Holdings: Rechnungslegung und Controlling der Versicherungsunternehmen

Rechnungslegung und Controlling der Versicherungsunternehmen:

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Bibliographic Details
Main Author:	Rohlfs, Torsten 1974- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Karlsruhe Verlag Versicherungswirtschaft [2023]
Edition:	2. Auflage
Subjects:	Controlling Rechnungslegung Versicherungsbetrieb VVW Rohlfs Solvency II Praxishandbuch Analyse Unternehmensanalyse
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXIX, 791 Seiten
ISBN:	9783963294181 3963294183

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT.................................................................................................................... V INHALTSVERZEICHNIS .................................................................................................... VII ABBILDUNGSVERZEICHNIS .......................................................................................... XIII ABKUERZUNGS UND SYMBOLVERZEICHNIS .................................................................. XXI VORBEMERKUNGEN .................................................................................................. 1 1 DAS BETRIEBLICHE RECHNUNGSWESEN .................................................................... 3 1.1 GRUNDLAGEN .............................................................................................. 3 1.2 STROMGROESSEN ............................................................................................ 5 1.3 RECHNUNGSSYSTEME ................................................................................... 10 1.3.1 IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN ........................................................ 11 1.3.2 IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN ........................................................ 15 1.4 ABSCHLIESSENDE UEBERSICHT .......................................................................... 17 2 CONTROLLING MIT KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG ........................................... 19 2.1 CONTROLLING ................................................................................................ 19 2.1.1 UNTERNEHMENSSTEUERUNG ............................................................... 19 2.1.2 CONTROLLING ALS KONTROLLINSTANZ UND KOORDINATIONSFUNKTION ........ 22 2.1.3 CONTROLLING IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .................................. 36 2.2 KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG ............................................................. 50 2.2.1 KOSTENARTENRECHNUNG ................................................................... 54 2.2.2 KOSTENSTELLENRECHNUNG ................................................................. 57 2.2.3 KOSTENTRAEGERRECHNUNG ................................................................... 59 2.3 KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ............ 62 2.3.1 KOSTENARTENRECHNUNG ..................................................................... 62 2.3.2 KOSTENSTELLENRECHNUNG ................................................................. 66 2.3.3 KOSTENTRAEGERRECHNUNG ................................................................... 72 2.4 DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG ...................................................................... 75 2.4.1 EIN-UND MEHRSTUFIGE DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNGEN ................... 79 2.4.2 DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ......... 83 3 EXTERNE RECHNUNGSLEGUNG .................................................................................. 101 3.1 RECHNUNGSLEGUNGSFUNKTIONEN .................................................................. 102 3.1.1 DOKUMENTATIONSFUNKTION ............................................................. 103 3.1.2 INFORMATIONSFUNKTION ..................................................................... 104 3.1.3 ZAHLUNGSBEMESSUNGSFUNKTION ...................................................... 107 VII 3.2 RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME ......................................................................... 