEFUNGSBERICHT
813
1.1
BEGRIFF
UND
AUFGABE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
813
1.2
ALLGEMEINE
BERICHTSGRUNDSAETZE
816
1.3
GLIEDERUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
817
1.3.1
PRUEFUNGSAUFTRAG
818
1.3.2
GRUNDSAETZLICHE
FESTSTELLUNGEN
(VORWEGBERICHT)
819
1.3.3
GEGENSTAND,
ART
UND
UMFANG
DER
PRUEFUNG
824
1.3.4
FESTSTELLUNGEN
UND
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
RECHNUNGSLEGUNG
826
1.3.5
FESTSTELLUNGEN
ZUM
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
831
1.3.6
FESTSTELLUNGEN
AUS
ERWEITERUNGEN
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGS
832
1.3.7
SONSTIGE
FESTSTELLUNGEN
835
1.4
UNTERZEICHNUNG
UND
VORLAGE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
835
1.5
SONDERFRAGEN
DER
BERICHTERSTATTUNG
836
1.5.1
NACHTRAGSPRUEFUNG
UND
NACHTRAGSBERICHT
836
1.5.2
GEMEINSCHAFTSPRUEFUNG
(JOINT
AUDIT)
837
1.5.3
KUENDIGUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
837
1.5.4
SACHVERHALTSFEHLER
UND
MAENGEL
837
1.6
OFFENLEGUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
838
2.
BESTAETIGUNGSVERMERK
839
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
839
2.2
RECHTLICHE
WIRKUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
842
2.3
BILDUNG
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
843
2.4
AUFBAU
UND
BESTANDTEILE
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
846
2.4.1
UEBERSCHRIFT
UND
EMPFAENGER
846
2.4.2
VERMERK
UEBER
DIE
PRUEFUNG
DES
ABSCHLUSSES
UND
GGF.
DES
LAGEBERICHTS
846
2.4.3
UEBRIGE
ANGABEN
GEMAESS
ART.
10
EU-APRVO
856
2.4.4
ZUSAETZLICHE
INFORMATIONEN
856
2.4.5
DATUM,
UNTERSCHRIFT
UND
ERTEILUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
857
2.5
MODIFIZIERUNGEN
DES
PRUEFUNGSURTEILS
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
861
2.5.1
GRUNDLAGEN
861
2.5.2
EINGESCHRAENKTES
PRUEFUNGSURTEIL
866
2.5.3
VERSAGTES
PRUEFUNGSURTEIL
869
2.5.4
ERKLAERUNG
DER
NICHTABGABE
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
871
2.6
MITTEILUNG
BESONDERS
WICHTIGER
PRUEFUNGSSACHVERHALTE
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
874
2.7
AUFNAHME
VON
HINWEISEN
IN
DEN
BESTAETIGUNGSVERMERK
877
2.7.1
HINWEISE
ZUR
HERVORHEBUNG
EINES
SACHVERHALTS
877
2.7.2
HINWEISE
AUF
EINEN
SONSTIGEN
SACHVERHALT
878
2.7.3
HINWEISE
ZUR
NACHTRAGSPRUEFUNG
879
2.8
SONDERFAELLE
BEI
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
879
2.8.1
BEDINGTE
ERTEILUNG
879
2.8.2
NACHTRAGSPRUEFUNG
880
2.8.3
WIDERRUF
881
2.8.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
§
322
HGB
882
3.
KOMMUNIKATION
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
MIT
DEN
FUER
DIE
UEBERWACHUNG
VERANTWORTLICHEN
882
4.
PRUEFUNGSDOKUMENTATION
891
VIII.
LOESUNGSHINWEISE
ZU
DEN
UEBUNGSAUFGABEN
901
ZU
KAPITEL
1
ZU
KAPITEL
II
ZU
KAPITEL
III
ZU
KAPITEL
IV
ZU
KAPITEL
V
ZU
KAPITEL
VI
901
913
927
940
952
977
LITERATURVERZEICHNIS
989
STICHWORTVERZEICHNIS
1021 |
| adam_txt |
VORWORT
ZUR
7.
