Immobilien klug vererben: steueroptimierende Gestaltungen
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verlag
2022
|
| Edition: | 1. Auflage |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Auf dem Cover: Online-Version inklusive |
| Physical Description: | XXXVI, 306 Seiten 14.8 cm x 21 cm, 441 g |
| ISBN: | 9783482671012 348267101X |
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|---|---|
| adam_text | SEITE
VORWORT
V
INHALTSUEBERSICHT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
IX
LITERATURVERZEICHNIS
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIX
A.
ALLGEMEINES
1
B.
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
3
I.
ERBSCHAFT,
VERMAECHTNIS
UND
CO.
-
GRUNDLEGENDE
ERBRECHTLICHE
UEBERTRAGUNGSFORMEN
3
II.
BESCHRAENKTE
ODER
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
16
III.
SYSTEMATIK
DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS
UND
STEUERKLASSEN
19
IV.
BEWERTUNG
FUER
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
ZWECKE
21
V.
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
48
C.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
ERBFALL
111
I.
FEHLENDE
LIQUIDITAET
ZUR
BEGLEICHUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERSCHULD
111
II.
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT
ODER
EINES
VERMAECHTNISSES
115
III.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
136
IV.
ERBSCHAFT
UND
GRUNDERWERBSTEUER
146
D.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
VOR
DEM
ERBFALL
157
I.
NIESSBRAUCHGESTALTUNGEN
157
II.
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
175
III.
FAMILIEN-IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
179
E.
IMMOBILIEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
279
I.
ANWENDBARES
ZIVILRECHT
279
II.
INTERNATIONALES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
283
VII
SEITE
F.
ANHANG
295
I.
TOP-TEN-FALLSTRICKE
BEI
DER
VERERBUNG
VON
ANTEILEN
AN
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
295
II.
ENTSCHEIDUNGSHILFE
FUER
DIE
RECHTSFORMWAHL
VON
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
297
STICHWORTVERZEICHNIS
301
VIII
VORWORT
V
INHALTSUEBERSICHT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
IX
LITERATURVERZEICHNIS
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIX
A.
ALLGEMEINES
RZ.
SEITE
B.
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
1.
ERBSCHAFT,
VERMAECHTNIS
UND
CO.
-
GRUNDLEGENDE
ERBRECHTLICHE
UEBERTRAGUNGSFORMEN
3
3
1.
ERBSCHAFT
3
3
A)
GESETZLICHE
ERBFOLGE
3
3
B)
GEWILLKUERTE
ERBFOLGE
10
5
2.
VERMAECHTNIS
14
7
3.
PFLICHTTEILSANSPRUCH
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
IMMOBILIE
AN
ERFUEL
LUNGS
STATT
17
10
4.
PFLICHTTEILSANSPRUCH
UND
STUNDUNGSMOEGLICHKEIT
BEI
IMMOBILEM
NACHLASS
30
15
II.
BESCHRAENKTE
ODER
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
33
16
1.
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
33
16
2.
BESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
37
18
III.
SYSTEMATIK
DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS
UND
STEUERKLASSEN
40
19
IV.
BEWERTUNG
FUER
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
ZWECKE
45
21
1.
INLAENDISCHE
IMMOBILIEN
IM
PRIVATVERMOEGEN
(WOHN
UND
GEWER
BEIMMOBILIEN)
45
21
A)
UNBEBAUTE
GRUNDSTUECKE
47
22
B)
GRUNDSTUECKE
IM
ZUSTAND
DER
BEBAUUNG
52
24
IX
RZ.
SEITE
C)
BEBAUTE
GRUNDSTUECKE
54
24
AA)
VERGLEICHSWERTVERFAHREN
59
26
BB)
ERTRAGSWERTVERFAHREN
66
29
(1)
REINERTRAG
DES
GRUNDSTUECKS
69
31
(2)
GEBAEUDEREINERTRAG
75
32
(3)
GEBAEUDEERTRAGSWERT
77
33
(4)
GRUNDBESITZWERT
80
34
CC)
SACHWERTVERFAHREN
82
36
(1)
ERMITTLUNG
DES
BODENWERTS
85
37
(2)
ERMITTLUNG
DES
GEBAEUDESACHWERTS
86
37
(3)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDBESITZWERTS
90
38
DD)
NACHWEIS
EINES
NIEDRIGEREN
GEMEINEN
WERTS
91
39
2.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BEWERTUNG
AUSLAENDISCHER
IMMOBILIEN
96
43
3.
