Holdings: Geldwäschegesetzgebung und Steuerrecht

Geldwäschegesetzgebung und Steuerrecht:

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Bibliographic Details
Main Author:	Schindler, Jonathan (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Köln Otto Schmidt 2021
Series:	Rechtsordnung und Steuerwesen Band 57
Subjects:	Bekämpfung Geldwäsche Informationsaustausch Internationales Steuerrecht Internationale Amtshilfe Finanzbehörde Besteuerungsverfahren Deutschland Geldwäschebekämpfung Geldwäsche – Informationsübermittlung Geldwäschebekämpfung - International Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Titelzusatz außerhalb der Vorlage: "unter besonderer Berücksichtigung des Zugangs der Finanzbehörden zu den Datenbeständen der Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen"
Physical Description:	XXII, 481 Seiten Diagramme 22.5 cm x 14.5 cm
ISBN:	9783504642563 3504642564

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE GELEITWORT ....................................................................................... VII VORWORT UND DANKSAGUNG ................................................................ IX INHALTSVERZEICHNIS ............................................................................ XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................. XXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS .................................................................... XXII TABELLENVERZEICHNIS ........................................................................ XXII EINFUEHRUNG ......................................................................................... 1 A. LITERATURUEBERBLICK .......................................................................... 4 B. FRAGESTELLUNG .................................................................................. 8 C. AUFBAU UND METHODIK ................................................................... 9 KAPITELL: GELDWAESCHE UND (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG 13 A. GELDWAESCHE .................................................................................... 15 B. (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG .................................................... 44 C. FAZIT .................................................................................................. 201 KAPITEL 2: GELDWAESCHEGESETZGEBUNG UND STEUERRECHT .............. 207 A. INTERNATIONALE INITIATIVEN ................................................................ 207 B. ENTWICKLUNGEN IN DEUTSCHLAND ...................................................... 237 C. BEHOERDENZUSAMMENARBEIT IM RAHMEN DER GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG ................................................................................. 253 D. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN ............................................ 290 XI KAPITEL 3: GRENZEN DES INFORMATIONSZUGRIFFS DURCH DIE FINANZBEHOERDEN ........................................... 295 A. EINORDNUNG IN DIE BEFUGNISSE DES STEUERLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHRENS ................................................................................... 296 B. VEREINBARKEIT DER DATENUEBERMITTLUNG MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 308 C. FOLGEFRAGEN ........................................................................................ 389 D. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION ................................................ 394 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK .................................................... 397 NACHTRAG ............................................................................................ 401 A. REFORM DES § 261 STGB .................................................................. 401 B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DES GWG .............................................. 411 C. AENDERUNGEN IN ANDEREN RECHTSBEREICHEN ........................................ 417 D. FAZIT ................................................................................................ 418 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................ 427 SACHREGISTER .......................................................................................... 477 XII INHALTSVERZEICHNIS SEITE GELEITWORT ........................................................................................ VII VORWORT UND DANKSAGUNG ................................................................ IX INHALTSUEBERSICHT .............................................................................. XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................. XXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS .................................................................... XXII TABELLENVERZEICHNIS ........................................................................ XXII EINFUEHRUNG .......................................................................................... 