Berufsrecht und Haftung der Wirtschaftsprüfer: Praxishandbuch und Nachschlagewerk : Kommentierung, Praxistipps, Schaubilder
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verlag GmbH & Co. KG
2021
|
| Edition: | 3., aktualiserte Auflage |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Online-Version inklusive |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XXIX
I.
GRUNDLAGEN
DES
BERUFSRECHTS
1.
WIRTSCHAFTSPRUEFER
UND
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§
1
WPO)
1
1.1
ALLGEMEINES
1
1.2
FREIER
BERUF
1
1.3
BERUFLICHE
AUFGABEN
2
1.4
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
2
1.5
EU
UND
EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
3
2.
VEREIDIGTE
BUCHPRUEFER
UND
BUCHPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
128-130
WPO)
3
3.
ENTWICKLUNG
DES
BERUFS
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
4
3.1
ENTSTEHUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUFS
4
3.2
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
5
3.2.1
GRUNDGESETZ
UND
REGELUNG
DER
BERUFSAUSUEBUNG
5
3.2.2
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERORDNUNG
(WPO)
5
3.2.3
DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNGEN
ZUR
WPO
9
3.2.4
SATZUNGEN
9
3.2.5
EUROPAEISCHE
RECHTSVORSCHRIFTEN
9
3.2.5.1
EUROPAEISCHE
ABSCHLUSSPRUEFERRICHTLINIE
VON
2006
9
3.2.5.2
EU-REFORM
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
VON
2014
10
II.
DAS
BERUFSBILD
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
UND
SEINE
TAETIGKEIT
1.
DAS
BERUFSBILD
(§
2
WPO)
11
1.1
ALLGEMEINES
11
1.2
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
ALS
KERNAUFGABE
11
1.3
WEITERE
TAETIGKEITSGEBIETE
12
2.
ZULAESSIGE
UND
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§43A
ABS.
1
UND
2
WPO)
13
2.1
ALLGEMEINES
13
2.2
ZULAESSIGE
ARTEN
DER
BERUFSAUSUEBUNG
14
2.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§
43A
ABS.
2
WPO)
14
2.4
UNVEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§
43A
ABS.
3
WPO)
15
2.4.1
ALLGEMEINES
15
2.4.2
UNZULAESSIGE
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
15
2.4
.2.1
BEGRUENDUNG
DES
VERBOTS
15
2.4
2.2
UNERLAUBTE
TAETIGKEITEN
16
2.4
.23
ABGRENZUNGSFRAGEN
16
3.
ERLAUBTE,
MIT
DEM
BERUF
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
VEREINBARE
UND
NICHT
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§
43A
WPO)
18
3.1
ALLGEMEINES
18
3.2
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§
43A
ABS.
1
NR.
3-6
WPO)
18
3.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
19
3.4
OEFFENTLICHE
AEMTER
19
3.5
NICHT
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
19
3.6
BEAMTENVERHAELTNISSE
20
4.
SONDERFALL:
ABKUEHLUNGSPHASE
BEI
WECHSEL
ZU
EINEM
MANDANTEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(§
43
ABS.
3
WPO)
20
5.
RECHTSBERATUNG
DURCH
DEN
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§
5
ABS.
1
RDG)
21
5.1
ALLGEMEINES
21
5.2
ABGRENZUNG
VON
ZULAESSIGER
UND
NICHT
ERLAUBTER
RECHTSBERATUNG
21
5.3
RECHTSFOLGEN
BEI
UNERLAUBTER
RECHTSBERATUNG
23
III.
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN,
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER,
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
1.
ORGANISATION
DES
ZULASSUNGS
UND
PRUEFUNGSVERFAHRENS
FUER
DAS
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN
(§§
5-7
WPO)
24
1.1
PRUEFUNGSSTELLE,
PRUEFUNGSKOMMISSION,
AUFGABENKOMMISSION
24
2.
ZULASSUNGSVORAUSSETZUNGEN
25
2.1
HOCHSCHULSTUDIUM
ALS
GRUNDVORAUSSETZUNG
25
2.2
PRAKTISCHE
AUSBILDUNG
(§
9
WPO)
25
2.2.1
DREIJAEHRIGE
PRAKTISCHE
AUSBILDUNG
(TAETIGKEIT)
25
2.2.2
DAVON
MINDESTENS
ZWEI
JAHRE
UEBERWIEGEND
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
26
2.2.3
AUSNAHMEN
26
2.3
SONDERFALL:
VEREIDIGTE
BUCHPRUEFER
26
3.
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN
(§§
12-14A
WPO)
27
3.1
PRUEFUNGSSTELLE,
PRUEFUNGSKOMMISSION,
AUFGABENKOMMISSION
27
3.2
PRUEFUNGSGEBIETE
27
3.3
VERKUERZUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMENS
28
3.3.1
STEUERBERATER
(§
13
WPO)
28
3.3.2
ANERKANNTE
HOCHSCHULAUSBILDUNGSGAENGE
(§
8A
WPO)
28
3.3.3
ANRECHNUNG
GLEICHWERTIGER
PRUEFUNGSLEISTUNGEN
(§
13B
WPO)
29
VIII
3.4
MODULARISIERUNG
DER
PRUEFUNG
(§
5
WIPRPRUEFV)
29
3.5
EIGNUNGSPRUEFUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
131G
UND
131H
WPO)
31
4.
BESTELLUNG
ALS
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
15-17
WPO)
32
4.1
ALLGEMEINES
32
4.2
FEHLEN
DER
PERSOENLICHEN
EIGNUNG
32
4.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
UNVEREINBARE
ODER
NICHT
GENEHMIGUNGSFAEHIGE
TAETIGKEIT
33
4.4
NICHT
GEORDNETE
WIRTSCHAFTLICHE
VERHAELTNISSE
33
4.5
BESORGNIS
KUENFTIGER
NICHTEIGNUNG
33
4.6
BESTELLUNGSVERFAHREN
33
5.
BEURLAUBUNG
34
6.
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
(§§
19-20A
WPO)
34
6.1
ERLOESCHEN
DER
BESTELLUNG
34
6.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
35
6.2.1
RUECKNAHME
35
6.2.2
WIDERRUF
35
6.2.3
VERFAHRENSFRAGEN
37
7.
WIEDERBESTELLUNG
(§
23
WPO)
38
8.
PRAXISABWICKLER
(§
55C
WPO)
39
IV.
FORMEN
DER
BERUFSAUSUEBUNG
1.
ALLGEMEINES
40
2.
SELBSTAENDIG
TAETIGE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
43A
ABS.
1,
44B
WPO;
§
28
BSWP/VBP)
40
2.1
SELBSTAENDIGKEIT
IN
EIGENER
PRAXIS
41
2.2
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
IN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GERN.
§
44B
WPO
41
2.2.1
ALLGEMEINES
41
2.2.2
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
SOZIETAET
42
2.2.3
BERUFSRECHTLICHE
REGELUNGEN
44
2.2.3
.1
BERUFSRECHTLICH
ERLAUBTE
GESTALTUNGSFORMEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
44
2.23.2
BESONDERHEITEN
BEI
GEMISCHTEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
45
2.2.33
SCHEIN-ODER
AUSSENGESELLSCHAFT
46
2.23.4
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
MIT
PERSONEN
AUSLAENDISCHER
STAATEN
46
2.23.5
EINSICHTSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
BZGL.
DER
VERTRAEGE
DER
GEMEINSAMEN
BERUFSAUSUEBUNG
47
2.3
ANDERE
FORMEN
DER
BERUFLICHEN
ZUSAMMENARBEIT
47
2.3.1
KOOPERATIONEN
47
IX
2.3.2
BUEROGEMEINSCHAFT
48
2.3.3
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
48
2.3.3
.1
ALLGEMEINES
48
2.33.2
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
48
2.3.33
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
BERUFSHAFTUNG
(§
8
ABS.
4
PARTGG)
50
2.33.4
BERUFSRECHTLICHE
BESONDERHEITEN
BEI
DER
EINFACHEN
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
50
2.33.5
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
BEI
GEMEINSAMER
BERUFSAUSUEBUNG
IN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
51
2.33.6
ANGABEN
AUF
GESCHAEFTSBRIEFEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN
51
3.
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§§
43A
ABS.
1
UND
2,45
WPO)
52
3.1
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
NACH
§
43A
ABS.
1
NR.
3
WPO
52
3.2
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
NACH
§43A
ABS.
1
NR.
4
FF.
WPO
53
3.3
ZEICHNUNGSBERECHTIGUNG
FUER
ANGESTELLTEN
WIRTSCHAFTSPRUEFER
BEI
EINEM
BERUFSANGEHOERIGEN
ODER
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
54
3.4
BESONDERHEITEN
DER
ANSTELLUNG
BEI
GEMISCHTER
PERSONENGESELLSCHAFT
55
3.5
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
55
3.6
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
EINES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
ODER
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
56
3.7
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
56
3.8
DIE
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
ODER
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
SONSTIGEN
PRUEFUNGSEINRICHTUNGEN
57
3.9
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
ODER
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
AUSLAENDISCHEN
PRUEFERN,
PRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
ODER
AUSLAENDISCHEN
BERUFSNAHEN
GESELLSCHAFTEN
57
3.9.1
TAETIGKEIT
BEI
AUSLAENDISCHEN
PRUEFERN
ODER
PRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
57
3.9.2
TAETIGKEIT
BEI
AUSLAENDISCHEN
BERUFSNAHEN
GESELLSCHAFTEN
58
4.
BERUFSBEZEICHNUNG
YYWIRTSCHAFTSPRUEFER
(§
18
WPO)
58
4.1
ALLGEMEINES
58
4.2
EINZELWIRTSCHAFTSPRUEFER
58
4.2.1
VORBEHALTSBEREICH
58
4.2.2
SONSTIGER
BERUFLICHER
VERKEHR
59
4.2.3
AUSNAHME
BEI
TRENNUNG DER
BERUFE
59
X
4.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
60
4.3.1
SOZIETAET
UND
ANDERE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
60
4.3.2
SONDERFALL
YYEINFACHE
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
60
5.
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
27-34
WPO;
§
22
BSWP/VBP)
61
5.1
ALLGEMEINES
61
5.2
ZULAESSIGE
RECHTSFORMEN
61
5.3
VERANTWORTLICHE
FUEHRUNG
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
62
5.4
GESETZLICHE
VERTRETUNG
63
5.4.1
DIE
GESETZLICHEN
VERTRETER
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
63
5.4.2
SONDERFALL
1:
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT,
EU
ODER
EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
ALS
GESETZLICHE
VERTRETER
64
5.4.3
SONDERFALL
2:
PRUEFERBERUFE
AUS
DRITTSTATTEN
ALS
GESETZLICHE
VERTRETER
64
5.4.4
RESIDENZPFLICHT
65
5.4.5
UMFANG
DER
PFLICHTEN
VON
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
UND
VON
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFERN
ALS
GESETZLICHEN
VERTRETERN
65
5.5
GESELLSCHAFTER
65
5.5.1
KREIS
DER
GESELLSCHAFTER
65
5.5.2
MEHRHEITSERFORDERNISSE
66
5.5.3
STIMMRECHT
67
5.6
WEITERE
ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN
68
5.6.1
VERBOT
DES
HALTENS
VON
ANTEILEN
FUER
RECHNUNG
EINES
DRITTEN
68
5.6.1.1
TREUHANDVERHAELTNIS
68
5.6.1.2
NIESSBRAUCH
68
5.6.1.3
ANDERE
GEWINNBETEILIGUNGEN
69
5.6.2
STIMMRECHTSVOLLMACHT
70
5.6.3
BESONDERHEITEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
70
5.6.3.1
AKTIENGESELLSCHAFTEN
UND
KOMMANDITGESELLSCHAFTEN
AUF
AKTIEN
70
5.6.3.2
GESELLSCHAFTEN
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
70
5.6.4
KAPITALNACHWEIS
70
5.6.5
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
71
5.7
ANERKENNUNGSVERFAHREN
(§
29
WPO)
71
5.7.1
ZUSTAENDIGKEIT
UND
VERFAHREN
VOR
DER
OFFIZIELLEN
ANTRAGSTELLUNG
71
5.7.2
OFFIZIELLER
ANTRAG
71
5.7.3
GESELLSCHAFTSVERTRAG
72
5.7.3
.1
FORM
DES
GESELLSCHAFTSVERTRAGES
72
5.73.2
INHALT
DES
GESELLSCHAFTSVERTRAGES
73
5.7.4
UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG
UND
ANERKENNUNGSURKUNDE
73
XI
5.8
MELDEPFLICHT
BEI
AENDERUNG
VON
SATZUNG
ODER
GESELLSCHAFTSVERTRAG
(§
30
WPO)
74
5.9
BEZEICHNUNG
YYWIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
(§
31
WPO)
74
5.10
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
ANERKENNUNG
(§§
33,
34
WPO)
75
5.10.1
ERLOESCHEN
75
5.10.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
76
5.10.3
ALTGESELLSCHAFTEN
77
6.
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNGEN
UND
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§§
3,47
WPO)
77
6.1
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNGEN
(§
3
WPO)
77
6.1.1
ALLGEMEINES
77
6.1.2
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNG
EINES
SELBSTAENDIGEN
BERUFSANGEHOERIGEN
77
6.1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
78
6.1.4
ANGESTELLTE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
78
6.1.5
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
79
6.2
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§§
3
ABS.
3,47
WPO)
79
V.
KERNBERUFSPFLICHTEN
(§43
WPO;
§§
IFF.
UND
28
FF.
BS
WP/VBP)
1.
ALLGEMEINES
81
2.
UNABHAENGIGKEIT
(§43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§2
BS
WP/VBP)
81
2.1
BEGRIFF
DER
UNABHAENGIGKEIT
81
2.2
STAERKUNG DER
UNABHAENGIGKEIT
82
2.3
VERSTOESSE
UND
VERBOTE
82
2.4
REGELUNGEN
ZUR
UNABHAENGIGKEIT
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERPRAXIS
83
3.
UNBEFANGENHEIT
(§§43
ABS.
1,49
WPO;
§§
29
FF.
BS
WP/VBP)
84
3.1
ALLGEMEINES
84
3.2
BESORGNIS
DER
BEFANGENHEIT
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
84
3.2.1
SELBSTPRUEFUNGSVERBOT
(§
33
BS
WP/VBP)
85
3.2.2
WESENTLICHE
HONORARBEZUEGE
87
3.2.3
PERSOENLICHE
VERTRAUTHEIT
(§
29
ABS.
4
NR.
4,
§
35
BS
WP/VBP)
87
3.2.4
BESONDERHEITEN
BEI
DER
PRUEFUNG
VON
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(§
316A
SATZ
2
HGB;
BISHER
§319AHGB)
87
3.2.5
BESONDERHEITEN
BEI
VORHANDENSEIN
EINES
NETZWERKS
89
3.3
BESORGNIS
DER
BEFANGENHEIT
BEI
BERATUNGEN
90
3.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOSS
GEGEN
AUSSCHLUSSGRUENDE
90
4.
