Holdings: Grundlagen der Internen Revision

Grundlagen der Internen Revision: Standards, Aufbau und Führung

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Main Authors:	Peemöller, Volker H. 1940- (Author), Kregel, Joachim (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin Erich Schmidt Verlag 2022
Edition:	3., neu bearbeitete Auflage
Series:	Handbücher der Revisionspraxis Band 1
Subjects:	Innenrevision Deutschland Revision Prüfungsplanung Code of Ethics DIIR Prüffelder IIA Risiko CIA AktG DCGK MaRisk Sarbanes Oxley Act SOX COSO Risikomanagement Audit Universe Berichterstattung Standards Qualitätsmanagement TQM 19: Management und Wirtschaft Lehrbuch
Online Access:	http://revisionspraxis.esv.info Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XLIII, 470 Seiten Diagramme 23.5 cm x 15.8 cm, 976 g
ISBN:	9783503200887 3503200886

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT V VORWORT ZUR DRITTEN AUFLAGE VII VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE IX VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE XI SCHNELLORIENTIERUNG XV INHALTSVERZEICHNIS XXIII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIII TABELLENVERZEICHNIS . XXXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVII 1 GRUENDE FUER DIE EINRICHTUNG EINER INTERNEN REVISION 1 1.1 PRUEFUNGSFUNKTION IM UNTERNEHMEN 1 1.2 PRUEFUNG ALS AUFGABE DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG 2 1.3 EINRICHTUNG EINER INTERNEN REVISION 3 1.3.1 VORAUSSETZUNGEN 3 1.3.2 MASSNAHMEN ZUR EINFUEHRUNG 6 1.3.3 INTERNE REVISION IN DER PRAXIS (ERHEBUNG DER INSTITUTE) 13 1.3.4 UEBERWACHUNG DER INTERNEN REVISION 14 1.4 AUSBILDUNG ZUM INTERNEN REVISOR IN DEUTSCHLAND 15 1.4.1 DAS CIA-EXAMEN 15 1.4.2 INTERNER REVISOR 0 YY 17 1.5. KERNTHESEN 18 2 ABGRENZUNG DER INTERNEN REVISION 21 2.1 DEFINITION DER INTERNEN REVISION NACH IIA UND DUR 21 2.2 ZIELE UND AUFGABEN DER INTERNEN REVISION 22 2.2.1 ZIELE DER INTERNEN REVISION 22 2.2.2 PRUEFUNG ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 23 2.2.3 VORGEHENSWEISE DER PRUEFUNG 25 2.2.4 ZEITASPEKT DER PRUEFUNG 26 2.2.5 BERATUNG ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 27 2.2.5.1 ZIEL DER BERATUNGSFUNKTION 27 2.2.5.2 PRUEFUNGSNAHE BERATUNG 28 2.2.5.3 PRUEFUNGSUNABHAENGIGE BERATUNG 29 2.2.6 INNOVATION ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 30 2.2.6.1 BEGRUENDUNG DER AUFGABE 30 2.2.6.2 AUFGABENSTELLUNGEN 30 2.2.7 WEITERE AUFGABEN DER INTERNEN REVISION 32 2.3 RECHTE UND PFLICHTEN DER INTERNEN REVISION 33 2.4 KERNTHESEN 34 XXIII I NHALTSVERZEICHNIS 3 VERHALTENSGRUNDSAETZE (CODE OF ETHICS) DER IR . 37 3.1 ZIELSETZUNG UND BEDEUTUNG DES CODE OF ETHICS . 37 3.1.1 INHALT UND BEDEUTUNG EINER BERUFSETHIK . 37 3.1.2 ZIELSETZUNG DES CODE OF ETHICS DES IIA . 38 3.2 BESTANDTEILE DES CODE OF EHTICS . 39 3.2.1 RECHTSCHAFFENHEIT . 39 3.2.2 OBJEKTIVITAET . 40 3.2.3 VERTRAULICHKEIT . 40 3.2.4 FACHKOMPETENZ . 41 3.3 KERNTHESEN . 41 4 STANDARDS BZW. GRUNDSAETZE DES IIA UND DUR . 43 4.1 ZWECK UND BEDEUTUNG DER GRUNDSAETZE . 43 4.2 ATTRIBUTE STANDARDS . 45 4.3 AUSFUEHRUNGSSTANDARDS . 53 4.4 KERNTHESEN . 61 5 REGELUNGEN ZUR INTERNEN REVISION . 63 5.1 REGELUNGEN IN DEUTSCHLAND . 63 5.1.1 EINRICHTUNG EINES UEBERWACHUNGSSYSTEMS NACH AKTG . 63 5.1.2 EINRICHTUNG EINES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES NACH DCGK . 65 5.1.3 MARISK DES BUNDESAMTES FUER FINANZDIENSTLEISTUNGSAUFSICHT . 68 5.2 EUROPAEISCHE REGELUNGEN . 71 5.2.1 8. EU-RICHTLINIE . 71 5.2.2 UMSETZUNG VON BASEL III . 72 5.3 US-AMERIKANISCHE REGELUNGEN . 74 5.3.1 FOREIGN CORRUPTION PRACTICES ACT . 74 5.3.2 SARBANES OXLEY ACT (SOX) . 76 5.3.2.1 EINLEITUNG . 76 5.3.2.2 SARBANES-OXLEY ACT VON 2002 . 76 5.3.2.3 INTERNES KONTROLLSYSTEM NACH SEC 404 . 79 5.3.2.4 COSO I ALS GRUNDLAGE DES INTERNAL CONTROL DES SOX . 81 5.3.2.5 AUDIT COMMITTEE (SEC 204, 301, 407 SOX) . 82 5.3.2.6 SCHUTZ VON WHISTLE BLOWERS (SEC. 806, 1107 SOX) . 82 5.3.2.7 AUFGABEN DER INTERNEN REVISION IM ZUSAMMENHANG MIT SOX . 83 5.3.2.8 TESTDURCHFUEHRUNG UND BERICHTERSTATTUNG UEBER DIE ERGEBNISSE DES SOX 404 . 83 5.3.2.9 SCHLUSSBETRACHTUNG . 88 5.4 INTERNATIONALE INITIATIVEN . 88 5.4.1 COSO UND RISIKOMANAGEMENTSYSTEM . 