1 A. LITERATURUEBERBLICK .......................................................................... 4 B. FRAGESTELLUNG .................................................................................. 8 C. AUFBAU UND METHODIK .................................................................... 9 KAPITEL 1: GELDWAESCHE UND (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG 13 A. GELDWAESCHE .................................................................................... 15 I. BEGRIFF ..................................................................................... 15 II. FUNKTIONSWEISE DER GELDWAESCHE ............................................ 25 1. PLATZIERUNGSPHASE (PLACEMENT) ............................................ 27 2. VERSCHLEIERUNGSPHASE (LAYERING).......................................... 30 3. INTEGRATIONSPHASE (INTEGRATION) .......................................... 33 III. GEFAEHRLICHKEIT DER GELDWAESCHE .............................................. 34 1. UMFANG DER GELDWAESCHE .................................................... 34 2. GEFAHREN .............................................................................. 38 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN .................................... 42 B. (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG .................................................... 44 I. VORGESCHICHTE ....................................................................... 45 1. ANFAENGE IN DEN USA ............................................................ 45 2. DIE ROLLE DER FINANCIAL ACTION TASK FORCE (FATF) ............ 47 3. FATF - YYCLUB-REGELN MIT GLOBALEM ANSPRUCH ................ 54 XM II. KRIMINALISIERUNG DER GELDWAESCHE .......................................... 58 1. VOELKER-UND UNIONSRECHTLICHE EINFLUESSE ............................ 59 A) VEREINTE NATIONEN .......................................................... 60 B) EUROPARAT ........................................................................ 64 C) EUROPAEISCHE UNION .......................................................... 66 AA) ERSTE GELDWAESCHERICHTLINIE ...................................... 66 BB) RICHTLINIE (EU) 2018/1673 ........................................ 69 2. EMPFEHLUNGEN DER FATF ...................................................... 73 3. DER DEUTSCHE STRAFTATBESTAND DER GELDWAESCHE (§ 261 STGB) 75 A) GENESE DES § 261 STGB UND KRIMINALPOLITISCHER HINTERGRUND .................................................................... 76 B) ZIEL UND RECHTSGUT DES § 261 STGB................................ 80 C) TATBESTAND DES § 261 STGB ............................................ 89 AA) VORTAT ........................................................................ 90 BB) GEGENSTAND, DER AUS EINER VORTAT HERRUEHRT .............. 93 (1) DER WEG DES UNMITTELBAR AUS DER VORTAT HERRUEHRENDEN (VERTIKAL) ...................................... 97 (2) DER WEG DER SURROGATE (HORIZONTAL) .................... 100 (3) VERMISCHUNG UND MISCHFINANZIERUNG ................ 103 (A) VERMISCHUNGSFAELLE ........................................ 105 (B) MISCHFINANZIERUNG ........................................ 107 (4) HERRUEHREN ALS YYGESETZGEBERISCHER SUENDENFALL . . 107 CC) TATHANDLUNGEN .......................................................... 109 DD) SUBJEKTIVER TATBESTAND ............................................ 113 EE) AUSNAHMEN VON DER STRAFBARKEIT ............................ 118 D) RECHTSFOLGEN DES § 261 STGB .......................................... 119 4. ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSBEMERKUNG ...................... 120 III. VERWALTUNGSRECHTLICHE GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG .................. 123 1. INTERNATIONALE EINFLUESSE ...................................................... 124 A) EUROPARAT ........................................................................ 130 B) VEROEFFENTLICHUNGEN DES BASLER AUSSCHUSSES ................... 132 C) EMPFEHLUNGEN DER FATF ................................................ 133 D) VEREINTE NATIONEN .......................................................... 137 E) EUROPAEISCHE UNION .......................................................... 139 AA) GWRL I - SORGFALTS-, MELDE UND AUFZEICHNUNGS PFLICHTEN FUER DEN FINANZSEKTOR .......................... 139 BB) GWRL II - AUSWEITUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS . . 142 CC) GWRL III - RISIKOBASIERTER ANSATZ .......................... 144 DD) GWRL IV - STEUERDELIKTE UND TRANSPARENZREGISTER . 146 EE) GWRL V - WEITERE VERSCHAERFUNGEN ........................ 148 2. GELDWAESCHEGESETZ (GWG) .................................................... 150 A) HINTERGRUND UND GESETZGEBUNGSVERFAHREN .................... 151 B) ZIELSETZUNG ...................................................................... 159 C) VERPFLICHTETE .................................................................... 