KRITISCHE
GRUNDHALTUNG
(§43
ABS.
4
WPO,
§
37
BS
WP/VBP)
90
5.
UNPARTEILICHKEIT
(§43
ABS.
1
SATZ
2
WPO;
§
28
BS
WP/VBP)
91
6.
VERSCHWIEGENHEIT
(§
43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§
10
BS
WP/VBP)
91
6.1
BETROFFENER
PERSONENKREIS
91
6.2
INHALT
UND
UMFANG
92
XII
6.3
AUSNAHMEN
VON
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
93
6.4
GELDWAESCHEBEKAEMPFUNGSGESETZ
(GWG):
INTERNE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
94
7.
GEWISSENHAFTIGKEIT
(§
43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§
323
ABS.
1
HGB;
§§
4FF.
BSWP/VBP)
94
7.1
UEBERNAHME
VON
MANDATEN
94
7.2
EINSTELLUNG
UND
FORTBILDUNG
VON
MITARBEITERN
(§
7
BSWP/VBP)
95
7.3
BEACHTUNG
FACHLICHER
REGELN
95
7.4
VERPFLICHTUNG
ZUR
FORTBILDUNG
95
7.5
INTERNE
QUALITAETSSICHERUNG
96
7.6
FREMDE
VERMOEGENSWERTE
98
7.7
NACHVOLLZIEHBARKEIT
VON
PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN
UND
GUTACHTEN
98
7.8
HANDAKTEN,
ARBEITSPAPIERE,
REDEPFLICHT
98
7.9
VERGUETUNG
UND
PAUSCHALHONORARE
98
7.10
RECHTSFOLGEN
BEI
VERLETZUNG
DES
GEWISSENHAFTIGKEITSGEBOTS
99
8.
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
(§§43
ABS.
1,
44
WPO;
§§
12
FF.
BSWP/VBP)
99
8.1
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
UND
ORGANISATION
DER
PRAXIS
99
8.2
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
MIT
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFERN
100
9.
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
(§
43
ABS.
2
WPO;
§
14
BSWP/VBP)
100
9.1
SACHLICHKEITSGEBOT
100
9.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
UNTERRICHTUNG
DES
MANDANTEN
UEBER
GESETZESVERSTOESSE
100
9.3
VERMEIDUNG
PFLICHTWIDRIGEN
VERHALTENS
101
9.4
VERBOT
DES
ERFOLGSHONORARS
BEI
GESETZLICHEN
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
101
9.5
PFLICHTEN
GEGENUEBER
ANDEREN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN
101
9.6
MANDANTENSCHUTZKLAUSELN
101
9.6.1
WETTBEWERBSABREDEN
MIT
MITARBEITERN
101
9.6.2
WETTBEWERBSABREDEN
MIT
MITGESELLSCHAFTERN/-GESCHAEFTSFUEHRERN
102
9.6.3
GELTUNGSERHALTENDE
REDUKTION
102
9.7
AUSBILDUNG
DES
BERUFSNACHWUCHSES
UND
DER
MITARBEITER
102
9.8
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
BEI
AUFTRAGSUEBERNAHME
103
VI.
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
1.
ALLGEMEINES
104
2.
SIEGELFUEHRUNG
(§48
WPO;
§§19,
20
BSWP/VBP)
104
2.1
ALLGEMEINES
104
2.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
SIEGELFUEHRUNG
105
2.2.1
VORBEHALTSAUFGABE
105
2.2.2
KONSEQUENZEN
FUER
PRUEFUNGEN
NACH
DER
MABV
UND
ANDEREN
GESETZEN
105
2.2.3
SIEGELFUEHRUNG
BEI
DER
PRUEFUNG
VON
STIFTUNGEN
106
XIII
2.2.4
PRUEFUNG
VON
VERPACKUNGSVERWERTUNGSSYSTEMEN
2.2.5
PRUEFUNGSVERBAENDE
106
107
2.3
FREIWILLIGE
SIEGELFUEHRUNG
107
2.4
VERBOT
DER
SIEGELFUEHRUNG
107
2.5
VERBOT
DER
VERWENDUNG
VON
RUNDSTEMPELN
108
2.6
SIEGELFUEHRUNG
BEI
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
UND
BEI
GEMEINSAMER
BERUFSAUSUEBUNG
IN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
GERN.
§
44B
ABS.
1
WPO
108
ERTEILUNG
UND
UNTERZEICHNUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
(§
32
WPO;
§44
BSWP/VBP)
109
3.1
ALLGEMEINES
109
3.2
VORBEHALTSBEREICH
109
3.2.1
ALLGEMEINES
3.2.2
BESTAETIGUNGSVERMERKE
VON
EINZELWIRTSCHAFTSPRUEFERN
109
UND
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
I.
S.
D.
§
44B
ABS.
1
WPO
3.2.3
BESTAETIGUNGSVERMERKE
VON
109
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
3.2.4
VERANTWORTLICHKEIT
DES
MITUNTERZEICHNERS
BEI
EINER
110
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
111
3.2.5
KEINE
MITUNTERZEICHNUNG
DURCH
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFER
111
3.3
PRUEFUNGSVERMERKE
AUSSERHALB
DES
VORBEHALTSBEREICHS
112
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
(§
54
WPO;
§§
23-27
BSWP/VBP)
112
4.1
ALLGEMEINES
ZUR
VERSICHERUNG
UND
VERSICHERUNGSPFLICHT
112
4.2
GEGENSTAND
DES
VERSICHERUNGSVERTRAGES
113
4.3
PERSONENKREIS
114
4.3.1
VERSICHERUNGSPFLICHTIGE
PERSONEN
UND
GESELLSCHAFTEN
4.3.2
BESONDERHEITEN
BEI
INTERPROFESSIONELLEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN
MIT
BESCHRAENKTER
114
BERUFSHAFTUNG
115
4.4
HAFTUNGSHOECHSTGRENZEN
116
4.5
GRENZEN
DES
VERSICHERUNGSSCHUTZES
117
4.6
BESCHRAENKUNG
DES
VERSICHERUNGSSCHUTZES,
JAHRESHOECHSTLEISTUNG
118
4.6.1
BESCHRAENKUNG
118
4.6.2
MINDESTVERSICHERUNGSSUMME
UND
JAHRESHOECHSTLEISTUNG
119
4.7
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
119
4.8
VERTRAGLICHE
BEGRENZUNG
VON
ERSATZANSPRUECHEN
120
4.8.1
DIE
VERSCHIEDENEN
MOEGLICHKEITEN
120
4.8.2
HOEHENMAESSIGE
BESCHRAENKUNG
120
4.8.3
BESCHRAENKUNG
NUR
FUER
FAHRLAESSIGE
PFLICHTVERLETZUNGEN
121
4.8.4
BESCHRAENKUNG
DURCH
INDIVIDUALVEREINBARUNG
121
4.8.5
BESCHRAENKUNG
DURCH
AAB
121
XIV
5.
HANDAKTEN
(§
51B
WPO)
122
5.1
PFLICHT
ZUR
FUEHRUNG
VON
HANDAKTEN
UND
ARBEITSPAPIEREN
122
5.2
ZWEIFACHER
BEGRIFF
DER
HANDAKTEN
122
5.2.1
ALLGEMEINES
122
5.2.2
HANDAKTEN
IM
WEITEREN
SINNE
123
5.2.3
HANDAKTEN
IM
ENGEREN
SINNE
123
5.2.4
BESONDERE
BESTIMMUNGEN
FUER
DIE
PRUEFUNGSAKTE
(ARBEITSPAPIERE)
124
5.3
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
125
5.3.1
HANDAKTEN
IM
ENGEREN
SINN
125
5.3.2
HANDAKTEN
IM
WEITEREN
SINN
125
5.4
HERAUSGABEPFLICHT
126
5.5
ZURUECKBEHALTUNGSRECHT
126
6.
BERUFSREGISTER
(§§
37-39
WPO)
127
6.1
ALLGEMEINES
127
6.2
MITGLIEDERVERZEICHNIS
127
6.3
EINTRAGUNGSPFLICHTIGE
TATSACHEN
128
6.3.1
BERUFSANGEHOERIGE
(§
38
NR.
1
WPO)
128
6.3.2
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§
38
NR.
2
WPO)
128
6.3.3
ANZEIGE
DER
TAETIGKEIT
ALS
GESETZLICHER
ABSCHLUSSPRUEFER
(§
57A
ABS.
1
SATZ
2)
129
6.3.4
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§
38
NR.
3
WPO)
129
6.3.5
EU-/EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
38
NR.
4,
131
NR.
2
UND
3
WPO)
129
6.3.6
DRITTSTAATSPRUEFER
UND
DRITTSTAATSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
38
NR.
5,134
WPO)
129
6.4
LOESCHUNG
130
6.5
REGISTER
FUER
PRUEFUNGSVERBAENDE
UND
PRUEFUNGSSTEILEN
(§40A
WPO)
130
7.
WERBUNG
(§
52
WPO)
130
7.1
ALLGEMEINES
130
7.2
WERBETRAEGER
131
7.2.1
PRESSEWERBUNG
131
7.2.2
INTERNETWERBUNG
UND
E-MAILS
131
7.2.3
SPONSORING
132
7.2.4
FACHVERANSTALTUNGEN
132
7.2.5
HERANTRETEN
AN
NICHTMANDANTEN
133
7.3
WERBEINHALTE
133
7.3.1
DARSTELLUNG
DER
KANZLEI
133
7.3.2
DIENSTLEISTUNGSANGEBOT
UND
HONORARGESTALTUNG
133
7.3.3
SPEZIALISIERUNGSHINWEISE
134
7.3.4
KUNDBARMACHUNG
ALS
PRUEFER
IM
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
134
7.3.5
KUNDBARMACHUNG
DER
EINTRAGUNG
UND
TAETIGKEIT
ALS
GESETZLICHER
ABSCHLUSSPRUEFER
134
XV
8.
HONORAR
(§§
55,
55A
WPO;
§
43
BS
WP/VBP)
135
8.1
BEMESSUNG
DER
VERGUETUNG
BEI
FEHLENDER
GEBUEHRENORDNUNG
135
8.1.1
ALLGEMEINES
135
8.1.2
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
VERGUETUNG
135
8.2
ERFOLGSHONORAR
(§§
55
UND
55A
WPO)
137
8.2.1
VERBOT
DES
ERFOLGSHONORARS
137
8.2.2
AUSNAHMEN
137
8.3
VERKNUEPFUNG
DER
VERGUETUNG
MIT
WEITEREN
BEDINGUNGEN
UND
ZUSAETZLICHEN
LEISTUNGEN
138
8.3.1
WEITERE
BEDINGUNGEN
139
8.3.2
ZUSAETZLICHE
LEISTUNGEN
139
8.4
ERHEBLICHES
MISSVERHAELTNIS
ZWISCHEN
ERBRACHTER
LEISTUNG
UND
VEREINBARTER
VERGUETUNG
140
8.5
PROVISIONEN
FUER
DIE
VERMITTLUNG
VON
AUFTRAEGEN
140
8.6
ABTRETUNG
VON
VERGUETUNGSFORDERUNGEN
141
8.7
RECHTSFOLGEN
BEI
VERBOTSVERSTOESSEN
141
8.7.1
ZIVILRECHTLICHE
FOLGEN
141
8.7.2
BERUFSRECHTLICHE
FOLGEN
142
9.
GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG
142
9.1
ALLGEMEINES
142
9.2
GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE
UND
PFLICHTENKREIS
143
9.2.1
GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE
143
9.2.2
SORGFALTSPFLICHTEN,
BEZOGEN
AUF
DEN
MANDANTEN
(§§
10-17
GWG)
144
9.3
RISIKOMANAGEMENT
(§§
4-9
GWG)
145
9.3.1
RISIKOANALYSE
145
9.3.2
BESONDERE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERPRAXIS
ZUR
VERHINDERUNG
VON
GELDWAESCHE
(§
6
GWG)
146
9.3.2.1
ALLGEMEINES
146
9.3.2.2
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
BIS
ZU
ZEHN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
147
9.3.2.3
ZUSAETZLICHE
PFLICHTEN
FUER
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
MEHR
ALS
ZEHN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
147
9.3.2.4
ZUSAETZLICHE
PFLICHTEN
FUER
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
MEHR
ALS
30
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
148
9.4
DOKUMENTATIONS-UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
(§
8
GWG)
148
9.5
MELDEPFLICHT
BEI
VERDACHTSFAELLEN
(§§43-49
GWG)
148
9.5.1
VORAUSSETZUNGEN
DER
MELDEPFLICHT
148
9.5.2
AUSNAHMEN
VON
DER
MELDEPFLICHT
149
XVI
9.5.3
KONFLIKT
MIT
BERUFLICHER
VERSCHWIEGENHEIT
149
9.5.4
ADRESSAT
UND
FORM
DER
MELDUNG
149
9.5.5
VERBOT
DER
INFORMATIONSWEITERGABE
149
9.5.6
VERHALTEN
NACH
ABGABE
EINER
VERDACHTSMELDUNG
150
9.6
SANKTIONEN
(§
56
GWG)
150
9.7
TRANSPARENZREGISTER
(§§
18-26A
GWG)
150
10.
VERHALTEN
BEI
DURCHSUCHUNGS
UND
BESCHLAGNAHMEFAELLEN
151
10.1
ALLGEMEINES
151
10.2
WELCHE
UNTERLAGEN
SIND
BEIM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
BESCHLAGNAHMEFAEHIG
ODER-FREI?
151
10.3
VORGEHENSWEISE
BEI
ERSCHEINEN
VON
VOLLZUGSBEAMTEN
ODER
STAATSANWAELTEN
152
VII.
DAS
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
(OK)
1.
GRUNDLAGEN
UND
GRUNDSAETZE
154
1.1
ALLGEMEINES
154
1.2
GRUENDE
154
1.3
BERUFSRECHTLICHE
ZIELE
154
1.4
VORSCHRIFTEN
ZUR
QUALITAETSKONTROLLE
155
2.
DIE
REGELUNGEN
IM
EINZELNEN
156
2.1
ADRESSATEN
DER
QUALITAETSKONTROLLE
156
2.1.1
WER
WIRD
KONTROLLIERT?
156
2.1.2
WIE
OFT
WIRD
KONTROLLIERT?
156
2.1.3
REGISTRIERUNGSVERFAHREN
156
2.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
TEILNAHME
156
2.3
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
(§§
57A
ABS.
