Verfügbarkeit: Die steuerliche Forschungsprämie

Die steuerliche Forschungsprämie:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Pilgermair, Werner Forschungsförderung im Steuerrecht und in der Privatwitschaftschaftsverwaltung
Hauptverfasser:	Füreder, Katharina Mag (VerfasserIn), Kinast, Lisa Mag (VerfasserIn), Kühbacher, Thomas (VerfasserIn), Pilgermair, Werner (VerfasserIn), Pülzl, Peter (VerfasserIn), Stornig-Wisek, Natascha (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien LexisNexis 2023
Ausgabe:	2., neu bearbeitete und erweiterte Auflage
Schriftenreihe:	Steuerpraxis
Schlagworte:	Steuerrecht Forschungsförderung Prämie Forschung und Entwicklung Österreich Forschung Entwicklung F&E eigenbetriebliche F&E Inlandbezug Bemessungsgrundlage FFG regulärer Prämienantrag Projektgutachten FGG
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXVIII, 256 Seiten Illustrationen, Diagramme
ISBN:	9783700785637 3700785631

Internformat

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................................................... V AUTOR:INNENVERZEICHNIS ............................................................................................................ XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................................................. XV LITERATURVERZEICHNIS .................................................................................................................. XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS .......................................................................................................... XXVII L EINFUEHRUNG ............................................................................................................................ 1 1. EINORDNUNG ........................................................................................................................ 1 1.1. NACH VERWALTUNGSTAETIGKEITEN .................................................................................. 1 1.2. NACH LEISTUNGSKATEGORIEN ....................................................................................... 1 1.3. NACH STEUERRECHTLICHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTEN ....................................................... 2 1.4. RESUEMEE ................................................................................................................... 2 2. SYSTEMATIK ........................................................................................................................ 2 3. VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ................................................................................... 4 4. RESUEMEE ........................................................................................................................... 6 II. ENTWICKLUNG UND RECHTSGRUNDLAGEN ......................................................... 6 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM ESTG ............................................. 6 2. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................................................... 13 2.1. GESETZ UND VERORDNUNG ........................................................................................ 13 2.2. MANUALS UND ERLAESSE ............................................................................................ 16 III. EIGENBETRIEBLICHE FORSCHUNG UND EXPERIMENTELLE ENTWICKLUNG (F&E).......................... 18 1. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................... 18 1.1. TATBESTAENDE .......................................................................................................... 18 1.1.1. GRUNDLAGENFORSCHUNG ............................................................................... 19 1.1.2. ANGEWANDTE FORSCHUNG ............................................................................ 19 1.1.3. EXPERIMENTELLE ENTWICKLUNG ................................ 20 1.1.4. ABGRENZUNG .............................................................................................. 21 1.2. KRITERIEN ZUR IDENTIFIZIERUNG VON F&E ................................................................ 