160 XIV D) DIE SORGFALTSPFLICHTEN .................................................... 161 AA) IDENTIFIZIERUNGSPFLICHT ............................................ 163 BB) SONSTIGE SORGFALTSPFLICHTEN ..................................... 165 CC) UMFANG DER SORGFALTSPFLICHTEN ............................... 167 (1) VEREINFACHTE SORGFALTSPFLICHTEN .......................... 168 (2) VERSTAERKTE SORGFALTSPFLICHTEN .............................. 168 E) RISIKOMANAGEMENT ........................................................ 170 F) DIE KOOPERATIONSPFLICHTEN .............................................. 171 AA) MELDEPFLICHT (§ 43 ABS. 1 GWG) .............................. 172 1 1) ADRESSATEN DER MELDEPFLICHT .............................. 172 (2) MELDESCHWELLE .................................................... 173 (3) ERSTATTUNG DER MELDUNG ...................................... 175 (4) STILLHALTEVERPFLICHTUNG ........................................ 175 (5) INDEMNITAET UND SANKTIONEN ................................ 176 (6) VERHAELTNIS ZU § 261 STGB .................................... 176 BB) AUSKUNFTSPFLICHT (§ 30 ABS. 3 GWG) ........................ 177 CC) VERBOT DER INFORMATIONSWEITERGABE .......................... 180 G) TRANSPARENZREGISTER ........................................................ 181 AA) DER BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN ............ 182 (1) JURISTISCHE PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 183 (2) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN UND WEITERE RECHTS GESTALTUNGEN .................................................. 186 BB) MITTEILUNGSPFLICHT, ANGABEPFLICHT, MELDEPFLICHT. . . 187 \|1) MITTEILUNGSPFLICHTIGE VEREINIGUNGEN ................ 188 (2) INHALT UND UMFANG DER MITTEILUNGS UND ANGABEPFLICHT ................................................ 190 (A) (PARTIELLE) MITTEILUNGSFIKTION NACH § 20 ABS. 2 SATZ 1 GWG ................................ 191 (B) GENERALFIKTION NACH § 20 ABS. 2 SATZ 2 GWG 192 CC) BEISPIELFALL ................................................................ 193 DD) EINSICHTNAHME .......................................................... 194 3. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION .................................. 196 C. FAZIT ............................................................................................. 201 KAPITEL 2: GELDWAESCHEGESETZGEBUNG UND STEUERRECHT ............ 207 A. INTERNATIONALE INITIATIVEN ............................................................. 207 I. INITATIVE DER G7/G8 UND ARBEITEN DER OECD ........................ 208 1. DOPPELSTRATEGIE DER G7/G8 .................................................. 208 2. FORTENTWICKLUNG DURCH DIE OECD ........................................ 210 3. DER GLOBALE INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN ......... 213 XV II. FATF .......................................................................................... 216 1. SCHLIESSUNG DES YYTAX LOOPHOLE ............................................ 217 2. ERWEITERUNG DES VORTATENKATALOGS ........................................ 218 3. EINBEZIEHUNG DER FINANZBEHOERDEN IN DIE GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG ..................................................................... 221 III. EU ............................................................................................ 222 1. STEUERHINTERZIEHUNG ALS VORTAT IN DEN GWRL ...................... 224 2. VERWENDUNG VON GELDWAESCHE-INFORMATIONEN FUER STEUERLICHE ZWECKE .............................................................. 226 A) GELDWAESCHERICHTLINIEN .................................................... 226 B) AENDERUNGSRICHTLINIE ZUR 2. AMTSHILFERICHTLINIE ............ 228 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION .......................................... 229 B. ENTWICKLUNGEN IN DEUTSCHLAND .................................................... 237 I. FINANZBEHOERDEN AN DER SCHNITTSTELLE ZWISCHEN LEGALITAET UND ILLEGALITAET ............................................................................ 237 1. WERTNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS .......................................... 238 2. OFFENBARUNGSPFLICHTEN .......................................................... 242 II. DATENUEBERMITTLUNG AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN ............ 243 III. DATENUEBERMITTLUNG ZUM ZWECKE DER VERHUETUNG UND VERFOLGUNG VON STRAFTATEN .......................................................... 245 1. DER YYAL CAPONE -ANSATZ IM ENGEREN SINNE ........................ 248 2. GEWINNABSCHOEPFUNG DURCH BESTEUERUNG .............................. 251 C. BEHOERDENZUSAMMENARBEIT IM RAHMEN DER GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG ................................................................................. 253 I. UEBERMITTLUNG UND VERWERTUNG VON DATEN IM BESTEUERUNGS UND STEUERSTRAFVERFAHREN .................................................... 