AUFLAGE
(2023)
V
INHALTSVERZEICHNIS
IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
XIX
I.
BERUF
UND
BERUFSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.
BERUFSBILD
UND
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
1
1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DES
BERUFSSTANDS
1
1.2
BERUFSBILD
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
4
1.3
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
6
1.3.1
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
6
1.3.2
STEUERBERATUNG
7
1.3.3
WIRTSCHAFTS-UND
UNTERNEHMENSBERATUNG
7
1.3.4
GUTACHTER
BZW.
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
8
1.3.5
TREUHANDTAETIGKEIT
8
1.3.6
RECHTSBERATUNGS-BZW.-BESORGUNGSBEFUGNIS
8
2.
DER
WEG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
9
2.1
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
VORBILDUNG
UND
BERUFLICHE
LAUFBAHN
9
2.2
ZULASSUNG
ZUM
BERUFSEXAMEN
12
2.3
BERUFSEXAMEN
13
2.4
ANRECHNUNGEN
15
2.5
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
18
3.
ORGANISATIONEN
DES
BERUFSSTANDS
20
3.1
NATIONALE
ORGANISATIONEN
20
3.1.1
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
21
3.1.2
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
IN
DEUTSCHLAND
27
3.2
INTERNATIONALE
ORGANISATIONEN
34
4.
BERUFSPFLICHTEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
36
4.1
UEBERSICHT
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
36
4.2
ALLGEMEINE
BERUFSPFLICHTEN
40
4.2.1
UNABHAENGIGKEIT
42
4.2.2
GEWISSENHAFTIGKEIT
45
4.2.3
VERSCHWIEGENHEIT
46
4.2.4
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
48
4.2.5
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
49
4.3
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
52
4.3.1
DURCHFUEHRUNG
VON
PRUEFUNGEN
UND
ERSTELLUNG
VON
GUTACHTEN
52
4.3.2
BERUFSPFLICHTEN
ZUM
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
NACH
§
316
HGB
67
5.
QUALITAETSMANAGEMENT
5.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
5.2
MINDESTANFORDERUNGEN
AN
DAS
QUALITAETSMANAGEMENT
(IDW
QMS
1)
5.2.1
ZIELSETZUNG
UND
INHALT
DES
QUALITAETSMANAGEMENTSYSTEMS
5.2.2
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
DER
PRAXISORGANISATION
5.2.3
QUALITAETSMANAGEMENT
BEI
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
5.2.4
NACHPRUEFUNG
DER
MASSNAHMEN
ZUM
QUALITAETSMANAGEMENT
(NACHSCHAU)
6.
QUALITAETSKONTROLLE
6.1
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
6.2
ABLAUF
DER
QUALITAETSKONTROLLE
71
71
73
73
77
84
95
97
97
107
II.
GRUNDLAGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
NACH
HGB
_
125
1.
PRUEFUNGSSUBJEKTE
125
1.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
125
1.2
KAPITALGESELLSCHAFTEN
129
1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GEMAESS
§
264A
HGB
131
1.4
SONSTIGE
132
1.4.1
KREDITINSTITUTE
132
1.4.2
VERSICHERUNGEN
133
1.4.3
GENOSSENSCHAFTEN
134
1.4.4
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
135
1.5
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
136
2.
PRUEFUNGSOBJEKTE
149
2.1
FUNKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
149
2.2
GEGENSTAND
UND
UMFANG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
150
2.2.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
150
2.2.2
BUCHFUEHRUNG
152
2.2.3
JAHRESABSCHLUSS
154
2.2.4
LAGEBERICHT
158
2.2.5
WEITERGEHENDE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
160
3.