22 1.2.1. GESETZ UND VERORDNUNG ........................................................................... 22 1.2.2. FRASCATI MANUAL ........................................................................................ 22 1.2.3. ZUSAMMENFUEHRUNG UND DIFFERENZIERTE BETRACHTUNG DER KRITERIEN ........ 23 I.2.3.I. NEUHEIT ....................................................................................... 23 I.2.3.2. .... ..................................................................................................... 28 I.2.3.3. SCHOEPFERISCHE TAETIGKEIT .............................................................. 30 1.2.3.4. SYSTEMATISCHE VORGEHENSWEISE .................................................. 32 1.2.3.5. EINSATZ WISSENSCHAFTLICHER METHODEN/UEBERTRAGBARKEIT/ REPRODUZIERBARKEIT ..................................................................... 33 I.2.3.6. KEINE EINSCHRAENKUNG AUF BESTIMMTE WISSENSCHAFTSBEREICHE .............................................................. I.2.3.7. ERFOLG IST KEINE VORAUSSETZUNG .................................................. 37 I.2.3.8. FINALER ZWECK ............................................................................. 38 INHALTSVERZEICHNIS 1.3. EINZELNE TAETIGKEITS UND BRANCHENBEZOGENE ABGRENZUNGSFRAGEN ...................... 39 1.3.1. PILOTANLAGEN (VERSUCHSANLAGEN) ................................................................ 40 1.3.2. PROTOTYPEN .................................................................................................. 41 1.3.2.1. PROTOTYP ALS GROSSPROJEKT ............................................................ 42 1.3.2.2. ABGRENZUNG PROTOTYP IM GESAMTSYSTEM ................................... 43 1.3.2.3. SPANNUNGSFELD DOPPELFOERDERUNG/OUALIFIZIERUNGSKONFLIKTE ....... 45 1.3.3. EINZELFRAGEN ZUR ABGRENZUNG VON NICHT BEGUENSTIGTER ROUTINETAETIGKEIT ......................................................................................... 45 1.3.3.1. PRODUKTIONSTAETIGKEIT/VERSUCHSPRODUKTION ................................ 45 1.3.3.2. TROUBLESHOOTING UND NACHBETREUUNG IM VERHAELTNIS ZU YYFEEDBACK-F&E ........................................................................ 47 1.3.3.3. INDUSTRIAL DESIGN ....................................................................... 47 1.3.3.4. INDUSTRIAL ENGINEERING UND TOOLING UP .................................... 49 I.3.3.5. UP-SCALING .................................................................................. 49 1.3.3.6. ROUTINE-TESTS ............................................................................. 50 1.3.3.7. DATENSAMMLUNG UND DOKUMENTATION ....................................... 50 1.3.3.8. PRODUKTENTWICKLUNG IM VERHAELTNIS ZUR EXPERIMENTELLEN ENTWICKLUNG ................................................................................ 51 I.3.3.9. VORSERIENENTWICKLUNG IM VERHAELTNIS ZUR EXPERIMENTELLEN ENTWICKLUNG ................................................................................ 52 1.3.3.10. INNOVATION IN ABGRENZUNG ZU F&E ........................................... 53 1.3.3.11. PATENT UND LIZENZARBEITEN ....................................................... 53 1.3.3.12. MARKTFORSCHUNG .......................................................................... 54 1.3.3.13. STANDARDISIERUNGSARBEITEN ......................................................... 55 1.3.3.14. DURCHFUEHRBARKEITSSTUDIEN BZW MACHBARKEITSSTUDIEN ................ 55 1.3.3.15. BEGINN UND ENDE DER F&E ALS RESUEMIERENDE BETRACHTUNG ..... 55 1.3.4. SOFTWARE .................................................................................................... 58 1.3.5. PHARMAZEUTISCHE FORSCHUNG .................................................................... 61 1.3.6. F&E IM DIENSTLEISTUNGSBEREICH ................................................................ 62 1.3.7. ZUGANG ZU WISSENSCHAFTLICH-TECHNISCHEN ERKENNTNISSEN ....................... 63 1.4. INLANDSBEZUG .......................................................................................................... 65 1.4.1. DER INLANDSBEZUG ALS ZULAESSIGE VORAUSSETZUNG? ....................................... 65 1.4.2. DER INLANDSBEZUG UNTER UNIONSRECHTLICHEN GESICHTSPUNKTEN ................... 