3,
3A,
4
WPO)
157
2.3.1
REGISTRIERTE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
UND
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
157
2.3.2
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
158
2.3.3
UNABHAENGIGKEIT
UND
UNBEFANGENHEIT
158
2.3.4
FORTBILDUNG
159
2.3.5
WIDERRUF
DER
REGISTRIERUNG
ALS
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
159
2.4
AUSWAHL
DES
PRUEFERS
UND
VERTRAGSVERHAELTNIS
ZWISCHEN
PRUEFER
UND
GEPRUEFTEM
159
2.4.1
AUSWAHL
159
2.4.2
VERTRAGSVERHAELTNIS:
ZIVILRECHTLICHER
VERTRAG
160
2.4.3
ORT
DER
PRUEFUNG
UND
AUSKUNFTSPFLICHTEN
160
2.4.4
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
160
2.5
INHALT
UND
GEGENSTAND
DER
QUALITAETSKONTROLLE
160
2.5.1
ART
DER
PRUEFUNG
160
XVII
2.5.2
GEGENSTAND
DER
PRUEFUNG
-
DAS
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEM
(QSS)
162
2.5.2
.1
GRUNDSAETZE
UND
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
IN
DER
PRAXISORGANISATION
164
2.5.2
.2
GRUNDSAETZE
UND
MASSNAHMEN
ZUR
ORDNUNGSMAESSIGEN
ABWICKLUNG
VON
AUFTRAEGEN
167
2.5.23
DIE
AUFTRAGSBEZOGENEN
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
-
BERICHTSKRITIK
169
2.5.2.
4
DIE
AUFTRAGSBEGLEITENDE
QUALITAETSSICHERUNG
-
§
316A-HGB-MANDATE
(§48
ABS.
3
BSWP/VBP)
169
2.5.23
ABSCHLUSS
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
UND
ARCHIVIERUNG
DER
ARBEITSPAPIERE
170
23.2.6
INTERNE
NACHSCHAU
171
23.2.7
ZUSAMMENFASSUNG
172
2.6
ERGEBNIS
UND
FOLGEN
DER
QUALITAETSKONTROLLEN
174
2.6.1
GRUNDSATZ
174
2.6.2
PRUEFUNGSURTEIL
UND
QUALITAETSKONTROLLBERICHT
174
2.6.3
MOEGLICHE
PRUEFUNGSERGEBNISSE
175
2.6.4
AUSWERTUNG
DES
BERICHTS
DURCH
DIE
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
177
2.6.5
MASSNAHMEN
DER
KOMMISSION
177
2.6.6
LOESCHUNG
DER
REGISTRIERUNG
178
2.6.7
RECHTSFOLGEN
BEI
NICHTREGISTRIERUNG
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
178
2.6.8
UNTERRICHTUNG
DES
VORSTANDS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
178
2.7
DIE
GREMIEN
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
BEI
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
179
2.7.1
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
(§
57E
WPO)
179
2.7.1.1
ALLGEMEINES
179
2.7.1.2
AUFGABEN
179
2.7.2
UEBERWACHUNG
DER
QUALITAETSKONTROLLE
DURCH
DIE
APAS
(§
66A
WPO)
180
2.8
HAFTUNG
DER
PRUEFER:
HAFTUNGSBEGRENZUNG
180
3.
BESONDERHEITEN
BEI
PRUEFERN
VON
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
180
3.1
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(PIE)
180
3.2
DER
TRANSPARENZBERICHT
181
3.2.1
BESCHREIBUNG
DER
EIGENTUMSVERHAELTNISSE
(ART.
13
ABS.
2A
EU-VO)
182
3.2.2
BESCHREIBUNG
DER
LEITUNGSSTRUKTUR
BEI
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(ART.
13
ABS.
2C
EU-VO)
183
XVIII
3.2.3
DIE
BESCHREIBUNG
DES
INTERNEN
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
UND
DESSEN
PRAXISINTERNER
DURCHSETZUNG
SOWIE
DIE
ERKLAERUNG
ZUR
WIRKSAMKEIT
DES
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
183
3.2.4
LISTE
DER
GEPRUEFTEN
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(ART.
13
ABS.
2F
EU-VO)
183
3.2.5
ANGABEN
ZU
DEN
VERGUETUNGSGRUNDLAGEN
DER
ORGANMITGLIEDER
UND
LEITENDEN
ANGESTELLTEN
(ART.
13
ABS.
21
EU-VO)
184
3.2.6
FINANZINFORMATIONEN
184
3.2.7
FRAGEN
ZUR
FORM
UND
ZUM
VERFAHREN
185
3.2.8
VEROEFFENTLICHUNG
VON
TRANSPARENZBERICHTEN
BEI
SOZIETAETEN
RL86
3.3
INSPEKTIONEN
(§
62B
WPO)
186
3.3.1
ALLGEMEINES
186
3.3.2
GEGENSTAND
DER
INSPEKTIONEN
186
3.3.3
VERFAHREN
186
3.3.4
VERHAELTNIS
ZUM
QUALITAETSKONTROLLVERFAHREN
187
3.3.5
ERGEBNIS
DER
INSPEKTIONEN
187
VIII.
ORGANISATION
DES
BERUFS
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§§
57,
58-61
WPO)
1.
ALLGEMEINES
188
2.
RECHTLICHE
STELLUNG
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
189
3.
MITGLIEDSCHAFT
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§
58
WPO)
189
3.1
PFLICHTMITGLIEDER
189
3.2
UNTERRICHTUNG
DER
MITGLIEDER
UND
KAMMERVERSAMMLUNGEN
190
4.
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
IM
UEBERBLICK
190
5.
ORGANE
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
UND
IHRE
WAHL
191
5.1
BEIRAT
192
5.1.1
FUNKTION
UND
STRUKTUR
DES
BEIRATS
192
5.1.2
AUFGABEN
192
5.2
VORSTAND
193
5.2.1
FUNKTION
UND
STRUKTUR
DES
VORSTANDS
193
5.2.2
VORSTANDSABTEILUNGEN
193
5.3
PRAESIDENT
194
5.4
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
194
5.5
AUSSCHUESSE
195
5.6
EHRENAMTLICHE
ORGANMITGLIEDER
195
6.
WIRTSCHAFTSPLAN,
JAHRESABSCHLUSS
196
6.1
WIRTSCHAFTSPLAN
196
6.2
JAHRESABSCHLUSS
196
6.3
PRUEFUNG
UND
VEROEFFENTLICHUNG
196
XIX
7.
BEITRAEGE
UND
GEBUEHREN
196
7.1
ALLGEMEINES
196
7.2
BEITRAEGE
197
7.3
GEBUEHREN
197
IX.
BERUFSAUFSICHT
(§§
61A-71
WPO)
1.
BERUFSAUFSICHT
DURCH
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
198
1.1
DIE
RECHTSLAGE
198
1.2
ABGRENZUNG
DER
BERUFSAUFSICHT
ZWISCHEN
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
UND
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
199
2.
BERUFSAUFSICHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
BEREICHE
(§§
20,
34,
61A
WPO)
199
2.1
UEBERBLICK
199
2.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUFSVERFAHREN
(§§
20,
34
WPO)
200
2.3
ABSCHLUSSDURCHSICHT
201
2.4
ANLASSBEZOGENE
BERUFSAUFSICHT
(§
61A
SATZ
1
WPO)
202
3.
VERFAHREN
BEI
BERUFSAUFSICHTLICHEN
MASSNAHMEN
(§68
WPO)
202
3.1
UEBERBLICK
UEBER
DEN
VERFAHRENSABLAUF
202
3.2
MASSNAHMENKATALOG
(§
68
ABS.
1
WPO)
203
3.3
ERMITTLUNGSBEFUGNISSE
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
204
3.3.1
PFLICHT
ZUM
ERSCHEINEN
VOR
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
AUSKUNFTS
UND
VORLAGEPFLICHTEN
204
3.3.2
EINSCHRAENKUNG
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
204
3.3.3
BETRETEN
VON
PRAXEN
UND
EINSICHTNAHME
IN
UNTERLAGEN
204
3.3.4
ZWANGSGELD
205
3.3.5
VERWERTUNGSVERBOT
AUSSERHALB
DER
BERUFSAUFSICHT
205
3.4
FESTSTELLUNG
DER
SCHULD
205
3.5
RECHTLICHES
GEHOER
206
3.6
VERJAEHRUNG
UND
VERFAHRENSHINDERNISSE
206
3.7
ENTSCHEIDUNG DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
207
3.8
ART
UND
HOEHE
DER
MASSNAHMEN
207
3.9
UNTERSAGUNGSVERFUEGUNG
(§§
68A,
68B
WPO)
209
3.10
EINSPRUCHSVERFAHREN
(§
68
ABS.
5
WPO)
210
3.11
VORSCHRIFTEN
FUER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
UND
MITGLIEDER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
DIE
NICHT
WIRTSCHAFTSPRUEFER
SIND
(§
71
ABS.
2
WPO)
210
4.
PFLICHT
ZUR
VERSCHWIEGENHEIT
(§
64
WPO)
211
4.1
ALLGEMEINES
211
4.2
PERSONENKREIS
211
4.3
GEGENSTAND
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
211
4.4
GRENZEN
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
212
5.
BEKANNTMACHUNG
VON
MASSNAHMEN
(§
69
WPO)
212
XX
X.
BERUFSAUFSICHT
DURCH
DIE
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§§
66A-66C
WPO)
1.
ORGANISATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
214
2.
OEFFENTLICHE
FACHAUFSICHT
UEBER
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§
66A
ABS.
1
WPO)
215
3.
EIGENE
AUFSICHTSBEFUGNISSE
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
BEI
PI
E-PRUEFERN
(§
66A
ABS.
6
WPO)
215
3.1
PRAEVENTIVE
AUFSICHT
DURCH
INSPEKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
62B
WPO)
216
3.2
ANLASSBEZOGENE
BERUFSAUFSICHT
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§66A
ABS.
6
SATZ
1
NR.
2
UND
3
WPO)
217
3.3
SANKTIONSBEFUGNISSE
(§
66A
ABS.
6
SATZ
2
WPO)
217
3.4
ERMITTLUNGSBEFUGNISSE
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
66A
ABS.
7
WPO)
217
4.
BERICHTERSTATTUNG
UND
BEKANNTMACHUNGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
66A
ABS.
8
UND
69
WPO)
218
5.
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
(§
66B
WPO)
218
6.
ZUSAMMENARBEIT
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
MIT
ANDEREN
STELLEN
(§
66C
WPO)
219
XI.
BERUFSGERICHTSBARKEIT
(§§
71A-127
WPO)
1.
DIE
BEDEUTUNG
DER
BERUFSGERICHTSBARKEIT
221
2.
ANTRAG
AUF
BERUFSGERICHTLICHE
ENTSCHEIDUNG
(§
71A
WPO)
221
3.
ZUSTAENDIGE
GERICHTE
UND
BESETZUNG
(§§
72-80
WPO)
221
4.
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
(§§81-83C,
127
WPO)
222
5.
VERFAHREN
IM
ERSTEN
RECHTSZUG
(§§
84-104
WPO)
222
6.
BERUFUNG
(§§
105-106
WPO)
223
7.
REVISION
(§§
107-108
WPO)
223
8.
VORLAEUFIGES
TAETIGKEITS
ODER
BERUFSVERBOT
(§§
111-121
WPO)
224
8.1
VORAUSSETZUNGEN
224
8.2
GERICHTLICHER
BESCHLUSS
224
8.3
WIRKUNG
EINES
VORLAEUFIGEN
TAETIGKEITS
ODER
BERUFSVERBOTS
224
8.4
AUSSERKRAFTTRETEN
DES
VERBOTS
225
8.5
RECHTSMITTEL
225
XII.
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
IM
BEREICH
DER
RECHNUNGSLEGUNG
UND
ABSCHLUSSPRUEFUNG,
NATIONAL
UND
INTERNATIONAL
1.
ALLGEMEINES
226
2.
NATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
226
XXI
2.1
DEUTSCHES
RECHNUNGSLEGUNGS
STANDARDS
COMMITTEE
E.V.
(DRSC)
(§
342
HGB)
226
2.1.1
ALLGEMEINES
226
2.1.2
ZIELE
UND
AUFGABEN
227
2.1.3
ORGANISATION
UND
FINANZIERUNG
228
2.2
DEUTSCHE
PRUEFSTELLE
FUER
RECHNUNGSLEGUNG
(DPR)
-
ENFORCEMENT
(§
342B
HGB)
228
2.3
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
E.V.
(IDW)
229
2.3.1
AUFGABEN
UND
LEISTUNGEN
229
2.3.2
MITGLIEDER
UND
ORGANISATIONSSTRUKTUR
229
2.3.3
FACHARBEIT
230
2.3.4
FORTBILDUNG
MIT
DEM
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
231
2.4
WP.NET.
E.V.
-
VERBAND
FUER
DIE
MITTELSTAENDISCHE
WIRTSCHAFTSPRUEFUNG
231
3.
EUROPAEISCHE
UND
INTERNATIONALE
GREMIEN
IM
BEREICH
DER
RECHNUNGSLEGUNG
232
3.1
EUROPAEISCHE
KOMMISSION
232
3.2
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
232
4.
EUROPAEISCHE
UND
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
IM
BEREICH
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
235
4.1
EUROPAEISCHE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
235
4.1.1
BERUFSVERBAENDE
UND
INTERESSENGRUPPEN
MIT
SONDERINTERESSEN
235
4.2
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
235
XIII.
DIE
ZIVILRECHTLICHEN
VERTRAGSVERHAELTNISSE
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
1.
TAETIGKEITSBEREICHE
EINES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
238
2.
RECHTLICHE
EINORDNUNG
DER
TAETIGKEITSBEREICHE
238
2.1
ABGRENZUNG
VON
WERK-UND
DIENSTVERTRAG
238
2.2
WERKVERTRAEGE
239
2.2.1
VERTRAGSABSCHLUSS
UND
BEENDIGUNG
240
2.2.2
BESONDERHEITEN
BEI
PFLICHTPRUEFUNG
VON
JAHRESABSCHLUESSEN
240
2.2.2.1
BESTELLUNG
DURCH
WAHL
UND
BEAUFTRAGUNG
240
2.2.2.2
WECHSEL
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
240
2.2.2.3
ABLEHNUNG
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGES
241
2.2.3
VERGUETUNG
241
2.2.4
VERJAEHRUNG
241
2.2.5
NACHBESSERUNG
241
2.3
DIENSTVERTRAEGE
241
2.3.1
VERTRAGSABSCHLUSS
242
2.3.2
VERTRAGSINHALT
242
2.3.3
VERGUETUNG
242
XXII
2.3.4
VERJAEHRUNG
242
2.3.5
NACHBESSERUNG
243
2.3.6
KUENDIGUNG
243
2.4
GERICHTLICHE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
243
2.4.1
BERUFUNG
ZUM
GERICHTLICHEN
SACHVERSTAENDIGEN
243
2.4.2
INHALT
DES
AUFTRAGES
244
2.4.3
VERGUETUNG
244
2.4.4
KUENDIGUNG
244
2.5
TREUHANDTAETIGKEIT
244
XIV.
DIE
HAFTUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
1.