88 5.4.1.1 AUSLOESER FUER DIE INITIATIVEN ZUM RISIKOMANAGEMENT SYSTEM . 88 XXIV I NHALTSVERZEICHNIS 5.4.1.2 BEGRUENDUNG FUER DIE RISIKOMANAGEMENTSYSTEME . 88 5.4.1.3 BESTANDTEILE EINES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS . 89 5.4.1.4 RISIKOMANAGEMENTSYSTEM NACH COSO . 91 5.4.1.5 DAS RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS NACH COSO 2017 . 95 5.4.1.6 PROBLEMBEREICHE VON RISIKOMANAGEMENTSYSTEMEN . 101 5.4.2 OECD UND CORPORATE GOVERNANCE . 101 5.4.3 TRANSPARENCY INTERNATIONAL UND FRAUD . 103 5.5 KERNTHESEN . 104 6 ENTWICKLUNGSTENDENZEN DER INTERNEN REVISION . 107 6.1 ENTWICKLUNGSTENDENZEN IM UNTERNEHMEN . 107 6.1.1 WISSENSMANAGEMENTIMUNTERNEHMEN . 107 6.1.2 FLEXIBLE ORGANISATION . 108 6.1.3 SHAREHOLDER VALUE-DENKEN . 109 6.1.4 DIVERSITY MANAGEMENT . 110 6.2 ENTWICKLUNGSTENDENZEN IM UMFELD DES UNTERNEHMEN . 111 6.2.1 INTERNATIONALISIERUNG/GLOBALISIERUNG . 111 6.2.2 WETTBEWERBSDRUCK . 112 6.2.3 WERTEWANDEL . 113 6.2.4 TECHNOLOGISCHE ENTWICKLUNG . 113 6.2.5 NATIONALE UND INTERNATIONALE REGULIERUNG . 114 6.2.6 SOZIALE UND POLITISCHE KONFLIKTE . 115 6.3 DIE INTERNE REVISION DER ZUKUNFT . 116 6.4 KERNTHESEN . 117 7 STRATEGIE UND ORGANISATION DER INTERNEN REVISION . 119 7.1 GESCHAEFTSORDNUNG/GESCHAEFTSAUFTRAG DER IR . 119 7.1.1 DIE EINBETTUNG DER IR IM UNTERNEHMEN . 120 7.1.1.1 DIE IR IM DUALEN SYSTEM VON AUFSICHTSRAT UND VORSTAND . 120 7.1.1.2 INTERNE REVISION UND AMERIKANISCHE GESETZGEBUNG . 122 7.1.1.3 STELLUNG DES REVISIONSLEITERS IM UNTERNEHMEN . 123 7.1.1.4 ROLLEN UND AUFGABEN DER INTERNEN REVISION ZU DEN LEITUNGSEBENEN IM UNTERNEHMEN . 126 7.1.2 ZIELE UND AUFGABEN DER REVISION . 127 7.1.3 INFORMATIONSZUGANG, -ZUTRITT, -ZUGRIFF . 135 7.1.4 BERICHTSPFLICHTEN, VERSCHWIEGENHEITSPFLICHTEN, BERUFSSTAENDISCHE PFLICHTEN . 136 7.1.5 BUDGET . 138 7.2 STRATEGIE DER IR . 141 7.2.1 VISION UND MISSION . 141 7.2.2 DER STRATEGIEBEGRIFF . 143 7.2.3 UMSETZUNG DES STRATEGIEBEGRIFFS IN DIE IR-WELT . 144 XXV I NHALTSVERZEICHNIS 7.2.3.1 WIE YYWIR " GEWINNEN . 144 7.2.3.2 WAS WIR SAGEN . 146 7.2.3.3 WAS WIR KOENNEN . 146 7.2.3.4 WAS WIR TUN . 147 7.2.3.5 KOMMUNIKATION DER STRATEGIE . 148 7.2.4 UMSETZUNG DER STRATEGIE: BEISPIEL INTERNATIONALISIERUNG DER IR . 150 7.3 AUFBAUORGANISATION DER IR . 153 7.3.1 GENERELLE ORDNUNGSPRINZIPIEN . 153 7.3.1.1 ZENTRAL/DEZENTAL . 154 7.3.1.2 ZENTRAL/REGIONAL . 154 7.3.1.3 FUNKTIONAL/DIVISIONAL . 155 7.3.2 FUEHRUNGSEBENEN IN DER IR . 158 7.3.3 PRODUKTIVE UND ADMINISTRATIVE ZEITEN IN DER IR . 159 7.4 DER MITARBEITER IN DER IR . 161 7.4.1 BERUFSREVISOR ODER REVISOR AUF ZEIT . 162 7.4.2 ANFORDERUNGSPROFIL FUER REVISOREN . 162 7.4.3 IR ALS TEIL DES FUEHRUNGSNACHWUCHSPOOLS IN EINEM UNTERNEHMEN 165 7.4.4 MITARBEITERBEFRAGUNG ALS START EINES MITARBEITERORIENTIERTEN DIALOG IN DER IR . 166 7.4.5 DIE INSTRUMENTE DES MITARBEITERORIENTIERTEN PROZESSES . 168 7.4.6 JOB ROTATION UND DAS MODELL GASTREVISOR . 170 7.5 DER REVISIONSLEITER . 170 7.5.1 DIE ANFORDERUNGEN AN EINEN REVISIONSLEITER . 170 7.5.2 DER REVISIONSLEITER UND SEIN UMFELD . 172 7.5.2.1 ERWARTUNGEN DES TOPMANAGEMENTS AN DIE IR . 172 7.5.2.2 ERWARTUNGEN DER GEPRUEFTEN BEREICHE AN DIE IR . 173 7.5.3 ERWARTUNGSDISKREPANZEN AN DIE IR ZWISCHEN GEPRUEFTEM BEREICH UND UNTERNEHMENSLEITUNG . 174 7.6 REVISIONSTOOLS ZUR UNTERSTUETZUNG DER ARBEIT DER IR . 176 7.6.1 ANFORDERUNGEN AN EIN REVISIONSTOOL . 176 7.6.2 STANDARDSOFTWARE FUER DEN INTERNEN REVISIONSPROZESS . 178 7.6.3 DATEIANALYSETOOLS . 181 7.6.4. CONTINUOUS AUDITING (CA) . 183 7.7 KERN-PROZESSE DER IR . 185 7.8 KERNTHESEN . 188 KAPITELANHANG 7 . 190 IIA-STANDARDS . 190 DIIR-STANDARDS . 199 A: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 202 B: BEST PRACTICES NATIONAL . 203 XXVI I NHALTSVERZEICHNIS 8 RISIKOORIENTIERTE REVISIONSPLANUNG . 205 8.1 DAS AUDIT UNIVERSE . 205 8.1.1 FUNKTIONSPRUEFUNGEN . 206 8.1.2 PROZESSPRUEFUNGEN . 207 8.1.3 PRUEFUNG VON GESCHAEFTSEINHEITEN . 211 8.1.4 PRUEFUNG VON GESELLSCHAFTEN . 212 8.1.5 PROJEKTPRUEFUNGEN IM UNTERNEHMEN . 213 8.2 RISIKOKLASSIFIZIERUNGEN UND RISIKOMODELLE . 215 8.2.1 RISIKO UND CHANCE . 215 8.2.2 PROBLEM-RISIKO-SUBSTANZGEFAEHRDENDES RISIKO-SYSTEMRISIKO . 217 8.2.3 RISIKOURSACHE UND RISIKOWIRKUNG . 