67 1.4.3. DER INLANDSBEZUG IM VERHAELTNIS ZU DRITTSTAATEN ....................................... 71 1.5. DAS BETRIEBSSTAETTENERFORDERNIS .............................................................................. 72 2. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................ 73 2.1. ANSPRUCHSLEGITIMATION ......................................................................................... 73 2.2. ZEITPUNKT DER GELTENDMACHUNG ............................................................................ 74 2.3. OFFENLEGUNG ............................................................................................................ 76 2.3.1. VERZEICHNIS DER AUFWENDUNGEN ................................................................ 77 2.3.2. JAHRESGUTACHTEN DER FFG ........................................................................... 79 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................................... 80 3.1. PRAEMIENRELEVANTE AUFWENDUNGEN ........................................................................ 80 3.1.1. DER AUFWANDSBEGRIFF ISD § 108C ESTG ...................................................... 80 3.1.2. VORAUSSETZUNG UND ANKNUEPFUNG AN DIE GEWINNERMITTLUNGSART ............... 81 VIII FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 3.1.3. DIE KOSTENRECHNUNG ALS GRUNDLAGE - PRAKTISCHE ABGRENZUNGSFRAGEN ................................................................................... 83 3.1.4. UMFANG UND GLIEDERUNG DER BEGUENSTIGTEN AUFWENDUNGEN ...................... 84 3.1.5. LOEHNE UND GEHAELTER .................................................................................. 85 3.1.6. UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN UND INVESTITIONEN ...................................... 89 3.1.6.1. UNMITTELBARKEIT ALS VORAUSSETZUNG ........................................... 89 3.1.6.2. NACHHALTIGE NUTZUNG ALS VORAUSSETZUNG ................................... 90 3.1.6.3. UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN ..................................................... 92 3.1.6.4. UNMITTELBARE INVESTITIONEN, MEHRJAEHRIGE HERSTELLUNG UND NACHTRAEGLICHE NUTZUNGSAENDERUNGEN .......................................... 94 3.I.6.5. AUSWIRKUNGEN FEHLGESCHLAGENER F&E AUF DIE FORSCHUNGS PRAEMIE ......................................................................................... 98 3.1.6.6. LIZENZZAHLUNGEN ODER PATENTANSCHAFFUNGSKOSTEN ALS UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN ..................................................... 99 3.1.6.7. DIE BEHANDLUNG VON ANZAHLUNGEN ........................................... 100 3.1.6.8. DAS VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERLICHEN BEGUENSTIGUNGEN ...... 101 3.1.7. GEMEINKOSTEN .......................................................................................... 101 3.1.7.1. GEMEINKOSTEN ALS TEIL DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................... 101 3.1.7.2. VERHAELTNIS ZWISCHEN UNMITTELBAREN INVESTITIONEN UND ABSCHREIBUNGEN ....................................................................... 109 3.1.8. FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN ................................................................... 110 3.1.9. FIKTIVER UNTERNEHMERLOHN ....................................................................... 111 3.2. ABZUGSPOSTEN UND NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........ 113 3.2.1. STEUERFREIE ZUWENDUNGEN AUS OEFFENTLICHEN MITTELN ............................... 113 3.2.1.1. DIE BEGRUENDUNG EINES UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS ...................................................................... 114 3.2.1.2. ZEITPUNKT DES ABZUGS VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE .......... 118 3.2.2. ABZUG ERHALTENER AUFTRAGSFORSCHUNGSMELDUNGEN .................................. 123 3.2.3. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE .......................... 124 4. REGULAERER PRAEMIENANTRAG ............................................................................................ 124 4.1. JAHRESGUTACHTEN FFG ........................................................................................... 