Holdings: Immobilien im Unternehmensvermögen

Immobilien im Unternehmensvermögen:

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Bibliographic Details
Main Author:	Demleitner, Andreas 1979- (Author)
Other Authors:	Rotter, Markus (Editor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG [2022]
Series:	Immobilien in der Praxis
Subjects:	Betriebsvermögen Steuerrecht Immobilienanlage Deutschland
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Auf dem Cover: "Online-Version inklusive"
Physical Description:	XXXIX, 622 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482680113 3482680116

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adam_text	SEITE VORWORT V LITERATURVERZEICHNIS XXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVII 1 ALLGEMEINES 1 1.1 UEBERSICHT DER ASSETKLASSEN 1 1.2 DER BEGRIFF YYIMMOBILIE 14 1.3 DAS UNTERNEHMENSVERMOEGEN 20 1.4 STEUERLICHE ZURECHNUNG DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS 79 2. VOR-ERWERBSPHASE 85 2.1 ERWERB 85 2.2 DIE IMMOBILIEN-GMBH 101 2.3 HOLDING STRUKTURIERUNG (EXKURS) 109 2.4 MODELLVERGLEICH \| STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 109 3 ERWERBSPHASE 115 3.1 UEBERSICHT DER RELEVANTEN STEUERN 115 3.2 ERWERB DURCH KAUF DER IMMOBILIE (ASSET DEAL) - DIREKTINVESTMENT 115 3.3 GRUNDERWERBSTEUER 116 3.4 UMSATZSTEUER 147 3.5 ERTRAGSTEUERN 163 3.6 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 164 3.7 SONDERTHEMA: KAUFPREISREGELUNGEN UND KAUPREISAUFTEILUNG IM KAUFVER TRAG (PRAXISHINWEIS) 222 3.8 ANSATZ UND BEWERTUNG 233 3.9 GRUNDBESITZENDE PERSONENGESELLSCHAFT - INDIREKTES INVESTMENT 248 3.10 GRUNDBESITZENDE KAPITALGESELLSCHAFT 251 3.11 DUE DILIGENCE UND KAUFVERTRAG 260 3.12 ASSET DEAL VERSUS SHARE DEAL 260 SEITE 4 HALTEPHASE 261 4.1 RELEVANTE STEUERARTEN 261 4.2 ALLGEMEINES ZU GEWINNEINKUENFTEN (EINKOMMEM/KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT) 263 4.3 GEWINNERMITTLUNG 266 4.4 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 270 4.5 GEWERBESTEUER 288 4.6 UMSATZSTEUER 306 4.7 GRUNDSTEUER 378 4.8 GRUNDERWERBSTEUER 433 5 EXIT 439 5.1 RELEVANTE STEUERARTEN 439 5.2 ERTRAGSTEUERN 439 5.3 GEWERBESTEUER 445 5.4 UMSATZSTEUER 452 5.5 GRUNDERWERBSTEUER 468 5.6 PRAXISHINWEIS 471 6 IMMOBILIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 481 6.1 ALLGEMEINES UND BEGRIFFLICHKEITEN 481 6.2 OUTBOUND INVESTMENT - DEUTSCHLAND ALS (WOHN-)SITZSTAAT 483 6.3 INBOUND INVESTMENT (DEUTSCHLAND ALS QUELLENSTAAT/BELEGENHEITSSTAAT) 483 6.4 OUTBOUND INVESTMENT 489 6.5 STRUKTURIERUNG GEWERBESTEUER (UEBERBLICK) 492 7 DER YYEXIT BEI IMMOBILIEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 493 7.1 EINFUEHRUNG 493 7.2 ASSET DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 494 7.3 SHARE DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 506 7.4 RISIKO DER WEGZUGSBESTEUERUNG 513 8 RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTERNEHMEN 525 8.1 ANLASS/HINTERGRUND FUER RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTER NEHMEN 525 8.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSFORMVERAENDERUNG 527 8.3 GRUNDLAGEN ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 536 VIII SEITE 8.4 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT UND IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 8.5 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT 8.6 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN EINZELUNTERNEHMEN ODER IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT STICHWORTVERZEICHNIS 548 573 579 593 IX VORWORT LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS V XXIX XXXVII 1 ALLGEMEINES RZ. SEITE 1.1 UEBERSICHT DER ASSETKLASSEN 2 1 1.1.1 WAEHRUNGEN 4 1 1.1.2 AKTIEN 5 2 1.1.3 ANLEIHEN 6 2 1.1.4 INVESTMENTFONDS (AIF) U. A. 8 3 1.1.5 EXCHANGE TRADED FUNDS (ETFS) 12 4 1.1.6 VIRTUELLE WAEHRUNGEN (KRYPTOWAEHRUNGEN) 13 4 1.1.7 EDELMETALLE UND ROHSTOFFE 20 7 1.1.8 UNTERNEHMENSBETEILIGUNG 25 8 1.1.9 INTELLECTUAL PROPERTY 26 9 1.1.10 SAMMLEROBJEKTE 27 9 1.1.11 IMMOBILIEN 28 9 1.2 DER BEGRIFF YYIMMOBILIE 46 14 1.2.1 DAS YYGRUNDSTUECK IM ZIVILRECHTLICHEN SINNE 49 14 1.2.2 DER YYGRUND UND BODEN UND DAS YYGEBAEUDE IM ERTRAGSTEUERRECHT 52 15 1.2.3 DAS YYGRUNDVERMOEGEN UND DAS YYGRUNDSTUECK IM BEWERTUNGS RECHT 55 17 1.2.4 DAS GRUNDSTUECK IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 59 18 1.2.5 DAS YYUNBEWEGLICHE VERMOEGEN IN DBA 60 19 1.3 DAS UNTERNEHMENSVERMOEGEN 71 20 1.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN 73 21 1.3.2 GRUNDSAETZLICHE ARTEN VON BETRIEBSVERMOEGEN 77 22 1.3.2.1 ALLGEMEINES 77 22 1.3.2.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 79 23 XI RZ. SEITE 1.3.2.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 93 27 1.3.2.4 NOTWENDIGES/GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOE GEN 1 UND II 97 28 1.3.2.5 BEENDIGUNG DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVER MOEGEN 99 29 1.3.2.6 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNER (§ 4 ABS. 3 ESTG) 104 30 1.3.2.7 UEBERSICHT BEGRUENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN FUER IMMOBILIENINVESTOREN 107 31 1.3.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG 121 32 1.3.3.1 RECHTSGRUNDLAGE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 124 32 1.3.3.2 VORAUSSETZUNGEN 126 33 1.3.3.3 RECHTSFOLGEN 135 36 1.3.3.4 PRAXISHINWEIS 1 - GESCHAEFTSLEITUNG AM WOHNORT VERMEIDEN 144 38 1.3.3.5 PRAXISHINWEIS 2 - WIESBADENER MODELL 148 39 1.3.3.6 PRAXISHINWEIS 3 - IDENTIFIZIERTE BETRIEBSAUFSPAL TUNG ABSICHERN 152 40 1.3.3.7 UEBERBLICK RISIKEN & CHANCEN EINER BETRIEBSAUF SPALTUNG 153 40 1.3.4 DER GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSHANDEL 166 41 1.3.4.1 ALLGEMEINES 166 41 1.3.4.2 ANZAHL DER OBJEKTE UND ZEITLICHER ZUSAMMENHANG DER VERAEUSSERUNG 169 42 1.3.4.3 ZAEHLOBJEKTE 171 43 1.3.4.4 ANZAHL UND ZEITLICHER ZUSAMMENHANG MIT DER VERAEUSSERUNG 174 45 1.3.4.5 SONDERFALL: AUFTEILUNG MFH/PARZELLIERUNG UNBE BAUTER GRUNDSTUECKE 180 47 1.3.4.6 SONDERFALL: VERBESSERUNG DER MARKTGAENGIGKEIT 182 47 1.3.4.7 PRUEFSCHEMA ZUM GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDEL NACH BMF 186 49 1.3.4.8 RECHTSFOLGE 187 51 1.3.4.9 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 193 52 1.3.5 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG) 211 55 XII RZ. SEITE 1.3.6 BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 214 56 1.3.7 WEITERE ABGRENZUNG ZUM PRIVATVERMOEGEN 221 57 1.3.7.1 ALLGEMEINES 221 57 1.3.7.2 VERMIETUNG VON BEWEGLICHEN SACHEN 224 57 1.3.7.3 VERMIETUNG VON IMMOBILIEN 225 57 1.3.7.3.1 BEISPIELE FUER VERMOEGENSVERWALTENDE VERMIETUNG 226 58 1.3.7.3.2 BEISPIELE FUER GEWERBLICHE VERMIETUNG 227 60 1.3.7.3.3 VERMIETUNG VON WOHNRAUM MIT SON DERLEISTUNGEN & CO. 228 60 1.3.7.3.4 ZIVILRECHT (BGB UND WEG) 241 67 1.3.7.3.5 OEFFENTLICH-RECHTLICHE REGELUNGEN (BAUGB UND LBO) 244 68 1.3.7.3.6 GEWERBERECHT (GEWO) 246 68 1.3.7.3.7 STEUERRECHT 247 68 1.3.7.4 BOARDINGHOUSE 261 72 1.3.7.5 WERTUNG DES § 13B ABS. 4 NR. 1 ERBSTG 268 76 1.4 STEUERLICHE ZURECHNUNG DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS 281 79 2. VOR-ERWERBSPHASE ERWERB 311 85 2.1.1 DER ZIVILRECHTLICHE EIGENTUMSERWERB 313 85 2.1.1.1 EIGENTUMSERWERB KRAFT RECHTSGESCHAEFTS 315 86 2.1.1.2 EIGENTUMSERWERB KRAFT GESETZES 327 90 2.1.1.3 ZWANGSVERSTEIGERUNG ALS FORM DER ZWANGSVOLL STRECKUNG 328 90 2.1.1.4 ERWERBSOBJEKT - GEGENSTAND DES ERWERBS (WAS) 332 94 2.1.2 ERWERBSSUBJEKT - ERWERBER 351 94 2.1.2.1 ALLGEMEINES 353 95 2.1.2.2 NATIONALES RECHT 355 96 2.1.2.3 INTERNATIONALE BETRACHTUNG 360 98 2.1.3 GEWERBLICH TAETIGE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 371 99 XIII RZ. SEITE 2.2 DIE IMMOBILIEN-CMBH 386 101 2.2.1 CESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE REGELUNGEN 388 101 2.2.2 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN BEI DER GRUENDUNG 394 103 2.2.3 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN (LAUFEND) 397 104 2.2.4 VERGLEICHSRECHNUNG 411 106 2.3 HOLDING STRUKTURIERUNG (EXKURS) 421 109 2.4 MODELLVERGLEICH \| STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 422 109 3 ERWERBSPHASE 3.1 UEBERSICHT DER RELEVANTEN STEUERN 441 115 3.2 ERWERB DURCH KAUF DER IMMOBILIE (ASSET DEAL) - DIREKTINVESTMENT 442 115 3.3 GRUNDERWERBSTEUER 451 116 3.3.1. ASSET DEAL 453 117 3.3.1.1 TATBESTAND 454 117 3.3.