253 1. DAS GESETZ UEBER DAS AUFSPUEREN VON GEWINNEN AUS SCHWEREN STRAFTATEN (1993) .................................................. 254 A) EINSCHRAENKUNG DER UEBERMITTLUNGS UND VERWERTUNGS BEFUGNISSE ................................................................... 255 B) DISKUSSION IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN 1992/1993 . . . 256 C) DAS YYSTEUERMODELL .......................................................... 257 2. GESETZ ZUR VERBESSERUNG DER BEKAEMPFUNG DER ORGANISIERTEN KRIMINALITAET (1998) .............................................................. 258 3. GELDWAESCHEBEKAEMPFUNGSGESETZ (2002) UND WEITERE AENDERUNGEN .......................................................................... 261 4. GESETZ ZUR UMSETZUNG DER VIERTEN EU-GELDWAESCHERICHT LINIE (2017) ....................................................................... 262 5. UEBERMITTLUNGSWEGE UND VERWENDUNGSZWECKE IN DER PRAXIS .................................................................................... 265 A) RELEVANTE DATEN UND INFORMATIONSWEGE ...................... 266 XVI B) VERWERTUNG ........................................................................ 268 C) BEISPIELFALL (FIKTIV) ............................................................ 268 II. EINBEZIEHUNG DER FINANZBEHOERDEN IN DIE GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG ........................................................................... 273 1. MITTEILUNGSPFLICHT AUS § 31B ABS. 2 AO .............................. 274 2. ZUGANG DER FIU ZU DEM STEUERGEHEIMNIS UNTERLIEGENDEN DATEN .................................................................................... 279 A) § 31 ABS. 5 GWG ............................................................. 279 B) § 42 ABS. 2 GWG ............................................................. 280 III. AUFNAHME VON STEUERSTRAFTATEN IN DEN VORTATENKATALOG .... 280 1. 2001-2008: STEUERHINTERZIEHUNG ALS VERBRECHEN .............. 281 2. SEIT 2008: QUALIFIZIERTE STEUERHINTERZIEHUNG ALS KATALOGTAT .............................................................................. 285 3. § 261 STGB: BETT DES PROKRUSTES ............................................ 286 A) DIE ERFINDUNG DES YYGEGENSTAENDLICHEN NICHTS .............. 286 B) UNVERHAELTNISMAESSIGE STRAFSCHAERFUNG ................................ 289 D. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN ......................................... 290 KAPITEL 3: GRENZEN DES INFORMATIONSZUGRIFFS DURCH DIE FINANZBEHOERDEN ............................................. 295 A. EINORDNUNG IN DIE BEFUGNISSE DES STEUERLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHRENS ..................................................................................... 296 I. AUSKUNFTSERSUCHEN .................................................................... 296 1. ERFORDERLICHKEIT DER AUSKUNFT .............................................. 297 2. AUSKUNFTSERSUCHEN AN DRITTE ................................................ 299 A) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN .............................................. 300 B) RASTERFAHNDUNG ................................................................ 301 3. AUSKUNFTSVERFAHREN .............................................................. 303 4. UMFANG UND GRENZEN DER AUSKUNFTSPFLICHT ........................ 303 II. AUTOMATISIERTER KONTENABRUF .................................................... 304 1. VORAUSSETZUNGEN DES AUTOMATISIERTEN KONTENABRUFS ........ 304 2. UMFANG UND GEGENSTAND DES KONTENABRUFS ........................ 305 3. ABRUFVERFAHREN ...................................................................... 306 III. VERGLEICH .................................................................................... 306 B. VEREINBARKEIT DER DATENUEBERMITTLUNG MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 308 I. FESTLEGUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES ............................ 309 II. PRUEFUNGSMASSSTAEBE ...................................................................... 310 1. VERHAELTNIS DER GRCH ZUR EMRK .......................................... 311 XVII 2. VERHAELTNIS VON ART. 8 GRCH ZUR DSGVO ............................ 312 3. VERHAELTNIS DER GRCH ZUM NATIONALEN RECHT ...................... 312 4. VERHAELTNIS DER DSGVO ZUM NATIONALEN RECHT .................... 315 III. DATENSCHUTZGRUNDVERORDNUNG .................................................. 316 1. ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO ........................................ 316 A) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO .................. 316 B) AUSNAHMEN ...................................................................... 317 AA) ART. 2 ABS. 2 BUCHST, D DSGVO ................................ 317 BB) ART. 2 ABS. 2 BUCHST, A DSGVO.................................. 319 [ 1) ANWENDUNGSBEREICH UND UNIONSKOMPETENZEN ..321 (2) ANWENDUNGSBEREICH IM SINNE DER RECHT SPRECHUNG DES EUGH ............................................ 