Unternehmensbesteuerung und Rechtsformwahl: Grundlagen & Praxisbeispiele
Saved in:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Graz
dbv
Mai 2023
|
| Edition: | 3. Auflage |
| Series: | Praxishandbuch
|
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 232 Seiten |
| ISBN: | 9783704108333 3704108332 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT
3
KAPITEL
1
ALLGEMEINES
ZUR
RECHTSFORMWAHL
1.1
RECHTSFORMEN
.
13
1.1.1
EINLEITUNG
.
13
1.1.2
GESELLSCHAFTSFORMEN
IN
OESTERREICH
.
13
1.1.2.1
GESETZESAENDERUNGEN
.
14
1.1.2.2
TYPENMISCHUNG
.
14
1.1.2.3
EINSCHRAENKUNG
DER
WAHLMOEGLICHKEITEN
.
14
1.1.2.4
RECHTSFAEHIGKEIT
.
15
1.1.2.5
PERSONEN/KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
15
1.1.3
EUROPAEISCHE
GESELLSCHAFTEN
.
16
1.1.4
RECHTSFORMEN
IN
DEN
EU-MITGLIEDSTAATEN
.
17
1.1.5
RECHTSFORMEN
IN
STAATEN
AUSSERHALB
DER
EU
.
17
1.1.6
RECHTSFORMWECHSEL
.
17
1.1.7
FIRMENBUCH
.
18
1.2
KRITERIEN
DER
RECHTSFORMWAHL
.
19
1.2.1
ALLGEMEIN
.
19
1.2.2
GRUENDUNGSAUFWAND
.
20
1.2.3
MINDESTKAPITAL
.
20
1.2.4
HAFTUNG
.
20
1.2.5
FIRMA
.
21
1.2.6
ANZAHL
DER
GRUENDER
BZW
GESELLSCHAFTER
.
21
1.2.7
GESCHAEFTSFUEHRUNGS
UND
VERTRETUNGSRECHTE
.
21
1.2.8
ENTNAHMEMOEGLICHKEITEN
.
21
1.2.9
PUBLIZITAETS
UND
PRUEFPFLICHTEN
.
22
1.2.10
STEUER
UND
ABGABENBELASTUNG
.
22
1.2.11
SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
22
1.3
WAHLFREIHEIT,
RECHTSFORMZWANG
.
22
1.3.1
ZIVILTECHNIKER
.
23
1.3.2
WIRTSCHAFTSTREUHAENDER
.
23
1.3.3
RECHTSANWAELTE
.
23
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1.3.4
NOTARE
.
23
1.3.5
FAHRSCHULEN
.
24
1.3.6
APOTHEKEN
.
24
1.3.7
AERZTE
.
24
1.3.7.1
ORDINATIONS
UND
APPARATEGEMEINSCHAFTEN
.
24
1.3.7.2
GRUPPENPRAXEN
.
25
1.3.8
RAUCHFANGKEHRER
.
25
1.3.9
VERSICHERUNGSGESCHAEFT
.
25
1.3.10
TABAKFACHGESCHAEFT
(TABAKTRAFIK)
.
25
1.3.11
PENSIONSKASSEN
.
25
1.3.12
BAUSPARKASSEN
.
26
1.3.13
INVESTMENTGESCHAEFT
.
26
1.3.14
MITARBEITERVORSORGEKASSENGESCHAEFT
.
26
1.3.15
BANKEN
(KREDITINSTITUTE)
.
26
KAPITEL
2
DER
EINZELUNTERNEHMER
2.1
RECHTSGRUNDLAGEN,
RECHTSNATUR
.
27
2.2
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
NACH
UGB
UND
RECHTSFOLGEN
.
27
2.2.1
ALLGEMEINES
.
27
2.2.2
UNTERNEHMER
KRAFT
TAETIGKEIT
.
27
2.2.3
UNTERNEHMER
KRAFT
RECHTSFORM
.
