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Abgeltungsteuer: Kapital schützen – Steuern optimieren

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Bibliographic Details
Main Author:	Ashauer-Moll, Ellen (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Wiesbaden Springer Gabler [2023] Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH [2023]
Edition:	3., überarbeitete und aktualisierte Auflage
Subjects:	Abgeltungsteuer Deutschland Betriebsvermögen Kapitalertragsteuer Privatvermögen Teileinkünfteverfahren
Online Access:	Inhaltstext http://www.springer.com/ Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XV, 303 Seiten Illustrationen 24 cm x 16.8 cm, 544 g
ISBN:	9783658383886 3658383887

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINLEITUNG ............................................................................................................. 1 1.1 ABGRENZUNG ERTRAG UND VERMOEGEN - SYSTEMBRUCH AB 2009 ........................ 4 1.1.1 RECHTSLAGE VOR 2009 ............................................................................. 4 1.1.2 RECHTSLAGE AB 2009 ............................................................................. 5 1.2 ECKPUNKTE DER ABGELTUNGSTEUER ...................................................................... 7 LITERATUR ....................................................................................................................... 9 2 BESTEUERUNG DER ERTRAGSEBENE ................................................. 11 2.1 ALLGEMEINES ....................................................................................................... 11 2.1.1 ZURECHNUNG DER KAPITALERTRAEGE .......................................................... 11 2.1.2 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN ................................................................................. 13 2.2 LAUFENDE ERTRAEGE AUS KAPITALANLAGEN (§ 20 ABS. 1 ESTG) .............................. 13 2.2.1 GEWINNANTEILE UND SONSTIGE BEZUEGE AUS KAPITALGESELLSCHAFTEN (§20 ABS. 1 NR. 1 ESTG) .................................................................... 14 2.2.2 BEZUEGE AUS DER AUFLOESUNG VON KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 2 ESTG) ............................ 22 2.2.3 ZINSERTRAEGE AUS BESTIMMTEN VERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG) ............................................ 23 2.2.4 ZINSERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) ....................................................................................... 28 2.2.5 STILLHALTERPRAEMIEN (§ 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG) .................................. 31 LITERATUR ....................................................................................................................... 33 3 BESTEUERUNG DER VERMOEGENSEBENE .................................................................... 35 3.1 ALLGEMEINES ...................................................................................................... 35 3.2 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE (§ 20 ABS. 2 S. 1 ESTG) ......................................... 37 3.2.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDEREN ANTEILEN AN KOERPERSCHAFTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 1 ESTG) ............. 37 3.2.2 VERAEUSSERUNG VON ISOLIERTEN DIVIDENDENSCHEINEN, ZINSSCHEINEN UND ZINSFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 2 ESTG) ........................ 38 VIII INHALTSVERZEICHNIS 3.2.3 GEWINNE AUS TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 3 ESTG) .... 38 3.2.4 VERAEUSSERUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 4 ESTG) ............................................. 43 3.2.5 UEBERTRAGUNG VON HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTENSCHULDEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 5 ESTG) ................................ 44 3.2.6 VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUF LEBENS ODER RENTENVERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 6 ESTG) ..................... 44 3.2.7 VERAEUSSERUNG VON SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 7 ESTG) .............................................................. 46 3.2.8 VERAEUSSERUNGSBEGRIFF (§ 20 ABS. 2 S. 2 ESTG) .................................. 54 3.2.9 ABGELTUNGSTEUER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (§20ABS. 2S. 3 ESTG) ...................................................................... 58 3.3 ERMITTLUNG DES GEWINNS ................................................................................... 62 3.3.1 GEWINNERMITTLUNG BEI VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN .............................. 62 3.3.2 GEWINNERMITTLUNG BEI VERDECKTER EINLAGE (§ 20 ABS. 4 S. 2 ESTG) ...................................................................... 