110 3.2.1 NATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME ............................................ 110 3.2.2 INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME ..................................... 111 3.2.3 AUFSICHTSRECHTLICHES RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEM ............................ 112 3.2.4 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME . 113 3.3 RECHNUNGSLEGUNG NACH DEM HANDELSRECHT .............................................. 114 3.3.1 ALLGEMEINE BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN ........................................... 116 3.3.2 RECHNUNGSLEGUNG FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ....................... 121 3.4 PFLICHTEN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG ................................................ 121 3.4.1 AUFSTELLUNG ...................................................................................... 122 3.4.2 PRUEFUNG UND BILLIGUNG ................................................................... 123 3.4.3 FESTSTELLUNG UND GEWINNVERWENDUNG ........................................... 126 3.4.4 OFFENLEGUNG .................................................................................... 128 3.5 BESTANDTEILE DES JAHRESABSCHLUSSES ........................................................... 130 3.5.1 BILANZ ............................................................................................. 132 3.5.2 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG ...................................................... 135 3.5.3 ANHANG ............................................................................................ 136 3.5.4 LAGEBERICHT ...................................................................................... 138 3.5.5 KAPITALFLUSSRECHNUNG ..................................................................... 141 3.5.6 EIGENKAPITALSPIEGEL ......................................................................... 144 3.5.7 SEGMENTBERICHTERSTATTUNG .............................................................. 146 3.6 GRUNDLAGEN DES KONZERNABSCHLUSSES ........................................................ 149 4 ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDLAGEN .............................................................. 159 4.1 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) ............................... 159 4.1.1 RAHMENGRUNDSAETZE ......................................................................... 161 4.1.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ................................................................... 163 4.1.3 ABGRENZUNGSGRUNDSAETZE ................................................................. 165 4.2 GRUNDREGELN DER BILANZIERUNG ................................................................. 168 4.2.1 BILANZANSATZ - BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH ........................... 169 4.2.2 BILANZBEWERTUNG - BILANZIERUNG DER HOEHE NACH ........................... 175 4.2.3 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE .............................................. 176 4.3 BILANZIERUNG DER AKTIVA UND PASSIVA ....................................................... 188 4.3.1 ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................ 189 4.3.2 UMLAUFVERMOEGEN .......................................................................... 199 4.3.3 EIGENKAPITAL ..................................................................................... 202 4.3.4 FREMDKAPITAL .................................................................................... 211 4.3.5 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ........................................................ 218 VIII 4.3.6 LATENTE STEUERN ................................................................................. 220 4.4 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG .................................................................... 223 4.4.1 BEGRIFFSDEFINITION ............................................................................ 223 4.4.2 GESAMTKOSTENVERFAHREN UND UMSATZKOSTENVERFAHREN ..................... 