28
2.2.4
UNTERNEHMER
KRAFT
EINTRAGUNG
.
29
2.2.5
RECHTSFOLGEN
IM
HINBLICK
AUF
DAS
UGB
.
29
2.2.5.1
ALLGEMEIN
.
29
2.2.5.2
FIRMENRECHT
.
29
2.2.5.3
PROKURA,
HANDLUNGSVOLLMACHT
.
30
2.2.5.4
RECHNUNGSLEGUNG
.
30
2.2.5.5
SORGFALTSPFLICHT
.
30
2.2.5.6
BUERGSCHAFT
.
30
2.2.5.7
VERTRAGSSTRAFE
.
30
2.2.5.8
VERKUERZUNG
UEBER
DIE
HAELFTE
(LAESIO
ENORMIS)
.
31
2.3
EINTRAGUNG
INS
FIRMENBUCH
.
31
2.3.1
GRUENDUNG
EINES
EINZELUNTERNEHMENS
.
31
2.4
GEWERBERECHTLICHE
ASPEKTE
.
32
2.4.1
ALLGEMEINES
.
32
6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.4.2
EINTEILUNG
DER
GEWERBE
.
32
2.4.2.1
REGLEMENTIERTE
GEWERBE
.
32
2.4.2.2
FREIE
GEWERBE
.
35
2.4.3
GEWERBERECHTLICHER
GESCHAEFTSFUEHRER
.
35
2.4.4
GEWERBEANMELDUNG
.
36
2.5
GRUENDUNG
UND
STEUERN
.
36
2.5.1
MELDEPFLICHTEN
.
36
2.5.2
RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN
.
37
2.5.2.1
ALLGEMEINES
.
37
2.5.2.2
BESTANDSVERTRAEGE
.
38
2.5.2.3
HYPOTHEKARVERSCHREIBUNGEN
.
39
2.5.2.4 BUERGSCHAFTSERKLAERUNGEN
.
39
2.5.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
40
2.5.4
NEUFOEG
.
40
2.5.4.1 NEUGRUENDUNGEN
.
40
2.5.4.2
BETRIEBSINHABER
.
42
2.5.4.3
AUSSCHLUSS
DER
FOERDERUNG
.
42
2.6
EINKOMMENSTEUER
.
43
2.6.1
EINKOMMEN
.
43
2.6.1.1
EINKUNFTSARTEN
.
43
2.6.1.2
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
44
2.6.1.3
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
45
2.6.1.4
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
46
2.6.2
GEWINNERMITTLUNG
.
48
2.6.2.1
ARTEN
DER
GEWINNERMITTLUNG
.
48
2.6.2.2
ENTNAHMEN
.
50
2.6.2.3
EINLAGEN
.
51
2.6.2.4
BETRIEBSVERMOEGEN
.
51
2.6.2.5
BETRIEBSEINNAHMEN
.
56
2.6.2.6
BETRIEBSAUSGABEN
.
57
2.6.3
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
DEN
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
64
2.6.3.1
EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG
VERSUS
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
64
2.6.3.2
VERLUSTVORTRAG
.
64
2.6.3.3
PAUSCHALIERUNG
.
64
2.6.3.4
PAUSCHALIERUNG
FUER
KLEINUNTERNEHMER
.
68
2.6.3.5
GEWINNERMITTLUNG
GERN
§
4
ABS
1
ESTG
VERSUS
GEWINNERMITTLUNG
GEM
§
5
ESTG
.
69
7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.6.4
STEUERSATZ
.
73
2.6.4.1
PROGRESSIVER
STAFFELTARIF
.
73
2.6.4.2
BEGUENSTIGTE
STEUERSAETZE
.
74
2.6.5
INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN
.
76
2.6.5.1
UEBERTRAGUNG
STILLER
RESERVEN
(§
12
ESTG)
.
76
2.6.5.2
GEWINNFREIBETRAG
.
79
2.6.5.3
INVESTITIONSFREIBETRAG
.