219 8.2.4 RISIKO-FAKTOREN NACH COSO II SOWIE NACH DUR UND DRS 20 . 221 8.2.5 RISIKOMANAGEMENTSYSTEME . 224 8.2.6 RISIKOFRUEHWARNSYSTEME . 227 8.3 RISIKOKLASSIFIZIERUNG IM AUDIT UNIVERSE . 231 8.3.1 RISIKOMATRIX ZUR JAHRESPLANUNG . 231 8.3.2 RISIKO REVISIONSFREIER RAEUME BEI UNTERNEHMENSTEILEN GERINGERER BEDEUTUNG . 233 8.4 INFORMATIONSQUELLEN FUER EINE RISIKOORIENTIERTE PRUEFUNGSPLANUNG . 234 8.4.1 INTERNE QUELLEN . 234 8.4.2 EXTERNE QUELLEN . 235 8.5 IDEENSPEICHER: SAMMLUNG VON MOEGLICHEN HANDLUNGSFELDERN AUS ERKENNTNISSEN VON PRUEFUNGEN DES LAUFENDEN JAHRES . 237 8.5.1 STRATEGIEDISKUSSION . 237 8.5.2 DETAILPLANUNG MOEGLICHER THEMEN . 238 8.6 EINBINDUNG DES TOP-MANAGEMENTS IN DIE JAHRESREVISIONSPLANUNG . 240 8.6.1 DISKUSSION VON ECKPUNKTEN FUER DIE PLANUNG . 240 8.6.2 ROADSHOW . 240 8.6.3 EINBINDUNG VON GESAMT-VORSTAND UND AUFSICHTSRAT . 241 8.7 RESSOURCENPLANUNG UND TEAMBILDUNGSPROZESS . 242 8.7.1 PLANUNG DER INTERNEN UND EXTERNEN RESSOURCEN . 242 8.7.2 TEAMBILDUNGSPROZESS . 243 8.8 IT-TOOLS ZUR UNTERSTUETZUNG DES PLANUNGSPROZESSES . 246 8.8.1 INFORMATIONSTOOL FUER DAS AUDIT UNIVERSE: DATENBANK . 246 8.8.2 PROZESSBEGLEITENDE REVISIONSSOFTWARE . 247 8.9 KERNTHESEN . 248 KAPITELANHANG 8 . 250 A: IIA STANDARDS . 250 B: DUR STANDARDS . 252 C: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 253 D: BEST PRACTICES NATIONAL . 253 XXVII I NHALTSVERZEICHNIS 9 REVISIONSOBJEKT-(RO)-PLANUNG UND PRUEFUNGSARBEITEN VOR ORT . 255 9.1 REVISIONSOBJEKT-(RO)-PLANUNG . 255 9.1.1 BRIEFING UND VORRECHERCHE MOEGLICHER INHALTE . 256 9.1.2 PLANUNG VON ZEIT, KOSTEN UND SPEZIELLEN ANFORDERUNGEN DES RO 258 9.1.3 INTERNE GENEHMIGUNGSPROZESSE MIT RO-ZIELPLANUNG . 261 9.2 PRUEFUNGSMETHODEN . 262 9.2.1 PRUEFUNGSVERFAHREN . 263 9.2.2 PRUEFUNGSZEITRAUM . 266 9.2.3 PRUEFUNGSORT . 267 9.2.4 PRUEFUNGSART . 268 9.2.5 AUSWAHL DER BENOETIGTEN INFORMATIONSQUELLEN . 269 9.3 PRUEFUNGSARBEITEN VOR ORT . 270 9.3.1 ANSCHREIBEN UND ANFORDERUNG VON VORBEREITENDEN INFORMATIONEN . 272 9.3.2 DAS EROEFFNUNGSGESPRAECH . 273 9.3.2.1 EMOTIONALE EBENE . 274 9.3.2.2 SELBSTDARSTELLUNG . 274 9.3.2.3 SACHEBENE . 275 9.3.2.4 APPELL . 275 9.4 SCHWACHSTELLENANALYSE . 277 9.4.1 DIE SECHS ZUSTAENDE VON SOLL UND IST . 277 9.4.2 KONTROLLEN . 280 9.4.3 DIE IST-SOLL-ANALYSE . 285 9.5 FESTSTELLUNGEN . 286 9.5.1 A-UND SS-FEHLER: SCHLUSSFOLGERUNGEN . 286 9.5.2 ABSTIMMUNG MIT DER FACHSEITE . 288 9.6 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE . 289 9.6.1 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM FA . 291 9.6.2 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM OA . 292 9.6.3 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM CO . 294 9.6.4 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM MA . 296 9.6.5 GENERELLE MERKMALE VON VERBESSERUNGSVORSCHLAEGEN . 297 9.7 DOKUMENTATION . 297 9.7.1 FORMALISIERUNG UND REFERENZIERUNG . 298 9.7.2 PRUEFUNGSDOKUMENTATION . 298 9.7.3 BERICHTSDOKUMENTATION . 298 9.7.4 SYSTEMDOKUMENTATION, DAUERAKTE/PERMANENT FILE UND WISSENSMANAGEMENT . 298 9.7.5 ARCHIVIERUNG . 299 9.8 KERNTHESEN . 300 XXVIII I NHALTSVERZEICHNIS KAPITELANHANG 9 . 301 A: IIA STANDARDS . 301 B: DUR STANDARDS . 305 C: BEST PRACTICES NATIONAL . 306 10 BERICHTERSTATTUNG . 307 10.1 ANFORDERUNGEN AN EINE PROFESSIONELLE BERICHTERSTATTUNG . 307 10.1.1 DETAILLIERUNGSGRAD VON REVISIONSINFORMATIONEN IN ABHAENGIGKEIT VOM EMPFAENGER . 308 10.1.2 ZEITNAH UND AKTUELL . 310 10.1.3 KLAR, WAHR, KONKRET UND VOLLSTAENDIG . 311 10.1.4 OBJEKTIV UND KONSTRUKTIV . 313 10.1.5 SCHWERPUNKTSETZUNG . 315 10.2 PRUEFUNGSERGEBNISSE UND MASSNAHMENEMPFEHLUNGEN ZIELGRUPPEN ORIENTIERT AUFBEREITEN UND BERICHTEN . 318 10.2.1 MUENDLICHE VERSUS/UND SCHRIFTLICHE BERICHTERSTATTUNG IM REVISIONSPROZESS . 319 10.2.2 DER KURZBERICHT . 322 10.2.2.1 DAS DECKBLATT . 322 10.2.2.2 DIE ZUSAMMENFASSUNG . 324 10.2.2.3 DER MASSNAHMENKATALOG . 326 10.2.3 DIE LANGVERSION MIT DETAILBERICHT UND ANLAGEN . 328 10.2.4 MONATSBERICHTE, JAHRESBERICHTE UND BERICHTERSTATTUNG VOR DEM PRUEFUNGSAUSSCHUSS . 332 10.2.5 SONDERBERICHTE . 333 10.3 PRAESENTATIONSTECHNIKEN . 334 10.3.1 VISUALISIERUNG . 335 10.3.2 FORMALANFORDERUNGEN . 337 10.3.3 TECHNIKEN . 