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
97
44
A)
GRUNDSATZ
97
44
B)
AUSNAHMEN
99
45
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
108
48
1.
GRUNDVERMOEGEN
IM
ALLGEMEINEN
110
48
A)
DENKMALGESCHUETZTE
IMMOBILIEN
110
48
AA)
ANWENDUNGSBEREICH
111
49
BB)
VERHAELTNIS
ZU
§
13A
ERBSTG
119
53
CC)
VERWIRKLICHUNG
DES
TATBESTANDS
ERST
DURCH
DEN
ERWERBER
121
54
DD)
VERZICHT
UND
HALTEFRIST
122
55
B)
FAMILIENHEIM
123
55
AA)
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTES
GRUNDSTUECK
127
58
BB)
ZUWENDUNGSGEGENSTAND
132
60
CC)
BESONDERHEITEN
BEI
LEBZEITIGEN
ZUWENDUNGEN
137
63
(1)
FEHLENDE
HALTEFRIST
UND
OBJEKTBEGRENZUNG
138
64
(2)
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
141
66
(3)
LEBZEITIGE
ZUWENDUNG
AN
KINDER
147
69
DD)
BESONDERHEITEN
BEI
ZUWENDUNGEN
VON
TODES
WEGEN
148
69
(1)
SELBSTNUTZUNG
149
70
(2)
UNVERZUEGLICHKEIT
DER
SELBSTNUTZUNG
153
72
(3)
BEGRENZUNG
DER
WOHNFLAECHE
BEI
ERWERB
DURCH
KINDER
155
74
X
EE)
VERHAELTNIS
ZU
§
13A
ERBSTG
RZ.
157
SEITE
75
C)
ZU
WOHNZWECKEN
VERMIETETE
IMMOBILIE
158
75
AA)
BEGUENSTIGTE
GRUNDSTUECKE
159
76
BB)
VERMIETUNG
162
77
CC)
KEIN
BEGUENSTIGTES
BETRIEBSVERMOEGEN
163
78
DD)
STICHTAGSPRINZIP
169
80
EE)
NIESSBRAUCH
174
84
2.
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
175
84
A)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
VERGUENSTIGUNGEN
FUER
BETRIEBSVERMOEGEN
IM
UEBERBLICK
177
85
B)
IMMOBILIEN
ALS
TEIL
DES
VERWALTUNGSVERMOEGENS
184
89
C)
RUECKAUSNAHME:
IMMOBILIEN
ALS
HAUPTZWECK
DES
BETRIEBS
188
92
AA)
VERMIETUNG
VON
WOHNRAUM
190
93
BB)
HAUPTZWECK
DES
UNTERNEHMENS
191
93
CC)
ERFORDERNIS
EINES
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS
198
97
3.
HALTEFRISTVERSTOSS
UND
WEITERGABEVERPFLICHTUNG
203
102
4.
SCHULDENABZUGSBEGRENZUNG
NACH
§
10
ABS.
6
ERBSTG
210
107
C.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
ERBFALL
1.
FEHLENDE
LIQUIDITAET
ZUR
BEGLEICHUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERSCHULD
224
111
1.
STUNDUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUER
224
111
2.
VERAEUSSERUNG
DER
IMMOBILIE
MIT
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN/
AUSLOESEN
VON
ERTRAGSTEUER
227
112
A)
VERAEUSSERUNG
UNMITTELBAR
GEHALTENEN
IMMOBILIENBESITZES
228
113
B)
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
AN
EINER
IMMOBILIENGESELLSCHAFT
231
115
II.
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT
ODER
EINES
VERMAECHTNISSES
232
115
1.
FORM,
FRIST
DER
AUSSCHLAGUNG
247
120
2.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
AUSSCHLAGUNG
OHNE
ABFINDUNG
251
121
3.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
UND
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
254
122
A)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUFSEITEN
DES
ABFINDUNGSEMPFAENGERS
255
123
B)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUFSEITEN
DES
NACHRUECKENDEN
ERBEN
ODERVERMAECHTNISNEHMERS
265
125
XI
RZ.
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
266
AA)
AUSSCHLAGUNG
VON
IMMOBILIEN
IM
PRIVATVERMOEGEN
273
BB)
AUSSCHLAGUNG
VON
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
278
CC)
AUSSCHLAGUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
281
4.