80
2.6.6
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
81
2.6.6.1
VERANLAGUNG
.
81
2.6.6.2 VORAUSZAHLUNGEN
.
83
2.7
UMSATZSTEUER
.
85
2.7.1
FUNKTIONSWEISE
DER
UMSATZSTEUER
.
85
2.7.2
UNTERNEHMER
.
86
2.7.3
UMSATZSTEUERIDENTIFIKATIONSNUMMER
.
86
2.7.4 STEUERGEGENSTAND
.
87
2.7.4.1 LIEFERUNGEN
UND
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.
87
2.7.4.2
EIGENVERBRAUCH
.
87
2.7.4.3
INNERGEMEINSCHAFTLICHER
ERWERB
.
89
2.7.5
STEUERBEFREIUNGEN
.
90
2.7.5.1
ECHTE
UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN
.
90
2.7.5.2
UNECHTE
UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN
.
91
2.7.5.3
KLEINUNTERNEHMERREGELUNG
.
92
2.7.6
VORSTEUERABZUG
.94
2.7.7
STEUERSATZ
.
95
2.7.8
UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN
.
96
2.7.8.1
VORANMELDUNGSZEITRAUM
.
96
2.7.8.2
SOLLBESTEUERUNG
.
96
2.7.8.3
ISTBESTEUERUNG
.
97
2.7.8.4
ANZAHLUNGEN
.
97
2.7.9
UMSATZSTEUERERKLAERUNG
.
98
2.7.10
ZUSAMMENFASSENDE
MELDUNG
(ART
21
USTG)
.
98
2.8
SOZIALVERSICHERUNG
.
99
2.8.1
VERSICHERTE
PERSONEN
.
99
2.8.2
BEITRAGSSAETZE
.
99
2.8.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
99
2.8.3.1
MINDESTBEITRAEGE
.
100
2.8.3.2
HOECHSTBEITRAEGE
.
100
8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.8.3.3
VORLAEUFIGE
BEITRAGSGRUNDLAGE
.
100
2.8.4
AUSNAHMEN
VON
DER
PFLICHTVERSICHERUNG
.
101
2.8.4.1
BEGINN
DER
PFLICHTVERSICHERUNG
.
101
2.8.4.2
VERSICHERUNGSGRENZEN
.
102
2.8.4.3
KLEINSTUNTERNEHMER
.
102
KAPITEL
3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
NACH
DEM
UGB
3.1
GESELLSCHAFTSFORMEN
.
104
3.1.1
AKTUELLE
RECHTSLAGE
.
104
3.1.2
RECHTSGRUNDLAGE,
RECHTSNATUR
.
104
3.1.3
GESELLSCHAFTSZWECK
.
105
3.1.4
GESELLSCHAFTER
.
105
3.1.4.1
ALLGEMEIN
.
105
3.1.4.2
KOMPLEMENTAER,
KOMMANDITIST
.
105
3.1.4.3
HAFTUNG
.
106
3.1.5
GESCHAEFTSFUEHRUNG,
VERTRETUNG
.
106
3.2
GRUENDUNG
VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
108
3.2.1
GESELLSCHAFTSVERTRAG
.
108
3.2.1.1
FORM
DES
GESELLSCHAFTSVERTRAGES
.
109
3.2.1.2
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
109
3.2.1.3
GESTALTUNGSFREIHEIT
.
109
3.2.1.4
EINLAGEN,
BETEILIGUNGSVERHAELTNIS
.
109
3.2.1.5
SORGFALTSPFLICHT
.
111
3.2.1.6
ERSATZ
FUER
AUFWENDUNGEN
UND
VERLUSTE
.
111
3.2.1.7
VERZINSUNGSPFLICHT
.
111
3.2.1.8
WETTBEWERBSVERBOT
.
112
3.2.1.9
GESCHAEFTSFUEHRUNG
.
112
3.2.1.10
KONTROLLRECHT
DER
GESELLSCHAFTER
.