321 (3) § 32 ABS. 2, 3 UND 6 GWG NICHT IM ANWENDUNGSBEREICH DES UNIONSRECHTS .............. 324 C) ERGEBNIS ............................................................................ 325 2. GRUNDSAETZE DER VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN . . 326 A) VERBOT MIT ERLAUBNISVORBEHALT ........................................ 326 B) ZWECKBINDUNG UND ZWECKAENDERUNG .............................. 327 C) DATENMINIMIERUNG .......................................................... 328 D) GRUNDSATZ DER SPEICHERBEGRENZUNG .................................. 328 E) INFORMATIONSPFLICHT .......................................................... 328 3. PRUEFUNG AM MASSSTAB DER DSGVO ........................................ 329 A) IN BETRACHT KOMMENDE OEFFNUNGSKLAUSELN ...................... 329 B) VEREINBARKEIT VON § 32 ABS. 3 GWG MIT DER DSGVO ..331 AA) VERARBEITUNGSZWECK .................................................... 331 BB) ERFORDERLICHKEIT ZUR ERFUELLUNG EINER AUFGABE IM OEFFENTLICHEN INTERESSE ................................................ 331 CC) RECHTSGRUNDLAGE FUER ZWECKAENDERUNGEN .................. 334 (1) VORLIEGEN EINER ZWECKAENDERUNG .......................... 334 (2) VERGLEICHSPUNKTE BEI DER BUENDELUNG VERSCHIEDENER DATEN .............................................. 334 (3) ZWISCHENERGEBNIS .................................................. 338 (4) ANFORDERUNGEN DES ART. 6 ABS. 4 DSGVO .......... 338 DD) ERGEBNIS ...................................................................... 339 IV. PRUEFUNG AM MASSSTAB DES GRUNDGESETZES IM LICHTE DER GRCH UND DER EMRK ................................................................ 339 1. GRUNDRECHTSRELEVANZ DER DATENUEBERMITTLUNG NACH §32 ABS. 3 GWG .................................................................... 340 A) SCHUTZ DES PRIVATEN LEBENSBEREICHS ................................ 341 AA) SCHUTZ FINANZIELLER INFORMATIONEN IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT ........................................................ 343 BB) SCHUTZ FINANZIELLER INFORMATIONEN AUF UNIONS UND VOELKERRECHTLICHER EBENE ........................................ 345 XVIN (1) RECHTSPRECHUNG DES EGMR .................................. 345 (2) RECHTSPRECHUNG DES EUGH .................................. 346 CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN .................................................... 348 B) RECHT AUF INFORMATIONELLE SELBSTBESTIMMUNG .............. 349 C) ZWISCHENERGEBNIS ............................................................ 351 2. EINGRIFF.................................................................................... 351 3. RECHTFERTIGUNG ...................................................................... 352 A) GESETZESVORBEHALT UND ZITIERGEBOT .................................. 352 B) NORMENKLARHEIT ................................................................ 353 AA) BESTIMMUNG DES UEBERMITTLUNGSEMPFAENGERS .......... 354 BB) ZWECK DER DATENUEBERMITTLUNG .................................. 355 CC) VORAUSSETZUNGEN, ART UND UMFANG DER DATENUEBER MITTLUNG ................................................................ 355 DD) ZWISCHENERGEBNIS ...................................................... 358 C) VERHAELTNISMAESSIGKEIT ........................................................ 358 AA) LEGITIMER ZWECK UND GEEIGNETHEIT .......................... 359 BB) ERFORDERLICHKEIT .......................................................... 360 CC) VERHAELTNISMAESSIGKEIT IM ENGEREN SINNE .................... 361 1 1) GRUNDSATZ DER HYPOTHETISCHEN DATEN NEUERHEBUNG .................................................... 363 (A) GRUNDRECHTSEINGRIFFE IM RAHMEN DES KONTROLLREGIMES ............................................ 363 (B) INTENSITAET DER GRUNDRECHTSEINGRIFFE ............ 368 I) ANLASSLOSIGKEIT UND STREUBREITE .................. 369 II) HEIMLICHKEIT ................................................ 372 III) INTRANSPARENZ DER DATENVERARBEITUNG ........ 374 IV) PERSOENLICHKEITSBEZUG DER DATEN .................. 375 V) WEITERVERARBEITUNGSMOEGLICHKEITEN UND FOLGEN ............................................................ 376 VI) DATENSICHERHEIT UND MISSBRAUCHSGEFAHR . . 378 VII) MINDERUNG DES EINGRIFFSGEWICHTS .............. 379 VIII) ZWISCHENERGEBNIS .......................................... 380 \|C) ANFORDERUNGEN AN EINE RECHTFERTIGUNG. . . . 380 (D) ZWISCHENERGEBNIS ......................................... 385 (2) WEITERE GESICHTSPUNKTE ...................................... 385 (A) FOLGEN DES EINGRIFFS ...................................... 385 (B) HEIMLICHKEIT DES EINGRIFFS ............................ 385 (C) SCHUTZ VOR ZWECKENTFREMDUNG UND WEITERGABE...................................................... 387 (D) ZWISCHENERGEBNIS .......................................... 387 4. ERGEBNIS .................................................................................. 387 XIX C. FOLGEFRAGEN ........................................................................................ 