GRUNDLAGEN
DES
HAFTUNGSRECHTS
246
1.1
RECHTSBEZIEHUNG
246
1.2
PFLICHTVERLETZUNG
246
1.2.1
GESETZLICHE
PFLICHTEN
246
1.2.2
VERTRAGLICHE
PFLICHTEN
246
1.3
RECHTSWIDRIGKEIT
247
1.4
VERSCHULDEN
247
1.5
KAUSALITAET
248
1.6
SCHADEN
249
1.7
VERJAEHRUNG
250
1.7.1
BEGINN
DER
VERJAEHRUNG
UND
HOECHSTFRISTEN
251
1.7.1.1
SCHADENENTSTEHUNG
252
1.7.1.2
KENNTNIS
DES
GESCHAEDIGTEN
253
1.7.1.3
VERJAEHRUNGSBEGINN
BEI
RECHTSKRAEFTIG
FESTGESTELLTEN
FORDERUNGEN
254
1.7.1.4
VERJAEHRUNGSBEGINN
BEI
WERKVERTRAEGEN
254
1.7.2
HEMMUNG
DER
VERJAEHRUNG
255
1.7.3
VERJAEHRUNGSVERZICHT
UND
STILLHALTEABKOMMEN
256
1.7.3.1
VERJAEHRUNGSVERZICHT
256
1.7.3.2
STILLHALTEABKOMMEN
256
2.
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
256
2.1
AUSKUNFTSVERTRAG
257
2.2
VERTRAG
ZUGUNSTEN
DRITTER
258
2.3
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
259
2.3.1
VERTRAGSNAEHE
260
2.3.2
GLAEUBIGERNAEHE
260
2.3.3
ERKENNBARKEIT
261
2.3.4
SCHUTZBEDUERFTIGKEIT
261
2.4
GARANTIEVERTRAG
263
2.5
HAFTUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
AUS
VERSCHULDEN
BEI
VERTRAGSANBAHNUNG
(§
311
ABS.
3
BGB)
263
XXIII
3.
HAFTUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
265
3.1
NEUREGELUNG
DES
§
323
HGB
MIT
GELTUNG
SEIT
DEM
1.7.2021
266
3.2
GESETZLICHE
PFLICHTPRUEFUNG
268
3.2.1
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
323
HGB
268
3.2.2
DIE
HAFTUNGSPARTEIEN
DES
§
323
HGB
270
3.2.2.1
KREIS
DER
VERPFLICHTETEN
270
3.2.3
GESETZLICHE
PRUEFUNGSPFLICHTEN
271
3.2.3.1
GEWISSENHAFTIGKEIT
271
3.2.3.2
UNPARTEILICHKEIT
272
3.2.3.3
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
273
3.2.3.4
VERWERTUNGSVERBOT
275
3.2.4
SONSTIGE
PFLICHTEN
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
276
3.2.5
PFLICHTVERLETZUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
277
3.2.5.1
SONDERPROBLEM
UNTERSCHLAGUNG
UND
BILANZFAELSCHUNG
280
3.2.6
KAUSALITAET
280
3.2.7
VERSCHULDEN
281
3.2.8
SCHADEN
282
3.2.9
HAFTUNGSSUMMENBEGRENZUNG
UND
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
283
3.2.10
HAFTUNGSSUMMENBEGRENZUNG
GERN,
DER
SEIT
DEM
1.7.2021
GELTENDEN
FASSUNG
284
3.2.11
GESAMTSCHULD
289
3.2.12
MITVERSCHULDEN
289
3.2.13
VERJAEHRUNG
290
3.2.14
HAFTUNG
AUS
DELIKT
290
3.2.15
DRITTHAFTUNG
BEI
DER
GESETZLICHEN
PFLICHTPRUEFUNG
290
3.2.15.1
HAFTUNG
GERN.
AUSKUNFTSVERTRAG
290
3.2.15.2
HAFTUNG
GERN.
VERTRAG
ZUGUNSTEN
DRITTER
291
3.2.15.3
HAFTUNG
GERN.
§
311
ABS.
3
BGB/SACHWALTERHAFTUNG
BEI
VERTRAGSANBAHNUNG
291
3.2.15.4
HAFTUNG
GERN.
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
292
3.2.16
DELIKTISCHE
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
295
3.2.16.1
HAFTUNG
GERN.
§
823
ABS.
1
BGB
296
3.2.16.2
HAFTUNG
GERN.
§823
ABS.
2
BGB
296
3.2.16.3
HAFTUNG
GERN.
§826
BGB
297
3.3
FREIWILLIGE
PRUEFUNG
299
3.3.1
PFLICHTEN
BEI
DER
FREIWILLIGEN
PRUEFUNG
299
3.3.2
HAFTUNG
BEI
DER
FREIWILLIGEN
PRUEFUNG
300
4.
HAFTUNG
ALS
STEUERBERATER
302
4.1
GRUNDPFLICHTEN
DES
BERATUNGSMANDATS
302
4.1.1
MANDATSUMFANG
302
4.2
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
303
XXIV
4.3
RECHTSPRUEFUNG
304
4.3.1
KENNTNIS
DER
RECHTSPRECHUNG
305
4.3.2
KENNTNIS
DES
STEUERRECHTS
307
4.3.3
PFLICHTVERLETZUNG
BEI
AENDERUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
ODER
UNKENNTNIS
VON
GESETZESENTWICKLUNGEN
308
4.4
INHALT
DER
STEUERRECHTLICHEN
BERATUNG
309
4.5
PFLICHT
ZUR
SCHADENVERHUETUNG
311
4.6
NACHVERTRAGLICHE
BELEHRUNGSPFLICHTEN
313
4.7
VERSCHULDEN
313
4.8
KAUSALITAET
314
4.8.1
ANSCHEINSBEWEIS
314
4.8.2
UNTERBRECHUNG
DES
KAUSALZUSAMMENHANGES
316
4.8.2.1
HANDLUNGEN
DES
MANDANTEN
316
4.8.2.2
HANDLUNGEN
EINES
DRITTEN
316
4.8.3
SCHUTZZWECK
DER
NORM
317
4.9
SCHADEN
318
4.10
MITVERSCHULDEN
321
4.11
VERJAEHRUNG
323
4.11.1
SCHADENENTSTEHUNG
323
4.11.2
KENNTNIS
DES
GESCHAEDIGTEN
324
4.12
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
325
5.
HAFTUNG
IM
KRISENMANDAT
327
5.1
SANIERUNGSBERATUNG
328
5.2
HAFTUNG
AUS
DER
LAUFENDEN
STEUERLICHEN
BERATUNG
330
5.2.1
KAUSALITAET
331
5.2.2
SCHADEN
331
5.2.3
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
331
5.3
HAFTUNG
BEI
ABSCHLUSSERSTELLUNG
331
5.3.1
MANGELHAFTER
JAHRESABSCHLUSS
332
5.3.2
HINWEIS
UND
WARNPFLICHTEN
334
5.3.3
KAUSALITAET
335
5.3.4
SCHADEN
335
5.3.5
MITVERSCHULDEN
336
5.3.6
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
337
5.4
HAFTUNG
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNG
338
5.4.1
HAFTUNG
GEGENUEBER DER
GEPRUEFTEN
GESELLSCHAFT/DEN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
BZW.
DEM
INSOLVENZVERWALTER
338
5.4.2
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
339
6.
HAFTUNG
ALS
SACHVERSTAENDIGER
339
6.1
GESETZLICH
VORGESCHRIEBENE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
340
6.2
SONSTIGE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
340
6.3
GERICHTLICH
BESTELLTER
SACHVERSTAENDIGER
342
6.3.1
GERICHTLICHER
SACHVERSTAENDIGER
343
6.3.2
ERSTATTUNG
EINES
UNRICHTIGEN
GUTACHTENS
343
XXV
6.3.3
VORSATZ
ODER
GROBE
FAHRLAESSIGKEIT
344
6.3.4
KAUSALITAET
345
6.3.4.1
URSAECHLICHKEIT
DES
GUTACHTENS
FUER
DIE
GERICHTLICHE
ENTSCHEIDUNG
345
6.3.4
2
URSAECHLICHKEIT
DER
GERICHTLICHEN
ENTSCHEIDUNG
FUER
DEN
SCHADEN
345
6.3.5
VERFAHRENSBETEILIGTE
346
6.3.6
HAFTUNGSAUSSCHLUSS
GERN.
§
839A
ABS.
2
I.V.
M.
§
839
ABS.
3
BGB
346
7.
TREUHANDTAETIGKEIT
349
7.1
TREUHANDVERTRAG
349
7.1.1
VERTRAGLICHE
PFLICHTEN
350
7.1.2
DIE
TREUHANDABREDE
350
7.2
HAFTUNG
BEI
TREUHANDTAETIGKEITEN
352
7.3
VERJAEHRUNG
352
8.
HAFTUNG
FUER
FEHLER
DRITTER-HAFTUNG
VON
SOZIETAET
UND
PARTNERSCHAFT
352
8.1
ALLGEMEINES
352
8.2
DIE
HAFTUNG
DER
SOZIETAET
353
8.2.1
ALTE
RECHTSLAGE
353
8.2.1.1
DOPPELVERPFLICHTUNGSTHEORIE
353
8.2.1.2
GEMISCHTE
SOZIETAET
354
8.2.1.3
HAFTUNG
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
UND
NACHHAFTUNG
354
8.2.1.4
SCHEINSOZIETAET
354
8.2.2
NEUE
RECHTSLAGE
355
8.2.2.1
ALLGEMEINES
355
8.2.2.2
VERTRAGSABSCHLUSS
355
8.2.2.3
GEMISCHTE
SOZIETAET
356
8.2.2.4
HAFTUNG
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
UND
NACHHAFTUNG
357
8.2.2.5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
SCHEINSOZIETAET
359
8.3
DIE
HAFTUNG
DER
PARTNERSCHAFT
361
8.3.1
HAFTUNG
EINTRETENDER
PARTNER
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
361
8.3.2
NACHHAFTUNG
AUSSCHEIDENDER
PARTNER
362
8.3.3
SCHEINPARTNERSCHAFT
362
8.4
SONSTIGE
MOEGLICHKEITEN
DER
BERUFLICHEN
ZUSAMMENARBEIT
362
9.
HAFTUNG
IN
ANLAGEMODELLEN
362
9.1
PROSPEKTHAFTUNG
363
9.1.1
PROSPEKTHAFTUNG
IM
ENGEREN
SINNE
363
9.1.1.1
ENTWICKLUNG
363
9.1.1.2
DIE
HAFTUNGSADRESSATEN
DER
BUERGERLICH-RECHTLICHEN
PROSPEKTHAFTUNG
364
XXVI
9.1.13
DIE
HAFTUNGSADRESSATEN
DER
GESETZLICHEN
PROSPEKTHAFTUNG
365
9.1.1.4
ANWENDUNGSBEREICH
RICHTERRECHT
-
GESETZLICHE
REGELUNGEN
366
9.1.2
PROSPEKTHAFTUNG
IM
WEITEREN
SINNE
367
9.2
HAFTUNG
ALS
TREUHANDKOMMANDITIST
368
9.2.1
ALLGEMEINES
368
9.2.2
PFLICHTEN
DES
TREUHANDKOMMANDITISTEN
368
9.2.3
VERSCHULDEN
369
9.2.4
KAUSALITAET
369
9.2.5
SCHADEN
370
9.2.6
VERJAEHRUNG
370
9.2.7
TREUHANDKOMMANDITIST
ALS
GRUENDUNGSGESELLSCHAFTER
371
9.2.8
VERSICHERUNGSSCHUTZ
FUER
TAETIGKEIT
ALS
TREUHANDKOMMANDITIST
UND
GRUENDUNGSGESELLSCHAFTER
372
9.3
HAFTUNG
ALS
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLEUR
373
9.3.1
PFLICHTEN
DES
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLEURS
373
9.3.2
KAUSALITAET
375
9.3.3
SCHADEN
375
9.3.4
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
375
9.3.5
VERSICHERUNGSSCHUTZ
BEI
DER
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLE
375
9.4
HAFTUNG
ALS
PROSPEKTPRUEFER
376
9.4.1
ALLGEMEINES
376
9.4.2
PFLICHTEN
DES
PROSPEKTPRUEFERS
376
9.4.2.1
HAFTUNG
GEGENUEBER
DEM
AUFTRAGGEBER
377
9.4.2.2
HAFTUNG
GEGENUEBER
ANLEGERN
378
9.4.3
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
VERMANLG
380
9.5
HAFTUNG
ALS
JAHRESABSCHLUSSPRUEFER
380
9.5.1
ALLGEMEINES
380
9.5.2
HAFTUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSPRUEFERS
381
9.5.2.1
BESONDERHEITEN
IM
RAHMEN
DER
KAUSALITAET
382
9.5.2.2
SCHADEN
383
9.6
HAFTUNG
BEI
MEHRFACHTAETIGKEITEN
383
9.7
FAZIT
384
10.
MOEGLICHKEITEN
DER
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
387
10.1
GESETZLICHE
REGELUNGEN
387
10.1.1
§276
ABS.
3
BGB
387
10.1.2
§
54A
WPO
387
10.1.3
§323ABS.2HGB
388
10.1.4
INHALTSKONTROLLE
388
10.1.5
EINSCHRAENKUNG
DER
HAFTUNGSBEGRENZUNG
388
10.2
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
DURCH
INDIVIDUALVEREINBARUNG
388
XXVII
10.3
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
DURCH
ALLGEMEINE
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
389
10.3.1
VORLIEGEN
ALLGEMEINER
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
389
11.
EINBEZIEHUNG
DER
ALLGEMEINEN
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
390
12.
VORHALTEN
AUSREICHENDEN
VERSICHERUNGSSCHUTZES
390
13.
NICHT
WIRKSAME
KLAUSELN
391
14.
HAFTUNGSKONZENTRATION
391
LITERATURVERZEICHNIS
393
STICHWORTVERZEICHNIS
401
|
| adam_txt |
VORWORT
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XXIX
I.
GRUNDLAGEN
DES
BERUFSRECHTS
1.
WIRTSCHAFTSPRUEFER
UND
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§
1
WPO)
1
1.1
ALLGEMEINES
1
1.2
FREIER
BERUF
1
1.3
BERUFLICHE
AUFGABEN
2
1.4
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
2
1.5
EU
UND
EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
3
2.
VEREIDIGTE
BUCHPRUEFER
UND
BUCHPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
128-130
WPO)
3
3.
ENTWICKLUNG
DES
BERUFS
UND
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
4
3.1
ENTSTEHUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUFS
4
3.2
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
5
3.2.1
GRUNDGESETZ
UND
REGELUNG
DER
BERUFSAUSUEBUNG
5
3.2.2
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERORDNUNG
(WPO)
5
3.2.3
DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNGEN
ZUR
WPO
9
3.2.4
SATZUNGEN
9
3.2.5
EUROPAEISCHE
RECHTSVORSCHRIFTEN
9
3.2.5.1
EUROPAEISCHE
ABSCHLUSSPRUEFERRICHTLINIE
VON
2006
9
3.2.5.2
EU-REFORM
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
VON
2014
10
II.
DAS
BERUFSBILD
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
UND
SEINE
TAETIGKEIT
1.
DAS
BERUFSBILD
(§
2
WPO)
11
1.1
ALLGEMEINES
11
1.2
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
ALS
KERNAUFGABE
11
1.3
WEITERE
TAETIGKEITSGEBIETE
12
2.