112
3.2.1.11
BESCHLUSSFASSUNG
.
113
3.2.1.12 GEWINN
UND
VERLUST
.
113
3.2.2
GRUENDUNG
UND
STEUERN
.
113
3.2.2.1
MELDEPFLICHTEN
.
113
3.2.2.2
RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN
.
113
3.2.2.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
113
3.2.2.4
NEUFOEG
.
115
3.2.3
GEWERBERECHTLICHE
ASPEKTE
.
115
9
I
NHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.3
STEUERN
UND
SOZIALVERSICHERUNG
.
116
3.3.1
EINKOMMENSTEUER
.
116
3.3.1.1
ALLGEMEINES
.
116
3.3.1.2
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
117
3.3.1.3
FORMEN
VON
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
118
3.3.1.4
EINHEITLICHE
UND
GESONDERTE
GEWINNFESTSTELLUNG
(§
188
BAO)
.
118
3.3.1.5
GEWINNFESTSTELLUNG
.
120
3.3.1.6 KAPITALISTISCHE
MITUNTERNEHMER
.
121
3.3.1.7
VERANLAGUNG
.
122
3.3.1.8
INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN
.
124
3.3.1.9
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTERN
.
125
3.3.2
UMSATZSTEUERRECHTLICHE
ASPEKTE
.
128
3.3.2.1
ALLGEMEINES
.
128
3.3.2.2
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTERN
.
129
3.3.3
SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
130
3.3.3.1
ALLGEMEINES
.
130
3.3.3.2
WIRTSCHAFTSKAMMERZUGEHOERIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
130
3.3.3.3
NICHT
WIRTSCHAFTSKAMMERZUGEHOERIGE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
132
3.4
AENDERUNGEN
BEI
BESTEHENDER
GESELLSCHAFT
.
132
3.4.1
VERTRAGSAENDERUNG
.
132
3.4.2
AENDERUNG
DER
VERTRETUNGSBEFUGNIS
.
133
3.4.3
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
133
3.4.3.1
ALLGEMEINES
.
133
3.4.3.2
EINVERNEHMLICHER
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
134
3.4.3.3
ZWANGSWEISES
AUSSCHEIDEN
.
135
3.4.3.4
KUENDIGUNG
DURCH
EINEN
GESELLSCHAFTER
.
136
3.4.3.5
STEUERRECHTLICHE
BETRACHTUNG
.
137
3.5
BEENDIGUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
143
3.5.1
BESCHLOSSENE
AUFLOESUNG
.
143
3.5.2
LIQUIDATION
.
143
3.5.3
ANDERE
FORM
DER
AUSEINANDERSETZUNG
.
144
3.5.4
STEUERRECHTLICHE
FOLGEN
.
144
KAPITEL
4
KAPITALGESELLSCHAFTEN
-
AM
BEISPIEL
DER
GMBH
4.1
ERRICHTUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
146
4.1.1
RECHTSGRUNDLAGE,
RECHTSNATUR
.
146
10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.1.2
GESELLSCHAFTSZWECK
.
147
4.1.3
GESELLSCHAFTER
.
147
4.1.4
DIE
ORGANE
DER
GESELLSCHAFT
.
148
4.1.4.1
GESCHAEFTSFUEHRER
.
148
4.1.4.2
DIE
GENERALVERSAMMLUNG
.
150
4.1.5
KAPITALAUFBRINGUNG
.
153
4.1.5.1
ALLGEMEIN
.
153
4.1.5.2
DIE
GMBH
OHNE
GRUENDUNGSPRIVILEGIERUNG
.
153
4.1.5.3
DIE
GMBH
MIT
GRUENDUNGSPRIVILEGIERUNG
.
156
4.1.6 ENTSTEHUNG
.
157
4.1.7
GESELLSCHAFTSVERTRAG
.
157
4.1.8
HAFTUNG
.
161
4.1.8.1
HAFTUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
161
4.1.8.2
HAFTUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
161
4.1.8.3
HAFTUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRER
.