338 10.4 REVISIONSPSYCHOLOGIE: REVISIONSGESPRAECHE ERFOLGREICH FUEHREN . 339 10.4.1 VORBEREITUNG EINER SCHLUSSBESPRECHUNG . 340 10.4.2 VORBEREITUNG DER UNTERLAGEN . 343 10.4.3 GRUPPENDYNAMIK (TZI: THEMENZENTRIERTE INTERAKTION) IN DEN SCHLUSSBESPRECHUNGEN . 344 10.4.4 DEBRIEFING/PRUEFUNGSNACHBEREITUNG . 347 10.5 UEBERWACHUNG VON PRUEFUNGSERGEBNISSEN . 349 10.5.1 TERMINUEBERWACHUNG . 350 10.5.2 ESKALATIONSPROZESS . 351 10.5.3 FOLLOW-UP-PRUEFUNGEN . 352 10.6 KERNTHESEN . 354 XXIX I NHALTSVERZEICHNIS KAPITELANHANG 10 . 356 A. IIA - STANDARDS ZUR BERICHTERSTATTUNG UND ZUM FOLLOW-UP: . 356 B. AUSZUG AUS DEM LEITFADEN ZUM DIIR-STANDARD NR. 3 YYQUALITAETS MANAGEMENT IN DER INTERNEN REVISION " ZUM THEMA BERICHTERSTATTUNG, PRUEFUNGSNACHARBEIT UND FOLLOW-UP . 360 C: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 361 D: BEST PRACTICES NATIONAL . 361 A. BERICHTERSTATTUNG . 361 B. PRUEFUNGSNACHARBEIT . 362 C. FOLLOW-UP . 362 11 QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 363 11.1 QUALITAETSSTANDARDS . 363 11.1.1 ISO-NORMEN . 365 11.1.2 DIN-NORMEN . 366 11.1.3 TOTAL QUALITY MANAGEMENT (TQM) . 367 11.1.4 EUROPEAN FOUNDATION ON QUALITY MANAGEMENT (EFQM) . 368 11.2 DIE IIA-STANDARDS FUER QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 370 11.2.1 HINTERGRUND . 370 11.2.2 FORMEN DER ZERTIFIZIERUNG . 371 11.3 DAS DEUTSCHE QUALITY ASSESSMENT NACH DIIR-NORM . 372 11.3.1 DIE 6 K.O.-KRITERIEN . 372 11.3.2 DIE 11 HAUPTKAPITEL DES QA . 374 11.3.3 DIE BEWERTUNGSSYSTEMATIK . 375 11.4 DIE VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG EINES QA . 376 11.4.1 VORBEREITUNG EINES QA DURCH DEN AUFTRAGGEBER MITTELS EINER SELBSTBEWERTUNG . 378 11.4.2 MITTLERE UND GROESSERE REVISIONSABTEILUNGEN/EXTERNES QA . 378 11.4.2.1 STRATEGIE . 378 11.4.2.2 PLANUNG DES QA . 379 11.4.2.3 ZUSAMMENSTELLUNG DES TEAMS . 380 11.4.2.4 TEAMBILDUNGSPROZESS IM QA-TEAM . 381 11.4.3 EXKURS: DAS YY360 FEEDBACK " ALS MANAGEMENT-TOOL IM QA-PROZESS . 381 11.4.4 SELBSTBEWERTUNG MIT EXTERNER VALIDIERUNG . 383 11.5 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE VON IIA UND DIIR BEIM QUALITY ASSESSEMENT . 383 11.6 KOSTEN UND NUTZEN EINES QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 385 11.7 KERNTHESEN . 386 KAPITELANHANG 11 . 388 A: IIA STANDARDS . 388 B: DIIR-STANDARDS . 390 C: BEST PRACTICES (GAIN) . 391 XXX I NHALTSVERZEICHNIS 12 DIE INTERNE REVISION IN IHRER AUSSENANSICHT, NATIONAL UND INTERNATIONAL 393 12.1 ZUSAMMENARBEIT DER INTERNEN REVISION MIT VERWANDTEN BEREICHEN . 393 12.1.1 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM ABSCHLUSSPRUEFER . 393 12.1.1.1 GRUENDE FUER DIE ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN INTERNER REVISION UND ABSCHLUSSPRUEFER . 393 12.1.1.2 REGELUNGEN ZUR ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN INTERNER REVISION UND ABSCHLUSSPRUEFER . 394 12.1.1.3 AUSPRAEGUNGEN DER ZUSAMMENARBEIT IN DER PRAXIS . 397 12.1.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM CONTROLLING . 399 12.1.2.1 GEMEINSAMKEITEN ZWISCHEN INTERNER REVISION UND CONTROLLING . 399 12.1.2.2 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN INTERNER REVISION UND CONTROLLING . 401 12.1.2.3 FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT . 401 12.1.3 ZUSAMMENARBEIT MIT DEN BEREICHEN SICHERHEIT/COMPLIANCE . 404 12.1.4 ZUSAMMENARBEIT MIT STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN . 406 12.1.5 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM BEREICH RISIKOMANAGEMENT . 411 12.1.5.1 ORGANISATION DES RISIKOMANAGEMENTS . 411 12.1.5.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DER INTERNEN REVISION . 412 12.1.6 GEFUEGE DER UEBERWACHUNG: DAS THREE-LINES-OF-DEFENSE-MODELL/ DAS DREI-LINIEN-MODELL . 414 12.2 BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER IR IN DEUTSCHLAND . 417 12.2.1 INTERNE REVISION IN BANKEN UND VERSICHERUNGEN . 417 12.2.2 INTERNE REVISION IN OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN UND VERWALTUNGEN . 419 12.2.3 INTERNE REVISION BEI DEN WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN . 422 12.2.4 INTERNE REVISION IM MITTELSTAND . 425 12.3 INTERNATIONALE UND NATIONALE BERUFSORGANISATIONEN DER INTERNEN REVISION . 428 12.3.1 DEUTSCHES INSTITUT FUER INTERNE REVISION E. V. (DIIR) . 428 12.3.2 INSTITUT FUER INTERNE REVISION OESTERREICH UND SCHWEIZERISCHER VERBAND FUER INTERNE REVISION . 429 12.3.3 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA) . 430 12.3.4 EUROPEAN CONFEDERATION OF INSTITUTES OF INTERNAL AUDITING (ECIIA) . 432 12.4 KERNTHESEN . 433 AUSBLICK . 435 ANHANG . 437 LITERATURVERZEICHNIS . 447 INTERNETLINKS: GROSSE ORGANISATIONEN NATIONAL UND INTERNATIONAL VON A-Z . 460 STICHWORTVERZEICHNIS . 461 XXXI