226 5 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ................... 233 5.1 KONZEPTION UND RECHTSQUELLEN .................................................................... 235 5.1.1 RECHNUNGSLEGUNG NACH HGB ........................................................... 236 5.1.2 WEITERE RECHTSQUELLEN .................................................................... 237 5.2 VERSICHERUNGSSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN IM JAHRESABSCHLUSS .................... 240 5.2.1 BESONDERE ABBILDUNGSPRINZIPIEN .................................................... 240 5.2.2 DIE BILANZ ......................................................................................... 246 5.2.3 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG ....................................................... 249 5.2.4 ANHANG ............................................................................................ 251 5.2.5 LAGEBERICHT ....................................................................................... 263 5.3 PRUEFUNG UND OFFENLEGUNG DES JAHRESABSCHLUSSES ........................................ 268 6 VERSICHERUNGSBILANZEN ................................................................................................ 271 6.1 IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ......................................................... 271 6.2 KAPITALANLAGEN VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ........................................ 274 6.2.1 ALLGEMEINE KAPITALANLAGEVORSCHRIFTEN ............................................ 275 6.2.2 VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHTLICHE KAPITALANLAGEVORSCHRIFTEN ...... 291 6.2.3 ANLAGEGRUNDSAETZE ............................................................................ 295 6.2.4 BILANZIERUNG UND BEWERTUNG VON KAPITALANLAGEN .......................... 301 6.2.5 KAPITALANLAGEARTEN .......................................................................... 330 6.3 SONSTIGE AKTIVA ............................................................................................ 349 6.4 EIGENKAPITAL UND HYBRIDKAPITAL .................................................................. 354 6.4.1 EIGENKAPITAL ..................................................................................... 355 6.4.2 HYBRIDKAPITAL ................................................................................... 358 6.5 VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN ................................................... 360 6.6 BEITRAGSUEBERTRAEGE ........................................................................................ 366 6.6.1 ERMITTLUNG DER BEITRAGSUEBERTRAEGE ................................................... 371 6.6.2 RECHENBEISPIEL INKL. STEUERLICHER BEHANDLUNG ............................... 375 6.7 DECKUNGSRUECKSTELLUNG ................................................................................. 377 6.7.1 BERECHNUNG DER DECKUNGSRUECKSTELLUNG .......................................... 382 6.7.2 ZINSZUSATZRESERVE ........................................................................... 394 6.7.3 BILANZIERUNGSBEISPIEL ...................................................................... 399 6.7.4 ALTERUNGSRUECKSTELLUNG .................................................................... 401 6.7.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG .................................................................. 404 IX 6.8 SCHADENRUECKSTELLUNGEN ............................................................................... 404 6.8.1 ZEITLICHE SYSTEMATISIERUNG EINES VERSICHERUNGSFALLS ....................... 405 6.8.2 ALLGEMEINE MERKMALE DER SCHADENRUECKSTELLUNGEN ......................... 406 6.8.3 ANSATZ UND BEWERTUNG DER TEIL-SCHADENRUECKSTELLUNGEN ............... 412 6.8.4 DAS CHAIN-LADDER-VERFAHREN .......................................................... 429 6.8.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SCHADENRUECKSTELLUNGEN ..................... 441 6.8.6 BESONDERHEITEN DER LEBENS UND KRANKENVERSICHERUNG ............... 443 6.8.7 SCHADENAUFWAND IN GUV, ANHANG UND LAGEBERICHT ....................... 