TYPISCHE
ANWENDUNGSFAELLE
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
282
A)
WIDERSPRUCH
ZWISCHEN
ERBFOLGE
UND
GESELLSCHAFTSVERTRAG
283
B)
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
285
C)
VORVERSTERBEN
DES
BESCHENKTEN
286
D)
INSOLVENZ
DES
ERBEN
ODER
VERMAECHTNISNEHMERS
287
III.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
288
1.
UNGETEILTE
ERBENGEMEINSCHAFT
288
2.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
292
3.
REALTEILUNG
OHNE
AUSGLEICH
294
A)
REALTEILUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
296
B)
REALTEILUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
303
C)
REALTEILUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
308
4.
REALTEILUNG
UNTER
UEBERNAHME
VON
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN
310
5.
REALTEILUNG
MIT
SPITZENAUSGLEICH
313
A)
REALTEILUNG
VON BETRIEBSVERMOEGEN
314
B)
REALTEILUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
315
C)
REALTEILUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
316
6.
UEBERSICHT
ZUR
REALTEILUNG
317
IV.
ERBSCHAFT
UND
GRUNDERWERBSTEUER
318
1.
ERWERB
AUFGRUND
ERBANFALLS
ODER
VERMAECHTNISSES
319
2.
ERWERB
AUFGRUND
EINES
GELTEND
GEMACHTEN
ODER
ABGEFUNDENEN
PFLICHTTEILSANSPRUCHS
323
3.
ERWERB
AUFGRUND
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT/
DES
VERMAECHTNISSES
GEGEN
ABFINDUNG
332
4.
ERWERB
IM
RAHMEN
DER
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
333
5.
ERWERB
IM
RAHMEN
DES
GUETERRECHTLICHEN
ZUGEWINNAUSGLEICHS
336
SEITE
125
127
130
131
131
131
133
134
135
136
136
137
138
138
141
142
142
143
144
144
145
145
146
146
148
151
151
152
XII
RZ.
SEITE
D.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
VOR
DEM
ERBFALL
1.
NIESSBRAUCHGESTALTUNGEN
356
157
1.
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
358
158
A)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEI
NIESSBRAUCH
BERECHTIGTEM
UND
NIESSBRAUCHVERPFLICHTETEM
358
158
B)
BEWERTUNG
DES
NIESSBRAUCHRECHTS
359
159
AA)
ALLGEMEINE
AUSFUEHRUNGEN
359
159
BB)
BERUECKSICHTIGUNG
VON
SCHULDZINSEN
361
159
CC)
DECKELUNG
DES
JAHRESWERTES
NACH
§
16
BEWG
362
161
DD)
NIESSBRAUCH
ZUGUNSTEN
MEHRERER
PERSONEN
368
164
C)
NIESSBRAUCHVERZICHT
370
166
D)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
371
167
2.
BESONDERHEITEN
DES
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
GEGENUEBER
DEM
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
375
168
A)
BEGRENZUNG
DES
JAHRESWERTES
NACH
§
16
BEWG
377
169
B)
BESTELLUNG
EINES
NIESSBRAUCHRECHTS
ZUGUNSTEN
MEHRERER
PERSONEN
378
169
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
EINEM
ZUWENDUNGS
NIESSBRAUCH
UNTERLIEGENDEN
EINKUENFTE
380
170
AA)
ALLGEMEINE
REGELUNGEN
380
170
BB)
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
ZWISCHEN
NAHEN
ANGEHOERIGEN
382
171
3.
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
ASPEKTE
384
173
II.
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
387
175
III.
FAMILIEN-IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
393
179
1.
ZIELSETZUNG
EINER
FAMILIENGESELLSCHAFT
393
179
2.
ZIVILRECHTLICHE
ASPEKTE
401
182
A)
GBR
401
182
B)
VERMOEGENSVERWALTENDE
(GMBH
&
CO.)
KG
410
186
C)
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
GMBH
&
CO.
KG
422
190
D)
GMBH
423
191
3.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
EINBRINGUNG
VON
IMMOBILIEN
426
192
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
(GBR/KG/GMBH
&
CO.
KG)
427
192
AA)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
434
195
XIII
(1)
ABGRENZUNG
ENTGELTLICHE/UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
RZ.
435
SEITE
195
(2)
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
439
198
BB)
GEWERBLICH
TAETIGE
BZW.
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONEN
GESELLSCHAFT
442
199
(1)
ABGRENZUNG
ENTGELTLICHE/UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
443
200
(2)
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
447
202
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
448
203
4.
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
BESONDERHEITEN
DER
EINBRINGUNG
VON
IMMOBILIEN
450
204
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
(GBR,
KG,
GMBH
&I
CO.