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 462 119 3.3.1.3 STEUERSCHULDNER 465 121 3.3.2 SHARE DEAL 471 122 3.3.2.1 NUR PERSONENGESELLSCHAFTEN 472 122 3.3.2.1.1 TATBESTAND - § 1 ABS. 2A GRESTG 473 122 3.3.2.1.2 STEUERSCHULDNER 494 131 3.3.2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 501 131 3.3.2.2.1 TATBESTAND - § 1 ABS. 3 GRESTG 502 132 33.2.2.2 TATBESTAND - § 1 ABS. 3A GRESTG 517 137 33.2.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 525 139 3.3.2.2.4 STEUERSCHULDNER 526 139 3.3.2.3 ANZEIGEPFLICHTEN 528 140 3.3.3 GEPLANTE GESETZESAENDERUNG 3.3.3.1 GESETZ ZUR AENDERUNG DES 541 142 GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 3.3.3.2 MODERNISIERUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTSRECHTS 541 142 (MOPEG) 551 143 3.3.3.2.1 REGELUNG ZUM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN 554 144 3.3.3.2.2 JURISTISCHE PERSON 560 146 XIV RZ. SEITE UMSATZSTEUER 581 147 3.4.1 MOEGLICHKEITEN DER IMMOBILIENTRANSAKTION 582 147 3.4.1.1 UNMITTELBARE IMMOBILIENTRANSAKTION 583 147 3.4.1.2 MITTELBARE IMMOBILIENTRANSAKTION 584 149 3.4.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 596 152 3.4.3 ZUORDNUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUM UNTERNEHMEN 611 157 3.4.3.1 GRUNDSAETZE DER ZUORDNUNG 611 157 3.4.3.2 ZEITPUNKT DER ZUORDNUNG 613 159 3.4.4 VORSTEUERABZUG IN DER ERWERBSPHASE 621 162 ERTRAGSTEUERN 641 163 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 651 164 3.6.1 ZIVILRECHT 661 166 3.6.1.1 SCHENKUNG DER IMMOBILIE 661 166 3.6.1.2 SCHENKUNG DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIENGESELL SCHAFT 662 166 EXKURS: UEBERTRAGUNG IM WEGE DER SCHENKUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 664 167 3.6.1.3 ERBSCHAFT DER IMMOBILIE 671 168 3.6.1.4 ERBSCHAFT DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT 672 169 3.6.2 STEUERRECHT 681 170 3.6.2.1 ERBSCHAFT UND SCHENKUNG DER IMMOBILIE 684 171 3.6.2.1.1 STEUERPFLICHT 686 171 3.6.2.1.2 BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS 692 173 3.6.2.1.3 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 178 BEWG) 695 173 3.6.2.1.4 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 178 BEWG) 721 177 3.6.2.1.5 NACHWEIS EINES NIEDRIGEN GEMEINEN WERTS (§ 198 SATZ 2 BEWG) 736 183 XV RZ. SEITE 3.6.2.1.6 STEUERBEFREIUNGEN - FAMILIENHEIM (§ 13C ABS. 1 NR. 4A, NR. 4B, NR. 4C ERBSTG) 744 187 3.6.2.1.7 STEUERBEFREIUNGEN - MIETWOHNHAUS (§ 13D ERBSTG) 748 191 3.6.2.1.8 STEUERBEFREIUNGEN - KULTURGUETER (§ 13 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) 753 192 3.6.2.1.9 STEUERBEFREIUNGEN - VOLKSWOHLFAHRT (§ 13 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 756 193 3.6.2.1.10 STEUERKLASSEN - FREIBETRAEGE - STEUERSAETZE 757 193 3.6.3 ERBSCHAFT UND SCHENKUNG DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIEN GESELLSCHAFT 781 195 3.6.3.1 STEUERRECHT 781 195 3.6.3.1.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 781 195 3.6.3.1.2 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER BETRIEBSVER MOEGEN (§ 13A, § 13B ERBSTG) 784 196 3.6.4 PRAKTISCHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN BEI DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 811 204 3.6.4.1 DIE MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG 812 204 3.6.4.2 MITTELBARE ANTEILSSCHENKUNG 814 205 3.6.4.3 FAMILIENHEIM UND FAMILIENWOHNHEIMSCHAUKEL 816 205 3.6.4.3.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRA GUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS 816 205 3.6.4.3.2 GESTALTUNGSMITTEL - FAMILIENWOHN HEIMSCHAUKEL 823 209 3.6.4.4 GUETERSTANDSSCHAUKEL 824 209 3.6.4.5 SYLTER MODELL 827 211 3.6.4.6 UEBERTRAGUNG DES WOHNUNGSBESTANDS IN EINE GMBH ODER GMBH & CO. KG 829 211 3.6.4.7 NIESSBRAUCH 836 212 3.6.4.7.1 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG 837 212 3.6.4.7.2 BESTELLUNG DES NIESSBRAUCHS 839 213 3.6.4.7.3 BEENDIGUNG DES NIESSBRAUCHS 840 213 XVI RZ. SEITE 3.6.4.7.4 ZIVILRECHTLICHE FOLGEN DER NIESSBRAUCH BESTELLUNG 841 213 3.6.4.7.5 ARTEN DES NIESSBRAUCHS 845 214 3.6.4.7.6 STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DES NIESS BRAUCHS 847 215 3.6.4.7.7 BEWERTUNG DES NIESSBRAUCHS 853 216 3.6.4.S UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER (SCHENKUNG DER SCHENKUNGSTEUER) 862 221 3.7 SONDERTHEMA: KAUFPREISREGELUNGEN UND KAUPREISAUFTEILUNG IM KAUFVERTRAG (PRAXISHINWEIS) 881 222 3.7.1 KA UFVERTRAGSREGEL UNGEN 881 222 3.7.2 KAUFPREISAUFTEILUNG ALS STEUERLICHES GESTALTUNGSMITTEL 882 222 3.7.3 ERHALTUNGSRUECKLAGE BZW. INSTANDHALTUNGSRUECKSTELLUNG (§ 21 ABS. 5 NR. 4 WEG) 884 223 3.7.3.1 NEUE TENDENZ DER RECHTSPRECHUNG 888 224 3.7.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEI BILANZIERENDEN 891 226 3.7.3.3 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 894 227 3.7.4 EINBAUKUECHE UND MOEBEL U. A. ZUBEHOER (EXKURS) 901 228 3.7.5 SINN UND ZWECK EINER KAUFPREISAUFTEILUNG 903 229 3.7.6 ZULAESSIGKEIT NACH RECHTSPRECHUNG 906 230 3.7.7 KAUFPREISAUFTEILUNGSTOOL 909 231 3.7.8 FEHLENDE KAUFPREISAUFTEILUNG IM KAUFVERTRAG 910 232 3.8 ANSATZ UND BEWERTUNG 916 233 3.8.1 ANSATZ DEM GRUNDE NACH BEI ERWERB DURCH KAUF 917 233 3.8.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI ERWERB DURCH ZWANGS VERSTEIGERUNG 926 236 3.8.3 ORIGINAERE HERSTELLUNGSKOSTEN 927 236 3.8.4 ABBRUCHKOSTEN 936 237 3.8.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 937 239 3.8.6 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) 940 240 3.8.6.1 VORAUSSETZUNG 942 241 3.8.6.2 FOLGE EINES SPAETEREN VERSTOSSES GEGEN DIE 15 %-GRENZE 953 244 XVII RZ. SEITE 3.8.7 STANDARDHEBUNG (GEWERKE-REGEL) 966 246 3.8.8 ANSATZ DEM GRUNDE NACH BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB 974 248 3.9 GRUNDBESITZENDE PERSONENGESELLSCHAFT - INDIREKTES INVESTMENT 986 248 3.9.1 ERWERB DES GRUNDSTUECKS DURCH DIE PERSONENGESELLSCHAFT 992 250 3.9.2 ERWERB DES GRUNDSTUECKS VOM GESELLSCHAFTER DER PERSONEN GESELLSCHAFT 993 250 3.9.3 ERWERB DER ANTEILE AN DER PERSONENGESELLSCHAFT 997 251 3.10 GRUNDBESITZENDE KAPITALGESELLSCHAFT 1006 251 3.11 DUE DILIGENCE UND KAUFVERTRAG 1033 260 3.12 ASSET DEAL VERSUS SHARE DEAL 1035 260 4 HALTEPHASE 4.1 RELEVANTE STEUERARTEN 1055 261 4.2 ALLGEMEINES ZU GEWINNEINKUENFTEN (EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFT STEUERRECHT) 1057 263 4.3 GEWINNERMITTLUNG 1076 266 4.3.