ZULAESSIGE
UND
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§43A
ABS.
1
UND
2
WPO)
13
2.1
ALLGEMEINES
13
2.2
ZULAESSIGE
ARTEN
DER
BERUFSAUSUEBUNG
14
2.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§
43A
ABS.
2
WPO)
14
2.4
UNVEREINBARE
TAETIGKEITEN
(§
43A
ABS.
3
WPO)
15
2.4.1
ALLGEMEINES
15
2.4.2
UNZULAESSIGE
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
15
2.4
.2.1
BEGRUENDUNG
DES
VERBOTS
15
2.4
2.2
UNERLAUBTE
TAETIGKEITEN
16
2.4
.23
ABGRENZUNGSFRAGEN
16
3.
ERLAUBTE,
MIT
DEM
BERUF
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
VEREINBARE
UND
NICHT
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§
43A
WPO)
18
3.1
ALLGEMEINES
18
3.2
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§
43A
ABS.
1
NR.
3-6
WPO)
18
3.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
VEREINBARE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
19
3.4
OEFFENTLICHE
AEMTER
19
3.5
NICHT
ERLAUBTE
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
19
3.6
BEAMTENVERHAELTNISSE
20
4.
SONDERFALL:
ABKUEHLUNGSPHASE
BEI
WECHSEL
ZU
EINEM
MANDANTEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(§
43
ABS.
3
WPO)
20
5.
RECHTSBERATUNG
DURCH
DEN
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§
5
ABS.
1
RDG)
21
5.1
ALLGEMEINES
21
5.2
ABGRENZUNG
VON
ZULAESSIGER
UND
NICHT
ERLAUBTER
RECHTSBERATUNG
21
5.3
RECHTSFOLGEN
BEI
UNERLAUBTER
RECHTSBERATUNG
23
III.
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN,
BESTELLUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER,
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
1.
ORGANISATION
DES
ZULASSUNGS
UND
PRUEFUNGSVERFAHRENS
FUER
DAS
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN
(§§
5-7
WPO)
24
1.1
PRUEFUNGSSTELLE,
PRUEFUNGSKOMMISSION,
AUFGABENKOMMISSION
24
2.
ZULASSUNGSVORAUSSETZUNGEN
25
2.1
HOCHSCHULSTUDIUM
ALS
GRUNDVORAUSSETZUNG
25
2.2
PRAKTISCHE
AUSBILDUNG
(§
9
WPO)
25
2.2.1
DREIJAEHRIGE
PRAKTISCHE
AUSBILDUNG
(TAETIGKEIT)
25
2.2.2
DAVON
MINDESTENS
ZWEI
JAHRE
UEBERWIEGEND
PRUEFUNGSTAETIGKEIT
26
2.2.3
AUSNAHMEN
26
2.3
SONDERFALL:
VEREIDIGTE
BUCHPRUEFER
26
3.
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMEN
(§§
12-14A
WPO)
27
3.1
PRUEFUNGSSTELLE,
PRUEFUNGSKOMMISSION,
AUFGABENKOMMISSION
27
3.2
PRUEFUNGSGEBIETE
27
3.3
VERKUERZUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFEREXAMENS
28
3.3.1
STEUERBERATER
(§
13
WPO)
28
3.3.2
ANERKANNTE
HOCHSCHULAUSBILDUNGSGAENGE
(§
8A
WPO)
28
3.3.3
ANRECHNUNG
GLEICHWERTIGER
PRUEFUNGSLEISTUNGEN
(§
13B
WPO)
29
VIII
3.4
MODULARISIERUNG
DER
PRUEFUNG
(§
5
WIPRPRUEFV)
29
3.5
EIGNUNGSPRUEFUNG
ZUM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
131G
UND
131H
WPO)
31
4.
BESTELLUNG
ALS
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
15-17
WPO)
32
4.1
ALLGEMEINES
32
4.2
FEHLEN
DER
PERSOENLICHEN
EIGNUNG
32
4.3
MIT
DEM
WIRTSCHAFTSPRUEFERBERUF
UNVEREINBARE
ODER
NICHT
GENEHMIGUNGSFAEHIGE
TAETIGKEIT
33
4.4
NICHT
GEORDNETE
WIRTSCHAFTLICHE
VERHAELTNISSE
33
4.5
BESORGNIS
KUENFTIGER
NICHTEIGNUNG
33
4.6
BESTELLUNGSVERFAHREN
33
5.
BEURLAUBUNG
34
6.
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
(§§
19-20A
WPO)
34
6.1
ERLOESCHEN
DER
BESTELLUNG
34
6.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
BESTELLUNG
35
6.2.1
RUECKNAHME
35
6.2.2
WIDERRUF
35
6.2.3
VERFAHRENSFRAGEN
37
7.
WIEDERBESTELLUNG
(§
23
WPO)
38
8.
PRAXISABWICKLER
(§
55C
WPO)
39
IV.
FORMEN
DER
BERUFSAUSUEBUNG
1.
ALLGEMEINES
40
2.
SELBSTAENDIG
TAETIGE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
(§§
43A
ABS.
1,
44B
WPO;
§
28
BSWP/VBP)
40
2.1
SELBSTAENDIGKEIT
IN
EIGENER
PRAXIS
41
2.2
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
IN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GERN.
§
44B
WPO
41
2.2.1
ALLGEMEINES
41
2.2.2
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
SOZIETAET
42
2.2.3
BERUFSRECHTLICHE
REGELUNGEN
44
2.2.3
.1
BERUFSRECHTLICH
ERLAUBTE
GESTALTUNGSFORMEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
44
2.23.2
BESONDERHEITEN
BEI
GEMISCHTEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
45
2.2.33
SCHEIN-ODER
AUSSENGESELLSCHAFT
46
2.23.4
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
MIT
PERSONEN
AUSLAENDISCHER
STAATEN
46
2.23.5
EINSICHTSRECHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
BZGL.
DER
VERTRAEGE
DER
GEMEINSAMEN
BERUFSAUSUEBUNG
47
2.3
ANDERE
FORMEN
DER
BERUFLICHEN
ZUSAMMENARBEIT
47
2.3.1
KOOPERATIONEN
47
IX
2.3.2
BUEROGEMEINSCHAFT
48
2.3.3
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
48
2.3.3
.1
ALLGEMEINES
48
2.33.2
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
48
2.3.33
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
BERUFSHAFTUNG
(§
8
ABS.
4
PARTGG)
50
2.33.4
BERUFSRECHTLICHE
BESONDERHEITEN
BEI
DER
EINFACHEN
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
50
2.33.5
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
BEI
GEMEINSAMER
BERUFSAUSUEBUNG
IN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
51
2.33.6
ANGABEN
AUF
GESCHAEFTSBRIEFEN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN
51
3.
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
(§§
43A
ABS.
1
UND
2,45
WPO)
52
3.1
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
NACH
§
43A
ABS.
1
NR.
3
WPO
52
3.2
ANSTELLUNGSVERHAELTNISSE
NACH
§43A
ABS.
1
NR.
4
FF.
WPO
53
3.3
ZEICHNUNGSBERECHTIGUNG
FUER
ANGESTELLTEN
WIRTSCHAFTSPRUEFER
BEI
EINEM
BERUFSANGEHOERIGEN
ODER
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
54
3.4
BESONDERHEITEN
DER
ANSTELLUNG
BEI
GEMISCHTER
PERSONENGESELLSCHAFT
55
3.5
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
55
3.6
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
EINES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
ODER
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
56
3.7
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
56
3.8
DIE
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
ODER
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
SONSTIGEN
PRUEFUNGSEINRICHTUNGEN
57
3.9
TAETIGKEIT
ALS
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
VERTRETER
ODER
ZEICHNUNGSBERECHTIGTER
ANGESTELLTER
BEI
AUSLAENDISCHEN
PRUEFERN,
PRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
ODER
AUSLAENDISCHEN
BERUFSNAHEN
GESELLSCHAFTEN
57
3.9.1
TAETIGKEIT
BEI
AUSLAENDISCHEN
PRUEFERN
ODER
PRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
57
3.9.2
TAETIGKEIT
BEI
AUSLAENDISCHEN
BERUFSNAHEN
GESELLSCHAFTEN
58
4.
BERUFSBEZEICHNUNG
YYWIRTSCHAFTSPRUEFER"
(§
18
WPO)
58
4.1
ALLGEMEINES
58
4.2
EINZELWIRTSCHAFTSPRUEFER
58
4.2.1
VORBEHALTSBEREICH
58
4.2.2
SONSTIGER
BERUFLICHER
VERKEHR
59
4.2.3
AUSNAHME
BEI
TRENNUNG DER
BERUFE
59
X
4.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
60
4.3.1
SOZIETAET
UND
ANDERE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
60
4.3.2
SONDERFALL
YYEINFACHE
"
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
60
5.
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
27-34
WPO;
§
22
BSWP/VBP)
61
5.1
ALLGEMEINES
61
5.2
ZULAESSIGE
RECHTSFORMEN
61
5.3
VERANTWORTLICHE
FUEHRUNG
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
62
5.4
GESETZLICHE
VERTRETUNG
63
5.4.1
DIE
GESETZLICHEN
VERTRETER
EINER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
63
5.4.2
SONDERFALL
1:
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT,
EU
ODER
EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
ALS
GESETZLICHE
VERTRETER
64
5.4.3
SONDERFALL
2:
PRUEFERBERUFE
AUS
DRITTSTATTEN
ALS
GESETZLICHE
VERTRETER
64
5.4.4
RESIDENZPFLICHT
65
5.4.5
UMFANG
DER
PFLICHTEN
VON
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
UND
VON
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFERN
ALS
GESETZLICHEN
VERTRETERN
65
5.5
GESELLSCHAFTER
65
5.5.1
KREIS
DER
GESELLSCHAFTER
65
5.5.2
MEHRHEITSERFORDERNISSE
66
5.5.3
STIMMRECHT
67
5.6
WEITERE
ANERKENNUNGSVORAUSSETZUNGEN
68
5.6.1
VERBOT
DES
HALTENS
VON
ANTEILEN
FUER
RECHNUNG
EINES
DRITTEN
68
5.6.1.1
TREUHANDVERHAELTNIS
68
5.6.1.2
NIESSBRAUCH
68
5.6.1.3
ANDERE
GEWINNBETEILIGUNGEN
69
5.6.2
STIMMRECHTSVOLLMACHT
70
5.6.3
BESONDERHEITEN
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
70
5.6.3.1
AKTIENGESELLSCHAFTEN
UND
KOMMANDITGESELLSCHAFTEN
AUF
AKTIEN
70
5.6.3.2
GESELLSCHAFTEN
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
70
5.6.4
KAPITALNACHWEIS
70
5.6.5
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
71
5.7
ANERKENNUNGSVERFAHREN
(§
29
WPO)
71
5.7.1
ZUSTAENDIGKEIT
UND
VERFAHREN
VOR
DER
OFFIZIELLEN
ANTRAGSTELLUNG
71
5.7.2
OFFIZIELLER
ANTRAG
71
5.7.3
GESELLSCHAFTSVERTRAG
72
5.7.3
.1
FORM
DES
GESELLSCHAFTSVERTRAGES
72
5.73.2
INHALT
DES
GESELLSCHAFTSVERTRAGES
73
5.7.4
UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG
UND
ANERKENNUNGSURKUNDE
73
XI
5.8
MELDEPFLICHT
BEI
AENDERUNG
VON
SATZUNG
ODER
GESELLSCHAFTSVERTRAG
(§
30
WPO)
74
5.9
BEZEICHNUNG
YYWIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT"
(§
31
WPO)
74
5.10
ERLOESCHEN,
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
DER
ANERKENNUNG
(§§
33,
34
WPO)
75
5.10.1
ERLOESCHEN
75
5.10.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUF
76
5.10.3
ALTGESELLSCHAFTEN
77
6.
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNGEN
UND
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§§
3,47
WPO)
77
6.1
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNGEN
(§
3
WPO)
77
6.1.1
ALLGEMEINES
77
6.1.2
BERUFLICHE
NIEDERLASSUNG
EINES
SELBSTAENDIGEN
BERUFSANGEHOERIGEN
77
6.1.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
78
6.1.4
ANGESTELLTE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
78
6.1.5
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
79
6.2
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§§
3
ABS.
3,47
WPO)
79
V.
KERNBERUFSPFLICHTEN
(§43
WPO;
§§
IFF.
UND
28
FF.
BS
WP/VBP)
1.
ALLGEMEINES
81
2.
UNABHAENGIGKEIT
(§43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§2
BS
WP/VBP)
81
2.1
BEGRIFF
DER
UNABHAENGIGKEIT
81
2.2
STAERKUNG DER
UNABHAENGIGKEIT
82
2.3
VERSTOESSE
UND
VERBOTE
82
2.4
REGELUNGEN
ZUR
UNABHAENGIGKEIT
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERPRAXIS
83
3.
UNBEFANGENHEIT
(§§43
ABS.
1,49
WPO;
§§
29
FF.
BS
WP/VBP)
84
3.1
ALLGEMEINES
84
3.2
BESORGNIS
DER
BEFANGENHEIT
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
84
3.2.1
SELBSTPRUEFUNGSVERBOT
(§
33
BS
WP/VBP)
85
3.2.2
WESENTLICHE
HONORARBEZUEGE
87
3.2.3
PERSOENLICHE
VERTRAUTHEIT
(§
29
ABS.
4
NR.
4,
§
35
BS
WP/VBP)
87
3.2.4
BESONDERHEITEN
BEI
DER
PRUEFUNG
VON
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(§
316A
SATZ
2
HGB;
BISHER
§319AHGB)
87
3.2.5
BESONDERHEITEN
BEI
VORHANDENSEIN
EINES
NETZWERKS
89
3.3
BESORGNIS
DER
BEFANGENHEIT
BEI
BERATUNGEN
90
3.4
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOSS
GEGEN
AUSSCHLUSSGRUENDE
90
4.
KRITISCHE
GRUNDHALTUNG
(§43
ABS.
4
WPO,
§
37
BS
WP/VBP)
90
5.
UNPARTEILICHKEIT
(§43
ABS.
1
SATZ
2
WPO;
§
28
BS
WP/VBP)
91
6.
VERSCHWIEGENHEIT
(§
43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§
10
BS
WP/VBP)
91
6.1
BETROFFENER
PERSONENKREIS
91
6.2
INHALT
UND
UMFANG
92
XII
6.3
AUSNAHMEN
VON
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
93
6.4
GELDWAESCHEBEKAEMPFUNGSGESETZ
(GWG):
INTERNE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
94
7.
GEWISSENHAFTIGKEIT
(§
43
ABS.
1
SATZ
1
WPO;
§
323
ABS.
1
HGB;
§§
4FF.