164
4.1.9
GRUENDUNG
UND
STEUERN
.
172
4.1.9.1
MELDEPFLICHTEN
.
172
4.1.9.2
RECHTSGESCHAEFTSGEBUEHREN
.
172
4.1.9.3
GRUNDERWERBSTEUER
.
173
4.1.9.4
NEUFOEG
.
173
4.1.10
GEWERBERECHTLICHE
ASPEKTE
.
174
4.2
STEUERN
UND
SOZIALVERSICHERUNG
.
.
.174
4.2.1
UNTERNEHMENSRECHTLICHE
RECHNUNGSLEGUNG
.
174
4.2.1.1
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
174
4.2.1.2
AUFSTELLUNG
UND
FESTSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
175
4.2.1.3
GROESSENKLASSEN
.
176
4.2.1.4
ABSCHLUSSPRUEFUNG
.
177
4.2.1.5
OFFENLEGUNG
.
177
4.2.2
ERTRAGSBESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
178
4.2.2.1 ALLGEMEINES
.
178
4.2.2.2
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
179
4.2.2.3
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
180
4.2.2.4
EINLAGEN,
EINKOMMENSVERWENDUNG
.
184
4.2.2.5
RECHTSBEZIEHUNGEN
ZWISCHEN
GESELLSCHAFT
UND
GESELLSCHAFTER
.
185
4.2.2.6
STEUERSATZ
.
188
4.2.2.7
MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER
.
188
4.2.2.8
ERHEBUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
189
11
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4.2.2.9
GRUPPENBESTEUERUNG
.
190
4.2.2.10
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
194
4.2.3
STEUERN
UND
SOZIALVERSICHERUNG
DER
GESCHAEFTSFUEHRER
.
198
4.2.3.1
ALLGEMEINES
.
198
4.2.3.2
ARBEITSRECHT
.
198
4.2.3.3
ERTRAGSTEUERN
.
199
4.2.3.4
UMSATZSTEUER
.
205
4.2.3.5
KOMMUNALSTEUER,
DIENSTGEBERBEITRAG
UND
ZUSCHLAG
ZUM
DIENSTGEBERBEITRAG
.
206
4.2.3.6
SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT
.
207
4.2.4
UMSATZSTEUERLICHE
ASPEKTE
.
209
4.3
AENDERUNGEN
BEI
BESTEHENDER
GMBH
.
210
4.3.1
VERTRAGSAENDERUNGEN
.
210
4.3.2
AENDERUNGEN
IN
DER
GESCHAEFTSFUEHRUNG
.
210
4.3.3
AENDERUNGEN
DER
GESCHAEFTSANSCHRIFT
.
211
4.3.4
GESELLSCHAFTERAENDERUNGEN
.
212
4.3.4.1
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
212
4.3.4.2
STEUERRECHTLICHE
ASPEKTE
.
212
4.3.4.2.1
GESCHAEFTSANTEILE
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
NATUERLICHER
PERSONEN
.
212
4.3.4.2.2
GESCHAEFTSANTEILE
IM
PRIVATVERMOEGEN
NATUERLICHER
PERSONEN
.
213
4.4
BEENDIGUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
215
4.4.1
BESCHLOSSENE
AUFLOESUNG
UND
LIQUIDATION
.
215
4.4.2
STEUERLICHE
ASPEKTE
.
216
4.4.2.1
ALLGEMEIN
.
216
4.4.2.2
BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFT
.
217
4.4.2.3 BESTEUERUNG
DER
GESELLSCHAFTER
.
218
4.4.3
AMTSWEGIGE
LOESCHUNG
WEGEN
VERMOEGENSLOSIGKEIT
.
218
4.4.4
LOESCHUNG
INFOLGE
UMWANDLUNG
(UMWG)
.
219
ANHANG
PARAGRAFENVERZEICHNIS
.
220
STICHWORTVERZEICHNIS
.
226
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