66 3.3.3 GEWINNERMITTLUNG BEI WERTPAPIEREN, DIE VOM BETRIEBSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN (§ 20 ABS. 4 S. 3 ESTG) ...................................................................... 67 3.3.4 GEWINNERMITTLUNG BEI VERKAUF VON VERSICHERUNGSANSPRUECHEN (§ 20 ABS. 4 S. 4 ESTG) .......................................................... 68 3.3.5 GEWINNERMITTLUNG BEI TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 4 S. 5 ESTG) . 70 3.3.6 GEWINNERMITTLUNG BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB VON WERTPAPIEREN (§ 20 ABS. 4 S. 6 ESTG) .................................. 70 3.3.7 GEWINNERMITTLUNG BEI EINER GIROSAMMELVERWAHRUNG (§ 20 ABS. 4 S. 7 ESTG) ...................................................................... 72 3.3.8 GEWINNERMITTLUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 20 ABS. 4A ESTG) .......... 73 3.4 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ......................................................................... 86 3.4.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 2008 ................................................... 86 3.4.2 RECHTSLAGE AB 2009 ............................................................................. 87 3.4.3 GEGENUEBERSTELLUNG § 20 UND § 23 ESTG (TAB. 3.4) ........................... 89 LITERATUR ....................................................................................................................... 90 4 BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDSERTRAEGEN .................................................... 91 4.1 INVESTMENTSTEUERGESETZ 2018 ........................................................................... 91 4.1.1 UEBERBLICK ............................................................................................... 92 4.1.2 BESTEUERUNG AUF FONDSEBENE ............................................................... 93 4.1.3 BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE .......................................................... 96 4.2 EXKURS: INVESTMENTSTEUERGESETZ 2004 ............................................................ 105 4.2.1 ERTRAEGE UND GEWINNE AUF FONDSEBENE .................................................. 107 4.2.2 ORDENTLICHE ERTRAEGE .............................................................................. 107 4.2.3 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE ........................................................................ 109 INHALTSVERZEICHNIS IX 4.2.4 UEBERBLICK ............................................................................................. 110 4.2.5 ERTRAEGE UND GEWINNE AUF ANLEGEREBENE .......................................... 111 LITERATUR ......................................................................................................................... 114 5 WERBUNGSKOSTENABZUG ...................................................................................... 115 6 VERLUSTVERRECHNUNG ............................................................................................... 119 6.1 BESCHRAENKTE VERLUSTVERRECHNUNG VON EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN. .. 120 6.1.1 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON AKTIENVERLUSTEN .................................. 121 6.1.2 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON VERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN ... 123 6.1.3 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON VERLUSTEN AUS DEM WERTVERFALL VON KAPITALVERMOEGEN ................................................................ 125 6.2 ABFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG ...................................................................... 127 6.2.1 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE BIS EINSCHL. 2013 .......................................... 127 6.2.2 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2014 ........................................................ 135 6.2.3 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2020 ..................................................... 136 6.2.4 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2021 ..................................................... 136 7 GESONDERTER STEUERTARIF ....................................................................................... 141 7.1 HOEHE DER ABGELTUNGSTEUER .............................................................................. 141 7.2 BERUECKSICHTIGUNG VON KIRCHENSTEUER ............................................................... 142 7.3 BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER ............................................... 143 8 VERFAHREN ZUR ERHEBUNG DER ABGELTUNGSTEUER ................................................... 