127 4.1.1. STICHTAG ..................................................................................................... 127 4.1.2. ANFORDERUNG ............................................................................................. 128 5. FAKULTATIVE FORSCHUNGSBESTAETIGUNG ............................................................................. 137 5.1. PROJEKTGUTACHTEN DER FFG .................................................................................. 138 5.1.1. STICHTAG ..................................................................................................... 138 5.1.2. ANFORDERUNG ............................................................................................. 139 5.1.3. VORRANG GEGENUEBER JAHRESGUTACHTEN ....................................................... 143 5.1.4. WESENTLICHE UEBEREINSTIMMUNG ............................................................... 144 6. FAKULTATIVE FESTSTELLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................... 145 6.1. GLAUBHAFTMACHUNG BEGUENSTIGTER F&E ................................................................ 145 6.2. NACHWEIS DER RICHTIGEN ERMITTLUNG .................................................................... 146 7. VARIANTEN ..................................................................................................................... 146 8. TEILFESTSETZUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE ...................................................................... 148 FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS IX INHALTSVERZEICHNIS IV. AUFTRAGSFORSCHUNG ............................................................................................................ 151 1. VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................................... 152 1.1. PRAEMIENBEGUENSTIGTE F&E .................................................................................... 152 1.2. INLANDSBEZUG ......................................................................................................... 152 1.3. BESCHRAENKUNG AUF BESTIMMTE AUFTRAGNEHMER ................................................... 153 1.4. MITTEILUNG AN DEN AUFTRAGNEHMER ...................................................................... 156 2. ANTRAGSVERFAHREN .......................................................................................................... 158 3. DAS VERHAELTNIS VON AUFTRAGSFORSCHUNG ZU EIGENBETRIEBLICHER F&E .............................. 158 3.1. UEBERSICHT EIGENBETRIEBLICHE F&E UND AUFTRAGSFORSCHUNG ................................... 163 4. KOOPERATIVE FORSCHUNG UND DAS VERHAELTNIS ZUR AUFTRAGSFORSCHUNG ........................... 164 V. VERFAHREN ........................................................................................................................... 167 1. VERFAHRENSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN FUER DIE GELTENDMACHUNG DER FORSCHUNGS PRAEMIE ........................................................................................................................... 167 1.1. VERFAHRENSRECHTLICHE EINORDNUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE ................................ 167 1.2. SELBSTBERECHNUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE UND DAMIT VERBUNDENE FESTSETZUNG DER ABGABE GERN § 201 BAO ........................................................... 168 1.3. VERJAEHRUNG (§§ 207 FF BAO) ................................................................................ 171 1.4. AMTSWEGIGE WAHRHEITSERMITTLUNG UND PARTEIENGEHOER (§115 BAO) ................ 173 1.5. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT FUER DIE FORSCHUNGSPRAEMIE GERN § 115 ABS 1 BAO ................................................................................................. 173 1.6. OFFENLEGUNGS UND WAHRHEITSPFLICHT (§ 119 BAO) SOWIE ANZEIGEVERPFLICHTUNG (§ 139 BAO) .................................................................... 175 1.7. DAS BEWEISVERFAHREN ............................................................................................ 175 1.8. UNBESCHRAENKTHEIT DER BEWEISMITTEL (§ 166 BAO) .............................................. 