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS GELEITWORT V VORWORT ZUR DRITTEN AUFLAGE VII VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE IX VORWORT ZUR ERSTEN AUFLAGE XI SCHNELLORIENTIERUNG XV INHALTSVERZEICHNIS XXIII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIII TABELLENVERZEICHNIS . XXXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXVII 1 GRUENDE FUER DIE EINRICHTUNG EINER INTERNEN REVISION 1 1.1 PRUEFUNGSFUNKTION IM UNTERNEHMEN 1 1.2 PRUEFUNG ALS AUFGABE DER UNTERNEHMENSFUEHRUNG 2 1.3 EINRICHTUNG EINER INTERNEN REVISION 3 1.3.1 VORAUSSETZUNGEN 3 1.3.2 MASSNAHMEN ZUR EINFUEHRUNG 6 1.3.3 INTERNE REVISION IN DER PRAXIS (ERHEBUNG DER INSTITUTE) 13 1.3.4 UEBERWACHUNG DER INTERNEN REVISION 14 1.4 AUSBILDUNG ZUM INTERNEN REVISOR IN DEUTSCHLAND 15 1.4.1 DAS CIA-EXAMEN 15 1.4.2 INTERNER REVISOR 0 YY 17 1.5. KERNTHESEN 18 2 ABGRENZUNG DER INTERNEN REVISION 21 2.1 DEFINITION DER INTERNEN REVISION NACH IIA UND DUR 21 2.2 ZIELE UND AUFGABEN DER INTERNEN REVISION 22 2.2.1 ZIELE DER INTERNEN REVISION 22 2.2.2 PRUEFUNG ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 23 2.2.3 VORGEHENSWEISE DER PRUEFUNG 25 2.2.4 ZEITASPEKT DER PRUEFUNG 26 2.2.5 BERATUNG ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 27 2.2.5.1 ZIEL DER BERATUNGSFUNKTION 27 2.2.5.2 PRUEFUNGSNAHE BERATUNG 28 2.2.5.3 PRUEFUNGSUNABHAENGIGE BERATUNG 29 2.2.6 INNOVATION ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION 30 2.2.6.1 BEGRUENDUNG DER AUFGABE 30 2.2.6.2 AUFGABENSTELLUNGEN 30 2.2.7 WEITERE AUFGABEN DER INTERNEN REVISION 32 2.3 RECHTE UND PFLICHTEN DER INTERNEN REVISION 33 2.4 KERNTHESEN 34 XXIII I NHALTSVERZEICHNIS 3 VERHALTENSGRUNDSAETZE (CODE OF ETHICS) DER IR . 37 3.1 ZIELSETZUNG UND BEDEUTUNG DES CODE OF ETHICS . 37 3.1.1 INHALT UND BEDEUTUNG EINER BERUFSETHIK . 37 3.1.2 ZIELSETZUNG DES CODE OF ETHICS DES IIA . 38 3.2 BESTANDTEILE DES CODE OF EHTICS . 39 3.2.1 RECHTSCHAFFENHEIT . 39 3.2.2 OBJEKTIVITAET . 40 3.2.3 VERTRAULICHKEIT . 40 3.2.4 FACHKOMPETENZ . 41 3.3 KERNTHESEN . 41 4 STANDARDS BZW. GRUNDSAETZE DES IIA UND DUR . 43 4.1 ZWECK UND BEDEUTUNG DER GRUNDSAETZE . 43 4.2 ATTRIBUTE STANDARDS . 45 4.3 AUSFUEHRUNGSSTANDARDS . 53 4.4 KERNTHESEN . 61 5 REGELUNGEN ZUR INTERNEN REVISION . 63 5.1 REGELUNGEN IN DEUTSCHLAND . 63 5.1.1 EINRICHTUNG EINES UEBERWACHUNGSSYSTEMS NACH AKTG . 63 5.1.2 EINRICHTUNG EINES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES NACH DCGK . 65 5.1.3 MARISK DES BUNDESAMTES FUER FINANZDIENSTLEISTUNGSAUFSICHT . 68 5.2 EUROPAEISCHE REGELUNGEN . 71 5.2.1 8. EU-RICHTLINIE . 71 5.2.2 UMSETZUNG VON BASEL III . 72 5.3 US-AMERIKANISCHE REGELUNGEN . 74 5.3.1 FOREIGN CORRUPTION PRACTICES ACT . 74 5.3.2 SARBANES OXLEY ACT (SOX) . 76 5.3.2.1 EINLEITUNG . 76 5.3.2.2 SARBANES-OXLEY ACT VON 2002 . 76 5.3.2.3 INTERNES KONTROLLSYSTEM NACH SEC 404 . 79 5.3.2.4 COSO I ALS GRUNDLAGE DES INTERNAL CONTROL DES SOX . 81 5.3.2.5 AUDIT COMMITTEE (SEC 204, 301, 407 SOX) . 82 5.3.2.6 SCHUTZ VON WHISTLE BLOWERS (SEC. 806, 1107 SOX) . 82 5.3.2.7 AUFGABEN DER INTERNEN REVISION IM ZUSAMMENHANG MIT SOX . 83 5.3.2.8 TESTDURCHFUEHRUNG UND BERICHTERSTATTUNG UEBER DIE ERGEBNISSE DES SOX 404 . 83 5.3.2.9 SCHLUSSBETRACHTUNG . 88 5.4 INTERNATIONALE INITIATIVEN . 88 5.4.1 COSO UND RISIKOMANAGEMENTSYSTEM . 88 5.4.1.1 AUSLOESER FUER DIE INITIATIVEN ZUM RISIKOMANAGEMENT SYSTEM . 88 XXIV I NHALTSVERZEICHNIS 5.4.1.2 BEGRUENDUNG FUER DIE RISIKOMANAGEMENTSYSTEME . 88 5.4.1.3 BESTANDTEILE EINES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS . 89 5.4.1.4 RISIKOMANAGEMENTSYSTEM NACH COSO . 91 5.4.1.5 DAS RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS NACH COSO 2017 . 