147 8.1 KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG ........................................................................ 148 8.1.1 DIVIDENDEN ............................................................................................. 150 8.1.2 ZINSERTRAEGE ............................................................................................. 154 8.1.3 KAPITALERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN .......................................... 155 8.1.4 STILLHALTERPRAEMIEN .................................................................................. 156 8.1.5 VERAEUSSERUNGS-UND EINLOESUNGSGEWINNE .............................................. 156 8.2 VERAEUSSERUNGSFIKTION BEI DEPOTUEBERTRAG ............................................................ 157 8.3 IN UND AUSLAENDISCHE KAPITALERTRAEGE .................................................................. 160 8.4 HOEHE UND BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER ................................................. 161 8.4.1 HOEHE DER KAPITALERTRAGSTEUER ............................................................... 161 8.4.2 BERUECKSICHTIGUNG DER KIRCHENSTEUER ................................................... 162 8.4.3 BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER .................................. 164 8.4.4 ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................ 171 8.4.5 DEPOTUEBERTRAG AUF FREMDEN GLAEUBIGER ................................................. 174 8.5 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE ................................................................................... 175 8.5.1 NICHT PRIVATE KONTEN UND DEPOTS ......................................................... 179 8.5.2 VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN ....................................................... 181 8.5.3 EHEGATTEN UEBERGREIFENDE/LEBENSPARTNER UEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG ............................................................................... 181 X INHALTSVERZEICHNIS 8.5.4 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE ZUM JAHRESENDE ......................................... 185 8.5.5 VORRANGIGKEIT DER VERLUSTTOEPFE ............................................................... 187 8.6 ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER § 44 ESTG ............................................... 188 8.7 FREISTELLUNGSAUFTRAG UND NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG .......................... 189 8.8 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI INVESTMENTFONDSERTRAEGEN .................................. 190 8.8.1 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF VORABPAUSCHALEN ................................... 190 8.8.2 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF AKKUMULIERTE THESAURIERTE ERTRAEGE. .. 191 8.9 VERANLAGUNGSVERFAHREN TROTZ ABGELTUNGSTEUER ................................................. 194 8.9.1 ANTRAGS VERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN EINKOMMENSTEUERSATZ. ... 194 8.9.2 ANTRAGSVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSATZ ............................................ 195 8.9.3 PFLICHTVERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN EINKOMMENSTEUERSATZ .......... 196 8.9.4 PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSATZ .............................................. 197 LITERATUR ........................................................................................................................ 198 9 ANWENDUNGS UND UEBERGANGSREGELUNGEN ........................................................... 199 9.1 ANWENDUNGSREGELUNGEN UND BESTANDSSCHUTZ .................................................. 199 9.1.1 BESTANDSSCHUTZ ........................................................................................ 200 9.1.2 FRAGESTELLUNGEN ZU ANWENDUNGSREGELUNGEN UND BESTANDSSCHUTZ ... 203 9.2 ALT-VERLUSTE ......................................................................................................... 208 9.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERRECHNUNG VON ALT-VERLUSTEN ............... 208 9.2.2 ALT-VERLUSTE AUS GLATTSTELLUNGSGESCHAEFTEN ........................................... 212 LITERATUR ..........................................................................................................................213 10 NICHTANWENDUNG UND VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER ..................................... 215 10.1 NICHTANWENDUNG DER ABGELTUNGSTEUER ............................................................215 10.1.1 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN EINES EINZELUNTERNEHMENS BZW. EINER PERSONENGESELLSCHAFT ...................... 