176 1.9. PRUEFUNG DER ABGABENERKLAERUNG (§ 161 BAO) ...................................................... 176 1.10. BESCHWERDE AN DAS VERWALTUNGSGERICHT (§ 243 BAO) ......................................... 176 1.11. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER FORSCHUNGSPRAEMIE AUFGRUND EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GERN § 295A BAO .................................................... 176 2. FFG-VERFAHREN ............................................................................................................... 177 2.1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ....................................................................................... 177 2.1.1. ELEKTRONISCHES FFG-VERFAHREN ................................................................ 177 2.1.2. FRISTEN ...................................................................................................... 178 2.1.3. RECHTSNATUR DES FFG-GUTACHTENS ........................................................... 179 2.1.4. HERR DES VERFAHRENS ................................................................................. 180 2.1.5. STELLUNG DER FFG ..................................................................................... 183 2.1.6. PRUEFUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................ 184 2.2. BESONDERE BESTIMMUNGEN ................................................................................... 185 2.2.1. INTERNER DATENVERGLEICH ........................................................................... 185 2.2.2. DATENSCHUTZ .............................................................................................. 186 VI. FINANZSTRAFRECHTLICHE ASPEKTE BEI GELTENDMACHUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE ........... 187 1. VORBEMERKUNGEN .......................................................................................................... 187 2. MOEGLICHE FINANZVERGEHEN ........................................................................................... 187 3. STRAFEN UND ZUSTAENDIGKEITEN ....................................................................................... 188 4. MOEGLICHE TAETER UND VERBANDSVERANTWORTLICHKEIT ....................................................... 189 X FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 5. EINZELFRAGEN ................................................................................................................. 189 5.1. FEHLDARSTELLUNG IM ANTRAG AUF DAS JAHRESGUTACHTEN ......................................... 189 5.2. ZEITPUNKT DER VOLLENDUNG .................................................................................. 190 6. VERMEIDUNG DER STRAFBARKEIT ....................................................................................... 191 7. AUSGEWAEHLTE WEGE AUS DER STRAFBARKEIT ...................................................................... 192 7.1. EINLEITUNG ............................................................................................................ 192 7.2. SELBSTANZEIGE ...................................................................................................... 192 7.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDVORAUSSETZUNGEN EINER SELBSTANZEIGE .......... 192 7.2.2. SCHADENSGUTMACHUNG .............................................................................. 192 7.2.3. SPERRGRUND AUFGRUND WIEDERHOLTER SELBSTANZEIGE .................................. 193 7.2.4. SPERRGRUND AUFGRUND ERFOLGTER TATENTDECKUNG ....................................... 194 7.2.5. SELBSTANZEIGE UND AUSSENPRUEFUNG ............................................................ 194 7.3. EINTRITT DER VERJAEHRUNG ....................................................................................... 195 8. BERICHTIGUNGSPFLICHT GERN § 139 BAO BEI UNRICHTIG BEANTRAGTER FORSCHUNGSPRAEMIE ........................................................................................................ 195 9. FAZIT UND AUSBLICK ........................................................................................................ 