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Tax Compliance: Anforderungen an ein innerbetriebliches Kontrollsystem

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hindersmann, Magnus 1978- (VerfasserIn), Nöcker, Gregor (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag März 2023
Ausgabe:	2., überarbeitete und aktualisierte Auflage
Schlagworte:	Steuerrecht Klein- und Mittelbetrieb Compliance-System Unternehmen Steuerplanung Internes Kontrollsystem Deutschland Compliance Hindersmann KMU Kontrollsystem Nöcker SchäfferPoeschel Steuerhinterziehung Steuern Steuerstrafverfahren Verfahrensdokumentation
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Umschlag: Mit Checklisten und Mustervorlagen
Beschreibung:	190 Seiten
ISBN:	3791057359 9783791057354

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adam_text	9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................................................... 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................................................. 13 TEIL I: TAX COMPLIANCE - SINNVOLL UND NOETIG? ................................................................................ 15 1 EINLEITUNG ............................................................................................................................ 17 2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEFASSUNG MIT (STEUER-)RECHTLICHEN RISIKEN ................................ 19 2.1 KONTRAG ALS REAKTION AUF MANAGEMENTFEHLER ...................................................................... 19 2.2 KOMPLEXITAET VON RECHTSGEBIETEN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH STEUERN ......................................... 20 2.3 STEUERCONTROLLING ALS VORSTUFE ZUR TAX COMPLIANCE ............................................................. 20 2.4 DASSTEUER-IKS ..................................................................................................................... 23 2.5 VERHAELTNIS VON RISIKOMANAGEMENTSYSTEM UND CONTROLLING ZU COMPLIANCE ......................... 24 3 TAXCOMPLIANCE-ALLHEILMITTEL BEI STEUERVERFEHLUNGEN? ................................................. 27 3.1 CMS SCHUETZT VOR STRAFE (NICHT)? ............................................................................................ 27 3.2 SELBSTANZEIGE VERSUS STEUERLICHE BERICHTIGUNGSANZEIGE ..................................................... 28 3.3 VORSATZ UND GROBE FAHRLAESSIGKEIT: SCHWIERIGE ABGRENZUNG IN DER PRAXIS ............................ 29 3.4 BMF-SCHREIBEN ALS ARBEITSHILFE FUER DIE FINANZBEAMTEN ....................................................... 31 3.5 FEHLENDE STEUERLICHE KONTROLLE IM BETRIEB UND § 30 OWIG................................................... 31 3.6 SCHWERPUNKTBEREICH BETRIEBSPRUEFUNG ................................................................................ 32 3.6.1 GRUNDZUEGE EINER BETRIEBSPRUEFUNG .......................................................................... 32 3.6.2 DIE DIGITALISIERUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG ................................................................. 33 3.6.3 SUMMARISCHE RISIKOPRUEFUNG (SRP) ........................................................................ 35 3.6.4 SCHNITTSTELLENVERPROBUNG ...................................................................................... 37 3.6.5 MONETARY UNIT SAMPLING ........................................................................................ 39 3.6.6 GERICHTSBEKANNTE SCHAETZUNGSMETHODEN .............................................................. 39 3.6.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN IN DER BETRIEBSPRUEFUNG ......................................................... 41 3.6.8 KASSENBUCHFUEHRUNG ............................................................................................... 42 3.6.9 KASSENNACHSCHAU .................................................................................................. 44 3.6.10 BETRIEBSPRUEFUNG UND STEUERSTRAFRECHTLICHES VERFAHREN ......................................... 46 3.6.11 DER STEUERBERATER ALS STRAFTAETER IM ZUSAMMENHANG MIT TAX CMS .......................... 48 3.6.12 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................... 