95 5.4.1.6 PROBLEMBEREICHE VON RISIKOMANAGEMENTSYSTEMEN . 101 5.4.2 OECD UND CORPORATE GOVERNANCE . 101 5.4.3 TRANSPARENCY INTERNATIONAL UND FRAUD . 103 5.5 KERNTHESEN . 104 6 ENTWICKLUNGSTENDENZEN DER INTERNEN REVISION . 107 6.1 ENTWICKLUNGSTENDENZEN IM UNTERNEHMEN . 107 6.1.1 WISSENSMANAGEMENTIMUNTERNEHMEN . 107 6.1.2 FLEXIBLE ORGANISATION . 108 6.1.3 SHAREHOLDER VALUE-DENKEN . 109 6.1.4 DIVERSITY MANAGEMENT . 110 6.2 ENTWICKLUNGSTENDENZEN IM UMFELD DES UNTERNEHMEN . 111 6.2.1 INTERNATIONALISIERUNG/GLOBALISIERUNG . 111 6.2.2 WETTBEWERBSDRUCK . 112 6.2.3 WERTEWANDEL . 113 6.2.4 TECHNOLOGISCHE ENTWICKLUNG . 113 6.2.5 NATIONALE UND INTERNATIONALE REGULIERUNG . 114 6.2.6 SOZIALE UND POLITISCHE KONFLIKTE . 115 6.3 DIE INTERNE REVISION DER ZUKUNFT . 116 6.4 KERNTHESEN . 117 7 STRATEGIE UND ORGANISATION DER INTERNEN REVISION . 119 7.1 GESCHAEFTSORDNUNG/GESCHAEFTSAUFTRAG DER IR . 119 7.1.1 DIE EINBETTUNG DER IR IM UNTERNEHMEN . 120 7.1.1.1 DIE IR IM DUALEN SYSTEM VON AUFSICHTSRAT UND VORSTAND . 120 7.1.1.2 INTERNE REVISION UND AMERIKANISCHE GESETZGEBUNG . 122 7.1.1.3 STELLUNG DES REVISIONSLEITERS IM UNTERNEHMEN . 123 7.1.1.4 ROLLEN UND AUFGABEN DER INTERNEN REVISION ZU DEN LEITUNGSEBENEN IM UNTERNEHMEN . 126 7.1.2 ZIELE UND AUFGABEN DER REVISION . 127 7.1.3 INFORMATIONSZUGANG, -ZUTRITT, -ZUGRIFF . 135 7.1.4 BERICHTSPFLICHTEN, VERSCHWIEGENHEITSPFLICHTEN, BERUFSSTAENDISCHE PFLICHTEN . 136 7.1.5 BUDGET . 138 7.2 STRATEGIE DER IR . 141 7.2.1 VISION UND MISSION . 141 7.2.2 DER STRATEGIEBEGRIFF . 143 7.2.3 UMSETZUNG DES STRATEGIEBEGRIFFS IN DIE IR-WELT . 144 XXV I NHALTSVERZEICHNIS 7.2.3.1 WIE YYWIR " GEWINNEN . 144 7.2.3.2 WAS WIR SAGEN . 146 7.2.3.3 WAS WIR KOENNEN . 146 7.2.3.4 WAS WIR TUN . 147 7.2.3.5 KOMMUNIKATION DER STRATEGIE . 148 7.2.4 UMSETZUNG DER STRATEGIE: BEISPIEL INTERNATIONALISIERUNG DER IR . 150 7.3 AUFBAUORGANISATION DER IR . 153 7.3.1 GENERELLE ORDNUNGSPRINZIPIEN . 153 7.3.1.1 ZENTRAL/DEZENTAL . 154 7.3.1.2 ZENTRAL/REGIONAL . 154 7.3.1.3 FUNKTIONAL/DIVISIONAL . 155 7.3.2 FUEHRUNGSEBENEN IN DER IR . 158 7.3.3 PRODUKTIVE UND ADMINISTRATIVE ZEITEN IN DER IR . 159 7.4 DER MITARBEITER IN DER IR . 161 7.4.1 BERUFSREVISOR ODER REVISOR AUF ZEIT . 162 7.4.2 ANFORDERUNGSPROFIL FUER REVISOREN . 162 7.4.3 IR ALS TEIL DES FUEHRUNGSNACHWUCHSPOOLS IN EINEM UNTERNEHMEN 165 7.4.4 MITARBEITERBEFRAGUNG ALS START EINES MITARBEITERORIENTIERTEN DIALOG IN DER IR . 166 7.4.5 DIE INSTRUMENTE DES MITARBEITERORIENTIERTEN PROZESSES . 168 7.4.6 JOB ROTATION UND DAS MODELL GASTREVISOR . 170 7.5 DER REVISIONSLEITER . 170 7.5.1 DIE ANFORDERUNGEN AN EINEN REVISIONSLEITER . 170 7.5.2 DER REVISIONSLEITER UND SEIN UMFELD . 172 7.5.2.1 ERWARTUNGEN DES TOPMANAGEMENTS AN DIE IR . 172 7.5.2.2 ERWARTUNGEN DER GEPRUEFTEN BEREICHE AN DIE IR . 173 7.5.3 ERWARTUNGSDISKREPANZEN AN DIE IR ZWISCHEN GEPRUEFTEM BEREICH UND UNTERNEHMENSLEITUNG . 174 7.6 REVISIONSTOOLS ZUR UNTERSTUETZUNG DER ARBEIT DER IR . 176 7.6.1 ANFORDERUNGEN AN EIN REVISIONSTOOL . 176 7.6.2 STANDARDSOFTWARE FUER DEN INTERNEN REVISIONSPROZESS . 178 7.6.3 DATEIANALYSETOOLS . 181 7.6.4. CONTINUOUS AUDITING (CA) . 183 7.7 KERN-PROZESSE DER IR . 185 7.8 KERNTHESEN . 188 KAPITELANHANG 7 . 190 IIA-STANDARDS . 190 DIIR-STANDARDS . 199 A: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 202 B: BEST PRACTICES NATIONAL . 203 XXVI I NHALTSVERZEICHNIS 8 RISIKOORIENTIERTE REVISIONSPLANUNG . 205 8.1 DAS AUDIT UNIVERSE . 205 8.1.1 FUNKTIONSPRUEFUNGEN . 206 8.1.2 PROZESSPRUEFUNGEN . 207 8.1.3 PRUEFUNG VON GESCHAEFTSEINHEITEN . 211 8.1.4 PRUEFUNG VON GESELLSCHAFTEN . 212 8.1.5 PROJEKTPRUEFUNGEN IM UNTERNEHMEN . 213 8.2 RISIKOKLASSIFIZIERUNGEN UND RISIKOMODELLE . 215 8.2.1 RISIKO UND CHANCE . 215 8.2.2 PROBLEM-RISIKO-SUBSTANZGEFAEHRDENDES RISIKO-SYSTEMRISIKO . 217 8.2.3 RISIKOURSACHE UND RISIKOWIRKUNG . 219 8.2.4 RISIKO-FAKTOREN NACH COSO II SOWIE NACH DUR UND DRS 20 . 221 8.2.5 RISIKOMANAGEMENTSYSTEME . 224 8.2.6 RISIKOFRUEHWARNSYSTEME . 227 8.3 RISIKOKLASSIFIZIERUNG IM AUDIT UNIVERSE . 231 8.3.1 RISIKOMATRIX ZUR JAHRESPLANUNG . 231 8.3.2 RISIKO REVISIONSFREIER RAEUME BEI UNTERNEHMENSTEILEN GERINGERER BEDEUTUNG . 233 8.4 INFORMATIONSQUELLEN FUER EINE RISIKOORIENTIERTE PRUEFUNGSPLANUNG . 