216 10.1.2 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN ......... 216 10.1.3 EINKUENFTE AUS RENTENVERSICHERUNGEN ................................................. 217 10.1.4 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN .............................. 219 10.1.5 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................... 219 10.2 VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER ....................................................................... 220 10.2.1 ERTRAEGE AUS KAPITALFORDERUNGEN UND STILLEN GESELLSCHAFTEN ........... 220 10.2.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN .................................................... 228 10.2.3 VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER AUF ANTRAG ....................................... 229 11 INFORMATIONSBESCHAFFUNG DES FISKUS ................................................................... 233 11.1 INLAND .................................................................................................................233 11.1.1 STEUERERKLAERUNG ....................................................................................233 11.1.2 STEUERBESCHEINIGUNGEN ....................................................................... 234 11.1.3 JAHRESBESCHEINIGUNG ............................................................................235 11.1.4 KONTENABRUF ........................................................................................... 236 INHALTSVERZEICHNIS XI 11.1.5 STEUERBESCHEINIGUNG .......................................................................... 240 11.1.6 AUSSENPRUEFUNGEN UND STEUERFAHNDUNG ............................................... 240 11.2 AUSLAND ............................................................................................................ 242 11.2.1 EU-ZINSRICHTLINIE UND AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH. ... 242 LITERATUR .........................................................................................................................245 12 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................ 247 12.1 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................................... 247 12.1.1 BELASTUNGSVERGLEICH VON ERTRAEGEN AUS KAPITALFORDERUNGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ..................................................... 248 12.1.2 BELASTUNGS VERGLEICH VON DIVIDENDENERTRAEGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ............................................................................ 250 12.1.3 BELASTUNGSVERGLEICH VON KURSGEWINNEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ................................................................................... 251 12.1.4 BERUECKSICHTIGUNG DER THESAURIERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................................... 252 12.2 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ............ 253 12.2.1 BELASTUNGSVERGLEICH VON KAPITALERTRAEGEN AUS KAPITALFORDERUNGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ................... 254 12.2.2 BELASTUNGSVERGLEICH VON DIVIDENDENERTRAEGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ............................................................................ 256 12.2.3 BELASTUNGSVERGLEICH VON AKTIENGEWINNEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN ............................................................................ 257 12.3 ANTEILE AN INVESTMENTFONDS IM BETRIEBSVERMOEGEN ...................................... 258 12.4 PRAEGUNG VON KAPITALANLAGEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN .................................... 261 12.4.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................ 261 12.4.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN .......................................................... 262 12.4.3 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT ....................................... 263 12.4.4 VERMOEGENSVERWALTENDE KAPITALGESELLSCHAFT .....................................263 12.5 UNTERNEHMER UND ABGELTUNGSTEUER ............................................................... 264 12.5.1 AUSSCHUETTUNGSPOLITIK ........................................................................... 264 12.5.2 FINANZIERUNGSPOLITIK ...........................................................................265 ANLAGEN ....................................................................................................................... 269 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................... 297