KG)
450
204
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
456
208
5.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
VON
IMMOBILIEN
DURCH
DIE
FAMILIENGESELLSCHAFT
459
210
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
460
210
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
464
213
6.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
AN
DER
FAMILIENGESELLSCHAFT
465
214
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
466
214
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
467
215
7.
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
AN
EINER
FAMILIENGESELLSCHAFT
469
218
A)
ZIVILRECHTLICHE
FUNKTIONSWEISE
470
218
B)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
ASPEKTE
EINER
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG
472
220
AA)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
473
220
BB)GEWERBLICHE/GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
478
223
CC)
KAPITALGESELLSCHAFT
479
225
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
ASPEKTE
DER
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG
482
226
AA)
MITUNTERNEHMERANTEIL
484
227
BB)
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
488
230
D)
UEBERTRAGUNG
UNTER
NIESSBRAUCHVORBEHALT
489
230
AA)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
ASPEKTE
EINER
UEBERTRAGUNG
UNTER
NIESSBRAUCHVORBEHALT
491
231
(1)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
492
231
XIV
RZ.
(2)
GEWERBLICHE/GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONEN
GESELLSCHAFT
493
(3)
KAPITALGESELLSCHAFT
501
BB)
ERTRAGSTEUERLICHE
ASPEKTE
503
(1)
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
504
(2)
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
507
(3)
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
514
E)
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
ASPEKTE
518
AA)
AENDERUNGEN
IM
GESELLSCHAFTERBESTAND
EINER
IMMOBILIEN
GESELLSCHAFT
519
BB)
ANTEILSVEREINIGUNG
524
CC)
NIESSBRAUCH
530
8.
NACHFOLGEKLAUSELN
IN
GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN
BEI
ERWERB
VON
TODES
WEGEN
532
A)
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
REGELUNGEN
533
AA)
PERSONENGESELLSCHAFT
533
(1)
GBR
533
(2)
(GMBH
&
CO.)
KG
535
BB)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
542
B)
ERTRAG
UND
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZ
VON
ABFIN
DUNGS
UND
AUSGLEICHSANSPRUECHEN
547
AA)
AUFLOESUNGSKLAUSEL
547
BB)
FORTSETZUNGSKLAUSEL
549
(1)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
DER
GEWERB
LICHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
550
(2)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
DER
VERMOEGENS
VERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
553
(3)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
555
CC)
NACHFOLGEKLAUSEL
557
DD)
EINZIEHUNGSKLAUSEL
558
EE)
ABTRETUNGSKLAUSEL
562
C)
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
VON
NACHFOLGEKLAUSELN
564
SEITE
232
236
237
238
239
242
245
246
249
253
255
256
256
256
257
261
265
265
266
267
270
271
273
274
276
277
XV
RZ.
SEITE
E.
IMMOBILIEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
1.
ANWENDBARES
ZIVILRECHT
577
279
1.
UEBERTRAGUNG
IM
WEGE
DER
ERBFOLGE
577
279
2.
LEBZEITIGE
UEBERTRAGUNGEN
582
282
II.
INTERNATIONALES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
583
283
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
584
283
2.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
586
284
3.
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
IM
ZWISCHENSTAATLICHEN
VERHAELTNIS
589
287
A)
AUFTEILUNG
BEI
BESTEHEN
EINES
DBA
MIT
DEM
AUSLAENDISCHEN
STAAT
590
288
B)
AUFTEILUNG
AUFGRUND
INNERSTAATLICHER
REGELUNGEN
BEI
FEHLEN
EINES
DBA
592
290
C)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
597
292
F.
ANHANG
I.
TOP-TEN-FALLSTRICKE
BEI
DER
VERERBUNG
VON
ANTEILEN
AN
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
295
II.
ENTSCHEIDUNGSHILFE
FUER
DIE
RECHTSFORMWAHL
VON
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
297
STICHWORTVERZEICHNIS
301
XVI
|
| adam_txt |
SEITE
VORWORT
V
INHALTSUEBERSICHT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
IX
LITERATURVERZEICHNIS
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIX
A.
ALLGEMEINES
1
B.
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
3
I.
ERBSCHAFT,
VERMAECHTNIS
UND
CO.
-
GRUNDLEGENDE
ERBRECHTLICHE
UEBERTRAGUNGSFORMEN
3
II.
BESCHRAENKTE
ODER
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
16
III.