234 8.4.1 INTERNE QUELLEN . 234 8.4.2 EXTERNE QUELLEN . 235 8.5 IDEENSPEICHER: SAMMLUNG VON MOEGLICHEN HANDLUNGSFELDERN AUS ERKENNTNISSEN VON PRUEFUNGEN DES LAUFENDEN JAHRES . 237 8.5.1 STRATEGIEDISKUSSION . 237 8.5.2 DETAILPLANUNG MOEGLICHER THEMEN . 238 8.6 EINBINDUNG DES TOP-MANAGEMENTS IN DIE JAHRESREVISIONSPLANUNG . 240 8.6.1 DISKUSSION VON ECKPUNKTEN FUER DIE PLANUNG . 240 8.6.2 ROADSHOW . 240 8.6.3 EINBINDUNG VON GESAMT-VORSTAND UND AUFSICHTSRAT . 241 8.7 RESSOURCENPLANUNG UND TEAMBILDUNGSPROZESS . 242 8.7.1 PLANUNG DER INTERNEN UND EXTERNEN RESSOURCEN . 242 8.7.2 TEAMBILDUNGSPROZESS . 243 8.8 IT-TOOLS ZUR UNTERSTUETZUNG DES PLANUNGSPROZESSES . 246 8.8.1 INFORMATIONSTOOL FUER DAS AUDIT UNIVERSE: DATENBANK . 246 8.8.2 PROZESSBEGLEITENDE REVISIONSSOFTWARE . 247 8.9 KERNTHESEN . 248 KAPITELANHANG 8 . 250 A: IIA STANDARDS . 250 B: DUR STANDARDS . 252 C: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 253 D: BEST PRACTICES NATIONAL . 253 XXVII I NHALTSVERZEICHNIS 9 REVISIONSOBJEKT-(RO)-PLANUNG UND PRUEFUNGSARBEITEN VOR ORT . 255 9.1 REVISIONSOBJEKT-(RO)-PLANUNG . 255 9.1.1 BRIEFING UND VORRECHERCHE MOEGLICHER INHALTE . 256 9.1.2 PLANUNG VON ZEIT, KOSTEN UND SPEZIELLEN ANFORDERUNGEN DES RO 258 9.1.3 INTERNE GENEHMIGUNGSPROZESSE MIT RO-ZIELPLANUNG . 261 9.2 PRUEFUNGSMETHODEN . 262 9.2.1 PRUEFUNGSVERFAHREN . 263 9.2.2 PRUEFUNGSZEITRAUM . 266 9.2.3 PRUEFUNGSORT . 267 9.2.4 PRUEFUNGSART . 268 9.2.5 AUSWAHL DER BENOETIGTEN INFORMATIONSQUELLEN . 269 9.3 PRUEFUNGSARBEITEN VOR ORT . 270 9.3.1 ANSCHREIBEN UND ANFORDERUNG VON VORBEREITENDEN INFORMATIONEN . 272 9.3.2 DAS EROEFFNUNGSGESPRAECH . 273 9.3.2.1 EMOTIONALE EBENE . 274 9.3.2.2 SELBSTDARSTELLUNG . 274 9.3.2.3 SACHEBENE . 275 9.3.2.4 APPELL . 275 9.4 SCHWACHSTELLENANALYSE . 277 9.4.1 DIE SECHS ZUSTAENDE VON SOLL UND IST . 277 9.4.2 KONTROLLEN . 280 9.4.3 DIE IST-SOLL-ANALYSE . 285 9.5 FESTSTELLUNGEN . 286 9.5.1 A-UND SS-FEHLER: SCHLUSSFOLGERUNGEN . 286 9.5.2 ABSTIMMUNG MIT DER FACHSEITE . 288 9.6 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE . 289 9.6.1 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM FA . 291 9.6.2 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM OA . 292 9.6.3 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM CO . 294 9.6.4 VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE IM MA . 296 9.6.5 GENERELLE MERKMALE VON VERBESSERUNGSVORSCHLAEGEN . 297 9.7 DOKUMENTATION . 297 9.7.1 FORMALISIERUNG UND REFERENZIERUNG . 298 9.7.2 PRUEFUNGSDOKUMENTATION . 298 9.7.3 BERICHTSDOKUMENTATION . 298 9.7.4 SYSTEMDOKUMENTATION, DAUERAKTE/PERMANENT FILE UND WISSENSMANAGEMENT . 298 9.7.5 ARCHIVIERUNG . 299 9.8 KERNTHESEN . 300 XXVIII I NHALTSVERZEICHNIS KAPITELANHANG 9 . 301 A: IIA STANDARDS . 301 B: DUR STANDARDS . 305 C: BEST PRACTICES NATIONAL . 306 10 BERICHTERSTATTUNG . 307 10.1 ANFORDERUNGEN AN EINE PROFESSIONELLE BERICHTERSTATTUNG . 307 10.1.1 DETAILLIERUNGSGRAD VON REVISIONSINFORMATIONEN IN ABHAENGIGKEIT VOM EMPFAENGER . 308 10.1.2 ZEITNAH UND AKTUELL . 310 10.1.3 KLAR, WAHR, KONKRET UND VOLLSTAENDIG . 311 10.1.4 OBJEKTIV UND KONSTRUKTIV . 313 10.1.5 SCHWERPUNKTSETZUNG . 315 10.2 PRUEFUNGSERGEBNISSE UND MASSNAHMENEMPFEHLUNGEN ZIELGRUPPEN ORIENTIERT AUFBEREITEN UND BERICHTEN . 318 10.2.1 MUENDLICHE VERSUS/UND SCHRIFTLICHE BERICHTERSTATTUNG IM REVISIONSPROZESS . 319 10.2.2 DER KURZBERICHT . 322 10.2.2.1 DAS DECKBLATT . 322 10.2.2.2 DIE ZUSAMMENFASSUNG . 324 10.2.2.3 DER MASSNAHMENKATALOG . 326 10.2.3 DIE LANGVERSION MIT DETAILBERICHT UND ANLAGEN . 328 10.2.4 MONATSBERICHTE, JAHRESBERICHTE UND BERICHTERSTATTUNG VOR DEM PRUEFUNGSAUSSCHUSS . 332 10.2.5 SONDERBERICHTE . 333 10.3 PRAESENTATIONSTECHNIKEN . 334 10.3.1 VISUALISIERUNG . 335 10.3.2 FORMALANFORDERUNGEN . 337 10.3.3 TECHNIKEN . 338 10.4 REVISIONSPSYCHOLOGIE: REVISIONSGESPRAECHE ERFOLGREICH FUEHREN . 339 10.4.1 VORBEREITUNG EINER SCHLUSSBESPRECHUNG . 340 10.4.2 VORBEREITUNG DER UNTERLAGEN . 343 10.4.3 GRUPPENDYNAMIK (TZI: THEMENZENTRIERTE INTERAKTION) IN DEN SCHLUSSBESPRECHUNGEN . 344 10.4.4 DEBRIEFING/PRUEFUNGSNACHBEREITUNG . 347 10.5 UEBERWACHUNG VON PRUEFUNGSERGEBNISSEN . 349 10.5.1 TERMINUEBERWACHUNG . 350 10.5.2 ESKALATIONSPROZESS . 