AUSWAHL,
BESTELLUNG
UND
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
161
3.1
AUSWAHL
UND
BESTELLUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
161
3.2
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
162
3.2.1
ALLGEMEINE
AUSSCHLUSSGRUENDE
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
162
3.2.2
NETZWERKE
169
3.3
BEAUFTRAGUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
173
3.4
ABBERUFUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
177
3.4.1
ABBERUFUNG
DURCH
DAS
UNTERNEHMEN
177
3.4.2
KUENDIGUNG
DURCH
DEN
ABSCHLUSSPRUEFER
178
3.4.3
INFORMATIONSPFLICHT
GEGENUEBER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
179
4.
PFLICHTEN
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
180
4.1
ALLGEMEINE
BESTIMMUNGEN
180
4.2
VORLAGEPFLICHT
DER
GESETZLICHEN
VERTRETER
181
4.3
EINSICHTS
UND
AUSKUNFTSRECHTE
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
181
4.4
VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG
182
5.
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
184
5.1
ALLGEMEINE
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
184
5.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
187
5.2.1
ALLGEMEINE
HAFTUNGSREGELUNGEN
187
5.2.2
HAFTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
GEGENUEBER
DRITTEN
191
5.3
PFLICHTEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFER
BEI
FREIWILLIGEN
PRUEFUNGEN
194
6.
PRUEFUNGSAUSSCHUSS
195
III.
PRUEFUNGSSTRATEGIE
UND
PRUEFUNGSPLANUNG
203
1.
ZIEL
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
203
2.
AUSRICHTUNG
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
213
2.1
ABGRENZUNG
VON
ABSCHLUSS
UND
UNTERSCHLAGUNGSPRUEFUNG
213
2.2
AUFDECKUNG
VON
UNREGELMAESSIGKEITEN
216
3.
RISIKOORIENTIERTER
PRUEFUNGSANSATZ
232
3.1
GRUNDSTRUKTUR
UND
DEFINITIONEN
232
3.2
TEILRISIKEN
DES
PRUEFUNGSRISIKOS
UND
IHRE
BEURTEILUNG
236
4.
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
KO
NT
ROLL
SYSTEMS
249
4.1
BEGRIFF
UND
BEDEUTUNG
DES
INTERNEN
KONTROLLSYSTEMS
249
4.2
ABGRENZUNG
ZUM
COMPLIANCE
MANAGEMENT
SYSTEM
253
4.3
ELEMENTE
DES
INTERNEN
KON
TROLL
SYSTEMS
260
4.3.1
ORGANISATORISCHE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
260
4.3.2
KONTROLLEN
262
4.3.3
PRUEFUNGEN
(INTERNE
REVISION)
263
4.4
PROZESSSCHRITTE
DES
INTERNEN
KONT
ROLL
SYSTEMS
272
4.4.1
COSO-RAHMENWERK
ALS
GRUNDLAGE
272
4.4.2
KONTROLLUMFELD
UND
ZIELFESTSETZUNG
274
4.4.3
RISIKOBEURTEILUNGEN
276
4.4.4
KONTROLLAKTIVITAETEN
278
4.4.5
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
281
4.4.6
UEBERWACHUNG
282
5.
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
IM
RAHMEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
287
5.1
WESENTLICHKEITSKONZEPT
287
5.2
SKALIERTE
PRUEFUNGSDURCHFUEHRUNG
294
5.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
UND
PRUEFUNGSNACHWEISE
300
5.4
ABFOLGE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
304
5.4.1
AUFBAUPRUEFUNGEN
304
5.4.2
FUNKTIONSPRUEFUNGEN
313
5.4.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
316
5.5
VERWERTUNG
DER
ARBEITEN
DRITTER
ALS
PRUEFUNGSNACHWEISE
330
5.5.1
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
EINES
ANDEREN
EXTERNEN
PRUEFERS
330
5.5.2
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
DER
INTERNEN
REVISION
331
5.5.3
VERWERTUNG
DER
ARBEIT
VON
SACHVERSTAENDIGEN
332
5.6
ZUSAMMENFASSUNG
334
6.
GRUNDSAETZEDER
PLANUNG
VON
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
337
6.1
PLANUNGSKONZEPT
337
6.2
UMSETZUNG
DES
KONZEPTS
IN
DIE
PRUEFUNGSPRAXIS
340
7.