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH BZW. BILANZIERUNG (§ 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG) 1077 266 4.3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) 1082 269 4.3.3 FAZIT 1085 269 4.4 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 1091 270 4.4.1 BETRIEBSAUSGABE YYABSCHREIBUNG 1101 272 4.4.1.1 ALLGEMEINES ZUR ABSCHREIBUNG 1101 272 4.4.1.2 § 7 ABS. 4 SATZ 1 NR. 1 UND NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG - LINEARE AFA (GEBAEUDE) 1111 274 4.4.1.3 ABSCHREIBUNG IN BESONDEREN FAELLEN 1121 277 4.4.1.3.1 § 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG (AFAA) - GEBAEUDE 1121 277 4.4.1.3.2 EINLAGE DER IMMOBILIE IN DAS BETRIEBS VERMOEGEN (§ 4 ABS. 1 SATZ 8 ESTG) 1124 279 4.4.1.3.3 ABSCHREIBUNG - GRUND UND BODEN UND/ODER GEBAEUDE 1126 281 4.4.1.3.4 GESELLSCHAFTERWECHSEL 1128 282 XVIII RZ. SEITE 4.4.1.4 SONDERABSCHREIBUNG 1131 283 4.4.1.5 ABSCHREIBUNG ZUBEHOER/WIRTSCHAFTSGUETER (BETRIEBSAUSGABEN) 1134 284 4.4.2 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 1141 285 4.4.2.1 BETRIEBSAUSGABE YYARBEITSZIMMER 1145 287 4.4.2.2 AUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DER HALTEPHASE 1149 288 GEWERBESTEUER 1161 288 4.5.1 DER GEWERBSTEUER UNTERLIEGENDES UNTERNEHMEN 1162 289 4.5.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS NACH ESTG UND KSTG 1164 290 4.5.3 ANPASSUNGEN DES ERMITTELTEN GEWINNS 1165 290 4.5.3.1 HINZURECHNUNGEN 1166 290 4.5.3.1.1 FINANZIERUNGSENTGELTE 1167 291 4.5.3.1.2 HINZURECHNUNG VON MIET UND PACHTZINSEN 1171 292 4.5.3.2 KUERZUNGEN 1172 292 4.5.3.2.1 EINFACHE GRUNDSTUECKSKUERZUNG 1173 293 4.5.3.2.2 ERWEITERTE GRUNDSTUECKSKUERZUNG 1177 294 4.5.4 STRUKTUREN ZUR GEWERBESTEUEROPTIMIERUNG 1206 302 4.5.4.1 VERMEIDUNG EINES INLAENDISCHEN GEWERBEBETRIEBS 1207 302 4.S.4.2 INANSPRUCHNAHME DER ERWEITERTEN KUERZUNG 1214 305 UMSATZSTEUER 1241 306 4.6.1 PRIVATE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1243 307 4.6.2 UNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1244 307 4.6.2.1 EIGENUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG EINER IMMOBILIE 1245 307 4.6.2.1.1 EIGENNUTZUNG 1246 308 4.6.2.1.2 GRUNDSTUECKSHANDEL 1251 310 4.6.2.2 UEBERLASSUNG AN DRITTE (VERMIETUNG/VERPACHTUNG) 1256 312 4.6.2.2.1 STEUERBARKEIT DER UEBERLASSUNG 1256 312 4.6.2.2.2 STEUERPFLICHT DER UEBERLASSUNG 1262 315 4.6.2.2.3 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG BEI VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1290 326 4.6.2.2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ DER VERMIETUNG 1328 341 4.6.2.2.S STEUERENTSTEHUNG BEI STEUERPFLICHTIGER VERMIETUNG 1341 346 XIX RZ. SEITE 4.6.2.2.6 STEUERSCHULDNER 1343 4.6.2.27 VORSTEUERABZUG UND VORSTEUER 347 AUFTEILUNG 1344 347 4.6.2.2.8 BERICHTIGUNG DER VORSTEUER 1360 354 4.6.3 UNTERNEHMERISCHE UND PRIVATE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1401 362 4.6.3.1 ZUORDNUNG EINER IMMOBILIE 1401 362 4.6.3.2 ANSCHAFFUNG ODER ERWERB BIS 31.12.2010 1405 363 4.6.3.3 ANSCHAFFUNG ODER ERWERB AB 1.1.2011 1410 365 4.6.4 STEUERSCHULDNERVERFAHREN BEI IMMOBILIEN 1416 4.6.4.1 WERKLIEFERUNGEN ODER SONSTIGE LEISTUNGEN 367 AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER 1417 368 4.6.4.1.1 SONSTIGE LEISTUNGEN 1418 368 4.6.4.1.2 WERKLIEFERUNGEN 1420 369 4.6.4.2 BAULEISTUNGEN UND DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1421 369 4.6.4.2.1 BAULEISTUNGEN 1422 4.6.4.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS BAULEISTENDER 370 UNTERNEHMER 1423 4.6.4.2.3 REGELUNG GILT AUCH FUER BETRIEBS 370 VORRICHTUNGEN 1433 374 4.6.4.3 GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN 1436 4.6.4.4 ABRECHNUNG IN DEN FAELLEN DES REVERSE-CHARGE 375 VERFAHRENS 1441 377 GRUNDSTEUER 1461 378 4.7.1 EINLEITUNG 1461 378 4.7.2 EINHEITSBEWERTUNG UND GRUNDSTEUER BIS ZUM 31.12.2024 1476 381 4.7.2.1 EINHEITSBEWERTUNG 1476 381 4.7.2.1.1 BEDEUTUNG UND RECHTSGRUNDLAGE 1476 381 4.7.2.1.2 FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN 1478 4.7.2.1.3 VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG VON EINHEITS 382 WERTEN 1486 4.7.2.1.4 FORTSCHREIBUNGEN UND NACHFEST 384 STELLUNGEN 1496 389 4.7.2.1.5 MITTEILUNGS UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 1506 392 47.2.2 GRUNDSTEUER 1516 393 47.2.2.1 STEUERGEGENSTAND 1516 393 XX RZ. SEITE 47.2.2.2 STEUERBEFREIUNG UND STEUERBEGUENS TIGUNG 1520 394 47.2.2.3 STICHTAGSPRINZIP 1525 395 47.2.2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER UND STEUERSCHULDNER 1527 396 47.2.2.5 HAFTUNG 1531 397 47.2.2.6 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESS BETRAGS 1538 398 4.7.2.27 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1549 402 4.7.3 GRUNDSTEUERBEWERTUNG UND GRUNDSTEUER AB DEM 1.1.2025 NACH DEM BUNDESRECHT 1581 405 47.3.1 ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUERWERTE 1581 405 47.3.1.1 BEDEUTUNG UND RECHTSGRUNDLAGEN 1581 405 47.3.1.2 FESTSTELLUNG VON GRUNDSTEUERWERTEN 1582 405 47.3.1.3 VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER GRUND STEUERWERTE NACH BUNDESRECHT 1589 406 47.3.1.4 LAENDEROEFFNUNGSKLAUSEL 1601 412 47.3.1.5 FORTSCHREIBUNGEN UND NACHFEST STELLUNGEN 1610 414 47.3.1.6 MITTEILUNGS UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 1617 415 47.3.2 GRUNDSTEUER N. F. 1631 417 47.3.2.1 STEUERGEGENSTAND 1631 417 47.3.2.2 STEUERBEFREIUNG 1632 417 47.3.2.3 STICHTAGSPRINZIP 1635 417 47.3.2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER UND STEUERSCHULDNER 1636 418 47.3.2.5 HAFTUNG 1640 418 47.3.2.6 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESS BETRAGS 1641 419 4.7.3.27 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1655 423 47.3.2.8 GRUNDSTEUER C 1658 423 4.7.4 BESONDERHEITEN IM LLBERGANGSZEITRAUM 1671 424 4.7.5 VORBEREITENDE MASSNAHMEN DER UNTERNEHMEN ZUR ERFUELLUNG DER ERKLAERUNGS UND ANZEIGEPFLICHTEN AUFGRUND DER GRUND STEUERREFORM 1681 426 XXI 4.8 RZ. SEITE 4.7.5.1 VORBEREITENDE MASSNAHMEN FUER DIE HAUPTFESTSTEL LUNG AUF DEN 1.1.2022 1682 427 4.7.5.1.1 BESTANDSAUFNAHME 1683 427 4.7.5.1.2 DATENAUFNAHME DER BEWERTUNGS PARAMETER 1685 427 4.7.5.1.3 RESSOURCENPLANUNG FUER DIE ERSTELLUNG DER ERKLAERUNGEN SOWIE DIE BESCHEIDPRUEFUNG 1689 429 4.7.5.2 MASSNAHMEN ZUR ERFUELLUNG DER ANZEIGEPFLICHTEN 1691 429 4.7.6 GESAMTUEBERSICHT UEBER DIE AUFGABEN DES GRUNDSTUECKS EIGENTUEMERS IM ZUGE DER GRUNDSTEUERREFORM 1697 432 CRUNDERWERBSTEUER 1711 433 4.8.1 UMSTRUKTURIERUNGEN 1712 433 4.8.2 BEFREIUNGEN 1715 434 4.8.2.1 UEBERGANG AUF EINE GESAMTHAND (§ 5 GRESTG) 1719 435 4.8.2.2 UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND (§ 6 GRESTG) 1723 436 4.8.2.3 BEFREIUNGEN BEI UMSTRUKTURIERUNGEN IM KONZERN (§ 6A GRESTG) 1727 437 5 EXIT 5.1 RELEVANTE STEUERARTEN 1741 439 5.2 ERTRAGSTEUERN 5.2.1 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE/DER ANTEILE 1744 439 (EINZEL UNTERNEHMER/PERSONENGESELLSCHAFT) 1744 439 5.2.2 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE/DER ANTEILE 1760 443 5.3 GEWERBESTEUER 1781 445 5.3.1 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 1781 445 5.3.1.1 ALLGEMEINES 1781 445 5.3.1.2 DREI-OBJEKT-GRENZE 1782 446 5.3.1.2.1 OBJEKT 1783 446 5.3.1.2.2 ENGER ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 1784 447 5.3.1.2.3 BETEILIGUNG AN GESELLSCHAFTEN 1786 447 5.3.1.3 RECHTSFOLGEN 5.3.1.3.1 RUECKWIRKENDE VERSTRICKUNG MIT 1787 448 BETRIEBSVERMOEGEN 1788 448 XXII RZ. SEITE 5.3.1.3.2 ZUORDNUNG ZUM UMLAUFVERMOEGEN 1789 449 5.3.1.3.3 VERSAGUNG DER ERWEITERTEN KUERZUNG 5.3.2 INANSPRUCHNAHME DER ERWEITERTEN KUERZUNG IM FALL VON 1790 449 VERAEUSSERUNGEN 1796 449 5.4 UMSATZSTEUER 1821 452 5.4.1 GESCHAEFTS ODER TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG 1822 452 5.4.1.1 VORAUSSETZUNGEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1822 452 5.4.1.2 RECHTSFOLGEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1829 457 5.4.1.3 ABRECHNUNG BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1831 458 5.4.1.4 VORSTEUERABZUG BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1832 458 5.4.2 VERKAUF EINER IMMOBILIE ALS LIEFERUNG 1841 459 5.4.2.1 STEUERBARKEIT DER LIEFERUNG 1841 459 S.4.2.2 STEUERBEFREIUNG UND OPTION ZUR STEUERPFLICHT 1843 459 5.4.2.2.1 STEUERBEFREIUNG 1843 459 5.4.2.2.2 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION 1844 459 5.4.2.2.3 RECHTSFOLGEN DER OPTION 5.4.2.2.4 WIRTSCHAFTLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR 1847 460 OPTION 1849 462 5.4.