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINLEITUNG . 1 1.1 ABGRENZUNG ERTRAG UND VERMOEGEN - SYSTEMBRUCH AB 2009 . 4 1.1.1 RECHTSLAGE VOR 2009 . 4 1.1.2 RECHTSLAGE AB 2009 . 5 1.2 ECKPUNKTE DER ABGELTUNGSTEUER . 7 LITERATUR . 9 2 BESTEUERUNG DER ERTRAGSEBENE . 11 2.1 ALLGEMEINES . 11 2.1.1 ZURECHNUNG DER KAPITALERTRAEGE . 11 2.1.2 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 13 2.2 LAUFENDE ERTRAEGE AUS KAPITALANLAGEN (§ 20 ABS. 1 ESTG) . 13 2.2.1 GEWINNANTEILE UND SONSTIGE BEZUEGE AUS KAPITALGESELLSCHAFTEN (§20 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 14 2.2.2 BEZUEGE AUS DER AUFLOESUNG VON KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 22 2.2.3 ZINSERTRAEGE AUS BESTIMMTEN VERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 23 2.2.4 ZINSERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 28 2.2.5 STILLHALTERPRAEMIEN (§ 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG) . 31 LITERATUR . 33 3 BESTEUERUNG DER VERMOEGENSEBENE . 35 3.1 ALLGEMEINES . 35 3.2 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE (§ 20 ABS. 2 S. 1 ESTG) . 37 3.2.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND ANDEREN ANTEILEN AN KOERPERSCHAFTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 1 ESTG) . 37 3.2.2 VERAEUSSERUNG VON ISOLIERTEN DIVIDENDENSCHEINEN, ZINSSCHEINEN UND ZINSFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 2 ESTG) . 38 VIII INHALTSVERZEICHNIS 3.2.3 GEWINNE AUS TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 3 ESTG) . 38 3.2.4 VERAEUSSERUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 4 ESTG) . 43 3.2.5 UEBERTRAGUNG VON HYPOTHEKEN, GRUNDSCHULDEN UND RENTENSCHULDEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 5 ESTG) . 44 3.2.6 VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUF LEBENS ODER RENTENVERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 6 ESTG) . 44 3.2.7 VERAEUSSERUNG VON SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 2 S. 1 NR. 7 ESTG) . 46 3.2.8 VERAEUSSERUNGSBEGRIFF (§ 20 ABS. 2 S. 2 ESTG) . 54 3.2.9 ABGELTUNGSTEUER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN (§20ABS. 2S. 3 ESTG) . 58 3.3 ERMITTLUNG DES GEWINNS . 62 3.3.1 GEWINNERMITTLUNG BEI VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN . 62 3.3.2 GEWINNERMITTLUNG BEI VERDECKTER EINLAGE (§ 20 ABS. 4 S. 2 ESTG) . 66 3.3.3 GEWINNERMITTLUNG BEI WERTPAPIEREN, DIE VOM BETRIEBSVERMOEGEN IN DAS PRIVATVERMOEGEN ENTNOMMEN WERDEN (§ 20 ABS. 4 S. 3 ESTG) . 67 3.3.4 GEWINNERMITTLUNG BEI VERKAUF VON VERSICHERUNGSANSPRUECHEN (§ 20 ABS. 4 S. 4 ESTG) . 68 3.3.5 GEWINNERMITTLUNG BEI TERMINGESCHAEFTEN (§ 20 ABS. 4 S. 5 ESTG) . 70 3.3.6 GEWINNERMITTLUNG BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB VON WERTPAPIEREN (§ 20 ABS. 4 S. 6 ESTG) . 70 3.3.7 GEWINNERMITTLUNG BEI EINER GIROSAMMELVERWAHRUNG (§ 20 ABS. 4 S. 7 ESTG) . 72 3.3.8 GEWINNERMITTLUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 20 ABS. 4A ESTG) . 73 3.4 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE . 86 3.4.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 2008 . 86 3.4.2 RECHTSLAGE AB 2009 . 87 3.4.3 GEGENUEBERSTELLUNG § 20 UND § 23 ESTG (TAB. 3.4) . 89 LITERATUR . 90 4 BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDSERTRAEGEN . 91 4.1 INVESTMENTSTEUERGESETZ 2018 . 91 4.1.1 UEBERBLICK . 92 4.1.2 BESTEUERUNG AUF FONDSEBENE . 93 4.1.3 BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE . 96 4.2 EXKURS: INVESTMENTSTEUERGESETZ 2004 . 105 4.2.1 ERTRAEGE UND GEWINNE AUF FONDSEBENE . 107 4.2.2 ORDENTLICHE ERTRAEGE . 107 4.2.3 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE . 109 INHALTSVERZEICHNIS IX 4.2.4 UEBERBLICK . 110 4.2.5 ERTRAEGE UND GEWINNE AUF ANLEGEREBENE . 111 LITERATUR . 114 5 WERBUNGSKOSTENABZUG . 115 6 VERLUSTVERRECHNUNG . 119 6.1 BESCHRAENKTE VERLUSTVERRECHNUNG VON EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN. . 120 6.1.1 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON AKTIENVERLUSTEN . 121 6.1.2 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON VERLUSTEN AUS TERMINGESCHAEFTEN . 123 6.1.3 BESCHRAENKTE VERRECHNUNG VON VERLUSTEN AUS DEM WERTVERFALL VON KAPITALVERMOEGEN . 125 6.2 ABFOLGE DER VERLUSTVERRECHNUNG . 127 6.2.1 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE BIS EINSCHL. 2013 . 127 6.2.2 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2014 . 135 6.2.3 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2020 . 136 6.2.4 VERRECHNUNGSREIHENFOLGE AB 2021 . 136 7 GESONDERTER STEUERTARIF . 141 7.1 HOEHE DER ABGELTUNGSTEUER . 141 7.2 BERUECKSICHTIGUNG VON KIRCHENSTEUER . 142 7.3 BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER . 143 8 VERFAHREN ZUR ERHEBUNG DER ABGELTUNGSTEUER . 147 8.1 KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG . 148 8.1.1 DIVIDENDEN . 150 8.1.2 ZINSERTRAEGE . 154 8.1.3 KAPITALERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN . 155 8.1.4 STILLHALTERPRAEMIEN . 156 8.1.5 VERAEUSSERUNGS-UND EINLOESUNGSGEWINNE . 156 8.2 VERAEUSSERUNGSFIKTION BEI DEPOTUEBERTRAG . 