196 VII. DIE FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS ................................................................... 196 1. DIE BILANZIERUNG NACH UGB .......................................................................................... 196 1.1. DARSTELLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS ................................... 196 1.2. BILANZIERUNGSZEITPUNKT DER FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ZUSCHUSS ........................... 198 1.2.1. ALTERNATIVE FALLKONSTELLATIONEN BEI EIGENBETRIEBLICHER F&E .................. 199 1.2.2. ZEITPUNKT DER BILANZIERUNG DER PRAEMIE BEI AUFTRAGSFORSCHUNG ........... 200 2. DIE BILANZIERUNG NACH IFRS ......................................................................................... 201 2.1. DARSTELLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS ................................... 201 2.1.1. FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ZUWENDUNG FUER VERMOEGENSWERTE ....................... 201 2.1.2. FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ERFOLGSBEZOGENE ZUWENDUNG .............................. 201 2.1.3. ANGABEN ZUR FORSCHUNGSPRAEMIE IM ANHANG .......................................... 202 2.2. BEHANDLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG ..................... 202 VIII. ANLAGEN ............................................................................................................................. 205 1. FORSCHUNGSPRAEMIENVERORDNUNG ................................................................................... 205 2. FORMULAR E 108C 2022 ................................................................................................... 216 3. AUSZUG AUS DEN EINKOMMENSTEUERRICHTLINIEN ............................................................ 219 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................................................. 253 XI
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V AUTOR:INNENVERZEICHNIS . XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV LITERATURVERZEICHNIS . XIX ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXVII L EINFUEHRUNG . 1 1. EINORDNUNG . 1 1.1. NACH VERWALTUNGSTAETIGKEITEN . 1 1.2. NACH LEISTUNGSKATEGORIEN . 1 1.3. NACH STEUERRECHTLICHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTEN . 2 1.4. RESUEMEE . 2 2. SYSTEMATIK . 2 3. VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE . 4 4. RESUEMEE . 6 II. ENTWICKLUNG UND RECHTSGRUNDLAGEN . 6 1. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM ESTG . 6 2. RECHTSGRUNDLAGEN . 13 2.1. GESETZ UND VERORDNUNG . 13 2.2. MANUALS UND ERLAESSE . 16 III. EIGENBETRIEBLICHE FORSCHUNG UND EXPERIMENTELLE ENTWICKLUNG (F&E). 18 1. MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN . 18 1.1. TATBESTAENDE . 18 1.1.1. GRUNDLAGENFORSCHUNG . 19 1.1.2. ANGEWANDTE FORSCHUNG . 19 1.1.3. EXPERIMENTELLE ENTWICKLUNG . 20 1.1.4. ABGRENZUNG . 21 1.2. KRITERIEN ZUR IDENTIFIZIERUNG VON F&E . 22 1.2.1. GESETZ UND VERORDNUNG . 22 1.2.2. FRASCATI MANUAL . 22 1.2.3. ZUSAMMENFUEHRUNG UND DIFFERENZIERTE BETRACHTUNG DER KRITERIEN . 23 I.2.3.I. NEUHEIT . 23 I.2.3.2. . . 28 I.2.3.3. SCHOEPFERISCHE TAETIGKEIT . 30 1.2.3.4. SYSTEMATISCHE VORGEHENSWEISE . 32 1.2.3.5. EINSATZ WISSENSCHAFTLICHER METHODEN/UEBERTRAGBARKEIT/ REPRODUZIERBARKEIT . 33 I.2.3.6. KEINE EINSCHRAENKUNG AUF BESTIMMTE WISSENSCHAFTSBEREICHE . I.2.3.7. ERFOLG IST KEINE VORAUSSETZUNG . 37 I.2.3.8. FINALER ZWECK . 38 INHALTSVERZEICHNIS 1.3. EINZELNE TAETIGKEITS UND BRANCHENBEZOGENE ABGRENZUNGSFRAGEN . 39 1.3.1. PILOTANLAGEN (VERSUCHSANLAGEN) . 40 1.3.2. PROTOTYPEN . 41 1.3.2.1. PROTOTYP ALS GROSSPROJEKT . 42 1.3.2.2. ABGRENZUNG PROTOTYP IM GESAMTSYSTEM . 43 1.3.2.3. SPANNUNGSFELD DOPPELFOERDERUNG/OUALIFIZIERUNGSKONFLIKTE . 45 1.3.3. EINZELFRAGEN ZUR ABGRENZUNG VON NICHT BEGUENSTIGTER ROUTINETAETIGKEIT . 45 1.3.3.1. PRODUKTIONSTAETIGKEIT/VERSUCHSPRODUKTION . 45 1.3.3.2. TROUBLESHOOTING UND NACHBETREUUNG IM VERHAELTNIS ZU YYFEEDBACK-F&E" . 47 1.3.3.3. INDUSTRIAL DESIGN . 47 1.3.3.4. INDUSTRIAL ENGINEERING UND TOOLING UP . 49 I.3.3.5. UP-SCALING . 49 1.3.3.6. ROUTINE-TESTS . 50 1.3.3.7. DATENSAMMLUNG UND DOKUMENTATION . 50 1.3.3.8. PRODUKTENTWICKLUNG IM VERHAELTNIS ZUR EXPERIMENTELLEN ENTWICKLUNG . 