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSCHULDNER 1853 464 5.4.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG 5.4.3.1 VERAEUSSERUNG EINES BISHER UNTERNEHMERISCH 1861 465 GENUTZTEN GRUNDSTUECKS 1862 466 5.4.3.2 VERAEUSSERUNG EINES VORRATSGRUNDSTUECKS 1863 467 5.5 G RU NDERWERBSTEUER 1891 468 5.5.1 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE 1891 468 5.5.1.1 ASSET DEAL 1891 468 5.5.1.2 SHARE DEAL 1893 469 5.5.1.2.1 PERSONENGESELLSCHAFT 1893 469 5.5.1.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT 1897 470 5.6 PRAXISHINWEIS 5.6.1 MINDERUNG DES STEUERLICHEN BELASTUNGSEFFEKTS BEI ANTEILS 1901 471 VERAEUSSERUNG MIT EINER HOLDING-STRUKTUR 1901 471 5.6.2 STEUERVORTEIL DES VERAEUSSERERS BEI EINEM SHARE DEAL 1911 476 5.6.3 LATENTE STEUERLAST BEI (FIKTIVEM) ASSET DEAL 1913 476 XXIII RZ. SEITE 5.6.4 MINDERUNG DES STEUERLICHEN BEIASTUNGSEFFEKTS NACH § 6B ESTG 1918 478 5.6.5 VERAEUSSERUNG AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN NACH VORHERIGER EINLAGE 1923 479 6 IMMOBILIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 6.1 ALLGEMEINES UND BEGRIFFLICHKEITEN 1941 481 6.2 OUTBOUND INVESTMENT - DEUTSCHLAND ALS (WOHN-)SITZSTAAT 1949 483 6.3 INBOUND INVESTMENT (DEUTSCHLAND ALS QUELLENSTAAT/ BELEGENHEITSSTAAT) 1950 483 6.3.1 NATUERLICHE PERSON 1951 483 6.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT 1952 484 6.3.2.1 ERTRAGSTEUERLICHE EINORDNUNG DER AUSLAENDISCHEN RECHTSFORM 1956 485 6.4 OUTBOUND INVESTMENT 1981 489 6.5 STRUKTURIERUNG GEWERBESTEUER (UEBERBLICK) 1991 492 7 DER YYEXIT BEI IMMOBILIEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 7.1 EINFUEHRUNG 2001 493 7.2 ASSET DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 2005 494 7.2.1 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH STEUER AUSLAENDER MIT AUSLANDSBETRIEBSVERMOEGEN 2007 495 7.2.2 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH STEUER AUSLAENDER MIT INLANDSBETRIEBSVERMOEGEN 2008 497 7.2.3 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH AUSLAENDISCHEN BAUTRAEGER 2011 500 7.2.4 EXKURS GEWERBESTEUER 2013 502 7.2.5 EXKURS BETRIEBSAUFSPALTUNG 2014 505 7.3 SHARE DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENS VERMOEGEN 2021 506 XXIV RZ. SEITE 7.3.1 STEUERAUSLAENDER MIT ANTEILEN AN INLAENDISCHER IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT 2023 507 7.3.2 STEUERAUSLAENDER MIT ANTEILEN AN AUSLAENDISCHER IMMOBILIENKAPITALGESELLSCHAFT 2030 509 7.3.3 DOPPELSTOECKIGE KAPITALGESELLSCHAFT 2034 510 7.3.4 STEUERAUSLAENDER HAELT INLAENDISCHES IMMOBILIENVERMOEGEN UEBER INLAENDISCHE VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 2035 512 7.4 RISIKO DER WEGZUGSBESTEUERUNG 2041 513 7.4.1 ANTEILSEIGNER EINER DEUTSCHEN IMMOBILIENGESELLSCHAFT VERZIEHT 2046 516 7.4.2 VERKAUF DER IMMOBILIEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFT 2049 518 7.4.3 WIEDERBEGRUENDUNG BZW. NICHT-MEHR-BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS DURCH IMMOBILIENAUF STOCKUNG 2051 520 7.4.4 PASSIVE ENTSTRICKUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ART. 13 ABS. 4 OECD-MA 2052 521 8 RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTERNEHMEN 8.1 ANLASS/HINTERGRUND FUER RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIEN UNTERNEHMEN 2071 525 8.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSFORMVERAENDERUNG 2076 527 8.2.1 VERSCHMELZUNG (§§ 2 FF. UMWG) 2078 527 8.2.2 FORMWECHSEL (§§ 190 FF. UMWG) 2091 531 8.2.3 AUSGLIEDERUNG ALS UNTERFALL DER SPALTUNG (§§ 123 ABS. 3 FF. UMWG) 2094 533 8.3 GRUNDLAGEN ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 2111 536 8.3.1 ALLGEMEIN 2111 536 8.3.2 UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT BZW. IN EIN EINZELUNTERNEHMEN 2115 537 8.3.3 UMWANDLUNG EINES PERSONENUNTERNEHMENS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 2125 540 8.3.3.1 ALLGEMEIN 2125 540 8.3.3.2 STEUERNEUTRALE EINBRINGUNG NACH § 20 UMWSTG 2127 541 8.3.3.2.1 BETROFFENE UMWANDLUNGSVORGAENGE 2127 541 XXV RZ. SEITE 8.3.3.2.2 SACHEINLAGE NACH § 20 ABS. 1 UMWSTG 2129 542 8.3.3.2.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEI DER UEBER NEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 2132 543 8.3.3.2.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EINBRIN GENDEN 2137 544 8.3.3.2.5 SPERRFRISTBEHAFTETE ANTEILE NACH § 22 ABS. 1 UMWSTG 2139 545 8.3.4 UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT 2156 547 8.3.4.1 BETROFFENE UMWANDLUNGSVORGAENGE 2156 547 8.3.4.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 24 UMWSTG 2157 547 8.4 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT UND IN EINE IMMOBILIEN PERSONENGESELLSCHAFT 2166 548 8.4.1 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT 2166 548 8.4.1.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2166 548 8.4.1.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2171 550 8.4.1.2.1 ALLGEMEIN 2171 550 8.4.1.2.2 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2172 550 8.4.1.2.3 UMSATZSTEUER 2206 559 8.4.1.2.4 GRUNDERWERBSTEUER 2207 560 8.4.2 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2226 563 8.4.2.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2226 563 8.4.2.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2229 564 8.4.2.2.1 ALLGEMEIN 2229 564 8.4.2.2.2 VERKAUF DER IMMOBILIE AN DIE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2231 564 8.4.2.2.3 UEBERTRAGUNG DER IMMOBILIE GEGEN GE WAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN AN DIE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2242 567 8.4.2.2.4 AUSGLIEDERUNG VON IMMOBILIEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN AN DER IMMOBILIEN-PERSONENGESELL SCHAFT 2254 571 XXVI RZ. SEITE 8.5 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT 2271 573 8.5.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2271 573 8.5.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG/DES FORMWECHSELS 2274 574 8.5.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/CEWST) 2274 574 8.5.2.1.1 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 2275 574 8.5.2.1.2 GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 2277 574 8.5.2.2 UMSATZSTEUER 2286 576 8.5.2.2.1 VERSCHMELZUNG 2286 576 8.5.2.2.2 FORMWECHSEL 2289 577 8.5.23 GRUNDERWERBSTEUER 2291 577 8.5.23.1 VERSCHMELZUNG 2291 577 8.5.23.2 FORMWECHSEL 2297 579 8.6 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMEN ODER IN EINE IMMOBILIEN PERSONENGESELLSCHAFT 2306 579 8.6.1 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMEN 2306 579 8.6.1.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2306 579 8.6.1.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER AUFWAERTSVERSCHMELZUNG 2308 580 8.6.1.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2308 580 8.6.1.2.2 UMSATZSTEUER 2315 582 8.6.1.23 GRUNDERWERBSTEUER 2318 583 8.6.2 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2331 584 8.6.2.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2331 584 S.6.2.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2332 584 8.6.2.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2332 584 8.6.2.2.2 UMSATZSTEUER 2346 588 8.6.2.23 GRUNDERWERBSTEUER 2351 589 STICHWORTVERZEICHNIS 593 XXVII