PRUEFUNGSPLANUNG
IN
SONDERSITUATIONEN
348
7.1
PRUEFUNG
ZUSAETZLICHER
INFORMATIONEN
ZUM
JAHRESABSCHLUSS
348
7.2
PRUEFUNG
VON
EREIGNISSEN
NACH
DEM
ABSCHLUSSSTICHTAG
350
7.3
PRUEFUNG
VON
EROEFFNUNGSBILANZWERTEN
IM
RAHMEN
VON
ERSTPRUEFUNGEN
355
IV.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
UND
DER
INVENTUR
363
1.
PRUEFUNG
DER
BUCHFUEHRUNG
363
1.1
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
IN
EINER
IT-GESTUETZTEN
UMGEBUNG
363
1.2
RISIKOANALYSE
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
366
1.3
AUFBAU
UND
FUNKTIONSPRUEFUNG
DER
IT-GESTUETZTEN
BUCHFUEHRUNG
371
1.4
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
386
1.4.1
ABLEITUNG
DER
PRUEFUNGSNORMEN
AUS
DEN
GOBD
386
1.4.2
TYPOLOGIE
DER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
397
1.5
SPEZIALFRAGEN
DER
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PRUEFUNG
403
1.5.1
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-PROJEKTEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
403
1.5.2
RISIKEN
BEI
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
IT-GESCHAEFTSPROZESSEN
UND
DEREN
PRUEFUNG
408
2.
PRUEFUNG
DER
INVENTUR
424
2.1
GRUNDLEGENDE
PRUEFUNGSPLANUNG
424
2.2
RISIKOANALYSE
426
2.3
AUSSAGEBEZOGENE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
428
2.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
BEI
BESONDEREN
INVENTURVERFAHREN
433
2.4.1
VOR
ODER
NACHVERLEGTE
SOWIE
PERMANENTE
INVENTUR
433
2.4.2
STICHPROBENINVENTUR
434
2.4.3
EINLAGERUNGSINVENTUR
442
2.4.4
SYSTEMGESTUETZTE
WERKSTATTINVENTUR
443
2.4.5
FEST-ODER
GRUPPENBEWERTUNG
444
V.
PRUEFUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
451
1.
PRUEFUNG
DES
IMMATERIELLEN
UND
SACHANLAGEVERMOEGENS
454
1.1
RISIKOANALYSE
454
1.2
NACHWEIS
459
1.3
ANSATZ
461
1.3.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
461
1.3.2
BESONDERHEITEN
BEIM
VORLIEGEN
VON
LEASINGVERTRAEGEN
463
1.3.3
BESONDERHEITEN
BEIM
ANSATZ
IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
466
1.4
AUSWEIS
475
1.4.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
475
1.4.2
AUSWEIS
DER
IMMATERIELLEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
475
1.4.3
AUSWEIS
DES
SACHANLAGEVERMOEGENS
478
1.4.4
SPEZIALFRAGEN
DES
ANSATZES
UND
AUSWEISES
VON
GEBAEUDEN
480
1.5
BEWERTUNG
483
1.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
483
1.5.2
FOLGEBEWERTUNG
487
1.6
AUSBUCHUNG
499
1.7
ANHANGANGABEN
500
2.
PRUEFUNG
DES
FINANZANLAGEVERMOEGENS
503
2.1
RISIKOANALYSE
503
2.2
NACHWEIS
506
2.3
ANSATZ
507
2.4
AUSWEIS
511
2.5
BEWERTUNG
517
2.5.1
ZUGANGSBEWERTUNG
517
2.5.2
FOLGEBEWERTUNG
518
2.6
AUSBUCHUNG
520
2.7
ANHANGANGABEN
521
3.