BSWP/VBP)
94
7.1
UEBERNAHME
VON
MANDATEN
94
7.2
EINSTELLUNG
UND
FORTBILDUNG
VON
MITARBEITERN
(§
7
BSWP/VBP)
95
7.3
BEACHTUNG
FACHLICHER
REGELN
95
7.4
VERPFLICHTUNG
ZUR
FORTBILDUNG
95
7.5
INTERNE
QUALITAETSSICHERUNG
96
7.6
FREMDE
VERMOEGENSWERTE
98
7.7
NACHVOLLZIEHBARKEIT
VON
PRUEFUNGSFESTSTELLUNGEN
UND
GUTACHTEN
98
7.8
HANDAKTEN,
ARBEITSPAPIERE,
REDEPFLICHT
98
7.9
VERGUETUNG
UND
PAUSCHALHONORARE
98
7.10
RECHTSFOLGEN
BEI
VERLETZUNG
DES
GEWISSENHAFTIGKEITSGEBOTS
99
8.
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
(§§43
ABS.
1,
44
WPO;
§§
12
FF.
BSWP/VBP)
99
8.1
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
UND
ORGANISATION
DER
PRAXIS
99
8.2
GEMEINSAME
BERUFSAUSUEBUNG
MIT
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFERN
100
9.
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
(§
43
ABS.
2
WPO;
§
14
BSWP/VBP)
100
9.1
SACHLICHKEITSGEBOT
100
9.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
UNTERRICHTUNG
DES
MANDANTEN
UEBER
GESETZESVERSTOESSE
100
9.3
VERMEIDUNG
PFLICHTWIDRIGEN
VERHALTENS
101
9.4
VERBOT
DES
ERFOLGSHONORARS
BEI
GESETZLICHEN
ABSCHLUSSPRUEFUNGEN
101
9.5
PFLICHTEN
GEGENUEBER
ANDEREN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN
101
9.6
MANDANTENSCHUTZKLAUSELN
101
9.6.1
WETTBEWERBSABREDEN
MIT
MITARBEITERN
101
9.6.2
WETTBEWERBSABREDEN
MIT
MITGESELLSCHAFTERN/-GESCHAEFTSFUEHRERN
102
9.6.3
GELTUNGSERHALTENDE
REDUKTION
102
9.7
AUSBILDUNG
DES
BERUFSNACHWUCHSES
UND
DER
MITARBEITER
102
9.8
BERUFSWUERDIGES
VERHALTEN
BEI
AUFTRAGSUEBERNAHME
103
VI.
BESONDERE
BERUFSPFLICHTEN
1.
ALLGEMEINES
104
2.
SIEGELFUEHRUNG
(§48
WPO;
§§19,
20
BSWP/VBP)
104
2.1
ALLGEMEINES
104
2.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
SIEGELFUEHRUNG
105
2.2.1
VORBEHALTSAUFGABE
105
2.2.2
KONSEQUENZEN
FUER
PRUEFUNGEN
NACH
DER
MABV
UND
ANDEREN
GESETZEN
105
2.2.3
SIEGELFUEHRUNG
BEI
DER
PRUEFUNG
VON
STIFTUNGEN
106
XIII
2.2.4
PRUEFUNG
VON
VERPACKUNGSVERWERTUNGSSYSTEMEN
2.2.5
PRUEFUNGSVERBAENDE
106
107
2.3
FREIWILLIGE
SIEGELFUEHRUNG
107
2.4
VERBOT
DER
SIEGELFUEHRUNG
107
2.5
VERBOT
DER
VERWENDUNG
VON
RUNDSTEMPELN
108
2.6
SIEGELFUEHRUNG
BEI
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
UND
BEI
GEMEINSAMER
BERUFSAUSUEBUNG
IN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
GERN.
§
44B
ABS.
1
WPO
108
ERTEILUNG
UND
UNTERZEICHNUNG
VON
BESTAETIGUNGSVERMERKEN
(§
32
WPO;
§44
BSWP/VBP)
109
3.1
ALLGEMEINES
109
3.2
VORBEHALTSBEREICH
109
3.2.1
ALLGEMEINES
3.2.2
BESTAETIGUNGSVERMERKE
VON
EINZELWIRTSCHAFTSPRUEFERN
109
UND
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
I.
S.
D.
§
44B
ABS.
1
WPO
3.2.3
BESTAETIGUNGSVERMERKE
VON
109
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
3.2.4
VERANTWORTLICHKEIT
DES
MITUNTERZEICHNERS
BEI
EINER
110
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT
111
3.2.5
KEINE
MITUNTERZEICHNUNG
DURCH
NICHTWIRTSCHAFTSPRUEFER
111
3.3
PRUEFUNGSVERMERKE
AUSSERHALB
DES
VORBEHALTSBEREICHS
112
BERUFSHAFTPFLICHTVERSICHERUNG
(§
54
WPO;
§§
23-27
BSWP/VBP)
112
4.1
ALLGEMEINES
ZUR
VERSICHERUNG
UND
VERSICHERUNGSPFLICHT
112
4.2
GEGENSTAND
DES
VERSICHERUNGSVERTRAGES
113
4.3
PERSONENKREIS
114
4.3.1
VERSICHERUNGSPFLICHTIGE
PERSONEN
UND
GESELLSCHAFTEN
4.3.2
BESONDERHEITEN
BEI
INTERPROFESSIONELLEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN
MIT
BESCHRAENKTER
114
BERUFSHAFTUNG
115
4.4
HAFTUNGSHOECHSTGRENZEN
116
4.5
GRENZEN
DES
VERSICHERUNGSSCHUTZES
117
4.6
BESCHRAENKUNG
DES
VERSICHERUNGSSCHUTZES,
JAHRESHOECHSTLEISTUNG
118
4.6.1
BESCHRAENKUNG
118
4.6.2
MINDESTVERSICHERUNGSSUMME
UND
JAHRESHOECHSTLEISTUNG
119
4.7
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
119
4.8
VERTRAGLICHE
BEGRENZUNG
VON
ERSATZANSPRUECHEN
120
4.8.1
DIE
VERSCHIEDENEN
MOEGLICHKEITEN
120
4.8.2
HOEHENMAESSIGE
BESCHRAENKUNG
120
4.8.3
BESCHRAENKUNG
NUR
FUER
FAHRLAESSIGE
PFLICHTVERLETZUNGEN
121
4.8.4
BESCHRAENKUNG
DURCH
INDIVIDUALVEREINBARUNG
121
4.8.5
BESCHRAENKUNG
DURCH
AAB
121
XIV
5.
HANDAKTEN
(§
51B
WPO)
122
5.1
PFLICHT
ZUR
FUEHRUNG
VON
HANDAKTEN
UND
ARBEITSPAPIEREN
122
5.2
ZWEIFACHER
BEGRIFF
DER
HANDAKTEN
122
5.2.1
ALLGEMEINES
122
5.2.2
HANDAKTEN
IM
WEITEREN
SINNE
123
5.2.3
HANDAKTEN
IM
ENGEREN
SINNE
123
5.2.4
BESONDERE
BESTIMMUNGEN
FUER
DIE
PRUEFUNGSAKTE
(ARBEITSPAPIERE)
124
5.3
AUFBEWAHRUNGSPFLICHT
125
5.3.1
HANDAKTEN
IM
ENGEREN
SINN
125
5.3.2
HANDAKTEN
IM
WEITEREN
SINN
125
5.4
HERAUSGABEPFLICHT
126
5.5
ZURUECKBEHALTUNGSRECHT
126
6.
BERUFSREGISTER
(§§
37-39
WPO)
127
6.1
ALLGEMEINES
127
6.2
MITGLIEDERVERZEICHNIS
127
6.3
EINTRAGUNGSPFLICHTIGE
TATSACHEN
128
6.3.1
BERUFSANGEHOERIGE
(§
38
NR.
1
WPO)
128
6.3.2
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§
38
NR.
2
WPO)
128
6.3.3
ANZEIGE
DER
TAETIGKEIT
ALS
GESETZLICHER
ABSCHLUSSPRUEFER
(§
57A
ABS.
1
SATZ
2)
129
6.3.4
ZWEIGNIEDERLASSUNGEN
(§
38
NR.
3
WPO)
129
6.3.5
EU-/EWR-ABSCHLUSSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
38
NR.
4,
131
NR.
2
UND
3
WPO)
129
6.3.6
DRITTSTAATSPRUEFER
UND
DRITTSTAATSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(§§
38
NR.
5,134
WPO)
129
6.4
LOESCHUNG
130
6.5
REGISTER
FUER
PRUEFUNGSVERBAENDE
UND
PRUEFUNGSSTEILEN
(§40A
WPO)
130
7.
WERBUNG
(§
52
WPO)
130
7.1
ALLGEMEINES
130
7.2
WERBETRAEGER
131
7.2.1
PRESSEWERBUNG
131
7.2.2
INTERNETWERBUNG
UND
E-MAILS
131
7.2.3
SPONSORING
132
7.2.4
FACHVERANSTALTUNGEN
132
7.2.5
HERANTRETEN
AN
NICHTMANDANTEN
133
7.3
WERBEINHALTE
133
7.3.1
DARSTELLUNG
DER
KANZLEI
133
7.3.2
DIENSTLEISTUNGSANGEBOT
UND
HONORARGESTALTUNG
133
7.3.3
SPEZIALISIERUNGSHINWEISE
134
7.3.4
KUNDBARMACHUNG
ALS
PRUEFER
IM
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
134
7.3.5
KUNDBARMACHUNG
DER
EINTRAGUNG
UND
TAETIGKEIT
ALS
GESETZLICHER
ABSCHLUSSPRUEFER
134
XV
8.
HONORAR
(§§
55,
55A
WPO;
§
43
BS
WP/VBP)
135
8.1
BEMESSUNG
DER
VERGUETUNG
BEI
FEHLENDER
GEBUEHRENORDNUNG
135
8.1.1
ALLGEMEINES
135
8.1.2
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
VERGUETUNG
135
8.2
ERFOLGSHONORAR
(§§
55
UND
55A
WPO)
137
8.2.1
VERBOT
DES
ERFOLGSHONORARS
137
8.2.2
AUSNAHMEN
137
8.3
VERKNUEPFUNG
DER
VERGUETUNG
MIT
WEITEREN
BEDINGUNGEN
UND
ZUSAETZLICHEN
LEISTUNGEN
138
8.3.1
WEITERE
BEDINGUNGEN
139
8.3.2
ZUSAETZLICHE
LEISTUNGEN
139
8.4
ERHEBLICHES
MISSVERHAELTNIS
ZWISCHEN
ERBRACHTER
LEISTUNG
UND
VEREINBARTER
VERGUETUNG
140
8.5
PROVISIONEN
FUER
DIE
VERMITTLUNG
VON
AUFTRAEGEN
140
8.6
ABTRETUNG
VON
VERGUETUNGSFORDERUNGEN
141
8.7
RECHTSFOLGEN
BEI
VERBOTSVERSTOESSEN
141
8.7.1
ZIVILRECHTLICHE
FOLGEN
141
8.7.2
BERUFSRECHTLICHE
FOLGEN
142
9.
GELDWAESCHEBEKAEMPFUNG
142
9.1
ALLGEMEINES
142
9.2
GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE
UND
PFLICHTENKREIS
143
9.2.1
GEFAEHRDUNGSTATBESTAENDE
143
9.2.2
SORGFALTSPFLICHTEN,
BEZOGEN
AUF
DEN
MANDANTEN
(§§
10-17
GWG)
144
9.3
RISIKOMANAGEMENT
(§§
4-9
GWG)
145
9.3.1
RISIKOANALYSE
145
9.3.2
BESONDERE
SICHERUNGSMASSNAHMEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERPRAXIS
ZUR
VERHINDERUNG
VON
GELDWAESCHE
(§
6
GWG)
146
9.3.2.1
ALLGEMEINES
146
9.3.2.2
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
BIS
ZU
ZEHN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
147
9.3.2.3
ZUSAETZLICHE
PFLICHTEN
FUER
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
MEHR
ALS
ZEHN
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
147
9.3.2.4
ZUSAETZLICHE
PFLICHTEN
FUER
PRAXEN
UND
GRUPPEN
MIT
MEHR
ALS
30
WIRTSCHAFTSPRUEFERN/
VEREIDIGTEN
BUCHPRUEFERN
(ODER
ANGEHOERIGEN
SOZIETAETSFAEHIGER
BERUFE)
148
9.4
DOKUMENTATIONS-UND
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN
(§
8
GWG)
148
9.5
MELDEPFLICHT
BEI
VERDACHTSFAELLEN
(§§43-49
GWG)
148
9.5.1
VORAUSSETZUNGEN
DER
MELDEPFLICHT
148
9.5.2
AUSNAHMEN
VON
DER
MELDEPFLICHT
149
XVI
9.5.3
KONFLIKT
MIT
BERUFLICHER
VERSCHWIEGENHEIT
149
9.5.4
ADRESSAT
UND
FORM
DER
MELDUNG
149
9.5.5
VERBOT
DER
INFORMATIONSWEITERGABE
149
9.5.6
VERHALTEN
NACH
ABGABE
EINER
VERDACHTSMELDUNG
150
9.6
SANKTIONEN
(§
56
GWG)
150
9.7
TRANSPARENZREGISTER
(§§
18-26A
GWG)
150
10.
VERHALTEN
BEI
DURCHSUCHUNGS
UND
BESCHLAGNAHMEFAELLEN
151
10.1
ALLGEMEINES
151
10.2
WELCHE
UNTERLAGEN
SIND
BEIM
WIRTSCHAFTSPRUEFER
BESCHLAGNAHMEFAEHIG
ODER-FREI?
151
10.3
VORGEHENSWEISE
BEI
ERSCHEINEN
VON
VOLLZUGSBEAMTEN
ODER
STAATSANWAELTEN
152
VII.
DAS
SYSTEM
DER
QUALITAETSKONTROLLE
(OK)
1.
GRUNDLAGEN
UND
GRUNDSAETZE
154
1.1
ALLGEMEINES
154
1.2
GRUENDE
154
1.3
BERUFSRECHTLICHE
ZIELE
154
1.4
VORSCHRIFTEN
ZUR
QUALITAETSKONTROLLE
155
2.
DIE
REGELUNGEN
IM
EINZELNEN
156
2.1
ADRESSATEN
DER
QUALITAETSKONTROLLE
156
2.1.1
WER
WIRD
KONTROLLIERT?
156
2.1.2
WIE
OFT
WIRD
KONTROLLIERT?
156
2.1.3
REGISTRIERUNGSVERFAHREN
156
2.2
VERPFLICHTUNG
ZUR
TEILNAHME
156
2.3
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
(§§
57A
ABS.