49 3.6.13 DIE HAFTUNG FUER (FREMDE) STEUERN .......................................................................... 53 3.7 FAZIT .................................................................................................................................... 55 10 \| INHALTSVERZEICHNIS 4 VOM TAX CONTROLLING ZUR TAX COMPLIANCE ........................................................................... 57 4.1 GRUENDE FUER DIE EINRICHTUNG EINES STEUERLICHEN BETRIEBLICHEN KONTROLLSYSTEMS .................... 57 4.2 TAX COMPLIANCE: UMFANG UND AUSGESTALTUNG ...................................................................... 57 4.3 HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM ..................................................................................... 59 TEIL II: DIE PRAKTISCHE AUSGESTALTUNG EINES TAX CMS ..................................................................... 61 1 UMSETZUNG ........................................................................................................................... 63 1.1 TAX-COMPLIANCE-KULTUR ....................................................................................................... 63 1.2 TAX-COMPLIANCE-ZIELE ........................................................................................................... 65 1.3 TAX-COMPLIANCE-ORGANISATION ............................................................................................. 67 1.4 TAX-COMPLIANCE-RISIKEN ....................................................................................................... 69 1.5 TAX-COMPLIANCE-PROGRAMM ................................................................................................ 71 1.6 TAX-COMPLIANCE-KOMMUNIKATION ........................................................................................ 72 1.7 TAX-COMPLIANCE-UEBERWACHUNG UND VERBESSERUNG .............................................................. 73 1.8 AUSLAGERUNG DES TAX CMS AUF DRITTE? .................................................................................. 74 1.9 PRUEFUNG DES TAX CMS DURCH EINEN WIRTSCHAFTSPRUEFER? .......................................................... 76 1.10 VERKNUEPFUNG DES TAX CMS MIT WEITEREN RISIKOBEREICHEN DES UNTERNEHMERS ...................... 76 2 ENTWURF EINES TAX MANUAL FUER EIN MITTELSTAENDISCHES UNTERNEHMEN .................................. 79 2.1 AUSGANGSLAGE ....................................................................................................................... 79 2.2 LEITBILD ................................................................................................................................. 79 2.3 ZIELE ..................................................................................................................................... 81 2.4 AUFBAUORGANISATION .............................................................................................................. 82 2.5 ABLAUFORGANISATION .............................................................................................................. 83 2.6 RISIKEN .................................................................................................................................. 84 2.6.1 RISIKOMATRIZEN UMSATZSTEUER ................................................................................ 84 2.6.2 RISIKOMATRIX UMSATZ-/KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER ............................................ 85 2.6.3 RISIKOMATRIX KOERPERSCHAFT-/GEWERBE-/GGF. 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UMSATZSTEUER: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ....................................................................... 91 INHALTSVERZEICHNIS \| 11 2.7.6 KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG ....................................................... 92 2.7.7 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE .............................................. 92 2.7.8 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN-UND KASSENBUCHFUEHRUNG ............................................ 93 2.7.9 FRISTENKONTROLL- UND WIEDERVORLAGESYSTEM ............................................................ 94 2.7.10 MELDUNG VON STEUERRISIKEN DURCH DIE GESCHAEFTSFUEHRER TOCHTERGESELLSCHAFTEN .... 