PRUEFUNG
DER
VORRAETE
522
3.1
RISIKOANALYSE
522
3.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
525
3.3
AUSWEIS
528
3.4
BEWERTUNG
529
3.4.1
ZUGANGSBEWERTUNG
529
3.4.2
FOLGEBEWERTUNG
546
3.5
ANHANGANGABEN
549
4.
PRUEFUNG
DER
FORDERUNGEN
550
4.1
RISIKOANALYSE
550
4.2
NACHWEIS
553
4.3
ANSATZ
559
4.4
AUSWEIS
561
4.5
BEWERTUNG
564
4.5.1
ALLGEMEINE
VORSCHRIFTEN
564
4.5.2
BESONDERHEITEN
DER
FREMDWAEHRUNGSUMRECHNUNG
4.5.3
BESONDERHEITEN
DER
BEWERTUNGSEINHEITEN
569
571
4.6
AUSBUCHUNG
579
4.7
ANHANGANGABEN
579
PRUEFUNG
DER
WERTPAPIERE
DES
UMLAUFVERMOEGENS
UND
DER
LIQUIDEN
MITTEL
581
5.1
RISIKOANALYSE
581
5.2
NACHWEIS
583
5.3
ANSATZ
585
5.4
AUSWEIS
586
5.5
BEWERTUNG
589
5.6
ANHANGANGABEN
592
PRUEFUNG
DES
EIGENKAPITALS
UND
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
593
6.1
RISIKOANALYSE
593
6.2
NACHWEIS
597
6.3
PRUEFUNG
DES
GEZEICHNETEN
KAPITALS
598
6.3.1
KAPITALBESTAND
598
6.3.2
ERWERB
EIGENER
ANTEILE
601
6.3.3
KAPITALVERAENDERUNGEN
603
6.4
PRUEFUNG
DER
KAPITALRUECKLAGE
609
6.5
PRUEFUNG
DER
GEWINNRUECKLAGEN
610
6.6
PRUEFUNG
DES
JAHRESERGEBNISSES
UND
DES
ERGEBNISVORTRAGS
613
6.7
PRUEFUNG
DES
SONDERPOSTENS
MIT
RUECKLAGEANTEIL
614
PRUEFUNG
DER
RUECKSTELLUNGEN
618
7.1
RISIKOANALYSE
618
7.2
NACHWEIS
621
7.3
ANSATZ
624
7.4
AUSWEIS
626
7.4.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
626
7.4.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
627
7.4.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
629
7.4.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
629
7.5
BEWERTUNG
635
7.5.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
635
7.5.2
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
639
7.5.3
STEUERRUECKSTELLUNGEN
646
7.5.4
SONSTIGE
RUECKSTELLUNGEN
646
7.5.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
ZUR
BEWERTUNGSANPASSUNG
AUF
BILMOG
649
7.6
AUSBUCHUNG
651
7.7
ANHANGANGABEN
651
PRUEFUNG
DER
VERBINDLICHKEITEN
654
8.1
RISIKOANALYSE
654
8.2
NACHWEIS
658
8.3
ANSATZ
660
8.4
AUSWEIS
664
8.5
BEWERTUNG
667
8.6
AUSBUCHUNG
670
8.7
ANHANGANGABEN
670
9.
PRUEFUNG
DER
RECHNUNGSABGRENZUNG 674
9.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
674
9.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
675
9.3
AUSWEIS
678
9.4
BEWERTUNG
678
9.5
AUSBUCHUNG
679
9.6
ANHANGANGABEN
679
10.
PRUEFUNG
DER
STEUERABGRENZUNG
680
10.1
UEBERBLICK
UND
RISIKOANALYSE
680
10.2
NACHWEIS
UND
ANSATZ
681
10.3
AUSWEIS
685
10.4
BEWERTUNG
686
10.5
AUSBUCHUNG
687
10.6
ANHANGANGABEN
687
VI.
NICHT-JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
PRUEFUNGSOBJEKTE
695
1.