444 6.9 RUECKSTELLUNG FUER BEITRAGSRUECKERSTATTUNG ..................................................... 448 6.9.1 CHARAKTER DER RFB ............................................................................. 449 6.9.2 ARTEN DER RFB .................................................................................... 449 6.9.3 UEBERSCHUSSENTSTEHUNG UND -VERWENDUNG ....................................... 450 6.9.4 LATENTE RFB ........................................................................................ 470 6.9.5 ANHANGANGABEN ................................................................................. 473 6.9.6 DIE STEUERLICHE ABZIEHBARKEIT DER RFB GEMAESS § 21 KSTG ............. 475 6.10 SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG ........................................................................... 478 6.10.1 BERECHNUNGSVERFAHREN DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG ................... 481 6.10.2 ZAHLENBEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG. .. 485 6.10.3 NEUGRUENDUNG UND NEUAUFNAHME EINES VERSICHERUNGSZWEIGS. ... 493 6.10.4 DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG AEHNLICHE RUECKSTELLUNGEN ............. 494 6.10.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG ................................................................... 497 6.10.6 BILANZPOLITIK UND SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG .................................. 498 6.11 SONSTIGE VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN ...................................... 498 6.11.1 STORNORUECKSTELLUNG ........................................................................... 499 6.11.2 RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE AUS DEM VERSICHERUNGSGESCHAEFT .............................................................. 501 6.11.3 WEITERE SONSTIGE VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN ........... 508 6.12 FONDS-UND INDEXGEBUNDENE LEBENSVERSICHERUNG ...................................... 510 6.13 BESONDERHEITEN RUECKVERSICHERUNG .............................................................. 515 6.13.1 GRUNDLAGEN DER RUECKVERSICHERUNG ................................................... 516 6.13.2 RECHNUNGSLEGUNGSASPEKTE AUS DER RUECKVERSICHERUNG ..................... 518 6.14 SONSTIGE PASSIVA ............................................................................................ 525 6.15 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG .................................................................... 529 6.15.1 KOSTENVERTEILUNG ............................................................................... 530 6.15.2 DIE EINZELNEN GUV-POSTEN ................................................................ 532 7 SOLVENCY II ........................................................................................................................ 547 7.1 DAS 3-SAEULEN-SYSTEM .................................................................................. 547 X 7.1.1 KERNELEMENTE DER ERSTEN SAEULE ........................................................ 549 7.1.2 KERNELEMENTE DER ZWEITEN SAEULE .................................................... 551 7.1.3 KERNELEMENTE DER DRITTEN SAEULE ...................................................... 554 7.2 BERICHTSPFLICHTEN NACH SOLVENCY II .............................................................. 555 7.2.1 BERICHTERSTATTUNG - ALLGEMEIN ......................................................... 555 7.2.2 QUALITATIVE BERICHTERSTATTUNG ........................................................... 556 7.2.3 QUANTITATIVE BERICHTERSTATTUNG ....................................................... 559 7.2.4 BERICHTERSTATTUNG - OEFFENTLICH VERFUEGBARE QRT ............................. 561 7.3 VERSICHERUNGSGESCHAEFT UND VERSICHERUNGSTECHNIK ....................................... 562 7.3.1 MELDEBOEGEN ZUR NICHTLEBENSVERSICHERUNG ..................................... 563 7.3.2 MELDEBOEGEN ZUR LEBENSVERSICHERUNG .............................................. 570 7.4 SOLVABILITAETSUEBERSICHT ................................................................................... 