389 I. DATENUEBERMITTLUNG UND -VERWENDUNG FUER STEUERSTRAFRECHT LICHE ZWECKE .......................................................................... 389 II. ECKPUNKTE EINER VERFASSUNGSKONFORMEN NEUREGELUNG .......... 391 D. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION ................................................ 394 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK .................................................... 397 NACHTRAG ............................................................................................ 401 A. REFORM DES § 261 STGB .................................................................. 401 I. STREICHUNG DES VORTATENKATALOGS .............................................. 402 II. TATOBJEKT DER GELDWAESCHE ........................................................ 405 III. PRIVILEGIERUNG, SONDERDELIKT UND SELBSTGELDWAESCHE .............. 406 IV. UMGESTALTUNG DER TATHANDLUNGEN ............................................ 407 V. FESTHALTEN AM LEICHTFERTIGKEITSTATBESTAND .............................. 409 VI. STEUERHINTERZIEHUNG ALS VORTAT DER GELDWAESCHE .................... 410 B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DES GWG .............................................. 411 I. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN .................................... 412 II. AENDERUNGEN IM BEREICH DES TRANSPARENZREGISTERS .................. 412 III. ZUGRIFF DER FIU AUF STEUERDATEN ................................................ 415 C. AENDERUNGEN IN ANDEREN RECHTSBEREICHEN........................................ 417 D. FAZIT .................................................................................................. 418 LITERATURVERZEICHNIS.............................................................................. 427 SACHREGISTER ............................................................................................ 477 XX
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT SEITE GELEITWORT . VII VORWORT UND DANKSAGUNG . IX INHALTSVERZEICHNIS . XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXII TABELLENVERZEICHNIS . XXII EINFUEHRUNG . 1 A. LITERATURUEBERBLICK . 4 B. FRAGESTELLUNG . 8 C. AUFBAU UND METHODIK . 9 KAPITELL: GELDWAESCHE UND (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG 13 A. GELDWAESCHE . 15 B. (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG . 44 C. FAZIT . 201 KAPITEL 2: GELDWAESCHEGESETZGEBUNG UND STEUERRECHT . 207 A. INTERNATIONALE INITIATIVEN . 207 B. ENTWICKLUNGEN IN DEUTSCHLAND . 237 C. BEHOERDENZUSAMMENARBEIT IM RAHMEN DER GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG . 253 D. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN . 290 XI KAPITEL 3: GRENZEN DES INFORMATIONSZUGRIFFS DURCH DIE FINANZBEHOERDEN . 295 A. EINORDNUNG IN DIE BEFUGNISSE DES STEUERLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHRENS . 296 B. VEREINBARKEIT DER DATENUEBERMITTLUNG MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 308 C. FOLGEFRAGEN . 389 D. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION . 394 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 397 NACHTRAG . 401 A. REFORM DES § 261 STGB . 401 B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DES GWG . 411 C. AENDERUNGEN IN ANDEREN RECHTSBEREICHEN . 417 D. FAZIT . 418 LITERATURVERZEICHNIS . 427 SACHREGISTER . 477 XII INHALTSVERZEICHNIS SEITE GELEITWORT . VII VORWORT UND DANKSAGUNG . IX INHALTSUEBERSICHT . XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XXII TABELLENVERZEICHNIS . XXII EINFUEHRUNG . 1 A. LITERATURUEBERBLICK . 4 B. FRAGESTELLUNG . 8 C. AUFBAU UND METHODIK . 9 KAPITEL 1: GELDWAESCHE UND (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG 13 A. GELDWAESCHE . 15 I. BEGRIFF . 15 II. FUNKTIONSWEISE DER GELDWAESCHE . 25 1. PLATZIERUNGSPHASE (PLACEMENT) . 27 2. VERSCHLEIERUNGSPHASE (LAYERING). 30 3. INTEGRATIONSPHASE (INTEGRATION) . 33 III. GEFAEHRLICHKEIT DER GELDWAESCHE . 34 1. UMFANG DER GELDWAESCHE . 34 2. GEFAHREN . 38 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN . 42 B. (ANTI-)GELDWAESCHEGESETZGEBUNG . 44 I. VORGESCHICHTE . 45 1. ANFAENGE IN DEN USA . 45 2. DIE ROLLE DER FINANCIAL ACTION TASK FORCE (FATF) . 47 3. FATF - YYCLUB-REGELN" MIT GLOBALEM ANSPRUCH . 54 XM II. KRIMINALISIERUNG DER GELDWAESCHE . 58 1. VOELKER-UND UNIONSRECHTLICHE EINFLUESSE . 59 A) VEREINTE NATIONEN . 60 B) EUROPARAT . 64 C) EUROPAEISCHE UNION . 66 AA) ERSTE GELDWAESCHERICHTLINIE . 66 BB) RICHTLINIE (EU) 2018/1673 . 69 2. EMPFEHLUNGEN DER FATF . 73 3. DER DEUTSCHE STRAFTATBESTAND DER GELDWAESCHE (§ 261 STGB) 75 A) GENESE DES § 261 STGB UND KRIMINALPOLITISCHER HINTERGRUND . 76 B) ZIEL UND RECHTSGUT DES § 261 STGB. 80 C) TATBESTAND DES § 261 STGB . 89 AA) VORTAT . 90 BB) GEGENSTAND, DER AUS EINER VORTAT HERRUEHRT . 93 (1) DER WEG DES UNMITTELBAR AUS DER VORTAT HERRUEHRENDEN (VERTIKAL) . 97 (2) DER WEG DER SURROGATE (HORIZONTAL) . 100 (3) VERMISCHUNG UND MISCHFINANZIERUNG . 103 (A) VERMISCHUNGSFAELLE . 105 (B) MISCHFINANZIERUNG . 