SYSTEMATIK
DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS
UND
STEUERKLASSEN
19
IV.
BEWERTUNG
FUER
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
ZWECKE
21
V.
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
48
C.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
ERBFALL
111
I.
FEHLENDE
LIQUIDITAET
ZUR
BEGLEICHUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERSCHULD
111
II.
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT
ODER
EINES
VERMAECHTNISSES
115
III.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
136
IV.
ERBSCHAFT
UND
GRUNDERWERBSTEUER
146
D.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
VOR
DEM
ERBFALL
157
I.
NIESSBRAUCHGESTALTUNGEN
157
II.
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
175
III.
FAMILIEN-IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
179
E.
IMMOBILIEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
279
I.
ANWENDBARES
ZIVILRECHT
279
II.
INTERNATIONALES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
283
VII
SEITE
F.
ANHANG
295
I.
TOP-TEN-FALLSTRICKE
BEI
DER
VERERBUNG
VON
ANTEILEN
AN
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
295
II.
ENTSCHEIDUNGSHILFE
FUER
DIE
RECHTSFORMWAHL
VON
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
297
STICHWORTVERZEICHNIS
301
VIII
VORWORT
V
INHALTSUEBERSICHT
VII
INHALTSVERZEICHNIS
IX
LITERATURVERZEICHNIS
XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIX
A.
ALLGEMEINES
RZ.
SEITE
B.
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
1.
ERBSCHAFT,
VERMAECHTNIS
UND
CO.
-
GRUNDLEGENDE
ERBRECHTLICHE
UEBERTRAGUNGSFORMEN
3
3
1.
ERBSCHAFT
3
3
A)
GESETZLICHE
ERBFOLGE
3
3
B)
GEWILLKUERTE
ERBFOLGE
10
5
2.
VERMAECHTNIS
14
7
3.
PFLICHTTEILSANSPRUCH
UND
UEBERTRAGUNG
EINER
IMMOBILIE
AN
ERFUEL
LUNGS
STATT
17
10
4.
PFLICHTTEILSANSPRUCH
UND
STUNDUNGSMOEGLICHKEIT
BEI
IMMOBILEM
NACHLASS
30
15
II.
BESCHRAENKTE
ODER
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
33
16
1.
UNBESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
33
16
2.
BESCHRAENKTE
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT
37
18
III.
SYSTEMATIK
DES
ERBSCHAFTSTEUERRECHTS
UND
STEUERKLASSEN
40
19
IV.
BEWERTUNG
FUER
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
ZWECKE
45
21
1.
INLAENDISCHE
IMMOBILIEN
IM
PRIVATVERMOEGEN
(WOHN
UND
GEWER
BEIMMOBILIEN)
45
21
A)
UNBEBAUTE
GRUNDSTUECKE
47
22
B)
GRUNDSTUECKE
IM
ZUSTAND
DER
BEBAUUNG
52
24
IX
RZ.
SEITE
C)
BEBAUTE
GRUNDSTUECKE
54
24
AA)
VERGLEICHSWERTVERFAHREN
59
26
BB)
ERTRAGSWERTVERFAHREN
66
29
(1)
REINERTRAG
DES
GRUNDSTUECKS
69
31
(2)
GEBAEUDEREINERTRAG
75
32
(3)
GEBAEUDEERTRAGSWERT
77
33
(4)
GRUNDBESITZWERT
80
34
CC)
SACHWERTVERFAHREN
82
36
(1)
ERMITTLUNG
DES
BODENWERTS
85
37
(2)
ERMITTLUNG
DES
GEBAEUDESACHWERTS
86
37
(3)
ERMITTLUNG
DES
GRUNDBESITZWERTS
90
38
DD)
NACHWEIS
EINES
NIEDRIGEREN
GEMEINEN
WERTS
91
39
2.
BESONDERHEITEN
BEI
DER
BEWERTUNG
AUSLAENDISCHER
IMMOBILIEN
96
43
3.
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
97
44
A)
GRUNDSATZ
97
44
B)
AUSNAHMEN
99
45
SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN
108
48
1.