adam_txt	SEITE VORWORT V LITERATURVERZEICHNIS XXIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVII 1 ALLGEMEINES 1 1.1 UEBERSICHT DER ASSETKLASSEN 1 1.2 DER BEGRIFF YYIMMOBILIE " 14 1.3 DAS UNTERNEHMENSVERMOEGEN 20 1.4 STEUERLICHE ZURECHNUNG DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS 79 2. VOR-ERWERBSPHASE 85 2.1 ERWERB 85 2.2 DIE IMMOBILIEN-GMBH 101 2.3 HOLDING STRUKTURIERUNG (EXKURS) 109 2.4 MODELLVERGLEICH \| STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 109 3 ERWERBSPHASE 115 3.1 UEBERSICHT DER RELEVANTEN STEUERN 115 3.2 ERWERB DURCH KAUF DER IMMOBILIE (ASSET DEAL) - DIREKTINVESTMENT 115 3.3 GRUNDERWERBSTEUER 116 3.4 UMSATZSTEUER 147 3.5 ERTRAGSTEUERN 163 3.6 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 164 3.7 SONDERTHEMA: KAUFPREISREGELUNGEN UND KAUPREISAUFTEILUNG IM KAUFVER TRAG (PRAXISHINWEIS) 222 3.8 ANSATZ UND BEWERTUNG 233 3.9 GRUNDBESITZENDE PERSONENGESELLSCHAFT - INDIREKTES INVESTMENT 248 3.10 GRUNDBESITZENDE KAPITALGESELLSCHAFT 251 3.11 DUE DILIGENCE UND KAUFVERTRAG 260 3.12 ASSET DEAL VERSUS SHARE DEAL 260 SEITE 4 HALTEPHASE 261 4.1 RELEVANTE STEUERARTEN 261 4.2 ALLGEMEINES ZU GEWINNEINKUENFTEN (EINKOMMEM/KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT) 263 4.3 GEWINNERMITTLUNG 266 4.4 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 270 4.5 GEWERBESTEUER 288 4.6 UMSATZSTEUER 306 4.7 GRUNDSTEUER 378 4.8 GRUNDERWERBSTEUER 433 5 EXIT 439 5.1 RELEVANTE STEUERARTEN 439 5.2 ERTRAGSTEUERN 439 5.3 GEWERBESTEUER 445 5.4 UMSATZSTEUER 452 5.5 GRUNDERWERBSTEUER 468 5.6 PRAXISHINWEIS 471 6 IMMOBILIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 481 6.1 ALLGEMEINES UND BEGRIFFLICHKEITEN 481 6.2 OUTBOUND INVESTMENT - DEUTSCHLAND ALS (WOHN-)SITZSTAAT 483 6.3 INBOUND INVESTMENT (DEUTSCHLAND ALS QUELLENSTAAT/BELEGENHEITSSTAAT) 483 6.4 OUTBOUND INVESTMENT 489 6.5 STRUKTURIERUNG GEWERBESTEUER (UEBERBLICK) 492 7 DER YYEXIT " BEI IMMOBILIEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 493 7.1 EINFUEHRUNG 493 7.2 ASSET DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 494 7.3 SHARE DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 506 7.4 RISIKO DER WEGZUGSBESTEUERUNG 513 8 RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTERNEHMEN 525 8.1 ANLASS/HINTERGRUND FUER RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTER NEHMEN 525 8.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSFORMVERAENDERUNG 527 8.3 GRUNDLAGEN ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 536 VIII SEITE 8.4 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT UND IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 8.5 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT 8.6 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN EINZELUNTERNEHMEN ODER IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT STICHWORTVERZEICHNIS 548 573 579 593 IX VORWORT LITERATURVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS V XXIX XXXVII 1 ALLGEMEINES RZ. SEITE 1.1 UEBERSICHT DER ASSETKLASSEN 2 1 1.1.1 WAEHRUNGEN 4 1 1.1.2 AKTIEN 5 2 1.1.3 ANLEIHEN 6 2 1.1.4 INVESTMENTFONDS (AIF) U. A. 8 3 1.1.5 EXCHANGE TRADED FUNDS (ETFS) 12 4 1.1.6 VIRTUELLE WAEHRUNGEN (KRYPTOWAEHRUNGEN) 13 4 1.1.7 EDELMETALLE UND ROHSTOFFE 20 7 1.1.8 UNTERNEHMENSBETEILIGUNG 25 8 1.1.9 INTELLECTUAL PROPERTY 26 9 1.1.10 SAMMLEROBJEKTE 27 9 1.1.11 IMMOBILIEN 28 9 1.2 DER BEGRIFF YYIMMOBILIE " 46 14 1.2.1 DAS YYGRUNDSTUECK" IM ZIVILRECHTLICHEN SINNE 49 14 1.2.2 DER YYGRUND UND BODEN" UND DAS YYGEBAEUDE " IM ERTRAGSTEUERRECHT 52 15 1.2.3 DAS YYGRUNDVERMOEGEN" UND DAS YYGRUNDSTUECK " IM BEWERTUNGS RECHT 55 17 1.2.4 DAS GRUNDSTUECK IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 59 18 1.2.5 DAS YYUNBEWEGLICHE VERMOEGEN " IN DBA 60 19 1.3 DAS UNTERNEHMENSVERMOEGEN 71 20 1.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN 73 21 1.3.2 GRUNDSAETZLICHE ARTEN VON BETRIEBSVERMOEGEN 77 22 1.3.2.1 ALLGEMEINES 77 22 1.3.2.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 79 23 XI RZ. SEITE 1.3.2.3 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 93 27 1.3.2.4 NOTWENDIGES/GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOE GEN 1 UND II 97 28 1.3.2.5 BEENDIGUNG DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVER MOEGEN 99 29 1.3.2.6 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNER (§ 4 ABS. 3 ESTG) 104 30 1.3.2.7 UEBERSICHT BEGRUENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN FUER IMMOBILIENINVESTOREN 107 31 1.3.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG 121 32 1.3.3.1 RECHTSGRUNDLAGE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 124 32 1.3.3.2 VORAUSSETZUNGEN 126 33 1.3.3.3 RECHTSFOLGEN 135 36 1.3.3.4 PRAXISHINWEIS 1 - GESCHAEFTSLEITUNG AM WOHNORT VERMEIDEN 144 38 1.3.3.5 PRAXISHINWEIS 2 - WIESBADENER MODELL 148 39 1.3.3.6 PRAXISHINWEIS 3 - IDENTIFIZIERTE BETRIEBSAUFSPAL TUNG ABSICHERN 152 40 1.3.3.7 UEBERBLICK RISIKEN & CHANCEN EINER BETRIEBSAUF SPALTUNG 153 40 1.3.4 DER GEWERBLICHE GRUNDSTUECKSHANDEL 166 41 1.3.4.1 ALLGEMEINES 166 41 1.3.4.2 ANZAHL DER OBJEKTE UND ZEITLICHER ZUSAMMENHANG DER VERAEUSSERUNG 169 42 1.3.4.3 ZAEHLOBJEKTE 171 43 1.3.4.4 ANZAHL UND ZEITLICHER ZUSAMMENHANG MIT DER VERAEUSSERUNG 174 45 1.3.4.5 SONDERFALL: AUFTEILUNG MFH/PARZELLIERUNG UNBE BAUTER GRUNDSTUECKE 180 47 1.3.4.6 SONDERFALL: VERBESSERUNG DER MARKTGAENGIGKEIT 182 47 1.3.4.7 PRUEFSCHEMA ZUM GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDEL NACH BMF 186 49 1.3.4.8 RECHTSFOLGE 187 51 1.3.4.9 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 193 52 1.3.5 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG) 211 55 XII RZ. SEITE 1.3.6 BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 214 56 1.3.7 WEITERE ABGRENZUNG ZUM PRIVATVERMOEGEN 221 57 1.3.7.1 ALLGEMEINES 221 57 1.3.7.2 VERMIETUNG VON BEWEGLICHEN SACHEN 224 57 1.3.7.3 VERMIETUNG VON IMMOBILIEN 225 57 1.3.7.3.1 BEISPIELE FUER VERMOEGENSVERWALTENDE VERMIETUNG 226 58 1.3.7.3.2 BEISPIELE FUER GEWERBLICHE VERMIETUNG 227 60 1.3.7.3.3 VERMIETUNG VON WOHNRAUM MIT SON DERLEISTUNGEN & CO. 228 60 1.3.7.3.4 ZIVILRECHT (BGB UND WEG) 241 67 1.3.7.3.5 OEFFENTLICH-RECHTLICHE REGELUNGEN (BAUGB UND LBO) 244 68 1.3.7.3.6 GEWERBERECHT (GEWO) 246 68 1.3.7.3.7 STEUERRECHT 247 68 1.3.7.4 BOARDINGHOUSE 261 72 1.3.7.5 WERTUNG DES § 13B ABS. 4 NR. 1 ERBSTG 268 76 1.4 STEUERLICHE ZURECHNUNG DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS 281 79 2. VOR-ERWERBSPHASE ERWERB 311 85 2.1.1 DER ZIVILRECHTLICHE EIGENTUMSERWERB 313 85 2.1.1.1 EIGENTUMSERWERB KRAFT RECHTSGESCHAEFTS 315 86 2.1.1.2 EIGENTUMSERWERB KRAFT GESETZES 327 90 2.1.1.3 ZWANGSVERSTEIGERUNG ALS FORM DER ZWANGSVOLL STRECKUNG 328 90 2.1.1.4 ERWERBSOBJEKT - GEGENSTAND DES ERWERBS (WAS) 332 94 2.1.2 ERWERBSSUBJEKT - ERWERBER 351 94 2.1.2.1 ALLGEMEINES 353 95 2.1.2.2 NATIONALES RECHT 355 96 2.1.2.3 INTERNATIONALE BETRACHTUNG 360 98 2.1.3 GEWERBLICH TAETIGE UND GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 371 99 XIII RZ. SEITE 2.2 DIE IMMOBILIEN-CMBH 386 101 2.2.1 CESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE REGELUNGEN 388 101 2.2.2 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN BEI DER GRUENDUNG 394 103 2.2.3 STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN (LAUFEND) 397 104 2.2.4 VERGLEICHSRECHNUNG 411 106 2.3 HOLDING STRUKTURIERUNG (EXKURS) 421 109 2.4 MODELLVERGLEICH \| STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 422 109 3 ERWERBSPHASE 3.1 UEBERSICHT DER RELEVANTEN STEUERN 441 115 3.2 ERWERB DURCH KAUF DER IMMOBILIE (ASSET DEAL) - DIREKTINVESTMENT 442 115 3.3 GRUNDERWERBSTEUER 451 116 3.3.1. ASSET DEAL 453 117 3.3.1.1 TATBESTAND 454 117 3.3.