351 10.5.3 FOLLOW-UP-PRUEFUNGEN . 352 10.6 KERNTHESEN . 354 XXIX I NHALTSVERZEICHNIS KAPITELANHANG 10 . 356 A. IIA - STANDARDS ZUR BERICHTERSTATTUNG UND ZUM FOLLOW-UP: . 356 B. AUSZUG AUS DEM LEITFADEN ZUM DIIR-STANDARD NR. 3 YYQUALITAETS MANAGEMENT IN DER INTERNEN REVISION " ZUM THEMA BERICHTERSTATTUNG, PRUEFUNGSNACHARBEIT UND FOLLOW-UP . 360 C: BEST PRACTICES GAIN (IIA) . 361 D: BEST PRACTICES NATIONAL . 361 A. BERICHTERSTATTUNG . 361 B. PRUEFUNGSNACHARBEIT . 362 C. FOLLOW-UP . 362 11 QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 363 11.1 QUALITAETSSTANDARDS . 363 11.1.1 ISO-NORMEN . 365 11.1.2 DIN-NORMEN . 366 11.1.3 TOTAL QUALITY MANAGEMENT (TQM) . 367 11.1.4 EUROPEAN FOUNDATION ON QUALITY MANAGEMENT (EFQM) . 368 11.2 DIE IIA-STANDARDS FUER QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 370 11.2.1 HINTERGRUND . 370 11.2.2 FORMEN DER ZERTIFIZIERUNG . 371 11.3 DAS DEUTSCHE QUALITY ASSESSMENT NACH DIIR-NORM . 372 11.3.1 DIE 6 K.O.-KRITERIEN . 372 11.3.2 DIE 11 HAUPTKAPITEL DES QA . 374 11.3.3 DIE BEWERTUNGSSYSTEMATIK . 375 11.4 DIE VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG EINES QA . 376 11.4.1 VORBEREITUNG EINES QA DURCH DEN AUFTRAGGEBER MITTELS EINER SELBSTBEWERTUNG . 378 11.4.2 MITTLERE UND GROESSERE REVISIONSABTEILUNGEN/EXTERNES QA . 378 11.4.2.1 STRATEGIE . 378 11.4.2.2 PLANUNG DES QA . 379 11.4.2.3 ZUSAMMENSTELLUNG DES TEAMS . 380 11.4.2.4 TEAMBILDUNGSPROZESS IM QA-TEAM . 381 11.4.3 EXKURS: DAS YY360 FEEDBACK " ALS MANAGEMENT-TOOL IM QA-PROZESS . 381 11.4.4 SELBSTBEWERTUNG MIT EXTERNER VALIDIERUNG . 383 11.5 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE VON IIA UND DIIR BEIM QUALITY ASSESSEMENT . 383 11.6 KOSTEN UND NUTZEN EINES QUALITAETSMANAGEMENT IN DER IR . 385 11.7 KERNTHESEN . 386 KAPITELANHANG 11 . 388 A: IIA STANDARDS . 388 B: DIIR-STANDARDS . 390 C: BEST PRACTICES (GAIN) . 391 XXX I NHALTSVERZEICHNIS 12 DIE INTERNE REVISION IN IHRER AUSSENANSICHT, NATIONAL UND INTERNATIONAL 393 12.1 ZUSAMMENARBEIT DER INTERNEN REVISION MIT VERWANDTEN BEREICHEN . 393 12.1.1 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM ABSCHLUSSPRUEFER . 393 12.1.1.1 GRUENDE FUER DIE ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN INTERNER REVISION UND ABSCHLUSSPRUEFER . 393 12.1.1.2 REGELUNGEN ZUR ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN INTERNER REVISION UND ABSCHLUSSPRUEFER . 394 12.1.1.3 AUSPRAEGUNGEN DER ZUSAMMENARBEIT IN DER PRAXIS . 397 12.1.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM CONTROLLING . 399 12.1.2.1 GEMEINSAMKEITEN ZWISCHEN INTERNER REVISION UND CONTROLLING . 399 12.1.2.2 UNTERSCHIEDE ZWISCHEN INTERNER REVISION UND CONTROLLING . 401 12.1.2.3 FORMEN DER ZUSAMMENARBEIT . 401 12.1.3 ZUSAMMENARBEIT MIT DEN BEREICHEN SICHERHEIT/COMPLIANCE . 404 12.1.4 ZUSAMMENARBEIT MIT STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN . 406 12.1.5 ZUSAMMENARBEIT MIT DEM BEREICH RISIKOMANAGEMENT . 411 12.1.5.1 ORGANISATION DES RISIKOMANAGEMENTS . 411 12.1.5.2 ZUSAMMENARBEIT MIT DER INTERNEN REVISION . 412 12.1.6 GEFUEGE DER UEBERWACHUNG: DAS THREE-LINES-OF-DEFENSE-MODELL/ DAS DREI-LINIEN-MODELL . 414 12.2 BRANCHENSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN DER IR IN DEUTSCHLAND . 417 12.2.1 INTERNE REVISION IN BANKEN UND VERSICHERUNGEN . 417 12.2.2 INTERNE REVISION IN OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN UND VERWALTUNGEN . 419 12.2.3 INTERNE REVISION BEI DEN WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN . 422 12.2.4 INTERNE REVISION IM MITTELSTAND . 425 12.3 INTERNATIONALE UND NATIONALE BERUFSORGANISATIONEN DER INTERNEN REVISION . 428 12.3.1 DEUTSCHES INSTITUT FUER INTERNE REVISION E. V. (DIIR) . 428 12.3.2 INSTITUT FUER INTERNE REVISION OESTERREICH UND SCHWEIZERISCHER VERBAND FUER INTERNE REVISION . 429 12.3.3 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA) . 430 12.3.4 EUROPEAN CONFEDERATION OF INSTITUTES OF INTERNAL AUDITING (ECIIA) . 432 12.4 KERNTHESEN . 433 AUSBLICK . 435 ANHANG . 437 LITERATURVERZEICHNIS . 447 INTERNETLINKS: GROSSE ORGANISATIONEN NATIONAL UND INTERNATIONAL VON A-Z . 460 STICHWORTVERZEICHNIS . 461 XXXI
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