3,
3A,
4
WPO)
157
2.3.1
REGISTRIERTE
WIRTSCHAFTSPRUEFER
UND
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
157
2.3.2
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
158
2.3.3
UNABHAENGIGKEIT
UND
UNBEFANGENHEIT
158
2.3.4
FORTBILDUNG
159
2.3.5
WIDERRUF
DER
REGISTRIERUNG
ALS
PRUEFER
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
159
2.4
AUSWAHL
DES
PRUEFERS
UND
VERTRAGSVERHAELTNIS
ZWISCHEN
PRUEFER
UND
GEPRUEFTEM
159
2.4.1
AUSWAHL
159
2.4.2
VERTRAGSVERHAELTNIS:
ZIVILRECHTLICHER
VERTRAG
160
2.4.3
ORT
DER
PRUEFUNG
UND
AUSKUNFTSPFLICHTEN
160
2.4.4
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
160
2.5
INHALT
UND
GEGENSTAND
DER
QUALITAETSKONTROLLE
160
2.5.1
ART
DER
PRUEFUNG
160
XVII
2.5.2
GEGENSTAND
DER
PRUEFUNG
-
DAS
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEM
(QSS)
162
2.5.2
.1
GRUNDSAETZE
UND
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
IN
DER
PRAXISORGANISATION
164
2.5.2
.2
GRUNDSAETZE
UND
MASSNAHMEN
ZUR
ORDNUNGSMAESSIGEN
ABWICKLUNG
VON
AUFTRAEGEN
167
2.5.23
DIE
AUFTRAGSBEZOGENEN
MASSNAHMEN
ZUR
QUALITAETSSICHERUNG
-
BERICHTSKRITIK
169
2.5.2.
4
DIE
AUFTRAGSBEGLEITENDE
QUALITAETSSICHERUNG
-
§
316A-HGB-MANDATE
(§48
ABS.
3
BSWP/VBP)
169
2.5.23
ABSCHLUSS
DER
AUFTRAGSABWICKLUNG
UND
ARCHIVIERUNG
DER
ARBEITSPAPIERE
170
23.2.6
INTERNE
NACHSCHAU
171
23.2.7
ZUSAMMENFASSUNG
172
2.6
ERGEBNIS
UND
FOLGEN
DER
QUALITAETSKONTROLLEN
174
2.6.1
GRUNDSATZ
174
2.6.2
PRUEFUNGSURTEIL
UND
QUALITAETSKONTROLLBERICHT
174
2.6.3
MOEGLICHE
PRUEFUNGSERGEBNISSE
175
2.6.4
AUSWERTUNG
DES
BERICHTS
DURCH
DIE
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
177
2.6.5
MASSNAHMEN
DER
KOMMISSION
177
2.6.6
LOESCHUNG
DER
REGISTRIERUNG
178
2.6.7
RECHTSFOLGEN
BEI
NICHTREGISTRIERUNG
ALS
ABSCHLUSSPRUEFER
178
2.6.8
UNTERRICHTUNG
DES
VORSTANDS
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
178
2.7
DIE
GREMIEN
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
BEI
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
179
2.7.1
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
(§
57E
WPO)
179
2.7.1.1
ALLGEMEINES
179
2.7.1.2
AUFGABEN
179
2.7.2
UEBERWACHUNG
DER
QUALITAETSKONTROLLE
DURCH
DIE
APAS
(§
66A
WPO)
180
2.8
HAFTUNG
DER
PRUEFER:
HAFTUNGSBEGRENZUNG
180
3.
BESONDERHEITEN
BEI
PRUEFERN
VON
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
180
3.1
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(PIE)
180
3.2
DER
TRANSPARENZBERICHT
181
3.2.1
BESCHREIBUNG
DER
EIGENTUMSVERHAELTNISSE
(ART.
13
ABS.
2A
EU-VO)
182
3.2.2
BESCHREIBUNG
DER
LEITUNGSSTRUKTUR
BEI
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
(ART.
13
ABS.
2C
EU-VO)
183
XVIII
3.2.3
DIE
BESCHREIBUNG
DES
INTERNEN
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
UND
DESSEN
PRAXISINTERNER
DURCHSETZUNG
SOWIE
DIE
ERKLAERUNG
ZUR
WIRKSAMKEIT
DES
QUALITAETSSICHERUNGSSYSTEMS
183
3.2.4
LISTE
DER
GEPRUEFTEN
UNTERNEHMEN
VON
OEFFENTLICHEM
INTERESSE
(ART.
13
ABS.
2F
EU-VO)
183
3.2.5
ANGABEN
ZU
DEN
VERGUETUNGSGRUNDLAGEN
DER
ORGANMITGLIEDER
UND
LEITENDEN
ANGESTELLTEN
(ART.
13
ABS.
21
EU-VO)
184
3.2.6
FINANZINFORMATIONEN
184
3.2.7
FRAGEN
ZUR
FORM
UND
ZUM
VERFAHREN
185
3.2.8
VEROEFFENTLICHUNG
VON
TRANSPARENZBERICHTEN
BEI
SOZIETAETEN
RL86
3.3
INSPEKTIONEN
(§
62B
WPO)
186
3.3.1
ALLGEMEINES
186
3.3.2
GEGENSTAND
DER
INSPEKTIONEN
186
3.3.3
VERFAHREN
186
3.3.4
VERHAELTNIS
ZUM
QUALITAETSKONTROLLVERFAHREN
187
3.3.5
ERGEBNIS
DER
INSPEKTIONEN
187
VIII.
ORGANISATION
DES
BERUFS
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§§
57,
58-61
WPO)
1.
ALLGEMEINES
188
2.
RECHTLICHE
STELLUNG
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
189
3.
MITGLIEDSCHAFT
IN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§
58
WPO)
189
3.1
PFLICHTMITGLIEDER
189
3.2
UNTERRICHTUNG
DER
MITGLIEDER
UND
KAMMERVERSAMMLUNGEN
190
4.
AUFGABEN
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
IM
UEBERBLICK
190
5.
ORGANE
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
UND
IHRE
WAHL
191
5.1
BEIRAT
192
5.1.1
FUNKTION
UND
STRUKTUR
DES
BEIRATS
192
5.1.2
AUFGABEN
192
5.2
VORSTAND
193
5.2.1
FUNKTION
UND
STRUKTUR
DES
VORSTANDS
193
5.2.2
VORSTANDSABTEILUNGEN
193
5.3
PRAESIDENT
194
5.4
KOMMISSION
FUER
QUALITAETSKONTROLLE
194
5.5
AUSSCHUESSE
195
5.6
EHRENAMTLICHE
ORGANMITGLIEDER
195
6.
WIRTSCHAFTSPLAN,
JAHRESABSCHLUSS
196
6.1
WIRTSCHAFTSPLAN
196
6.2
JAHRESABSCHLUSS
196
6.3
PRUEFUNG
UND
VEROEFFENTLICHUNG
196
XIX
7.
BEITRAEGE
UND
GEBUEHREN
196
7.1
ALLGEMEINES
196
7.2
BEITRAEGE
197
7.3
GEBUEHREN
197
IX.
BERUFSAUFSICHT
(§§
61A-71
WPO)
1.
BERUFSAUFSICHT
DURCH
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
198
1.1
DIE
RECHTSLAGE
198
1.2
ABGRENZUNG
DER
BERUFSAUFSICHT
ZWISCHEN
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
UND
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
199
2.
BERUFSAUFSICHT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
BEREICHE
(§§
20,
34,
61A
WPO)
199
2.1
UEBERBLICK
199
2.2
RUECKNAHME
UND
WIDERRUFSVERFAHREN
(§§
20,
34
WPO)
200
2.3
ABSCHLUSSDURCHSICHT
201
2.4
ANLASSBEZOGENE
BERUFSAUFSICHT
(§
61A
SATZ
1
WPO)
202
3.
VERFAHREN
BEI
BERUFSAUFSICHTLICHEN
MASSNAHMEN
(§68
WPO)
202
3.1
UEBERBLICK
UEBER
DEN
VERFAHRENSABLAUF
202
3.2
MASSNAHMENKATALOG
(§
68
ABS.
1
WPO)
203
3.3
ERMITTLUNGSBEFUGNISSE
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
204
3.3.1
PFLICHT
ZUM
ERSCHEINEN
VOR
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
AUSKUNFTS
UND
VORLAGEPFLICHTEN
204
3.3.2
EINSCHRAENKUNG
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
204
3.3.3
BETRETEN
VON
PRAXEN
UND
EINSICHTNAHME
IN
UNTERLAGEN
204
3.3.4
ZWANGSGELD
205
3.3.5
VERWERTUNGSVERBOT
AUSSERHALB
DER
BERUFSAUFSICHT
205
3.4
FESTSTELLUNG
DER
SCHULD
205
3.5
RECHTLICHES
GEHOER
206
3.6
VERJAEHRUNG
UND
VERFAHRENSHINDERNISSE
206
3.7
ENTSCHEIDUNG DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
207
3.8
ART
UND
HOEHE
DER
MASSNAHMEN
207
3.9
UNTERSAGUNGSVERFUEGUNG
(§§
68A,
68B
WPO)
209
3.10
EINSPRUCHSVERFAHREN
(§
68
ABS.
5
WPO)
210
3.11
VORSCHRIFTEN
FUER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN
UND
MITGLIEDER
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER,
DIE
NICHT
WIRTSCHAFTSPRUEFER
SIND
(§
71
ABS.
2
WPO)
210
4.
PFLICHT
ZUR
VERSCHWIEGENHEIT
(§
64
WPO)
211
4.1
ALLGEMEINES
211
4.2
PERSONENKREIS
211
4.3
GEGENSTAND
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
211
4.4
GRENZEN
DER
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
212
5.
BEKANNTMACHUNG
VON
MASSNAHMEN
(§
69
WPO)
212
XX
X.
BERUFSAUFSICHT
DURCH
DIE
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§§
66A-66C
WPO)
1.
ORGANISATION
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
214
2.
OEFFENTLICHE
FACHAUFSICHT
UEBER
DIE
WIRTSCHAFTSPRUEFERKAMMER
(§
66A
ABS.
1
WPO)
215
3.
EIGENE
AUFSICHTSBEFUGNISSE
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
BEI
PI
E-PRUEFERN
(§
66A
ABS.
6
WPO)
215
3.1
PRAEVENTIVE
AUFSICHT
DURCH
INSPEKTIONEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
62B
WPO)
216
3.2
ANLASSBEZOGENE
BERUFSAUFSICHT
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§66A
ABS.
6
SATZ
1
NR.
2
UND
3
WPO)
217
3.3
SANKTIONSBEFUGNISSE
(§
66A
ABS.
6
SATZ
2
WPO)
217
3.4
ERMITTLUNGSBEFUGNISSE
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
66A
ABS.
7
WPO)
217
4.
BERICHTERSTATTUNG
UND
BEKANNTMACHUNGEN
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
(§
66A
ABS.
8
UND
69
WPO)
218
5.
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
(§
66B
WPO)
218
6.
ZUSAMMENARBEIT
DER
ABSCHLUSSPRUEFERAUFSICHTSSTELLE
MIT
ANDEREN
STELLEN
(§
66C
WPO)
219
XI.
BERUFSGERICHTSBARKEIT
(§§
71A-127
WPO)
1.
DIE
BEDEUTUNG
DER
BERUFSGERICHTSBARKEIT
221
2.
ANTRAG
AUF
BERUFSGERICHTLICHE
ENTSCHEIDUNG
(§
71A
WPO)
221
3.
ZUSTAENDIGE
GERICHTE
UND
BESETZUNG
(§§
72-80
WPO)
221
4.
VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
(§§81-83C,
127
WPO)
222
5.
VERFAHREN
IM
ERSTEN
RECHTSZUG
(§§
84-104
WPO)
222
6.
BERUFUNG
(§§
105-106
WPO)
223
7.
REVISION
(§§
107-108
WPO)
223
8.
VORLAEUFIGES
TAETIGKEITS
ODER
BERUFSVERBOT
(§§
111-121
WPO)
224
8.1
VORAUSSETZUNGEN
224
8.2
GERICHTLICHER
BESCHLUSS
224
8.3
WIRKUNG
EINES
VORLAEUFIGEN
TAETIGKEITS
ODER
BERUFSVERBOTS
224
8.4
AUSSERKRAFTTRETEN
DES
VERBOTS
225
8.5
RECHTSMITTEL
225
XII.
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
IM
BEREICH
DER
RECHNUNGSLEGUNG
UND
ABSCHLUSSPRUEFUNG,
NATIONAL
UND
INTERNATIONAL
1.
ALLGEMEINES
226
2.
NATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
226
XXI
2.1
DEUTSCHES
RECHNUNGSLEGUNGS
STANDARDS
COMMITTEE
E.V.
(DRSC)
(§
342
HGB)
226
2.1.1
ALLGEMEINES
226
2.1.2
ZIELE
UND
AUFGABEN
227
2.1.3
ORGANISATION
UND
FINANZIERUNG
228
2.2
DEUTSCHE
PRUEFSTELLE
FUER
RECHNUNGSLEGUNG
(DPR)
-
ENFORCEMENT
(§
342B
HGB)
228
2.3
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
E.V.
(IDW)
229
2.3.1
AUFGABEN
UND
LEISTUNGEN
229
2.3.2
MITGLIEDER
UND
ORGANISATIONSSTRUKTUR
229
2.3.3
FACHARBEIT
230
2.3.4
FORTBILDUNG
MIT
DEM
INSTITUT
DER
WIRTSCHAFTSPRUEFER
231
2.4
WP.NET.
E.V.
-
VERBAND
FUER
DIE
MITTELSTAENDISCHE
WIRTSCHAFTSPRUEFUNG
231
3.
EUROPAEISCHE
UND
INTERNATIONALE
GREMIEN
IM
BEREICH
DER
RECHNUNGSLEGUNG
232
3.1
EUROPAEISCHE
KOMMISSION
232
3.2
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
232
4.
EUROPAEISCHE
UND
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
IM
BEREICH
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
235
4.1
EUROPAEISCHE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
235
4.1.1
BERUFSVERBAENDE
UND
INTERESSENGRUPPEN
MIT
SONDERINTERESSEN
235
4.2
INTERNATIONALE
GREMIEN
UND
ORGANISATIONEN
235
XIII.
DIE
ZIVILRECHTLICHEN
VERTRAGSVERHAELTNISSE
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
1.
TAETIGKEITSBEREICHE
EINES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
238
2.
RECHTLICHE
EINORDNUNG
DER
TAETIGKEITSBEREICHE
238
2.1
ABGRENZUNG
VON
WERK-UND
DIENSTVERTRAG
238
2.2
WERKVERTRAEGE
239
2.2.1
VERTRAGSABSCHLUSS
UND
BEENDIGUNG
240
2.2.2
BESONDERHEITEN
BEI
PFLICHTPRUEFUNG
VON
JAHRESABSCHLUESSEN
240
2.2.2.1
BESTELLUNG
DURCH
WAHL
UND
BEAUFTRAGUNG
240
2.2.2.2
WECHSEL
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
240
2.2.2.3
ABLEHNUNG
DES
PRUEFUNGSAUFTRAGES
241
2.2.3
VERGUETUNG
241
2.2.4
VERJAEHRUNG
241
2.2.5
NACHBESSERUNG
241
2.3
DIENSTVERTRAEGE
241
2.3.1
VERTRAGSABSCHLUSS
242
2.3.2
VERTRAGSINHALT
242
2.3.3
VERGUETUNG
242
XXII
2.3.4
VERJAEHRUNG
242
2.3.5
NACHBESSERUNG
243
2.3.6
KUENDIGUNG
243
2.4
GERICHTLICHE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
243
2.4.1
BERUFUNG
ZUM
GERICHTLICHEN
SACHVERSTAENDIGEN
243
2.4.2
INHALT
DES
AUFTRAGES
244
2.4.3
VERGUETUNG
244
2.4.4
KUENDIGUNG
244
2.5
TREUHANDTAETIGKEIT
244
XIV.