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ 462 119 3.3.1.3 STEUERSCHULDNER 465 121 3.3.2 SHARE DEAL 471 122 3.3.2.1 NUR PERSONENGESELLSCHAFTEN 472 122 3.3.2.1.1 TATBESTAND - § 1 ABS. 2A GRESTG 473 122 3.3.2.1.2 STEUERSCHULDNER 494 131 3.3.2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 501 131 3.3.2.2.1 TATBESTAND - § 1 ABS. 3 GRESTG 502 132 33.2.2.2 TATBESTAND - § 1 ABS. 3A GRESTG 517 137 33.2.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 525 139 3.3.2.2.4 STEUERSCHULDNER 526 139 3.3.2.3 ANZEIGEPFLICHTEN 528 140 3.3.3 GEPLANTE GESETZESAENDERUNG 3.3.3.1 GESETZ ZUR AENDERUNG DES 541 142 GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 3.3.3.2 MODERNISIERUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTSRECHTS 541 142 (MOPEG) 551 143 3.3.3.2.1 REGELUNG ZUM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN 554 144 3.3.3.2.2 JURISTISCHE PERSON 560 146 XIV RZ. SEITE UMSATZSTEUER 581 147 3.4.1 MOEGLICHKEITEN DER IMMOBILIENTRANSAKTION 582 147 3.4.1.1 UNMITTELBARE IMMOBILIENTRANSAKTION 583 147 3.4.1.2 MITTELBARE IMMOBILIENTRANSAKTION 584 149 3.4.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 596 152 3.4.3 ZUORDNUNG VON GRUNDSTUECKEN ZUM UNTERNEHMEN 611 157 3.4.3.1 GRUNDSAETZE DER ZUORDNUNG 611 157 3.4.3.2 ZEITPUNKT DER ZUORDNUNG 613 159 3.4.4 VORSTEUERABZUG IN DER ERWERBSPHASE 621 162 ERTRAGSTEUERN 641 163 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 651 164 3.6.1 ZIVILRECHT 661 166 3.6.1.1 SCHENKUNG DER IMMOBILIE 661 166 3.6.1.2 SCHENKUNG DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIENGESELL SCHAFT 662 166 EXKURS: UEBERTRAGUNG IM WEGE DER SCHENKUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 664 167 3.6.1.3 ERBSCHAFT DER IMMOBILIE 671 168 3.6.1.4 ERBSCHAFT DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT 672 169 3.6.2 STEUERRECHT 681 170 3.6.2.1 ERBSCHAFT UND SCHENKUNG DER IMMOBILIE 684 171 3.6.2.1.1 STEUERPFLICHT 686 171 3.6.2.1.2 BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS 692 173 3.6.2.1.3 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 178 BEWG) 695 173 3.6.2.1.4 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE (§ 178 BEWG) 721 177 3.6.2.1.5 NACHWEIS EINES NIEDRIGEN GEMEINEN WERTS (§ 198 SATZ 2 BEWG) 736 183 XV RZ. SEITE 3.6.2.1.6 STEUERBEFREIUNGEN - FAMILIENHEIM (§ 13C ABS. 1 NR. 4A, NR. 4B, NR. 4C ERBSTG) 744 187 3.6.2.1.7 STEUERBEFREIUNGEN - MIETWOHNHAUS (§ 13D ERBSTG) 748 191 3.6.2.1.8 STEUERBEFREIUNGEN - KULTURGUETER (§ 13 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) 753 192 3.6.2.1.9 STEUERBEFREIUNGEN - VOLKSWOHLFAHRT (§ 13 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 756 193 3.6.2.1.10 STEUERKLASSEN - FREIBETRAEGE - STEUERSAETZE 757 193 3.6.3 ERBSCHAFT UND SCHENKUNG DER ANTEILE AN EINER IMMOBILIEN GESELLSCHAFT 781 195 3.6.3.1 STEUERRECHT 781 195 3.6.3.1.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 781 195 3.6.3.1.2 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER BETRIEBSVER MOEGEN (§ 13A, § 13B ERBSTG) 784 196 3.6.4 PRAKTISCHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN BEI DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 811 204 3.6.4.1 DIE MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG 812 204 3.6.4.2 MITTELBARE ANTEILSSCHENKUNG 814 205 3.6.4.3 FAMILIENHEIM UND FAMILIENWOHNHEIMSCHAUKEL 816 205 3.6.4.3.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRA GUNG DES FAMILIENWOHNHEIMS 816 205 3.6.4.3.2 GESTALTUNGSMITTEL - FAMILIENWOHN HEIMSCHAUKEL 823 209 3.6.4.4 GUETERSTANDSSCHAUKEL 824 209 3.6.4.5 SYLTER MODELL 827 211 3.6.4.6 UEBERTRAGUNG DES WOHNUNGSBESTANDS IN EINE GMBH ODER GMBH & CO. KG 829 211 3.6.4.7 NIESSBRAUCH 836 212 3.6.4.7.1 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG 837 212 3.6.4.7.2 BESTELLUNG DES NIESSBRAUCHS 839 213 3.6.4.7.3 BEENDIGUNG DES NIESSBRAUCHS 840 213 XVI RZ. SEITE 3.6.4.7.4 ZIVILRECHTLICHE FOLGEN DER NIESSBRAUCH BESTELLUNG 841 213 3.6.4.7.5 ARTEN DES NIESSBRAUCHS 845 214 3.6.4.7.6 STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG DES NIESS BRAUCHS 847 215 3.6.4.7.7 BEWERTUNG DES NIESSBRAUCHS 853 216 3.6.4.S UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER (SCHENKUNG DER SCHENKUNGSTEUER) 862 221 3.7 SONDERTHEMA: KAUFPREISREGELUNGEN UND KAUPREISAUFTEILUNG IM KAUFVERTRAG (PRAXISHINWEIS) 881 222 3.7.1 KA UFVERTRAGSREGEL UNGEN 881 222 3.7.2 KAUFPREISAUFTEILUNG ALS STEUERLICHES GESTALTUNGSMITTEL 882 222 3.7.3 ERHALTUNGSRUECKLAGE BZW. INSTANDHALTUNGSRUECKSTELLUNG (§ 21 ABS. 5 NR. 4 WEG) 884 223 3.7.3.1 NEUE TENDENZ DER RECHTSPRECHUNG 888 224 3.7.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEI BILANZIERENDEN 891 226 3.7.3.3 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG 894 227 3.7.4 EINBAUKUECHE UND MOEBEL U. A. ZUBEHOER (EXKURS) 901 228 3.7.5 SINN UND ZWECK EINER KAUFPREISAUFTEILUNG 903 229 3.7.6 ZULAESSIGKEIT NACH RECHTSPRECHUNG 906 230 3.7.7 KAUFPREISAUFTEILUNGSTOOL 909 231 3.7.8 FEHLENDE KAUFPREISAUFTEILUNG IM KAUFVERTRAG 910 232 3.8 ANSATZ UND BEWERTUNG 916 233 3.8.1 ANSATZ DEM GRUNDE NACH BEI ERWERB DURCH KAUF 917 233 3.8.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI ERWERB DURCH ZWANGS VERSTEIGERUNG 926 236 3.8.3 ORIGINAERE HERSTELLUNGSKOSTEN 927 236 3.8.4 ABBRUCHKOSTEN 936 237 3.8.5 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN 937 239 3.8.6 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) 940 240 3.8.6.1 VORAUSSETZUNG 942 241 3.8.6.2 FOLGE EINES SPAETEREN VERSTOSSES GEGEN DIE 15 %-GRENZE 953 244 XVII RZ. SEITE 3.8.7 STANDARDHEBUNG (GEWERKE-REGEL) 966 246 3.8.8 ANSATZ DEM GRUNDE NACH BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB 974 248 3.9 GRUNDBESITZENDE PERSONENGESELLSCHAFT - INDIREKTES INVESTMENT 986 248 3.9.1 ERWERB DES GRUNDSTUECKS DURCH DIE PERSONENGESELLSCHAFT 992 250 3.9.2 ERWERB DES GRUNDSTUECKS VOM GESELLSCHAFTER DER PERSONEN GESELLSCHAFT 993 250 3.9.3 ERWERB DER ANTEILE AN DER PERSONENGESELLSCHAFT 997 251 3.10 GRUNDBESITZENDE KAPITALGESELLSCHAFT 1006 251 3.11 DUE DILIGENCE UND KAUFVERTRAG 1033 260 3.12 ASSET DEAL VERSUS SHARE DEAL 1035 260 4 HALTEPHASE 4.1 RELEVANTE STEUERARTEN 1055 261 4.2 ALLGEMEINES ZU GEWINNEINKUENFTEN (EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFT STEUERRECHT) 1057 263 4.3 GEWINNERMITTLUNG 1076 266 4.3.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH BZW. BILANZIERUNG (§ 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG) 1077 266 4.3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG (§ 4 ABS. 3 ESTG) 1082 269 4.3.3 FAZIT 1085 269 4.4 BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 1091 270 4.4.1 BETRIEBSAUSGABE YYABSCHREIBUNG " 1101 272 4.4.1.1 ALLGEMEINES ZUR ABSCHREIBUNG 1101 272 4.4.1.2 § 7 ABS. 4 SATZ 1 NR. 1 UND NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG - LINEARE AFA (GEBAEUDE) 1111 274 4.4.1.3 ABSCHREIBUNG IN BESONDEREN FAELLEN 1121 277 4.4.1.3.1 § 7 ABS. 4 SATZ 2 ESTG (AFAA) - GEBAEUDE 1121 277 4.4.1.3.2 EINLAGE DER IMMOBILIE IN DAS BETRIEBS VERMOEGEN (§ 4 ABS. 1 SATZ 8 ESTG) 1124 279 4.4.1.3.3 ABSCHREIBUNG - GRUND UND BODEN UND/ODER GEBAEUDE 1126 281 4.4.1.3.4 GESELLSCHAFTERWECHSEL 1128 282 XVIII RZ. SEITE 4.4.1.4 SONDERABSCHREIBUNG 1131 283 4.4.1.5 ABSCHREIBUNG ZUBEHOER/WIRTSCHAFTSGUETER (BETRIEBSAUSGABEN) 1134 284 4.4.2 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 1141 285 4.4.2.1 BETRIEBSAUSGABE YYARBEITSZIMMER" 1145 287 4.4.2.2 AUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DER HALTEPHASE 1149 288 GEWERBESTEUER 1161 288 4.5.1 DER GEWERBSTEUER UNTERLIEGENDES UNTERNEHMEN 1162 289 4.5.