575 7.4.1 FAIR-VALUE-BEWERTUNG .................................................................... 576 7.4.2 AKTIVA .............................................................................................. 577 7.4.3 PASSIVA .............................................................................................. 587 7.4.4 BESONDERHEITEN IN DER LEBENSVERSICHERUNG ................................... 598 7.5 SCR & ... ....................................................................................................... 605 7.5.1 ALLGEMEINE VORBEMERKUNG ............................................................. 605 7.5.2 SCR UND MCR-BERECHNUNG MIT DER STANDARDFORMEL .................. 608 7.5.3 MELDEBOEGEN ZUM SCR & MCR ....................................................... 614 7.6 EIGENMITTEL .................................................................................................. 620 7.6.1 DAS EIGENMITTELKONZEPT NACH SOLVENCY II ...................................... 621 7.6.2 EINSTUFUNG DER EIGENMITTEL IN QUALITAETSKLASSEN ............................. 621 7.6.3 ANRECHENBARKEIT ALS SOLVENCY II-EIGENMITTEL ................................. 627 7.6.4 MELDEBOGEN ZU DEN EIGENMITTELN ................................................... 630 8 UNTERNEHMENSANALYSE ........................................................................................ 633 8.1 ZIELSETZUNG .................................................................................................. 634 8.2 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSANALYSE .................................................... 636 8.2.1 DIMENSIONEN DER UNTERNEHMENSANALYSE ........................................ 638 8.2.2 ANALYSEGEBIETE ................................................................................. 641 8.3 BILANZ-UND RISIKOPOLITIK ............................................................................ 644 8.3.1 BILANZPOLITIK .................................................................................... 644 8.3.2 RISIKOPOLITIK .................................................................................... 645 8.3.3 GRENZEN DER BILANZ UND RISIKOPOLITIK .......................................... 646 8.3.4 BILANZ UND RISIKOPOLITISCHE MASSNAHMEN .................................... 647 8.4 QUANTITATIVE UNTERNEHMENSANALYSE ........................................................... 660 8.4.1 AUFBEREITUNG VON KENNZAHLEN ......................................................... 662 XI 8.4.2 WACHSTUMSKENNZAHLEN ..................................................................... 666 8.4.3 RENTABILITAETSKENNZAHLEN ................................................................... 669 8.4.4 SICHERHEITSKENNZAHLEN ..................................................................... 681 8.4.5 LIQUIDITAETSKENNZAHLEN ..................................................................... 690 8.5 QUALITATIVE UNTERNEHMENSANALYSE .............................................................. 691 8.5.1 GESCHAEFTSVERLAUF UND CORPORATE GOVERNANCE ................................. 692 8.5.2 RISIKOLAGE .......................................................................................... 695 9 ANHANG I: NEW BUSINESS ..................................................................................... 701 10 ANHANG II: ........................................................................................................... 703 11 GLOSSAR .................................................................................................................. 707 12 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................753 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................. 783 XII