51 I.3.3.9. VORSERIENENTWICKLUNG IM VERHAELTNIS ZUR EXPERIMENTELLEN ENTWICKLUNG . 52 1.3.3.10. INNOVATION IN ABGRENZUNG ZU F&E . 53 1.3.3.11. PATENT UND LIZENZARBEITEN . 53 1.3.3.12. MARKTFORSCHUNG . 54 1.3.3.13. STANDARDISIERUNGSARBEITEN . 55 1.3.3.14. DURCHFUEHRBARKEITSSTUDIEN BZW MACHBARKEITSSTUDIEN . 55 1.3.3.15. BEGINN UND ENDE DER F&E ALS RESUEMIERENDE BETRACHTUNG . 55 1.3.4. SOFTWARE . 58 1.3.5. PHARMAZEUTISCHE FORSCHUNG . 61 1.3.6. F&E IM DIENSTLEISTUNGSBEREICH . 62 1.3.7. ZUGANG ZU WISSENSCHAFTLICH-TECHNISCHEN ERKENNTNISSEN . 63 1.4. INLANDSBEZUG . 65 1.4.1. DER INLANDSBEZUG ALS ZULAESSIGE VORAUSSETZUNG? . 65 1.4.2. DER INLANDSBEZUG UNTER UNIONSRECHTLICHEN GESICHTSPUNKTEN . 67 1.4.3. DER INLANDSBEZUG IM VERHAELTNIS ZU DRITTSTAATEN . 71 1.5. DAS BETRIEBSSTAETTENERFORDERNIS . 72 2. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN . 73 2.1. ANSPRUCHSLEGITIMATION . 73 2.2. ZEITPUNKT DER GELTENDMACHUNG . 74 2.3. OFFENLEGUNG . 76 2.3.1. VERZEICHNIS DER AUFWENDUNGEN . 77 2.3.2. JAHRESGUTACHTEN DER FFG . 79 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 80 3.1. PRAEMIENRELEVANTE AUFWENDUNGEN . 80 3.1.1. DER AUFWANDSBEGRIFF ISD § 108C ESTG . 80 3.1.2. VORAUSSETZUNG UND ANKNUEPFUNG AN DIE GEWINNERMITTLUNGSART . 81 VIII FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 3.1.3. DIE KOSTENRECHNUNG ALS GRUNDLAGE - PRAKTISCHE ABGRENZUNGSFRAGEN . 83 3.1.4. UMFANG UND GLIEDERUNG DER BEGUENSTIGTEN AUFWENDUNGEN . 84 3.1.5. LOEHNE UND GEHAELTER . 85 3.1.6. UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN UND INVESTITIONEN . 89 3.1.6.1. UNMITTELBARKEIT ALS VORAUSSETZUNG . 89 3.1.6.2. NACHHALTIGE NUTZUNG ALS VORAUSSETZUNG . 90 3.1.6.3. UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN . 92 3.1.6.4. UNMITTELBARE INVESTITIONEN, MEHRJAEHRIGE HERSTELLUNG UND NACHTRAEGLICHE NUTZUNGSAENDERUNGEN . 94 3.I.6.5. AUSWIRKUNGEN FEHLGESCHLAGENER F&E AUF DIE FORSCHUNGS PRAEMIE . 98 3.1.6.6. LIZENZZAHLUNGEN ODER PATENTANSCHAFFUNGSKOSTEN ALS UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN . 99 3.1.6.7. DIE BEHANDLUNG VON ANZAHLUNGEN . 100 3.1.6.8. DAS VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERLICHEN BEGUENSTIGUNGEN . 101 3.1.7. GEMEINKOSTEN . 101 3.1.7.1. GEMEINKOSTEN ALS TEIL DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 101 3.1.7.2. VERHAELTNIS ZWISCHEN UNMITTELBAREN INVESTITIONEN UND ABSCHREIBUNGEN . 109 3.1.8. FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN . 110 3.1.9. FIKTIVER UNTERNEHMERLOHN . 111 3.2. ABZUGSPOSTEN UND NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 113 3.2.1. STEUERFREIE ZUWENDUNGEN AUS OEFFENTLICHEN MITTELN . 113 3.2.1.1. DIE BEGRUENDUNG EINES UNMITTELBAREN WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS . 114 3.2.1.2. ZEITPUNKT DES ABZUGS VON DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 118 3.2.2. ABZUG ERHALTENER AUFTRAGSFORSCHUNGSMELDUNGEN . 123 3.2.3. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 124 4. REGULAERER PRAEMIENANTRAG . 124 4.1. JAHRESGUTACHTEN FFG . 127 4.1.1. STICHTAG . 127 4.1.2. ANFORDERUNG . 128 5. FAKULTATIVE FORSCHUNGSBESTAETIGUNG . 137 5.1. PROJEKTGUTACHTEN DER FFG . 138 5.1.1. STICHTAG . 138 5.1.2. ANFORDERUNG . 139 5.1.3. VORRANG GEGENUEBER JAHRESGUTACHTEN . 143 5.1.4. WESENTLICHE UEBEREINSTIMMUNG . 144 6. FAKULTATIVE FESTSTELLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 145 6.1. GLAUBHAFTMACHUNG BEGUENSTIGTER F&E . 145 6.2. NACHWEIS DER RICHTIGEN ERMITTLUNG . 146 7. VARIANTEN . 146 8. TEILFESTSETZUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE . 148 FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS IX INHALTSVERZEICHNIS IV. AUFTRAGSFORSCHUNG . 151 1. VORAUSSETZUNGEN . 152 1.1. PRAEMIENBEGUENSTIGTE F&E . 152 1.2. INLANDSBEZUG . 152 1.3. BESCHRAENKUNG AUF BESTIMMTE AUFTRAGNEHMER . 153 1.4. MITTEILUNG AN DEN AUFTRAGNEHMER . 156 2. ANTRAGSVERFAHREN . 158 3. DAS VERHAELTNIS VON AUFTRAGSFORSCHUNG ZU EIGENBETRIEBLICHER F&E . 158 3.1. UEBERSICHT EIGENBETRIEBLICHE F&E UND AUFTRAGSFORSCHUNG . 163 4. KOOPERATIVE FORSCHUNG UND DAS VERHAELTNIS ZUR AUFTRAGSFORSCHUNG . 164 V. VERFAHREN . 167 1. VERFAHRENSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN FUER DIE GELTENDMACHUNG DER FORSCHUNGS PRAEMIE . 