PRUEFUNG
DES
LAGEBERICHTS
695
1.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
LAGEBERICHTS
695
1.2
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
LAGEBERICHTERSTATTUNG
697
1.3
DARSTELLUNG
DES
GESCHAEFTSVERLAUFS
UND
DER
LAGE
700
1.3.1
GESCHAEFTSVERLAUF
700
1.3.2
LAGE
703
1.3.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
709
1.4
DARSTELLUNG
DER
VORAUSSICHTLICHEN
ENTWICKLUNG
SOWIE
DER
CHANCEN
UND
RISIKEN
714
1.4.1
VORAUSSICHTLICHE
ENTWICKLUNG
714
1.4.2
CHANCEN
UND
RISIKEN
716
1.4.3
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
721
1.5
SONSTIGE
BERICHTSGEGENSTAENDE
726
1.5.1
RISIKEN
AUS
DER
VERWENDUNG
VON
FINANZINSTRUMENTEN
726
1.5.2
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
728
1.5.3
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
728
1.5.4
NICHT-FINANZIELLE
LEISTUNGSINDIKATOREN
729
1.5.5
WESENTLICHE
MERKMALE
DES
RECHNUNGSLEGUNGSBEZOGENEN
INTERNEN
KONTROLL
UND
RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS
730
1.5.6
ERGAENZENDE
ANGABEN
FUER
BESTIMMTE
AG
UND
KGAA
732
1.5.7
NICHTFINANZIELLE
ERKLAERUNG
734
1.5.8
ERKLAERUNGZURUNTERNEHMENSFUEHRUNG
736
1.5.9
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
738
2.
PRUEFUNG
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
742
2.1
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
UND
AUFGABEN
DES
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEMS
742
2.2
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
744
2.2.1
BEGRIFF
744
2.2.2
KOMPONENTEN
746
2.2.3
REGELKREIS
749
2.3
ERKENNTNISZIELE
DER
PRUEFUNG
756
2.4
PRUEFUNGSVORBEREITUNG
760
2.4.1
RISIKOBEWUSSTSEIN
ALS
GRUNDLAGE 760
2.4.2
BEURTEILUNG
DER
INHAERENTEN
RISIKEN
761
2.4.3
PRUEFUNG
DES
INTERNEN
UEBERWACHUNGSSYSTEMS
763
2.5
AUFBAUPRUEFUNG
763
2.5.1
RISIKOIDENTIFIKATION
764
2.5.2
RISIKOBEWERTUNG
UND
RISIKOANALYSE
766
2.5.3
ZUORDNUNG
VON
VERANTWORTLICHKEITEN
UND
AUFGABEN,
INFORMATION
UND
KOMMUNIKATION
768
2.5.4
UEBERWACHUNG
UND
DOKUMENTATION
770
2.6
FUNKTIONSPRUEFUNG
773
2.7
ABSCHLIESSENDES
PRUEFUNGSURTEIL
UND
BERICHTERSTATTUNG
779
3.
PRUEFUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRUNG
780
3.1
GRUNDLAGEN
780
3.2
PRUEFUNGSANLAESSE
781
3.2.1
OEFFENTLICHE
UNTERNEHMEN
781
3.2.2
GENOSSENSCHAFTEN
782
3.3
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
783
3.3.1
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
HGRG
783
3.3.2
ZUSAETZLICHE
PRUEFUNGSGEGENSTAENDE
NACH
§
53
GENG
788
3.4
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
789
3.4.1
GRUNDLAGEN
789
3.4.2
WIRTSCHAFTLICHE
LAGE
790
3.4.3
GESCHAEFTSFUEHRUNG
792
VII.
BERICHTERSTATTUNG
UEBER
DIE
UND
DOKUMENTATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
813
1.