GRUNDVERMOEGEN
IM
ALLGEMEINEN
110
48
A)
DENKMALGESCHUETZTE
IMMOBILIEN
110
48
AA)
ANWENDUNGSBEREICH
111
49
BB)
VERHAELTNIS
ZU
§
13A
ERBSTG
119
53
CC)
VERWIRKLICHUNG
DES
TATBESTANDS
ERST
DURCH
DEN
ERWERBER
121
54
DD)
VERZICHT
UND
HALTEFRIST
122
55
B)
FAMILIENHEIM
123
55
AA)
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTES
GRUNDSTUECK
127
58
BB)
ZUWENDUNGSGEGENSTAND
132
60
CC)
BESONDERHEITEN
BEI
LEBZEITIGEN
ZUWENDUNGEN
137
63
(1)
FEHLENDE
HALTEFRIST
UND
OBJEKTBEGRENZUNG
138
64
(2)
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
141
66
(3)
LEBZEITIGE
ZUWENDUNG
AN
KINDER
147
69
DD)
BESONDERHEITEN
BEI
ZUWENDUNGEN
VON
TODES
WEGEN
148
69
(1)
SELBSTNUTZUNG
149
70
(2)
UNVERZUEGLICHKEIT
DER
SELBSTNUTZUNG
153
72
(3)
BEGRENZUNG
DER
WOHNFLAECHE
BEI
ERWERB
DURCH
KINDER
155
74
X
EE)
VERHAELTNIS
ZU
§
13A
ERBSTG
RZ.
157
SEITE
75
C)
ZU
WOHNZWECKEN
VERMIETETE
IMMOBILIE
158
75
AA)
BEGUENSTIGTE
GRUNDSTUECKE
159
76
BB)
VERMIETUNG
162
77
CC)
KEIN
BEGUENSTIGTES
BETRIEBSVERMOEGEN
163
78
DD)
STICHTAGSPRINZIP
169
80
EE)
NIESSBRAUCH
174
84
2.
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
175
84
A)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
VERGUENSTIGUNGEN
FUER
BETRIEBSVERMOEGEN
IM
UEBERBLICK
177
85
B)
IMMOBILIEN
ALS
TEIL
DES
VERWALTUNGSVERMOEGENS
184
89
C)
RUECKAUSNAHME:
IMMOBILIEN
ALS
HAUPTZWECK
DES
BETRIEBS
188
92
AA)
VERMIETUNG
VON
WOHNRAUM
190
93
BB)
HAUPTZWECK
DES
UNTERNEHMENS
191
93
CC)
ERFORDERNIS
EINES
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEBS
198
97
3.
HALTEFRISTVERSTOSS
UND
WEITERGABEVERPFLICHTUNG
203
102
4.
SCHULDENABZUGSBEGRENZUNG
NACH
§
10
ABS.
6
ERBSTG
210
107
C.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
DEM
ERBFALL
1.
FEHLENDE
LIQUIDITAET
ZUR
BEGLEICHUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUERSCHULD
224
111
1.
STUNDUNG
DER
ERBSCHAFTSTEUER
224
111
2.
VERAEUSSERUNG
DER
IMMOBILIE
MIT
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN/
AUSLOESEN
VON
ERTRAGSTEUER
227
112
A)
VERAEUSSERUNG
UNMITTELBAR
GEHALTENEN
IMMOBILIENBESITZES
228
113
B)
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
AN
EINER
IMMOBILIENGESELLSCHAFT
231
115
II.
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT
ODER
EINES
VERMAECHTNISSES
232
115
1.
FORM,
FRIST
DER
AUSSCHLAGUNG
247
120
2.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
AUSSCHLAGUNG
OHNE
ABFINDUNG
251
121
3.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
UND
ERTRAGSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
254
122
A)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUFSEITEN
DES
ABFINDUNGSEMPFAENGERS
255
123
B)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
AUFSEITEN
DES
NACHRUECKENDEN
ERBEN
ODERVERMAECHTNISNEHMERS
265
125
XI
RZ.
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
266
AA)
AUSSCHLAGUNG
VON
IMMOBILIEN
IM
PRIVATVERMOEGEN
273
BB)
AUSSCHLAGUNG
VON
IMMOBILIEN
IM
BETRIEBSVERMOEGEN
278
CC)
AUSSCHLAGUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
281
4.
TYPISCHE
ANWENDUNGSFAELLE
DER
AUSSCHLAGUNG
GEGEN
ABFINDUNG
282
A)
WIDERSPRUCH
ZWISCHEN
ERBFOLGE
UND
GESELLSCHAFTSVERTRAG
283
B)
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
EINER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
285
C)
VORVERSTERBEN
DES
BESCHENKTEN
286
D)
INSOLVENZ
DES
ERBEN
ODER
VERMAECHTNISNEHMERS
287
III.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
288
1.
UNGETEILTE
ERBENGEMEINSCHAFT
288
2.