107 (4) HERRUEHREN ALS YYGESETZGEBERISCHER SUENDENFALL". . 107 CC) TATHANDLUNGEN . 109 DD) SUBJEKTIVER TATBESTAND . 113 EE) AUSNAHMEN VON DER STRAFBARKEIT . 118 D) RECHTSFOLGEN DES § 261 STGB . 119 4. ZUSAMMENFASSUNG UND SCHLUSSBEMERKUNG . 120 III. VERWALTUNGSRECHTLICHE GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG . 123 1. INTERNATIONALE EINFLUESSE . 124 A) EUROPARAT . 130 B) VEROEFFENTLICHUNGEN DES BASLER AUSSCHUSSES . 132 C) EMPFEHLUNGEN DER FATF . 133 D) VEREINTE NATIONEN . 137 E) EUROPAEISCHE UNION . 139 AA) GWRL I - SORGFALTS-, MELDE UND AUFZEICHNUNGS PFLICHTEN FUER DEN FINANZSEKTOR . 139 BB) GWRL II - AUSWEITUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS . . 142 CC) GWRL III - RISIKOBASIERTER ANSATZ . 144 DD) GWRL IV - STEUERDELIKTE UND TRANSPARENZREGISTER . 146 EE) GWRL V - WEITERE VERSCHAERFUNGEN . 148 2. GELDWAESCHEGESETZ (GWG) . 150 A) HINTERGRUND UND GESETZGEBUNGSVERFAHREN . 151 B) ZIELSETZUNG . 159 C) VERPFLICHTETE . 160 XIV D) DIE SORGFALTSPFLICHTEN . 161 AA) IDENTIFIZIERUNGSPFLICHT . 163 BB) SONSTIGE SORGFALTSPFLICHTEN . 165 CC) UMFANG DER SORGFALTSPFLICHTEN . 167 (1) VEREINFACHTE SORGFALTSPFLICHTEN . 168 (2) VERSTAERKTE SORGFALTSPFLICHTEN . 168 E) RISIKOMANAGEMENT . 170 F) DIE KOOPERATIONSPFLICHTEN . 171 AA) MELDEPFLICHT (§ 43 ABS. 1 GWG) . 172 1 1) ADRESSATEN DER MELDEPFLICHT . 172 (2) MELDESCHWELLE . 173 (3) ERSTATTUNG DER MELDUNG . 175 (4) STILLHALTEVERPFLICHTUNG . 175 (5) INDEMNITAET UND SANKTIONEN . 176 (6) VERHAELTNIS ZU § 261 STGB . 176 BB) AUSKUNFTSPFLICHT (§ 30 ABS. 3 GWG) . 177 CC) VERBOT DER INFORMATIONSWEITERGABE . 180 G) TRANSPARENZREGISTER . 181 AA) DER BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN . 182 (1) JURISTISCHE PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 183 (2) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN UND WEITERE RECHTS GESTALTUNGEN . 186 BB) MITTEILUNGSPFLICHT, ANGABEPFLICHT, MELDEPFLICHT. . . 187 \|1) MITTEILUNGSPFLICHTIGE VEREINIGUNGEN . 188 (2) INHALT UND UMFANG DER MITTEILUNGS UND ANGABEPFLICHT . 190 (A) (PARTIELLE) MITTEILUNGSFIKTION NACH § 20 ABS. 2 SATZ 1 GWG . 191 (B) GENERALFIKTION NACH § 20 ABS. 2 SATZ 2 GWG 192 CC) BEISPIELFALL . 193 DD) EINSICHTNAHME . 194 3. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION . 196 C. FAZIT . 201 KAPITEL 2: GELDWAESCHEGESETZGEBUNG UND STEUERRECHT . 207 A. INTERNATIONALE INITIATIVEN . 207 I. INITATIVE DER G7/G8 UND ARBEITEN DER OECD . 208 1. DOPPELSTRATEGIE DER G7/G8 . 208 2. FORTENTWICKLUNG DURCH DIE OECD . 210 3. DER GLOBALE INFORMATIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN . 213 XV II. FATF . 216 1. SCHLIESSUNG DES YYTAX LOOPHOLE" . 217 2. ERWEITERUNG DES VORTATENKATALOGS . 218 3. EINBEZIEHUNG DER FINANZBEHOERDEN IN DIE GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG . 221 III. EU . 222 1. STEUERHINTERZIEHUNG ALS VORTAT IN DEN GWRL . 224 2. VERWENDUNG VON GELDWAESCHE-INFORMATIONEN FUER STEUERLICHE ZWECKE . 226 A) GELDWAESCHERICHTLINIEN . 226 B) AENDERUNGSRICHTLINIE ZUR 2. AMTSHILFERICHTLINIE . 228 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION . 229 B. ENTWICKLUNGEN IN DEUTSCHLAND . 237 I. FINANZBEHOERDEN AN DER SCHNITTSTELLE ZWISCHEN LEGALITAET UND ILLEGALITAET . 237 1. WERTNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS . 238 2. OFFENBARUNGSPFLICHTEN . 242 II. DATENUEBERMITTLUNG AN DIE STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN . 243 III. DATENUEBERMITTLUNG ZUM ZWECKE DER VERHUETUNG UND VERFOLGUNG VON STRAFTATEN . 245 1. DER YYAL CAPONE"-ANSATZ IM ENGEREN SINNE . 248 2. GEWINNABSCHOEPFUNG DURCH BESTEUERUNG . 251 C. BEHOERDENZUSAMMENARBEIT IM RAHMEN DER GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG . 253 I. UEBERMITTLUNG UND VERWERTUNG VON DATEN IM BESTEUERUNGS UND STEUERSTRAFVERFAHREN . 253 1. DAS GESETZ UEBER DAS AUFSPUEREN VON GEWINNEN AUS SCHWEREN STRAFTATEN (1993) . 254 A) EINSCHRAENKUNG DER UEBERMITTLUNGS UND VERWERTUNGS BEFUGNISSE . 255 B) DISKUSSION IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN 1992/1993 . . . 256 C) DAS YYSTEUERMODELL" . 257 2. GESETZ ZUR VERBESSERUNG DER BEKAEMPFUNG DER ORGANISIERTEN KRIMINALITAET (1998) . 258 3. GELDWAESCHEBEKAEMPFUNGSGESETZ (2002) UND WEITERE AENDERUNGEN . 261 4. GESETZ ZUR UMSETZUNG DER VIERTEN EU-GELDWAESCHERICHT LINIE (2017) . 262 5. UEBERMITTLUNGSWEGE UND VERWENDUNGSZWECKE IN DER PRAXIS . 265 A) RELEVANTE DATEN UND INFORMATIONSWEGE . 266 XVI B) VERWERTUNG . 268 C) BEISPIELFALL (FIKTIV) . 268 II. EINBEZIEHUNG DER FINANZBEHOERDEN IN DIE GELDWAESCHE BEKAEMPFUNG . 273 1. MITTEILUNGSPFLICHT AUS § 31B ABS. 2 AO . 274 2. ZUGANG DER FIU ZU DEM STEUERGEHEIMNIS UNTERLIEGENDEN DATEN . 279 A) § 31 ABS. 5 GWG . 279 B) § 42 ABS. 2 GWG . 280 III. AUFNAHME VON STEUERSTRAFTATEN IN DEN VORTATENKATALOG . 280 1. 2001-2008: STEUERHINTERZIEHUNG ALS VERBRECHEN . 281 2. SEIT 2008: QUALIFIZIERTE STEUERHINTERZIEHUNG ALS KATALOGTAT . 285 3. § 261 STGB: BETT DES PROKRUSTES . 286 A) DIE ERFINDUNG DES YYGEGENSTAENDLICHEN NICHTS" . 286 B) UNVERHAELTNISMAESSIGE STRAFSCHAERFUNG . 289 D. ZUSAMMENFASSUNG UND BEMERKUNGEN . 