DIE
HAFTUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
1.
GRUNDLAGEN
DES
HAFTUNGSRECHTS
246
1.1
RECHTSBEZIEHUNG
246
1.2
PFLICHTVERLETZUNG
246
1.2.1
GESETZLICHE
PFLICHTEN
246
1.2.2
VERTRAGLICHE
PFLICHTEN
246
1.3
RECHTSWIDRIGKEIT
247
1.4
VERSCHULDEN
247
1.5
KAUSALITAET
248
1.6
SCHADEN
249
1.7
VERJAEHRUNG
250
1.7.1
BEGINN
DER
VERJAEHRUNG
UND
HOECHSTFRISTEN
251
1.7.1.1
SCHADENENTSTEHUNG
252
1.7.1.2
KENNTNIS
DES
GESCHAEDIGTEN
253
1.7.1.3
VERJAEHRUNGSBEGINN
BEI
RECHTSKRAEFTIG
FESTGESTELLTEN
FORDERUNGEN
254
1.7.1.4
VERJAEHRUNGSBEGINN
BEI
WERKVERTRAEGEN
254
1.7.2
HEMMUNG
DER
VERJAEHRUNG
255
1.7.3
VERJAEHRUNGSVERZICHT
UND
STILLHALTEABKOMMEN
256
1.7.3.1
VERJAEHRUNGSVERZICHT
256
1.7.3.2
STILLHALTEABKOMMEN
256
2.
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
256
2.1
AUSKUNFTSVERTRAG
257
2.2
VERTRAG
ZUGUNSTEN
DRITTER
258
2.3
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
259
2.3.1
VERTRAGSNAEHE
260
2.3.2
GLAEUBIGERNAEHE
260
2.3.3
ERKENNBARKEIT
261
2.3.4
SCHUTZBEDUERFTIGKEIT
261
2.4
GARANTIEVERTRAG
263
2.5
HAFTUNG
DES
WIRTSCHAFTSPRUEFERS
AUS
VERSCHULDEN
BEI
VERTRAGSANBAHNUNG
(§
311
ABS.
3
BGB)
263
XXIII
3.
HAFTUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
265
3.1
NEUREGELUNG
DES
§
323
HGB
MIT
GELTUNG
SEIT
DEM
1.7.2021
266
3.2
GESETZLICHE
PFLICHTPRUEFUNG
268
3.2.1
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
323
HGB
268
3.2.2
DIE
HAFTUNGSPARTEIEN
DES
§
323
HGB
270
3.2.2.1
KREIS
DER
VERPFLICHTETEN
270
3.2.3
GESETZLICHE
PRUEFUNGSPFLICHTEN
271
3.2.3.1
GEWISSENHAFTIGKEIT
271
3.2.3.2
UNPARTEILICHKEIT
272
3.2.3.3
VERSCHWIEGENHEITSPFLICHT
273
3.2.3.4
VERWERTUNGSVERBOT
275
3.2.4
SONSTIGE
PFLICHTEN
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
276
3.2.5
PFLICHTVERLETZUNG
DES
ABSCHLUSSPRUEFERS
277
3.2.5.1
SONDERPROBLEM
UNTERSCHLAGUNG
UND
BILANZFAELSCHUNG
280
3.2.6
KAUSALITAET
280
3.2.7
VERSCHULDEN
281
3.2.8
SCHADEN
282
3.2.9
HAFTUNGSSUMMENBEGRENZUNG
UND
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
283
3.2.10
HAFTUNGSSUMMENBEGRENZUNG
GERN,
DER
SEIT
DEM
1.7.2021
GELTENDEN
FASSUNG
284
3.2.11
GESAMTSCHULD
289
3.2.12
MITVERSCHULDEN
289
3.2.13
VERJAEHRUNG
290
3.2.14
HAFTUNG
AUS
DELIKT
290
3.2.15
DRITTHAFTUNG
BEI
DER
GESETZLICHEN
PFLICHTPRUEFUNG
290
3.2.15.1
HAFTUNG
GERN.
AUSKUNFTSVERTRAG
290
3.2.15.2
HAFTUNG
GERN.
VERTRAG
ZUGUNSTEN
DRITTER
291
3.2.15.3
HAFTUNG
GERN.
§
311
ABS.
3
BGB/SACHWALTERHAFTUNG
BEI
VERTRAGSANBAHNUNG
291
3.2.15.4
HAFTUNG
GERN.
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
292
3.2.16
DELIKTISCHE
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
295
3.2.16.1
HAFTUNG
GERN.
§
823
ABS.
1
BGB
296
3.2.16.2
HAFTUNG
GERN.
§823
ABS.
2
BGB
296
3.2.16.3
HAFTUNG
GERN.
§826
BGB
297
3.3
FREIWILLIGE
PRUEFUNG
299
3.3.1
PFLICHTEN
BEI
DER
FREIWILLIGEN
PRUEFUNG
299
3.3.2
HAFTUNG
BEI
DER
FREIWILLIGEN
PRUEFUNG
300
4.
HAFTUNG
ALS
STEUERBERATER
302
4.1
GRUNDPFLICHTEN
DES
BERATUNGSMANDATS
302
4.1.1
MANDATSUMFANG
302
4.2
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
303
XXIV
4.3
RECHTSPRUEFUNG
304
4.3.1
KENNTNIS
DER
RECHTSPRECHUNG
305
4.3.2
KENNTNIS
DES
STEUERRECHTS
307
4.3.3
PFLICHTVERLETZUNG
BEI
AENDERUNG
DER
RECHTSPRECHUNG
ODER
UNKENNTNIS
VON
GESETZESENTWICKLUNGEN
308
4.4
INHALT
DER
STEUERRECHTLICHEN
BERATUNG
309
4.5
PFLICHT
ZUR
SCHADENVERHUETUNG
311
4.6
NACHVERTRAGLICHE
BELEHRUNGSPFLICHTEN
313
4.7
VERSCHULDEN
313
4.8
KAUSALITAET
314
4.8.1
ANSCHEINSBEWEIS
314
4.8.2
UNTERBRECHUNG
DES
KAUSALZUSAMMENHANGES
316
4.8.2.1
HANDLUNGEN
DES
MANDANTEN
316
4.8.2.2
HANDLUNGEN
EINES
DRITTEN
316
4.8.3
SCHUTZZWECK
DER
NORM
317
4.9
SCHADEN
318
4.10
MITVERSCHULDEN
321
4.11
VERJAEHRUNG
323
4.11.1
SCHADENENTSTEHUNG
323
4.11.2
KENNTNIS
DES
GESCHAEDIGTEN
324
4.12
VERTRAG
MIT
SCHUTZWIRKUNG
ZUGUNSTEN
DRITTER
325
5.
HAFTUNG
IM
KRISENMANDAT
327
5.1
SANIERUNGSBERATUNG
328
5.2
HAFTUNG
AUS
DER
LAUFENDEN
STEUERLICHEN
BERATUNG
330
5.2.1
KAUSALITAET
331
5.2.2
SCHADEN
331
5.2.3
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
331
5.3
HAFTUNG
BEI
ABSCHLUSSERSTELLUNG
331
5.3.1
MANGELHAFTER
JAHRESABSCHLUSS
332
5.3.2
HINWEIS
UND
WARNPFLICHTEN
334
5.3.3
KAUSALITAET
335
5.3.4
SCHADEN
335
5.3.5
MITVERSCHULDEN
336
5.3.6
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
337
5.4
HAFTUNG
BEI
ABSCHLUSSPRUEFUNG
338
5.4.1
HAFTUNG
GEGENUEBER DER
GEPRUEFTEN
GESELLSCHAFT/DEN
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
BZW.
DEM
INSOLVENZVERWALTER
338
5.4.2
HAFTUNG
GEGENUEBER
DRITTEN
339
6.
HAFTUNG
ALS
SACHVERSTAENDIGER
339
6.1
GESETZLICH
VORGESCHRIEBENE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
340
6.2
SONSTIGE
SACHVERSTAENDIGENTAETIGKEIT
340
6.3
GERICHTLICH
BESTELLTER
SACHVERSTAENDIGER
342
6.3.1
GERICHTLICHER
SACHVERSTAENDIGER
343
6.3.2
ERSTATTUNG
EINES
UNRICHTIGEN
GUTACHTENS
343
XXV
6.3.3
VORSATZ
ODER
GROBE
FAHRLAESSIGKEIT
344
6.3.4
KAUSALITAET
345
6.3.4.1
URSAECHLICHKEIT
DES
GUTACHTENS
FUER
DIE
GERICHTLICHE
ENTSCHEIDUNG
345
6.3.4
2
URSAECHLICHKEIT
DER
GERICHTLICHEN
ENTSCHEIDUNG
FUER
DEN
SCHADEN
345
6.3.5
VERFAHRENSBETEILIGTE
346
6.3.6
HAFTUNGSAUSSCHLUSS
GERN.
§
839A
ABS.
2
I.V.
M.
§
839
ABS.
3
BGB
346
7.
TREUHANDTAETIGKEIT
349
7.1
TREUHANDVERTRAG
349
7.1.1
VERTRAGLICHE
PFLICHTEN
350
7.1.2
DIE
TREUHANDABREDE
350
7.2
HAFTUNG
BEI
TREUHANDTAETIGKEITEN
352
7.3
VERJAEHRUNG
352
8.
HAFTUNG
FUER
FEHLER
DRITTER-HAFTUNG
VON
SOZIETAET
UND
PARTNERSCHAFT
352
8.1
ALLGEMEINES
352
8.2
DIE
HAFTUNG
DER
SOZIETAET
353
8.2.1
ALTE
RECHTSLAGE
353
8.2.1.1
DOPPELVERPFLICHTUNGSTHEORIE
353
8.2.1.2
GEMISCHTE
SOZIETAET
354
8.2.1.3
HAFTUNG
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
UND
NACHHAFTUNG
354
8.2.1.4
SCHEINSOZIETAET
354
8.2.2
NEUE
RECHTSLAGE
355
8.2.2.1
ALLGEMEINES
355
8.2.2.2
VERTRAGSABSCHLUSS
355
8.2.2.3
GEMISCHTE
SOZIETAET
356
8.2.2.4
HAFTUNG
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
UND
NACHHAFTUNG
357
8.2.2.5
BESONDERHEITEN
BEI
DER
SCHEINSOZIETAET
359
8.3
DIE
HAFTUNG
DER
PARTNERSCHAFT
361
8.3.1
HAFTUNG
EINTRETENDER
PARTNER
FUER
ALTVERBINDLICHKEITEN
361
8.3.2
NACHHAFTUNG
AUSSCHEIDENDER
PARTNER
362
8.3.3
SCHEINPARTNERSCHAFT
362
8.4
SONSTIGE
MOEGLICHKEITEN
DER
BERUFLICHEN
ZUSAMMENARBEIT
362
9.
HAFTUNG
IN
ANLAGEMODELLEN
362
9.1
PROSPEKTHAFTUNG
363
9.1.1
PROSPEKTHAFTUNG
IM
ENGEREN
SINNE
363
9.1.1.1
ENTWICKLUNG
363
9.1.1.2
DIE
HAFTUNGSADRESSATEN
DER
BUERGERLICH-RECHTLICHEN
PROSPEKTHAFTUNG
364
XXVI
9.1.13
DIE
HAFTUNGSADRESSATEN
DER
GESETZLICHEN
PROSPEKTHAFTUNG
365
9.1.1.4
ANWENDUNGSBEREICH
RICHTERRECHT
-
GESETZLICHE
REGELUNGEN
366
9.1.2
PROSPEKTHAFTUNG
IM
WEITEREN
SINNE
367
9.2
HAFTUNG
ALS
TREUHANDKOMMANDITIST
368
9.2.1
ALLGEMEINES
368
9.2.2
PFLICHTEN
DES
TREUHANDKOMMANDITISTEN
368
9.2.3
VERSCHULDEN
369
9.2.4
KAUSALITAET
369
9.2.5
SCHADEN
370
9.2.6
VERJAEHRUNG
370
9.2.7
TREUHANDKOMMANDITIST
ALS
GRUENDUNGSGESELLSCHAFTER
371
9.2.8
VERSICHERUNGSSCHUTZ
FUER
TAETIGKEIT
ALS
TREUHANDKOMMANDITIST
UND
GRUENDUNGSGESELLSCHAFTER
372
9.3
HAFTUNG
ALS
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLEUR
373
9.3.1
PFLICHTEN
DES
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLEURS
373
9.3.2
KAUSALITAET
375
9.3.3
SCHADEN
375
9.3.4
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
375
9.3.5
VERSICHERUNGSSCHUTZ
BEI
DER
MITTELVERWENDUNGSKONTROLLE
375
9.4
HAFTUNG
ALS
PROSPEKTPRUEFER
376
9.4.1
ALLGEMEINES
376
9.4.2
PFLICHTEN
DES
PROSPEKTPRUEFERS
376
9.4.2.1
HAFTUNG
GEGENUEBER
DEM
AUFTRAGGEBER
377
9.4.2.2
HAFTUNG
GEGENUEBER
ANLEGERN
378
9.4.3
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
VERMANLG
380
9.5
HAFTUNG
ALS
JAHRESABSCHLUSSPRUEFER
380
9.5.1
ALLGEMEINES
380
9.5.2
HAFTUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSPRUEFERS
381
9.5.2.1
BESONDERHEITEN
IM
RAHMEN
DER
KAUSALITAET
382
9.5.2.2
SCHADEN
383
9.6
HAFTUNG
BEI
MEHRFACHTAETIGKEITEN
383
9.7
FAZIT
384
10.
MOEGLICHKEITEN
DER
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
387
10.1
GESETZLICHE
REGELUNGEN
387
10.1.1
§276
ABS.
3
BGB
387
10.1.2
§
54A
WPO
387
10.1.3
§323ABS.2HGB
388
10.1.4
INHALTSKONTROLLE
388
10.1.5
EINSCHRAENKUNG
DER
HAFTUNGSBEGRENZUNG
388
10.2
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
DURCH
INDIVIDUALVEREINBARUNG
388
XXVII
10.3
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
DURCH
ALLGEMEINE
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
389
10.3.1
VORLIEGEN
ALLGEMEINER
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
389
11.
EINBEZIEHUNG
DER
ALLGEMEINEN
GESCHAEFTSBEDINGUNGEN
390
12.
VORHALTEN
AUSREICHENDEN
VERSICHERUNGSSCHUTZES
390
13.
NICHT
WIRKSAME
KLAUSELN
391
14.
HAFTUNGSKONZENTRATION
391
LITERATURVERZEICHNIS
393
STICHWORTVERZEICHNIS
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