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
292
3.
REALTEILUNG
OHNE
AUSGLEICH
294
A)
REALTEILUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
296
B)
REALTEILUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
303
C)
REALTEILUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
308
4.
REALTEILUNG
UNTER
UEBERNAHME
VON
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN
310
5.
REALTEILUNG
MIT
SPITZENAUSGLEICH
313
A)
REALTEILUNG
VON BETRIEBSVERMOEGEN
314
B)
REALTEILUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
315
C)
REALTEILUNG
VON
MISCHVERMOEGEN
316
6.
UEBERSICHT
ZUR
REALTEILUNG
317
IV.
ERBSCHAFT
UND
GRUNDERWERBSTEUER
318
1.
ERWERB
AUFGRUND
ERBANFALLS
ODER
VERMAECHTNISSES
319
2.
ERWERB
AUFGRUND
EINES
GELTEND
GEMACHTEN
ODER
ABGEFUNDENEN
PFLICHTTEILSANSPRUCHS
323
3.
ERWERB
AUFGRUND
AUSSCHLAGUNG
DER
ERBSCHAFT/
DES
VERMAECHTNISSES
GEGEN
ABFINDUNG
332
4.
ERWERB
IM
RAHMEN
DER
AUSEINANDERSETZUNG
DES
NACHLASSES
333
5.
ERWERB
IM
RAHMEN
DES
GUETERRECHTLICHEN
ZUGEWINNAUSGLEICHS
336
SEITE
125
127
130
131
131
131
133
134
135
136
136
137
138
138
141
142
142
143
144
144
145
145
146
146
148
151
151
152
XII
RZ.
SEITE
D.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
VOR
DEM
ERBFALL
1.
NIESSBRAUCHGESTALTUNGEN
356
157
1.
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
358
158
A)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEI
NIESSBRAUCH
BERECHTIGTEM
UND
NIESSBRAUCHVERPFLICHTETEM
358
158
B)
BEWERTUNG
DES
NIESSBRAUCHRECHTS
359
159
AA)
ALLGEMEINE
AUSFUEHRUNGEN
359
159
BB)
BERUECKSICHTIGUNG
VON
SCHULDZINSEN
361
159
CC)
DECKELUNG
DES
JAHRESWERTES
NACH
§
16
BEWG
362
161
DD)
NIESSBRAUCH
ZUGUNSTEN
MEHRERER
PERSONEN
368
164
C)
NIESSBRAUCHVERZICHT
370
166
D)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
371
167
2.
BESONDERHEITEN
DES
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS
GEGENUEBER
DEM
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
375
168
A)
BEGRENZUNG
DES
JAHRESWERTES
NACH
§
16
BEWG
377
169
B)
BESTELLUNG
EINES
NIESSBRAUCHRECHTS
ZUGUNSTEN
MEHRERER
PERSONEN
378
169
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
EINEM
ZUWENDUNGS
NIESSBRAUCH
UNTERLIEGENDEN
EINKUENFTE
380
170
AA)
ALLGEMEINE
REGELUNGEN
380
170
BB)
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
ZWISCHEN
NAHEN
ANGEHOERIGEN
382
171
3.
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
ASPEKTE
384
173
II.
MITTELBARE
GRUNDSTUECKSSCHENKUNG
387
175
III.
FAMILIEN-IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
393
179
1.
ZIELSETZUNG
EINER
FAMILIENGESELLSCHAFT
393
179
2.
ZIVILRECHTLICHE
ASPEKTE
401
182
A)
GBR
401
182
B)
VERMOEGENSVERWALTENDE
(GMBH
&
CO.)
KG
410
186
C)
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
GMBH
&
CO.
KG
422
190
D)
GMBH
423
191
3.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
EINBRINGUNG
VON
IMMOBILIEN
426
192
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
(GBR/KG/GMBH
&
CO.
KG)
427
192
AA)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
434
195
XIII
(1)
ABGRENZUNG
ENTGELTLICHE/UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
RZ.
435
SEITE
195
(2)
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
439
198
BB)
GEWERBLICH
TAETIGE
BZW.
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONEN
GESELLSCHAFT
442
199
(1)
ABGRENZUNG
ENTGELTLICHE/UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
443
200
(2)
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
447
202
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
448
203
4.
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
BESONDERHEITEN
DER
EINBRINGUNG
VON
IMMOBILIEN
450
204
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
(GBR,
KG,
GMBH
&I
CO.