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT. V INHALTSVERZEICHNIS . VII ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XIII ABKUERZUNGS UND SYMBOLVERZEICHNIS . XXI VORBEMERKUNGEN . 1 1 DAS BETRIEBLICHE RECHNUNGSWESEN . 3 1.1 GRUNDLAGEN . 3 1.2 STROMGROESSEN . 5 1.3 RECHNUNGSSYSTEME . 10 1.3.1 IM INTERNEN RECHNUNGSWESEN . 11 1.3.2 IM EXTERNEN RECHNUNGSWESEN . 15 1.4 ABSCHLIESSENDE UEBERSICHT . 17 2 CONTROLLING MIT KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG . 19 2.1 CONTROLLING . 19 2.1.1 UNTERNEHMENSSTEUERUNG . 19 2.1.2 CONTROLLING ALS KONTROLLINSTANZ UND KOORDINATIONSFUNKTION . 22 2.1.3 CONTROLLING IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 36 2.2 KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG . 50 2.2.1 KOSTENARTENRECHNUNG . 54 2.2.2 KOSTENSTELLENRECHNUNG . 57 2.2.3 KOSTENTRAEGERRECHNUNG . 59 2.3 KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 62 2.3.1 KOSTENARTENRECHNUNG . 62 2.3.2 KOSTENSTELLENRECHNUNG . 66 2.3.3 KOSTENTRAEGERRECHNUNG . 72 2.4 DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG . 75 2.4.1 EIN-UND MEHRSTUFIGE DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNGEN . 79 2.4.2 DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG IN VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 83 3 EXTERNE RECHNUNGSLEGUNG . 101 3.1 RECHNUNGSLEGUNGSFUNKTIONEN . 102 3.1.1 DOKUMENTATIONSFUNKTION . 103 3.1.2 INFORMATIONSFUNKTION . 104 3.1.3 ZAHLUNGSBEMESSUNGSFUNKTION . 107 VII 3.2 RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME . 110 3.2.1 NATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME . 110 3.2.2 INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME . 111 3.2.3 AUFSICHTSRECHTLICHES RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEM . 112 3.2.4 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME . 113 3.3 RECHNUNGSLEGUNG NACH DEM HANDELSRECHT . 114 3.3.1 ALLGEMEINE BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN . 116 3.3.2 RECHNUNGSLEGUNG FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 121 3.4 PFLICHTEN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG . 121 3.4.1 AUFSTELLUNG . 122 3.4.2 PRUEFUNG UND BILLIGUNG . 123 3.4.3 FESTSTELLUNG UND GEWINNVERWENDUNG . 126 3.4.4 OFFENLEGUNG . 128 3.5 BESTANDTEILE DES JAHRESABSCHLUSSES . 130 3.5.1 BILANZ . 132 3.5.2 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 135 3.5.3 ANHANG . 136 3.5.4 LAGEBERICHT . 138 3.5.5 KAPITALFLUSSRECHNUNG . 141 3.5.6 EIGENKAPITALSPIEGEL . 144 3.5.7 SEGMENTBERICHTERSTATTUNG . 146 3.6 GRUNDLAGEN DES KONZERNABSCHLUSSES . 149 4 ALLGEMEINE BILANZIERUNGSGRUNDLAGEN . 159 4.1 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) . 159 4.1.1 RAHMENGRUNDSAETZE . 161 4.1.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 163 4.1.3 ABGRENZUNGSGRUNDSAETZE . 165 4.2 GRUNDREGELN DER BILANZIERUNG . 168 4.2.1 BILANZANSATZ - BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH . 169 4.2.2 BILANZBEWERTUNG - BILANZIERUNG DER HOEHE NACH . 175 4.2.3 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 176 4.3 BILANZIERUNG DER AKTIVA UND PASSIVA . 188 4.3.1 ANLAGEVERMOEGEN . 189 4.3.2 UMLAUFVERMOEGEN . 199 4.3.3 EIGENKAPITAL . 202 4.3.4 FREMDKAPITAL . 211 4.3.5 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 218 VIII 4.3.6 LATENTE STEUERN . 220 4.4 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 223 4.4.1 BEGRIFFSDEFINITION . 223 4.4.2 GESAMTKOSTENVERFAHREN UND UMSATZKOSTENVERFAHREN . 226 5 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 233 5.1 KONZEPTION UND RECHTSQUELLEN . 235 5.1.1 RECHNUNGSLEGUNG NACH HGB . 236 5.1.2 WEITERE RECHTSQUELLEN . 237 5.2 VERSICHERUNGSSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN IM JAHRESABSCHLUSS . 240 5.2.1 BESONDERE ABBILDUNGSPRINZIPIEN . 240 5.2.2 DIE BILANZ . 246 5.2.3 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 249 5.2.4 ANHANG . 251 5.2.5 LAGEBERICHT . 263 5.3 PRUEFUNG UND OFFENLEGUNG DES JAHRESABSCHLUSSES . 268 6 VERSICHERUNGSBILANZEN . 271 6.1 IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 271 6.2 KAPITALANLAGEN VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN . 274 6.2.1 ALLGEMEINE KAPITALANLAGEVORSCHRIFTEN . 275 6.2.2 VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHTLICHE KAPITALANLAGEVORSCHRIFTEN . 291 6.2.3 ANLAGEGRUNDSAETZE . 295 6.2.4 BILANZIERUNG UND BEWERTUNG VON KAPITALANLAGEN . 301 6.2.5 KAPITALANLAGEARTEN . 330 6.3 SONSTIGE AKTIVA . 349 6.4 EIGENKAPITAL UND HYBRIDKAPITAL . 354 6.4.1 EIGENKAPITAL . 355 6.4.2 HYBRIDKAPITAL . 358 6.5 VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN . 360 6.6 BEITRAGSUEBERTRAEGE . 366 6.6.1 ERMITTLUNG DER BEITRAGSUEBERTRAEGE . 371 6.6.2 RECHENBEISPIEL INKL. STEUERLICHER BEHANDLUNG . 