95 2.7.11 TAX HEALTH CHECK BEI ALLEN TOCHTERGESELLSCHAFTEN .............................................. 95 2.7.12 WHISTLEBLOWING-STELLE ........................................................................................ 96 2.8 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG .......................................................................................... 96 2.9 INFORMATION DER MITARBEITER ................................................................................................... 97 2.10 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................................. 97 3 ENTWURF EINER STEUERRICHTLINIE FUER EIN KLEINES UNTERNEHMEN ............................................. 99 3.1 LEITBILD .................................................................................................................................. 99 3.2 UMSATZSTEUER: ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER EINGANGSRECHNUNGEN ........................................... 99 3.3 UMSATZSTEUER: KORREKTE UMSATZSTEUERLICHE EINORDNUNG VON REIHENGESCHAEFTEN UND AUSLANDSBEZOGENEN SACHVERHALTEN INSGESAMT ........................................................... 100 3.4 UMSATZSTEUER: UNBEABSICHTIGTE TEILNAHME AN EINEM UMSATZSTEUER-KARUSSELL ................... 101 3.5 EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG ..................................................................... 102 3.6 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE ............................................................. 103 3.7 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN UND KASSENBUCHFUEHRUNG ........................................................... 103 3.8 FRISTENKONTROLL-UND WIEDERVORLAGESYSTEM .......................................................................... 104 3.9 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG .......................................................................................... 105 3.10 INFORMATION DER MITARBEITER ................................................................................................... 105 3.11 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................................. 105 TEIL III: CHECKLISTEN ......................................................................................................................... 107 TEIL IV: ANHANG ................................................................................................................................ 113 ANHANG 1: HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM-STEUER-IKS ................................................... 115 ANHANG 2: BMF-SCHREIBEN VOM 29.11.2019 - GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSGEMAESSEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHE FORM SOWIE ZUM DATENZUGRIFF (GOBD) 145 LITERATUR .......................................................................................................................................... 185 STICHWORTVERZEICHNIS ..................................................................................................................... 187 DIE AUTOREN ..................................................................................................................................... 190
adam_txt	9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 13 TEIL I: TAX COMPLIANCE - SINNVOLL UND NOETIG? . 15 1 EINLEITUNG . 17 2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEFASSUNG MIT (STEUER-)RECHTLICHEN RISIKEN . 19 2.1 KONTRAG ALS REAKTION AUF MANAGEMENTFEHLER . 19 2.2 KOMPLEXITAET VON RECHTSGEBIETEN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH STEUERN . 20 2.3 STEUERCONTROLLING ALS VORSTUFE ZUR TAX COMPLIANCE . 20 2.4 DASSTEUER-IKS . 23 2.5 VERHAELTNIS VON RISIKOMANAGEMENTSYSTEM UND CONTROLLING ZU COMPLIANCE . 24 3 TAXCOMPLIANCE-ALLHEILMITTEL BEI STEUERVERFEHLUNGEN? . 27 3.1 CMS SCHUETZT VOR STRAFE (NICHT)? . 27 3.2 SELBSTANZEIGE VERSUS STEUERLICHE BERICHTIGUNGSANZEIGE . 28 3.3 VORSATZ UND GROBE FAHRLAESSIGKEIT: SCHWIERIGE ABGRENZUNG IN DER PRAXIS . 29 3.4 BMF-SCHREIBEN ALS ARBEITSHILFE FUER DIE FINANZBEAMTEN . 31 3.5 FEHLENDE STEUERLICHE KONTROLLE IM BETRIEB UND § 30 OWIG. 31 3.6 SCHWERPUNKTBEREICH BETRIEBSPRUEFUNG . 32 3.6.1 GRUNDZUEGE EINER BETRIEBSPRUEFUNG . 32 3.6.2 DIE DIGITALISIERUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG . 33 3.6.3 SUMMARISCHE RISIKOPRUEFUNG (SRP) . 35 3.6.4 SCHNITTSTELLENVERPROBUNG . 37 3.6.5 MONETARY UNIT SAMPLING . 39 3.6.6 GERICHTSBEKANNTE SCHAETZUNGSMETHODEN . 39 3.6.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN IN DER BETRIEBSPRUEFUNG . 41 3.6.8 KASSENBUCHFUEHRUNG . 42 3.6.9 KASSENNACHSCHAU . 44 3.6.10 BETRIEBSPRUEFUNG UND STEUERSTRAFRECHTLICHES VERFAHREN . 46 3.6.11 DER STEUERBERATER ALS STRAFTAETER IM ZUSAMMENHANG MIT TAX CMS . 48 3.6.12 VERFAHRENSDOKUMENTATION . 49 3.6.13 DIE HAFTUNG FUER (FREMDE) STEUERN . 53 3.7 FAZIT . 55 10 \| INHALTSVERZEICHNIS 4 VOM TAX CONTROLLING ZUR TAX COMPLIANCE . 57 4.1 GRUENDE FUER DIE EINRICHTUNG EINES STEUERLICHEN BETRIEBLICHEN KONTROLLSYSTEMS . 57 4.2 TAX COMPLIANCE: UMFANG UND AUSGESTALTUNG . 57 4.3 HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM . 59 TEIL II: DIE PRAKTISCHE AUSGESTALTUNG EINES TAX CMS . 61 1 UMSETZUNG . 63 1.1 TAX-COMPLIANCE-KULTUR . 63 1.2 TAX-COMPLIANCE-ZIELE . 65 1.3 TAX-COMPLIANCE-ORGANISATION . 67 1.4 TAX-COMPLIANCE-RISIKEN . 69 1.5 TAX-COMPLIANCE-PROGRAMM . 71 1.6 TAX-COMPLIANCE-KOMMUNIKATION . 72 1.7 TAX-COMPLIANCE-UEBERWACHUNG UND VERBESSERUNG . 73 1.8 AUSLAGERUNG DES TAX CMS AUF DRITTE? . 74 1.9 PRUEFUNG DES TAX CMS DURCH EINEN WIRTSCHAFTSPRUEFER? . 76 1.10 VERKNUEPFUNG DES TAX CMS MIT WEITEREN RISIKOBEREICHEN DES UNTERNEHMERS . 76 2 ENTWURF EINES TAX MANUAL FUER EIN MITTELSTAENDISCHES UNTERNEHMEN . 79 2.1 AUSGANGSLAGE . 79 2.2 LEITBILD . 79 2.3 ZIELE . 81 2.4 AUFBAUORGANISATION . 82 2.5 ABLAUFORGANISATION . 83 2.6 RISIKEN . 84 2.6.1 RISIKOMATRIZEN UMSATZSTEUER . 84 2.6.2 RISIKOMATRIX UMSATZ-/KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER . 85 2.6.3 RISIKOMATRIX KOERPERSCHAFT-/GEWERBE-/GGF. UMSATZSTEUER . 85 2.6.4 RISIKOMATRIX KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER . 85 2.6.5 RISIKOMATRIX LOHNSTEUER . 86 2.7 PROGRAMM . 86 2.7.1 UMSATZSTEUER: ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER EINGANGSRECHNUNGEN . 86 2.7.2 UMSATZSTEUER: KORREKTE UMSATZSTEUERLICHE EINORDNUNG VON REIHENGESCHAEFTEN UND AUSLANDSBEZOGENEN SACHVERHALTEN . 87 2.7.3 UMSATZSTEUER: UNBEABSICHTIGTE TEILNAHME AN EINEM UMSATZSTEUER-KARUSSELL . 89 2.7.4 UMSATZSTEUER/KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER: FEHLER BEI VERRECHNUNGSPREISEN . 90 2.7.5 KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER, GGF. UMSATZSTEUER: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 91 INHALTSVERZEICHNIS \| 11 2.7.6 KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG . 92 2.7.7 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE . 92 2.7.8 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN-UND KASSENBUCHFUEHRUNG . 93 2.7.9 FRISTENKONTROLL- UND WIEDERVORLAGESYSTEM . 94 2.7.10 MELDUNG VON STEUERRISIKEN DURCH DIE GESCHAEFTSFUEHRER TOCHTERGESELLSCHAFTEN . 95 2.7.11 TAX HEALTH CHECK BEI ALLEN TOCHTERGESELLSCHAFTEN . 95 2.7.12 WHISTLEBLOWING-STELLE . 96 2.8 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG . 96 2.9 INFORMATION DER MITARBEITER . 97 2.10 VERFAHRENSDOKUMENTATION . 97 3 ENTWURF EINER STEUERRICHTLINIE FUER EIN KLEINES UNTERNEHMEN . 99 3.1 LEITBILD . 99 3.2 UMSATZSTEUER: ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER EINGANGSRECHNUNGEN . 99 3.3 UMSATZSTEUER: KORREKTE UMSATZSTEUERLICHE EINORDNUNG VON REIHENGESCHAEFTEN UND AUSLANDSBEZOGENEN SACHVERHALTEN INSGESAMT . 100 3.4 UMSATZSTEUER: UNBEABSICHTIGTE TEILNAHME AN EINEM UMSATZSTEUER-KARUSSELL . 101 3.5 EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG . 102 3.6 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE . 103 3.7 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN UND KASSENBUCHFUEHRUNG . 103 3.8 FRISTENKONTROLL-UND WIEDERVORLAGESYSTEM . 104 3.9 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG . 105 3.10 INFORMATION DER MITARBEITER . 105 3.11 VERFAHRENSDOKUMENTATION . 105 TEIL III: CHECKLISTEN . 107 TEIL IV: ANHANG . 113 ANHANG 1: HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM-STEUER-IKS . 115 ANHANG 2: BMF-SCHREIBEN VOM 29.11.2019 - GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSGEMAESSEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHE FORM SOWIE ZUM DATENZUGRIFF (GOBD) 145 LITERATUR . 185 STICHWORTVERZEICHNIS . 187 DIE AUTOREN . 190
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