KG)
450
204
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
456
208
5.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
VON
IMMOBILIEN
DURCH
DIE
FAMILIENGESELLSCHAFT
459
210
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
460
210
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
464
213
6.
ERTRAGSTEUERLICHE
FOLGEN
DER
VERAEUSSERUNG
EINES
ANTEILS
AN
DER
FAMILIENGESELLSCHAFT
465
214
A)
PERSONENGESELLSCHAFT
466
214
B)
KAPITALGESELLSCHAFT
467
215
7.
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN
AN
EINER
FAMILIENGESELLSCHAFT
469
218
A)
ZIVILRECHTLICHE
FUNKTIONSWEISE
470
218
B)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
ASPEKTE
EINER
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG
472
220
AA)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
473
220
BB)GEWERBLICHE/GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
478
223
CC)
KAPITALGESELLSCHAFT
479
225
C)
ERTRAGSTEUERLICHE
ASPEKTE
DER
UNENTGELTLICHEN
UEBERTRAGUNG
482
226
AA)
MITUNTERNEHMERANTEIL
484
227
BB)
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
488
230
D)
UEBERTRAGUNG
UNTER
NIESSBRAUCHVORBEHALT
489
230
AA)
SCHENKUNGSTEUERLICHE
ASPEKTE
EINER
UEBERTRAGUNG
UNTER
NIESSBRAUCHVORBEHALT
491
231
(1)
VERMOEGENSVERWALTENDE
PERSONENGESELLSCHAFT
492
231
XIV
RZ.
(2)
GEWERBLICHE/GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONEN
GESELLSCHAFT
493
(3)
KAPITALGESELLSCHAFT
501
BB)
ERTRAGSTEUERLICHE
ASPEKTE
503
(1)
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
504
(2)
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
507
(3)
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
514
E)
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
ASPEKTE
518
AA)
AENDERUNGEN
IM
GESELLSCHAFTERBESTAND
EINER
IMMOBILIEN
GESELLSCHAFT
519
BB)
ANTEILSVEREINIGUNG
524
CC)
NIESSBRAUCH
530
8.
NACHFOLGEKLAUSELN
IN
GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN
BEI
ERWERB
VON
TODES
WEGEN
532
A)
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
REGELUNGEN
533
AA)
PERSONENGESELLSCHAFT
533
(1)
GBR
533
(2)
(GMBH
&
CO.)
KG
535
BB)
KAPITALGESELLSCHAFT
(GMBH)
542
B)
ERTRAG
UND
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZ
VON
ABFIN
DUNGS
UND
AUSGLEICHSANSPRUECHEN
547
AA)
AUFLOESUNGSKLAUSEL
547
BB)
FORTSETZUNGSKLAUSEL
549
(1)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
DER
GEWERB
LICHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
550
(2)
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
DER
VERMOEGENS
VERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFT
553
(3)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
555
CC)
NACHFOLGEKLAUSEL
557
DD)
EINZIEHUNGSKLAUSEL
558
EE)
ABTRETUNGSKLAUSEL
562
C)
GRUNDERWERBSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
VON
NACHFOLGEKLAUSELN
564
SEITE
232
236
237
238
239
242
245
246
249
253
255
256
256
256
257
261
265
265
266
267
270
271
273
274
276
277
XV
RZ.
SEITE
E.
IMMOBILIEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
1.
ANWENDBARES
ZIVILRECHT
577
279
1.
UEBERTRAGUNG
IM
WEGE
DER
ERBFOLGE
577
279
2.
LEBZEITIGE
UEBERTRAGUNGEN
582
282
II.
INTERNATIONALES
ERBSCHAFTSTEUERRECHT
583
283
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
584
283
2.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
586
284
3.
AUFTEILUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
IM
ZWISCHENSTAATLICHEN
VERHAELTNIS
589
287
A)
AUFTEILUNG
BEI
BESTEHEN
EINES
DBA
MIT
DEM
AUSLAENDISCHEN
STAAT
590
288
B)
AUFTEILUNG
AUFGRUND
INNERSTAATLICHER
REGELUNGEN
BEI
FEHLEN
EINES
DBA
592
290
C)
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
597
292
F.
ANHANG
I.
TOP-TEN-FALLSTRICKE
BEI
DER
VERERBUNG
VON
ANTEILEN
AN
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
295
II.
ENTSCHEIDUNGSHILFE
FUER
DIE
RECHTSFORMWAHL
VON
FAMILIEN
IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN
297
STICHWORTVERZEICHNIS
301
XVI |
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