157 8.3 IN UND AUSLAENDISCHE KAPITALERTRAEGE . 160 8.4 HOEHE UND BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . 161 8.4.1 HOEHE DER KAPITALERTRAGSTEUER . 161 8.4.2 BERUECKSICHTIGUNG DER KIRCHENSTEUER . 162 8.4.3 BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUER . 164 8.4.4 ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 171 8.4.5 DEPOTUEBERTRAG AUF FREMDEN GLAEUBIGER . 174 8.5 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE . 175 8.5.1 NICHT PRIVATE KONTEN UND DEPOTS . 179 8.5.2 VERLUSTVERRECHNUNG BEI EHEGATTEN . 181 8.5.3 EHEGATTEN UEBERGREIFENDE/LEBENSPARTNER UEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG . 181 X INHALTSVERZEICHNIS 8.5.4 VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE ZUM JAHRESENDE . 185 8.5.5 VORRANGIGKEIT DER VERLUSTTOEPFE . 187 8.6 ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER § 44 ESTG . 188 8.7 FREISTELLUNGSAUFTRAG UND NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG . 189 8.8 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI INVESTMENTFONDSERTRAEGEN . 190 8.8.1 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF VORABPAUSCHALEN . 190 8.8.2 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG AUF AKKUMULIERTE THESAURIERTE ERTRAEGE. . 191 8.9 VERANLAGUNGSVERFAHREN TROTZ ABGELTUNGSTEUER . 194 8.9.1 ANTRAGS VERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN EINKOMMENSTEUERSATZ. . 194 8.9.2 ANTRAGSVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSATZ . 195 8.9.3 PFLICHTVERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN EINKOMMENSTEUERSATZ . 196 8.9.4 PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSSATZ . 197 LITERATUR . 198 9 ANWENDUNGS UND UEBERGANGSREGELUNGEN . 199 9.1 ANWENDUNGSREGELUNGEN UND BESTANDSSCHUTZ . 199 9.1.1 BESTANDSSCHUTZ . 200 9.1.2 FRAGESTELLUNGEN ZU ANWENDUNGSREGELUNGEN UND BESTANDSSCHUTZ . 203 9.2 ALT-VERLUSTE . 208 9.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERRECHNUNG VON ALT-VERLUSTEN . 208 9.2.2 ALT-VERLUSTE AUS GLATTSTELLUNGSGESCHAEFTEN . 212 LITERATUR .213 10 NICHTANWENDUNG UND VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER . 215 10.1 NICHTANWENDUNG DER ABGELTUNGSTEUER .215 10.1.1 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN EINES EINZELUNTERNEHMENS BZW. EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 216 10.1.2 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG WESENTLICHER BETEILIGUNGEN . 216 10.1.3 EINKUENFTE AUS RENTENVERSICHERUNGEN . 217 10.1.4 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN . 219 10.1.5 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 219 10.2 VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER . 220 10.2.1 ERTRAEGE AUS KAPITALFORDERUNGEN UND STILLEN GESELLSCHAFTEN . 220 10.2.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN . 228 10.2.3 VERSAGUNG DER ABGELTUNGSTEUER AUF ANTRAG . 229 11 INFORMATIONSBESCHAFFUNG DES FISKUS . 233 11.1 INLAND .233 11.1.1 STEUERERKLAERUNG .233 11.1.2 STEUERBESCHEINIGUNGEN . 234 11.1.3 JAHRESBESCHEINIGUNG .235 11.1.4 KONTENABRUF . 236 INHALTSVERZEICHNIS XI 11.1.5 STEUERBESCHEINIGUNG . 240 11.1.6 AUSSENPRUEFUNGEN UND STEUERFAHNDUNG . 240 11.2 AUSLAND . 242 11.2.1 EU-ZINSRICHTLINIE UND AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH. . 242 LITERATUR .245 12 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN . 247 12.1 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 247 12.1.1 BELASTUNGSVERGLEICH VON ERTRAEGEN AUS KAPITALFORDERUNGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 248 12.1.2 BELASTUNGS VERGLEICH VON DIVIDENDENERTRAEGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 250 12.1.3 BELASTUNGSVERGLEICH VON KURSGEWINNEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 251 12.1.4 BERUECKSICHTIGUNG DER THESAURIERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 252 12.2 KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 253 12.2.1 BELASTUNGSVERGLEICH VON KAPITALERTRAEGEN AUS KAPITALFORDERUNGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 254 12.2.2 BELASTUNGSVERGLEICH VON DIVIDENDENERTRAEGEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 256 12.2.3 BELASTUNGSVERGLEICH VON AKTIENGEWINNEN IM BETRIEBS UND PRIVATVERMOEGEN . 257 12.3 ANTEILE AN INVESTMENTFONDS IM BETRIEBSVERMOEGEN . 258 12.4 PRAEGUNG VON KAPITALANLAGEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN . 261 12.4.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 261 12.4.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 262 12.4.3 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 263 12.4.4 VERMOEGENSVERWALTENDE KAPITALGESELLSCHAFT .263 12.5 UNTERNEHMER UND ABGELTUNGSTEUER . 264 12.5.1 AUSSCHUETTUNGSPOLITIK . 264 12.5.2 FINANZIERUNGSPOLITIK .265 ANLAGEN . 269 STICHWORTVERZEICHNIS . 297
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