375 6.7 DECKUNGSRUECKSTELLUNG . 377 6.7.1 BERECHNUNG DER DECKUNGSRUECKSTELLUNG . 382 6.7.2 ZINSZUSATZRESERVE . 394 6.7.3 BILANZIERUNGSBEISPIEL . 399 6.7.4 ALTERUNGSRUECKSTELLUNG . 401 6.7.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG . 404 IX 6.8 SCHADENRUECKSTELLUNGEN . 404 6.8.1 ZEITLICHE SYSTEMATISIERUNG EINES VERSICHERUNGSFALLS . 405 6.8.2 ALLGEMEINE MERKMALE DER SCHADENRUECKSTELLUNGEN . 406 6.8.3 ANSATZ UND BEWERTUNG DER TEIL-SCHADENRUECKSTELLUNGEN . 412 6.8.4 DAS CHAIN-LADDER-VERFAHREN . 429 6.8.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SCHADENRUECKSTELLUNGEN . 441 6.8.6 BESONDERHEITEN DER LEBENS UND KRANKENVERSICHERUNG . 443 6.8.7 SCHADENAUFWAND IN GUV, ANHANG UND LAGEBERICHT . 444 6.9 RUECKSTELLUNG FUER BEITRAGSRUECKERSTATTUNG . 448 6.9.1 CHARAKTER DER RFB . 449 6.9.2 ARTEN DER RFB . 449 6.9.3 UEBERSCHUSSENTSTEHUNG UND -VERWENDUNG . 450 6.9.4 LATENTE RFB . 470 6.9.5 ANHANGANGABEN . 473 6.9.6 DIE STEUERLICHE ABZIEHBARKEIT DER RFB GEMAESS § 21 KSTG . 475 6.10 SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG . 478 6.10.1 BERECHNUNGSVERFAHREN DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG . 481 6.10.2 ZAHLENBEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG. . 485 6.10.3 NEUGRUENDUNG UND NEUAUFNAHME EINES VERSICHERUNGSZWEIGS. . 493 6.10.4 DER SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG AEHNLICHE RUECKSTELLUNGEN . 494 6.10.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG . 497 6.10.6 BILANZPOLITIK UND SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG . 498 6.11 SONSTIGE VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN . 498 6.11.1 STORNORUECKSTELLUNG . 499 6.11.2 RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE AUS DEM VERSICHERUNGSGESCHAEFT . 501 6.11.3 WEITERE SONSTIGE VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN . 508 6.12 FONDS-UND INDEXGEBUNDENE LEBENSVERSICHERUNG . 510 6.13 BESONDERHEITEN RUECKVERSICHERUNG . 515 6.13.1 GRUNDLAGEN DER RUECKVERSICHERUNG . 516 6.13.2 RECHNUNGSLEGUNGSASPEKTE AUS DER RUECKVERSICHERUNG . 518 6.14 SONSTIGE PASSIVA . 525 6.15 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG . 529 6.15.1 KOSTENVERTEILUNG . 530 6.15.2 DIE EINZELNEN GUV-POSTEN . 532 7 SOLVENCY II . 547 7.1 DAS 3-SAEULEN-SYSTEM . 547 X 7.1.1 KERNELEMENTE DER ERSTEN SAEULE . 549 7.1.2 KERNELEMENTE DER ZWEITEN SAEULE . 551 7.1.3 KERNELEMENTE DER DRITTEN SAEULE . 554 7.2 BERICHTSPFLICHTEN NACH SOLVENCY II . 555 7.2.1 BERICHTERSTATTUNG - ALLGEMEIN . 555 7.2.2 QUALITATIVE BERICHTERSTATTUNG . 556 7.2.3 QUANTITATIVE BERICHTERSTATTUNG . 559 7.2.4 BERICHTERSTATTUNG - OEFFENTLICH VERFUEGBARE QRT . 561 7.3 VERSICHERUNGSGESCHAEFT UND VERSICHERUNGSTECHNIK . 562 7.3.1 MELDEBOEGEN ZUR NICHTLEBENSVERSICHERUNG . 563 7.3.2 MELDEBOEGEN ZUR LEBENSVERSICHERUNG . 570 7.4 SOLVABILITAETSUEBERSICHT . 575 7.4.1 FAIR-VALUE-BEWERTUNG . 576 7.4.2 AKTIVA . 577 7.4.3 PASSIVA . 587 7.4.4 BESONDERHEITEN IN DER LEBENSVERSICHERUNG . 598 7.5 SCR & . . 605 7.5.1 ALLGEMEINE VORBEMERKUNG . 605 7.5.2 SCR UND MCR-BERECHNUNG MIT DER STANDARDFORMEL . 608 7.5.3 MELDEBOEGEN ZUM SCR & MCR . 614 7.6 EIGENMITTEL . 620 7.6.1 DAS EIGENMITTELKONZEPT NACH SOLVENCY II . 621 7.6.2 EINSTUFUNG DER EIGENMITTEL IN QUALITAETSKLASSEN . 621 7.6.3 ANRECHENBARKEIT ALS SOLVENCY II-EIGENMITTEL . 627 7.6.4 MELDEBOGEN ZU DEN EIGENMITTELN . 630 8 UNTERNEHMENSANALYSE . 633 8.1 ZIELSETZUNG . 634 8.2 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSANALYSE . 636 8.2.1 DIMENSIONEN DER UNTERNEHMENSANALYSE . 638 8.2.2 ANALYSEGEBIETE . 641 8.3 BILANZ-UND RISIKOPOLITIK . 644 8.3.1 BILANZPOLITIK . 644 8.3.2 RISIKOPOLITIK . 645 8.3.3 GRENZEN DER BILANZ UND RISIKOPOLITIK . 646 8.3.4 BILANZ UND RISIKOPOLITISCHE MASSNAHMEN . 647 8.4 QUANTITATIVE UNTERNEHMENSANALYSE . 660 8.4.1 AUFBEREITUNG VON KENNZAHLEN . 662 XI 8.4.2 WACHSTUMSKENNZAHLEN . 666 8.4.3 RENTABILITAETSKENNZAHLEN . 669 8.4.4 SICHERHEITSKENNZAHLEN . 681 8.4.5 LIQUIDITAETSKENNZAHLEN . 690 8.5 QUALITATIVE UNTERNEHMENSANALYSE . 691 8.5.1 GESCHAEFTSVERLAUF UND CORPORATE GOVERNANCE . 692 8.5.2 RISIKOLAGE . 695 9 ANHANG I: NEW BUSINESS . 701 10 ANHANG II: . 703 11 GLOSSAR . 707 12 LITERATURVERZEICHNIS .753 STICHWORTVERZEICHNIS . 783 XII
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