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS NACH ESTG UND KSTG 1164 290 4.5.3 ANPASSUNGEN DES ERMITTELTEN GEWINNS 1165 290 4.5.3.1 HINZURECHNUNGEN 1166 290 4.5.3.1.1 FINANZIERUNGSENTGELTE 1167 291 4.5.3.1.2 HINZURECHNUNG VON MIET UND PACHTZINSEN 1171 292 4.5.3.2 KUERZUNGEN 1172 292 4.5.3.2.1 EINFACHE GRUNDSTUECKSKUERZUNG 1173 293 4.5.3.2.2 ERWEITERTE GRUNDSTUECKSKUERZUNG 1177 294 4.5.4 STRUKTUREN ZUR GEWERBESTEUEROPTIMIERUNG 1206 302 4.5.4.1 VERMEIDUNG EINES INLAENDISCHEN GEWERBEBETRIEBS 1207 302 4.S.4.2 INANSPRUCHNAHME DER ERWEITERTEN KUERZUNG 1214 305 UMSATZSTEUER 1241 306 4.6.1 PRIVATE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1243 307 4.6.2 UNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1244 307 4.6.2.1 EIGENUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG EINER IMMOBILIE 1245 307 4.6.2.1.1 EIGENNUTZUNG 1246 308 4.6.2.1.2 GRUNDSTUECKSHANDEL 1251 310 4.6.2.2 UEBERLASSUNG AN DRITTE (VERMIETUNG/VERPACHTUNG) 1256 312 4.6.2.2.1 STEUERBARKEIT DER UEBERLASSUNG 1256 312 4.6.2.2.2 STEUERPFLICHT DER UEBERLASSUNG 1262 315 4.6.2.2.3 VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG BEI VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1290 326 4.6.2.2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ DER VERMIETUNG 1328 341 4.6.2.2.S STEUERENTSTEHUNG BEI STEUERPFLICHTIGER VERMIETUNG 1341 346 XIX RZ. SEITE 4.6.2.2.6 STEUERSCHULDNER 1343 4.6.2.27 VORSTEUERABZUG UND VORSTEUER 347 AUFTEILUNG 1344 347 4.6.2.2.8 BERICHTIGUNG DER VORSTEUER 1360 354 4.6.3 UNTERNEHMERISCHE UND PRIVATE NUTZUNG VON IMMOBILIEN 1401 362 4.6.3.1 ZUORDNUNG EINER IMMOBILIE 1401 362 4.6.3.2 ANSCHAFFUNG ODER ERWERB BIS 31.12.2010 1405 363 4.6.3.3 ANSCHAFFUNG ODER ERWERB AB 1.1.2011 1410 365 4.6.4 STEUERSCHULDNERVERFAHREN BEI IMMOBILIEN 1416 4.6.4.1 WERKLIEFERUNGEN ODER SONSTIGE LEISTUNGEN 367 AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER 1417 368 4.6.4.1.1 SONSTIGE LEISTUNGEN 1418 368 4.6.4.1.2 WERKLIEFERUNGEN 1420 369 4.6.4.2 BAULEISTUNGEN UND DAS REVERSE-CHARGE-VERFAHREN 1421 369 4.6.4.2.1 BAULEISTUNGEN 1422 4.6.4.2.2 LEISTUNGSEMPFAENGER ALS BAULEISTENDER 370 UNTERNEHMER 1423 4.6.4.2.3 REGELUNG GILT AUCH FUER BETRIEBS 370 VORRICHTUNGEN 1433 374 4.6.4.3 GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN 1436 4.6.4.4 ABRECHNUNG IN DEN FAELLEN DES REVERSE-CHARGE 375 VERFAHRENS 1441 377 GRUNDSTEUER 1461 378 4.7.1 EINLEITUNG 1461 378 4.7.2 EINHEITSBEWERTUNG UND GRUNDSTEUER BIS ZUM 31.12.2024 1476 381 4.7.2.1 EINHEITSBEWERTUNG 1476 381 4.7.2.1.1 BEDEUTUNG UND RECHTSGRUNDLAGE 1476 381 4.7.2.1.2 FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN 1478 4.7.2.1.3 VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG VON EINHEITS 382 WERTEN 1486 4.7.2.1.4 FORTSCHREIBUNGEN UND NACHFEST 384 STELLUNGEN 1496 389 4.7.2.1.5 MITTEILUNGS UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 1506 392 47.2.2 GRUNDSTEUER 1516 393 47.2.2.1 STEUERGEGENSTAND 1516 393 XX RZ. SEITE 47.2.2.2 STEUERBEFREIUNG UND STEUERBEGUENS TIGUNG 1520 394 47.2.2.3 STICHTAGSPRINZIP 1525 395 47.2.2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER UND STEUERSCHULDNER 1527 396 47.2.2.5 HAFTUNG 1531 397 47.2.2.6 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESS BETRAGS 1538 398 4.7.2.27 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1549 402 4.7.3 GRUNDSTEUERBEWERTUNG UND GRUNDSTEUER AB DEM 1.1.2025 NACH DEM BUNDESRECHT 1581 405 47.3.1 ERMITTLUNG DER GRUNDSTEUERWERTE 1581 405 47.3.1.1 BEDEUTUNG UND RECHTSGRUNDLAGEN 1581 405 47.3.1.2 FESTSTELLUNG VON GRUNDSTEUERWERTEN 1582 405 47.3.1.3 VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER GRUND STEUERWERTE NACH BUNDESRECHT 1589 406 47.3.1.4 LAENDEROEFFNUNGSKLAUSEL 1601 412 47.3.1.5 FORTSCHREIBUNGEN UND NACHFEST STELLUNGEN 1610 414 47.3.1.6 MITTEILUNGS UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 1617 415 47.3.2 GRUNDSTEUER N. F. 1631 417 47.3.2.1 STEUERGEGENSTAND 1631 417 47.3.2.2 STEUERBEFREIUNG 1632 417 47.3.2.3 STICHTAGSPRINZIP 1635 417 47.3.2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER UND STEUERSCHULDNER 1636 418 47.3.2.5 HAFTUNG 1640 418 47.3.2.6 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESS BETRAGS 1641 419 4.7.3.27 ERLASS DER GRUNDSTEUER 1655 423 47.3.2.8 GRUNDSTEUER C 1658 423 4.7.4 BESONDERHEITEN IM LLBERGANGSZEITRAUM 1671 424 4.7.5 VORBEREITENDE MASSNAHMEN DER UNTERNEHMEN ZUR ERFUELLUNG DER ERKLAERUNGS UND ANZEIGEPFLICHTEN AUFGRUND DER GRUND STEUERREFORM 1681 426 XXI 4.8 RZ. SEITE 4.7.5.1 VORBEREITENDE MASSNAHMEN FUER DIE HAUPTFESTSTEL LUNG AUF DEN 1.1.2022 1682 427 4.7.5.1.1 BESTANDSAUFNAHME 1683 427 4.7.5.1.2 DATENAUFNAHME DER BEWERTUNGS PARAMETER 1685 427 4.7.5.1.3 RESSOURCENPLANUNG FUER DIE ERSTELLUNG DER ERKLAERUNGEN SOWIE DIE BESCHEIDPRUEFUNG 1689 429 4.7.5.2 MASSNAHMEN ZUR ERFUELLUNG DER ANZEIGEPFLICHTEN 1691 429 4.7.6 GESAMTUEBERSICHT UEBER DIE AUFGABEN DES GRUNDSTUECKS EIGENTUEMERS IM ZUGE DER GRUNDSTEUERREFORM 1697 432 CRUNDERWERBSTEUER 1711 433 4.8.1 UMSTRUKTURIERUNGEN 1712 433 4.8.2 BEFREIUNGEN 1715 434 4.8.2.1 UEBERGANG AUF EINE GESAMTHAND (§ 5 GRESTG) 1719 435 4.8.2.2 UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND (§ 6 GRESTG) 1723 436 4.8.2.3 BEFREIUNGEN BEI UMSTRUKTURIERUNGEN IM KONZERN (§ 6A GRESTG) 1727 437 5 EXIT 5.1 RELEVANTE STEUERARTEN 1741 439 5.2 ERTRAGSTEUERN 5.2.1 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE/DER ANTEILE 1744 439 (EINZEL UNTERNEHMER/PERSONENGESELLSCHAFT) 1744 439 5.2.2 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE/DER ANTEILE 1760 443 5.3 GEWERBESTEUER 1781 445 5.3.1 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 1781 445 5.3.1.1 ALLGEMEINES 1781 445 5.3.1.2 DREI-OBJEKT-GRENZE 1782 446 5.3.1.2.1 OBJEKT 1783 446 5.3.1.2.2 ENGER ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 1784 447 5.3.1.2.3 BETEILIGUNG AN GESELLSCHAFTEN 1786 447 5.3.1.3 RECHTSFOLGEN 5.3.1.3.1 RUECKWIRKENDE VERSTRICKUNG MIT 1787 448 BETRIEBSVERMOEGEN 1788 448 XXII RZ. SEITE 5.3.1.3.2 ZUORDNUNG ZUM UMLAUFVERMOEGEN 1789 449 5.3.1.3.3 VERSAGUNG DER ERWEITERTEN KUERZUNG 5.3.2 INANSPRUCHNAHME DER ERWEITERTEN KUERZUNG IM FALL VON 1790 449 VERAEUSSERUNGEN 1796 449 5.4 UMSATZSTEUER 1821 452 5.4.1 GESCHAEFTS ODER TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG 1822 452 5.4.1.1 VORAUSSETZUNGEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1822 452 5.4.1.2 RECHTSFOLGEN DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1829 457 5.4.1.3 ABRECHNUNG BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1831 458 5.4.1.4 VORSTEUERABZUG BEI GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 1832 458 5.4.2 VERKAUF EINER IMMOBILIE ALS LIEFERUNG 1841 459 5.4.2.1 STEUERBARKEIT DER LIEFERUNG 1841 459 S.4.2.2 STEUERBEFREIUNG UND OPTION ZUR STEUERPFLICHT 1843 459 5.4.2.2.1 STEUERBEFREIUNG 1843 459 5.4.2.2.2 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION 1844 459 5.4.2.2.3 RECHTSFOLGEN DER OPTION 5.4.2.2.4 WIRTSCHAFTLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR 1847 460 OPTION 1849 462 5.4.