167 1.1. VERFAHRENSRECHTLICHE EINORDNUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE . 167 1.2. SELBSTBERECHNUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE UND DAMIT VERBUNDENE FESTSETZUNG DER ABGABE GERN § 201 BAO . 168 1.3. VERJAEHRUNG (§§ 207 FF BAO) . 171 1.4. AMTSWEGIGE WAHRHEITSERMITTLUNG UND PARTEIENGEHOER (§115 BAO) . 173 1.5. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT FUER DIE FORSCHUNGSPRAEMIE GERN § 115 ABS 1 BAO . 173 1.6. OFFENLEGUNGS UND WAHRHEITSPFLICHT (§ 119 BAO) SOWIE ANZEIGEVERPFLICHTUNG (§ 139 BAO) . 175 1.7. DAS BEWEISVERFAHREN . 175 1.8. UNBESCHRAENKTHEIT DER BEWEISMITTEL (§ 166 BAO) . 176 1.9. PRUEFUNG DER ABGABENERKLAERUNG (§ 161 BAO) . 176 1.10. BESCHWERDE AN DAS VERWALTUNGSGERICHT (§ 243 BAO) . 176 1.11. NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER FORSCHUNGSPRAEMIE AUFGRUND EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GERN § 295A BAO . 176 2. FFG-VERFAHREN . 177 2.1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 177 2.1.1. ELEKTRONISCHES FFG-VERFAHREN . 177 2.1.2. FRISTEN . 178 2.1.3. RECHTSNATUR DES FFG-GUTACHTENS . 179 2.1.4. HERR DES VERFAHRENS . 180 2.1.5. STELLUNG DER FFG . 183 2.1.6. PRUEFUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 184 2.2. BESONDERE BESTIMMUNGEN . 185 2.2.1. INTERNER DATENVERGLEICH . 185 2.2.2. DATENSCHUTZ . 186 VI. FINANZSTRAFRECHTLICHE ASPEKTE BEI GELTENDMACHUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE . 187 1. VORBEMERKUNGEN . 187 2. MOEGLICHE FINANZVERGEHEN . 187 3. STRAFEN UND ZUSTAENDIGKEITEN . 188 4. MOEGLICHE TAETER UND VERBANDSVERANTWORTLICHKEIT . 189 X FUEREDER/KINAST/KUEHBACHER/PILGERMAIR/PUELZL/STORNIG-WISEK, DIE STEUERLICHE FORSCHUNGSPRAEMIE 2 , LEXISNEXIS INHALTSVERZEICHNIS 5. EINZELFRAGEN . 189 5.1. FEHLDARSTELLUNG IM ANTRAG AUF DAS JAHRESGUTACHTEN . 189 5.2. ZEITPUNKT DER VOLLENDUNG . 190 6. VERMEIDUNG DER STRAFBARKEIT . 191 7. AUSGEWAEHLTE WEGE AUS DER STRAFBARKEIT . 192 7.1. EINLEITUNG . 192 7.2. SELBSTANZEIGE . 192 7.2.1. UEBERBLICK UEBER DIE GRUNDVORAUSSETZUNGEN EINER SELBSTANZEIGE . 192 7.2.2. SCHADENSGUTMACHUNG . 192 7.2.3. SPERRGRUND AUFGRUND WIEDERHOLTER SELBSTANZEIGE . 193 7.2.4. SPERRGRUND AUFGRUND ERFOLGTER TATENTDECKUNG . 194 7.2.5. SELBSTANZEIGE UND AUSSENPRUEFUNG . 194 7.3. EINTRITT DER VERJAEHRUNG . 195 8. BERICHTIGUNGSPFLICHT GERN § 139 BAO BEI UNRICHTIG BEANTRAGTER FORSCHUNGSPRAEMIE . 195 9. FAZIT UND AUSBLICK . 196 VII. DIE FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS . 196 1. DIE BILANZIERUNG NACH UGB . 196 1.1. DARSTELLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS . 196 1.2. BILANZIERUNGSZEITPUNKT DER FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ZUSCHUSS . 198 1.2.1. ALTERNATIVE FALLKONSTELLATIONEN BEI EIGENBETRIEBLICHER F&E . 199 1.2.2. ZEITPUNKT DER BILANZIERUNG DER PRAEMIE BEI AUFTRAGSFORSCHUNG . 200 2. DIE BILANZIERUNG NACH IFRS . 201 2.1. DARSTELLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IM JAHRESABSCHLUSS . 201 2.1.1. FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ZUWENDUNG FUER VERMOEGENSWERTE . 201 2.1.2. FORSCHUNGSPRAEMIE ALS ERFOLGSBEZOGENE ZUWENDUNG . 201 2.1.3. ANGABEN ZUR FORSCHUNGSPRAEMIE IM ANHANG . 202 2.2. BEHANDLUNG DER FORSCHUNGSPRAEMIE IN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG . 202 VIII. ANLAGEN . 205 1. FORSCHUNGSPRAEMIENVERORDNUNG . 205 2. FORMULAR E 108C 2022 . 216 3. AUSZUG AUS DEN EINKOMMENSTEUERRICHTLINIEN . 219 STICHWORTVERZEICHNIS . 253 XI
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Katharina Füreder, Mag. Lisa Kinast BSc, Dr. Dr. Thomas Kühbacher, Dr. Werner Pilgermair, Prof. Dr. MMag. Peter Pülzl, MAS (European Law) LL.M., Mag. Natascha Stornig-Wisek</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">2., neu bearbeitete und erweiterte Auflage</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Wien</subfield><subfield code="b">LexisNexis</subfield><subfield code="c">2023</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XXVIII, 256 Seiten</subfield><subfield code="b">Illustrationen, Diagramme</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="490" ind1="0" ind2=" "><subfield code="a">Steuerpraxis</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield 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