290 KAPITEL 3: GRENZEN DES INFORMATIONSZUGRIFFS DURCH DIE FINANZBEHOERDEN . 295 A. EINORDNUNG IN DIE BEFUGNISSE DES STEUERLICHEN ERMITTLUNGS VERFAHRENS . 296 I. AUSKUNFTSERSUCHEN . 296 1. ERFORDERLICHKEIT DER AUSKUNFT . 297 2. AUSKUNFTSERSUCHEN AN DRITTE . 299 A) SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN . 300 B) RASTERFAHNDUNG . 301 3. AUSKUNFTSVERFAHREN . 303 4. UMFANG UND GRENZEN DER AUSKUNFTSPFLICHT . 303 II. AUTOMATISIERTER KONTENABRUF . 304 1. VORAUSSETZUNGEN DES AUTOMATISIERTEN KONTENABRUFS . 304 2. UMFANG UND GEGENSTAND DES KONTENABRUFS . 305 3. ABRUFVERFAHREN . 306 III. VERGLEICH . 306 B. VEREINBARKEIT DER DATENUEBERMITTLUNG MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 308 I. FESTLEGUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES . 309 II. PRUEFUNGSMASSSTAEBE . 310 1. VERHAELTNIS DER GRCH ZUR EMRK . 311 XVII 2. VERHAELTNIS VON ART. 8 GRCH ZUR DSGVO . 312 3. VERHAELTNIS DER GRCH ZUM NATIONALEN RECHT . 312 4. VERHAELTNIS DER DSGVO ZUM NATIONALEN RECHT . 315 III. DATENSCHUTZGRUNDVERORDNUNG . 316 1. ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO . 316 A) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO . 316 B) AUSNAHMEN . 317 AA) ART. 2 ABS. 2 BUCHST, D DSGVO . 317 BB) ART. 2 ABS. 2 BUCHST, A DSGVO. 319 [ 1) ANWENDUNGSBEREICH UND UNIONSKOMPETENZEN .321 (2) ANWENDUNGSBEREICH IM SINNE DER RECHT SPRECHUNG DES EUGH . 321 (3) § 32 ABS. 2, 3 UND 6 GWG NICHT IM ANWENDUNGSBEREICH DES UNIONSRECHTS . 324 C) ERGEBNIS . 325 2. GRUNDSAETZE DER VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN . . 326 A) VERBOT MIT ERLAUBNISVORBEHALT . 326 B) ZWECKBINDUNG UND ZWECKAENDERUNG . 327 C) DATENMINIMIERUNG . 328 D) GRUNDSATZ DER SPEICHERBEGRENZUNG . 328 E) INFORMATIONSPFLICHT . 328 3. PRUEFUNG AM MASSSTAB DER DSGVO . 329 A) IN BETRACHT KOMMENDE OEFFNUNGSKLAUSELN . 329 B) VEREINBARKEIT VON § 32 ABS. 3 GWG MIT DER DSGVO .331 AA) VERARBEITUNGSZWECK . 331 BB) ERFORDERLICHKEIT ZUR ERFUELLUNG EINER AUFGABE IM OEFFENTLICHEN INTERESSE . 331 CC) RECHTSGRUNDLAGE FUER ZWECKAENDERUNGEN . 334 (1) VORLIEGEN EINER ZWECKAENDERUNG . 334 (2) VERGLEICHSPUNKTE BEI DER BUENDELUNG VERSCHIEDENER DATEN . 334 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 338 (4) ANFORDERUNGEN DES ART. 6 ABS. 4 DSGVO . 338 DD) ERGEBNIS . 339 IV. PRUEFUNG AM MASSSTAB DES GRUNDGESETZES IM LICHTE DER GRCH UND DER EMRK . 339 1. GRUNDRECHTSRELEVANZ DER DATENUEBERMITTLUNG NACH §32 ABS. 3 GWG . 340 A) SCHUTZ DES PRIVATEN LEBENSBEREICHS . 341 AA) SCHUTZ FINANZIELLER INFORMATIONEN IM DEUTSCHEN VERFASSUNGSRECHT . 343 BB) SCHUTZ FINANZIELLER INFORMATIONEN AUF UNIONS UND VOELKERRECHTLICHER EBENE . 345 XVIN (1) RECHTSPRECHUNG DES EGMR . 345 (2) RECHTSPRECHUNG DES EUGH . 346 CC) SCHLUSSFOLGERUNGEN . 348 B) RECHT AUF INFORMATIONELLE SELBSTBESTIMMUNG . 349 C) ZWISCHENERGEBNIS . 351 2. EINGRIFF. 351 3. RECHTFERTIGUNG . 352 A) GESETZESVORBEHALT UND ZITIERGEBOT . 352 B) NORMENKLARHEIT . 353 AA) BESTIMMUNG DES UEBERMITTLUNGSEMPFAENGERS . 354 BB) ZWECK DER DATENUEBERMITTLUNG . 355 CC) VORAUSSETZUNGEN, ART UND UMFANG DER DATENUEBER MITTLUNG . 355 DD) ZWISCHENERGEBNIS . 358 C) VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 358 AA) LEGITIMER ZWECK UND GEEIGNETHEIT . 359 BB) ERFORDERLICHKEIT . 360 CC) VERHAELTNISMAESSIGKEIT IM ENGEREN SINNE . 361 1 1) GRUNDSATZ DER HYPOTHETISCHEN DATEN NEUERHEBUNG . 363 (A) GRUNDRECHTSEINGRIFFE IM RAHMEN DES KONTROLLREGIMES . 363 (B) INTENSITAET DER GRUNDRECHTSEINGRIFFE . 368 I) ANLASSLOSIGKEIT UND STREUBREITE . 369 II) HEIMLICHKEIT . 372 III) INTRANSPARENZ DER DATENVERARBEITUNG . 374 IV) PERSOENLICHKEITSBEZUG DER DATEN . 375 V) WEITERVERARBEITUNGSMOEGLICHKEITEN UND FOLGEN . 376 VI) DATENSICHERHEIT UND MISSBRAUCHSGEFAHR . . 378 VII) MINDERUNG DES EINGRIFFSGEWICHTS . 379 VIII) ZWISCHENERGEBNIS . 380 \|C) ANFORDERUNGEN AN EINE RECHTFERTIGUNG. . . . 380 (D) ZWISCHENERGEBNIS . 385 (2) WEITERE GESICHTSPUNKTE . 385 (A) FOLGEN DES EINGRIFFS . 385 (B) HEIMLICHKEIT DES EINGRIFFS . 385 (C) SCHUTZ VOR ZWECKENTFREMDUNG UND WEITERGABE. 387 (D) ZWISCHENERGEBNIS . 387 4. ERGEBNIS . 387 XIX C. FOLGEFRAGEN . 389 I. DATENUEBERMITTLUNG UND -VERWENDUNG FUER STEUERSTRAFRECHT LICHE ZWECKE . 389 II. ECKPUNKTE EINER VERFASSUNGSKONFORMEN NEUREGELUNG . 391 D. ZUSAMMENFASSUNG UND DISKUSSION . 394 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK . 397 NACHTRAG . 401 A. REFORM DES § 261 STGB . 401 I. STREICHUNG DES VORTATENKATALOGS . 402 II. TATOBJEKT DER GELDWAESCHE . 405 III. PRIVILEGIERUNG, SONDERDELIKT UND SELBSTGELDWAESCHE . 406 IV. UMGESTALTUNG DER TATHANDLUNGEN . 407 V. FESTHALTEN AM LEICHTFERTIGKEITSTATBESTAND . 409 VI. STEUERHINTERZIEHUNG ALS VORTAT DER GELDWAESCHE . 410 B. ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DES GWG . 411 I. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICH BERECHTIGTEN . 412 II. AENDERUNGEN IM BEREICH DES TRANSPARENZREGISTERS . 412 III. ZUGRIFF DER FIU AUF STEUERDATEN . 415 C. AENDERUNGEN IN ANDEREN RECHTSBEREICHEN. 417 D. FAZIT . 418 LITERATURVERZEICHNIS. 427 SACHREGISTER . 477 XX
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