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSCHULDNER 1853 464 5.4.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG 5.4.3.1 VERAEUSSERUNG EINES BISHER UNTERNEHMERISCH 1861 465 GENUTZTEN GRUNDSTUECKS 1862 466 5.4.3.2 VERAEUSSERUNG EINES VORRATSGRUNDSTUECKS 1863 467 5.5 G RU NDERWERBSTEUER 1891 468 5.5.1 VERAEUSSERUNG DER IMMOBILIE 1891 468 5.5.1.1 ASSET DEAL 1891 468 5.5.1.2 SHARE DEAL 1893 469 5.5.1.2.1 PERSONENGESELLSCHAFT 1893 469 5.5.1.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT 1897 470 5.6 PRAXISHINWEIS 5.6.1 MINDERUNG DES STEUERLICHEN BELASTUNGSEFFEKTS BEI ANTEILS 1901 471 VERAEUSSERUNG MIT EINER HOLDING-STRUKTUR 1901 471 5.6.2 STEUERVORTEIL DES VERAEUSSERERS BEI EINEM SHARE DEAL 1911 476 5.6.3 LATENTE STEUERLAST BEI (FIKTIVEM) ASSET DEAL 1913 476 XXIII RZ. SEITE 5.6.4 MINDERUNG DES STEUERLICHEN BEIASTUNGSEFFEKTS NACH § 6B ESTG 1918 478 5.6.5 VERAEUSSERUNG AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN NACH VORHERIGER EINLAGE 1923 479 6 IMMOBILIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 6.1 ALLGEMEINES UND BEGRIFFLICHKEITEN 1941 481 6.2 OUTBOUND INVESTMENT - DEUTSCHLAND ALS (WOHN-)SITZSTAAT 1949 483 6.3 INBOUND INVESTMENT (DEUTSCHLAND ALS QUELLENSTAAT/ BELEGENHEITSSTAAT) 1950 483 6.3.1 NATUERLICHE PERSON 1951 483 6.3.2 KAPITALGESELLSCHAFT 1952 484 6.3.2.1 ERTRAGSTEUERLICHE EINORDNUNG DER AUSLAENDISCHEN RECHTSFORM 1956 485 6.4 OUTBOUND INVESTMENT 1981 489 6.5 STRUKTURIERUNG GEWERBESTEUER (UEBERBLICK) 1991 492 7 DER YYEXIT" BEI IMMOBILIEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 7.1 EINFUEHRUNG 2001 493 7.2 ASSET DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 2005 494 7.2.1 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH STEUER AUSLAENDER MIT AUSLANDSBETRIEBSVERMOEGEN 2007 495 7.2.2 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH STEUER AUSLAENDER MIT INLANDSBETRIEBSVERMOEGEN 2008 497 7.2.3 VERAEUSSERUNG EINER INLANDSIMMOBILIE DURCH AUSLAENDISCHEN BAUTRAEGER 2011 500 7.2.4 EXKURS GEWERBESTEUER 2013 502 7.2.5 EXKURS BETRIEBSAUFSPALTUNG 2014 505 7.3 SHARE DEAL BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN IM UNTERNEHMENS VERMOEGEN 2021 506 XXIV RZ. SEITE 7.3.1 STEUERAUSLAENDER MIT ANTEILEN AN INLAENDISCHER IMMOBILIEN KAPITALGESELLSCHAFT 2023 507 7.3.2 STEUERAUSLAENDER MIT ANTEILEN AN AUSLAENDISCHER IMMOBILIENKAPITALGESELLSCHAFT 2030 509 7.3.3 DOPPELSTOECKIGE KAPITALGESELLSCHAFT 2034 510 7.3.4 STEUERAUSLAENDER HAELT INLAENDISCHES IMMOBILIENVERMOEGEN UEBER INLAENDISCHE VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 2035 512 7.4 RISIKO DER WEGZUGSBESTEUERUNG 2041 513 7.4.1 ANTEILSEIGNER EINER DEUTSCHEN IMMOBILIENGESELLSCHAFT VERZIEHT 2046 516 7.4.2 VERKAUF DER IMMOBILIEN DURCH KAPITALGESELLSCHAFT 2049 518 7.4.3 WIEDERBEGRUENDUNG BZW. NICHT-MEHR-BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS DURCH IMMOBILIENAUF STOCKUNG 2051 520 7.4.4 PASSIVE ENTSTRICKUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ART. 13 ABS. 4 OECD-MA 2052 521 8 RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIENUNTERNEHMEN 8.1 ANLASS/HINTERGRUND FUER RECHTSFORMVERAENDERUNG VON IMMOBILIEN UNTERNEHMEN 2071 525 8.2 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSFORMVERAENDERUNG 2076 527 8.2.1 VERSCHMELZUNG (§§ 2 FF. UMWG) 2078 527 8.2.2 FORMWECHSEL (§§ 190 FF. UMWG) 2091 531 8.2.3 AUSGLIEDERUNG ALS UNTERFALL DER SPALTUNG (§§ 123 ABS. 3 FF. UMWG) 2094 533 8.3 GRUNDLAGEN ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 2111 536 8.3.1 ALLGEMEIN 2111 536 8.3.2 UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT BZW. IN EIN EINZELUNTERNEHMEN 2115 537 8.3.3 UMWANDLUNG EINES PERSONENUNTERNEHMENS IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 2125 540 8.3.3.1 ALLGEMEIN 2125 540 8.3.3.2 STEUERNEUTRALE EINBRINGUNG NACH § 20 UMWSTG 2127 541 8.3.3.2.1 BETROFFENE UMWANDLUNGSVORGAENGE 2127 541 XXV RZ. SEITE 8.3.3.2.2 SACHEINLAGE NACH § 20 ABS. 1 UMWSTG 2129 542 8.3.3.2.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEI DER UEBER NEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 2132 543 8.3.3.2.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EINBRIN GENDEN 2137 544 8.3.3.2.5 SPERRFRISTBEHAFTETE ANTEILE NACH § 22 ABS. 1 UMWSTG 2139 545 8.3.4 UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT 2156 547 8.3.4.1 BETROFFENE UMWANDLUNGSVORGAENGE 2156 547 8.3.4.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 24 UMWSTG 2157 547 8.4 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT UND IN EINE IMMOBILIEN PERSONENGESELLSCHAFT 2166 548 8.4.1 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT 2166 548 8.4.1.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2166 548 8.4.1.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2171 550 8.4.1.2.1 ALLGEMEIN 2171 550 8.4.1.2.2 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2172 550 8.4.1.2.3 UMSATZSTEUER 2206 559 8.4.1.2.4 GRUNDERWERBSTEUER 2207 560 8.4.2 UMWANDLUNG EINES IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMENS IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2226 563 8.4.2.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2226 563 8.4.2.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2229 564 8.4.2.2.1 ALLGEMEIN 2229 564 8.4.2.2.2 VERKAUF DER IMMOBILIE AN DIE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2231 564 8.4.2.2.3 UEBERTRAGUNG DER IMMOBILIE GEGEN GE WAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN AN DIE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2242 567 8.4.2.2.4 AUSGLIEDERUNG VON IMMOBILIEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN AN DER IMMOBILIEN-PERSONENGESELL SCHAFT 2254 571 XXVI RZ. SEITE 8.5 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT 2271 573 8.5.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2271 573 8.5.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG/DES FORMWECHSELS 2274 574 8.5.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/CEWST) 2274 574 8.5.2.1.1 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 2275 574 8.5.2.1.2 GEWERBLICHE PERSONENGESELLSCHAFT 2277 574 8.5.2.2 UMSATZSTEUER 2286 576 8.5.2.2.1 VERSCHMELZUNG 2286 576 8.5.2.2.2 FORMWECHSEL 2289 577 8.5.23 GRUNDERWERBSTEUER 2291 577 8.5.23.1 VERSCHMELZUNG 2291 577 8.5.23.2 FORMWECHSEL 2297 579 8.6 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMEN ODER IN EINE IMMOBILIEN PERSONENGESELLSCHAFT 2306 579 8.6.1 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EIN IMMOBILIEN-EINZELUNTERNEHMEN 2306 579 8.6.1.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2306 579 8.6.1.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER AUFWAERTSVERSCHMELZUNG 2308 580 8.6.1.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2308 580 8.6.1.2.2 UMSATZSTEUER 2315 582 8.6.1.23 GRUNDERWERBSTEUER 2318 583 8.6.2 UMWANDLUNG EINER IMMOBILIEN-KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE IMMOBILIEN-PERSONENGESELLSCHAFT 2331 584 8.6.2.1 ZIVILRECHTLICHE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 2331 584 S.6.2.2 STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG 2332 584 8.6.2.2.1 ERTRAGSTEUERN (EST/KST/GEWST) 2332 584 8.6.2.2.2 UMSATZSTEUER 2346 588 8.6.2.23 GRUNDERWERBSTEUER 2351 589 STICHWORTVERZEICHNIS 593 XXVII
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