PRUEFUNGSBERICHT
813
1.1
BEGRIFF
UND
AUFGABE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
813
1.2
ALLGEMEINE
BERICHTSGRUNDSAETZE
816
1.3
GLIEDERUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
817
1.3.1
PRUEFUNGSAUFTRAG
818
1.3.2
GRUNDSAETZLICHE
FESTSTELLUNGEN
(VORWEGBERICHT)
819
1.3.3
GEGENSTAND,
ART
UND
UMFANG
DER
PRUEFUNG
824
1.3.4
FESTSTELLUNGEN
UND
ERLAEUTERUNGEN
ZUR
RECHNUNGSLEGUNG
826
1.3.5
FESTSTELLUNGEN
ZUM
RISIKOFRUEHERKENNUNGSSYSTEM
831
1.3.6
FESTSTELLUNGEN
AUS
ERWEITERUNGEN
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGS
832
1.3.7
SONSTIGE
FESTSTELLUNGEN
835
1.4
UNTERZEICHNUNG
UND
VORLAGE
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
835
1.5
SONDERFRAGEN
DER
BERICHTERSTATTUNG
836
1.5.1
NACHTRAGSPRUEFUNG
UND
NACHTRAGSBERICHT
836
1.5.2
GEMEINSCHAFTSPRUEFUNG
(JOINT
AUDIT)
837
1.5.3
KUENDIGUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
837
1.5.4
SACHVERHALTSFEHLER
UND
MAENGEL
837
1.6
OFFENLEGUNG
DES
PRUEFUNGSBERICHTS
IN
BESONDEREN
FAELLEN
838
2.
BESTAETIGUNGSVERMERK
839
2.1
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
839
2.2
RECHTLICHE
WIRKUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
842
2.3
BILDUNG
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
843
2.4
AUFBAU
UND
BESTANDTEILE
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
846
2.4.1
UEBERSCHRIFT
UND
EMPFAENGER
846
2.4.2
VERMERK
UEBER
DIE
PRUEFUNG
DES
ABSCHLUSSES
UND
GGF.
DES
LAGEBERICHTS
846
2.4.3
UEBRIGE
ANGABEN
GEMAESS
ART.
10
EU-APRVO
856
2.4.4
ZUSAETZLICHE
INFORMATIONEN
856
2.4.5
DATUM,
UNTERSCHRIFT
UND
ERTEILUNG
DES
BESTAETIGUNGSVERMERKS
857
2.5
MODIFIZIERUNGEN
DES
PRUEFUNGSURTEILS
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
861
2.5.1
GRUNDLAGEN
861
2.5.2
EINGESCHRAENKTES
PRUEFUNGSURTEIL
866
2.5.3
VERSAGTES
PRUEFUNGSURTEIL
869
2.5.4
ERKLAERUNG
DER
NICHTABGABE
EINES
PRUEFUNGSURTEILS
871
2.6
MITTEILUNG
BESONDERS
WICHTIGER
PRUEFUNGSSACHVERHALTE
IM
BESTAETIGUNGSVERMERK
874
2.7
AUFNAHME
VON
HINWEISEN
IN
DEN
BESTAETIGUNGSVERMERK
877
2.7.1
HINWEISE
ZUR
HERVORHEBUNG
EINES
SACHVERHALTS
877
2.7.2
HINWEISE
AUF
EINEN
SONSTIGEN
SACHVERHALT
878
2.7.3
HINWEISE
ZUR
NACHTRAGSPRUEFUNG
879
2.8
SONDERFAELLE
BEI
DER
ERTEILUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
879
2.8.1
BEDINGTE
ERTEILUNG
879
2.8.2
NACHTRAGSPRUEFUNG
880
2.8.3
WIDERRUF
881
2.8.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
§
322
HGB
882
3.
KOMMUNIKATION
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
MIT
DEN
FUER
DIE
UEBERWACHUNG
VERANTWORTLICHEN
882
4.
PRUEFUNGSDOKUMENTATION
891
VIII.
LOESUNGSHINWEISE
ZU
DEN
UEBUNGSAUFGABEN
901
ZU
KAPITEL
1
ZU
KAPITEL
II
ZU
KAPITEL
III
ZU
KAPITEL
IV
ZU
KAPITEL
V
ZU
KAPITEL
VI
901
913
927
940
952
977
LITERATURVERZEICHNIS
989
STICHWORTVERZEICHNIS
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